Tributo: prestación patrimonial obligatoria establecida por la ley a cargo de la persona
física o jurídica que se encuentran en los supuestos de hecho que la propia ley determina
y que vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que al estado y a los restantes entes
públicos estén encomendados.
Caracterización jurídica: son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio
de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda la
satisfacción de necesidades publicas, mediante el tributo, los integrantes del estado
contribuyen al sostenimiento del gobierno en proporción a su respectiva capacidad
económica.-
Prestación en dinero: en especie: _autorizado por ley
_Situación excepcional
_ Bienes necesarios para el Estado
_ Que la valuación sea efectuada por organismo
Especializado y coincida con los precios del mercado
Exigencias por su poder de imperio: _ coacción el estado esta dotado de poder
tributario, poder de naturaleza política, es expresión de soberanía, poder inherente al
gobernar.
En virtud de una ley: limite formal a la coacción, respeto a la legalidad.
Para cubrir gastos que demanda la satisfacción de necesidades publicas: el tributo tiene
la finalidad fiscal ( no puede ser la esencia del tributo) sino la utilización para fines
económico fiscales de una herramienta al intervensionismo.
Tributos no vinculados: no existe conexión entre el obligado con actividad estatal
alguna que se refiera a el o lo beneficie. Su vinculación nacerá de un hecho o situación
que según la consideración del legislador revele la capacidad de contribuir. Dicha
obligación será graduada cuantitativamente conforme a los criterios mas apropiados
para expresar la cifra adecuada a cada uno.
Tributos vinculados: el hecho o circunstancia que genera la obligación de contribuir se
integra como una actividad o gasto a cargo del Esatado que afecta al obligado o
repercute en su patrimonio.
IMPUESTO
Es el tributo exigido por el Estado a quienes se hayan en situaciones consideras por la
Ley como generadoras de la obligación de tributar (hechos imponibles) situaciones estas
ajenas a toda concreta accion gubernamental vinculada a todos los pagadores.( los
hechos imponibles se relacionan con sus rentas, bienes o consumos)
Elementos:
Su independencia entre la obligación de pagarlo y la actividad que el Estado
desarrolla con su producto.
Su cobro debne hacerse a quienes se hallan en las condiciones consideradas
como generadoras de la obligación de tributar.
Dichas condiciones no pueden consistir en hechos o circunstancias que no sean
abstractamente idóneos para reflejar capacidad contributiva.-
El impuesto debe estructurarse de tal manera que las personas con mayor aptitud
economica aporten en mayor medida.-
NATURALEZA JURÍDICA: no tiene mayor justificación que la sujeción a la
potestad tributaria del estado. Es una institución de derecho publico.- el impuesto es
una obligación unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su
poder de imperio.- el impuesto es un hecho institucional que va necesariamente
unido a la existencia de un sisterma social fundado en la propiedad privada o que al
menos reconoce el uso privado de ciertos bienes.-
CLASIFICACION:
ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS : permanentes son aquellos cuya vigencia
no tiene limite de tiempo; son impuestos transitorios los que tienen un lapso
determinado de duración.
REALES Y PERSONALES: los primeros reconocen en forma exclusiva los bienes
gravados, con prescindencia de la situación personal del contribuyente.-
PROPORCIONALES Y PROGRESIVOSes proporcional cuando mantiene una
relacion constante entre su cuantia y el valor de la riqueza gravada. Es progresivo
cuando aumenta a medida que se incrementa el valor de la riqueza gravada
DIRECTOS E INDIRECTOS: la clasificacion mas antigua se da en relacion a la
posibilidad de traslación ( transferencia de la carga impositiva desde el pagador
hacia un tercero)
FINANCIEROS Y DE ORDENAMIENTO: financieros son las prestaciones
exigidas por el Estado y su fin exclusivo o ppal es el de cubrir los gastos publicos
sin retribución especifica. De ordenamiento son las prestaciones de dinero a las que
recurre el Estado no prioritaciamente para lograr ingresos sino para determinar una
conducta, un hecho u omisión.
Traslación económica de impuestos.- efectos jurídicos de sus fases.
NOTICIA: se produce cuando el ciudadano se entera por trascendidos que se
va a crear un nuevo impuesto o se modificara uno existente en forma mas
gravosa para el. Ello variara según la situación de cada uno.
PERCUSIÓN: es el hecho por el cual el impuesto recae sobre el
contribuyentye de iure.
TRASLACIÓN: es el fenómeno por el cual el contribuyente de iure consigue
transferir el peso de impuesto sobre otra persona. Transferencia regulada
exclusivamente por la economia y se efectua con total prescindencia de las
disposiciones que expresamente faculten el traspaso de la carga impositiva.-
INCIDENCIA: se efectiviza cuando la persona se hace
efectivamente cargo del impuesto (contribuyente de facto)
DIFUSIÓN: consiste en la irradiación a todo el mercado de los
efectos economicos del impuesto mediante lentas
variaciones tanto en la oferta como en la demanda de
mercaderias y tambien de los precios. Se producen
variaciones en el consumo, en la producción y en el ahorro.-
TASAS
Prestaciones tributarias exigidas a aquellos a quienes de alguna
manera afecta o beneficia una actividad estatal.
Jarach: la tasa es el tributo caracterizado por la prestación de
un servicio publico individualizado hacia el sujeto pasivo.
Fonrouge: “prestación pecuniaria exigida compulsivamente por
el Estado en virtud de una ley, por la realización de una
actividad que afecta especialmente al obligado”
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES:
NATURALEZA DEL TRIBUTO. La taza tiene carácter tributario sea
que el Estado la exige en virtud de su poder de imperio. Las
tasas son prestaciones obligatorias y establecidas por la ley
PRINCIPIO DE LEGALIDAD. La ley se toma en sentido amplio y
comprende dentro de ella a las ordenanzas municipales
ACTIVIDAD EFECTIVA. Su hecho imponible esta relacionado con
una actividad del estado. Aunque la tasa puede surgir también
de la actividad potencial.
PRUEBA DE LA PRESTACIÓN. Fallos de diversos tribunales del
pais según los cuales la presunción de legitimidad de los
tributos conlleva idéntica presunción en cuanto a la prestación
de servicios, salvo prueba en contrario
DESTINO DEL PRODUCIDO: el producto debe ser empleado para
financiar los gastos del estado en Gral. sin afectaciones
particulares
DIVISIBILIDAD DEL SERVICIO:
