INDUSTRIAS , C. A.
Elaborado por:
CÉDULA Nº
Auditoria al 31 de diciembre 2019 Fecha: 30/03/2019
Pagaré Bancario Revisado:
Fecha: 1800-1
Ref. Concepto Entidad Nº de préstamo Monto original Fecha de Fecha de Tasa (%) Tipo de Pagaré al Gastos Intereses al
Bancaria origen vencimiento Amortización 31-12-2019 31-12-2019
Pagaré xxxxxxxxx xxxxxxx 70,000,000 8/25/2015 5/23/2015 13 Mensual - 710,937
Pagaré xxxxxxxxx xxxxxxx 72,045,530 11/7/2015 4/8/2015 13 Mensual 0 780,061
Total General 0 1,490,998
Gastos Intereses S/Balance al 31/12/2019 2,942,651 100%
Diferencia 1,451,653 49% A
Gastos Intereses S/Auditoria al 31/12/2019 1,490,998 51%
OBJETIVO:
Verificar que los saldos correspondientes a los Prestamos Bancarios estén registrados y presentados de forma razonable.
BASE DE SELECCIÓN:
Se revisó 100% de la cuenta.
TRABAJO REALIZADO:
1.- Se solicitó al Departamento de Contabilidad la información y documentación de respaldo de todos los prestamos vigente al 31/12/2019, el procedimiento
realizado fue revisar los contratos de cada Pagaré, recalculo de los intereses bancarios generado por cada cancelación o abono por cuenta del Capital
2.- Se efectuó el cruce del resultado obtenido en el calculo de auditoría, con el Saldo de Prestamos Bancarios ( Código Contable Nº 2120206) y con el saldo de Intereses
Gastos (Código contable Nº 6210102) según balance de comprobación al 31/12/2019 a los fines de determinar alguna diferencia.
CONCLUSIÓN:
A En la revisión del gasto correspondiente a los intereses de financiamiento, se observan diferencias de Bs. 1.451.653 las cuales son originadas por ajustes a la cuenta tan y como lo
indican en las descripciones del Mayor Analítico, así como el registro de una cuota de Intereses la cual no corresponde según lo que efectivamente debían descontar del banco, de
igual manera se observa (caso Préstamo 4874) la contabilización de dos cuotas llamada "otros cargos" la cual fue provisionada contablemente en su totalidad para el cierre del
ejercicio 2016, duplicando en este sentido el gasto por estos conceptos.
FUENTE DE INFORMACIÓN:
Balance de comprobación, mayor analítico, documentación de respaldo correspondiente a los prestamos, entre otros.
PPA 1800-1-1
INDUSTRIAS , C. A. Preparado por :
Auditoria al 31 de diciembre 2019 Fecha: 30/03/2017
Deuda del Banco Bicentenario Pagaré Nº 0175–0410–01–0171010673
Capital por
Fecha Amortizar Cuota Mensual
8/25/2015 70,000,000 -
11/25/2015 65,625,000 4,375,000
2/25/2016 61,250,000 4,375,000
5/25/2016 56,875,000 4,375,000
8/25/2016 52,500,000 4,375,000
11/25/2016 48,125,000 4,375,000
2/25/2017 43,750,000 4,375,000
5/25/2017 39,375,000 4,375,000
8/25/2017 35,000,000 4,375,000
11/25/2017 30,625,000 4,375,000
2/25/2018 26,250,000 4,375,000
5/25/2018 21,875,000 4,375,000
8/25/2018 17,500,000 4,375,000
11/25/2018 13,125,000 4,375,000
2/25/2019 8,750,000 4,375,000
5/25/2019 4,375,000 4,375,000
8/25/2019 - 4,375,000
Total - 56,875,000
Total General préstamo 56,875,000
Préstamo al 25/08/2015 70,000,000
Amortización al 31/12/2019 70,000,000
Saldo según auditoria al 31/12/2019 -
|------- 430-2 -------|
Gastos - Intereses de Pagaré
Fecha Monto Pagare Tasa Dias Int.Diario No. Dia Monto Interes Bs. Otros Cargos
1 11/7/2015 70,000,000 13% 360 25,278 90 2,275,000 568,750.00
2 2/7/2016 65,625,000 13% 360 23,698 90 2,132,813 568,750.00
3 5/7/2016 61,250,000 13% 360 22,118 90 1,990,625 568,750.00
4 8/7/2016 56,875,000 13% 360 20,538 90 1,848,437 568,750.00
5 11/7/2016 52,500,000 13% 360 18,958 90 1,706,250 568,750.00
6 2/7/2017 48,125,000 13% 360 17,378 90 1,564,062 568,750.00
7 5/7/2017 43,750,000 13% 360 15,799 90 1,421,875 568,750.00
8 8/7/2017 39,375,000 13% 360 14,219 90 1,279,688 568,750.00
9 11/7/2017 35,000,000 13% 360 12,639 90 1,137,500 568,750.00
10 2/7/2018 30,625,000 13% 360 11,059 90 995,313 568,750.00
11 5/7/2018 26,250,000 13% 360 9,479 90 853,125 568,750.00
12 8/7/2018 21,875,000 13% 360 7,899 90 710,938 568,750.00
13 8/25/2018 17,500,000 13% 360 6,319 90 568,750 568,750.00
14 11/25/2018 13,125,000 13% 360 4,740 90 426,562 568,750.00
15 2/25/2019 8,750,000 13% 360 3,160 90 284,375 568,750.00
16 5/25/2019 4,375,000 13% 360 1,580 90 142,187 568,750.00
8/25/2019 - 13% 360 - 90 -
Total 19,337,500 9,100,000.00
Gasto el ejercicio 2019
Cuota 14 426.562 / 3= 142.187 * 2 meses = 284,375
Cuota 15 284,375
Cuota16 142,187
Total gasto 2019 710,937
Otros cargos ya provisionados en el ejercicio 2016, sin embargo en el ejercicio 2019 se observan registros por dichos conceptos, lo que hace que se duplique el
gasto por este concepto.
PPA 1800-1-2
INDUSTRIAS , C. A. Preparado por :
Auditoria al 31 de diciembre 2019 Fecha: 30/03/2017
Deuda del Banco Provincial Pagaré Nº 0175–0410–02–0071200684
Fecha Capital por Amortizar Cuota Mensual
11/7/2015 72,045,530 -
2/7/2016 67,242,495 4,803,035
5/7/2016 62,439,459 4,803,035
8/7/2016 57,636,424 4,803,035
11/7/2016 52,833,389 4,803,035
2/7/2017 48,030,353 4,803,035
5/7/2017 43,227,318 4,803,035
8/7/2017 38,424,283 4,803,035
11/7/2017 33,621,247 4,803,035
2/7/2018 28,818,212 4,803,035
5/7/2018 24,015,177 4,803,035
8/7/2018 19,212,141 4,803,035
11/7/2018 14,409,106 4,803,035
2/7/2019 9,606,071 4,803,035
5/7/2019 4,803,035 4,803,035
8/7/2019 0 4,803,035
Total 0 57,636,424
Total General préstamo 57,636,424
Préstamo al 07/11/2015 72,045,530
Amortización al 31/12/2019 72,045,530
Saldo según auditoria al 31/12/2019 0
|------- 430-2 -------|
Gastos - Intereses de Pagaré
Fecha Monto Pagare Tasa Dias Int.Diario No. Dia Monto Interes Bs.
1 11/7/2015 72,045,530 13% 360 26,016.44 90 2,341,480
2 2/7/2016 67,242,495 13% 360 24,282.01 90 2,185,381
3 5/7/2016 62,439,459 13% 360 22,547.58 90 2,029,282
4 8/7/2016 57,636,424 13% 360 20,813.15 90 1,873,184
5 11/7/2016 52,833,389 13% 360 19,078.72 90 1,717,085
6 2/7/2017 48,030,353 13% 360 17,344.29 90 1,560,986
7 5/7/2017 43,227,318 13% 360 15,609.86 90 1,404,888
8 8/7/2017 38,424,283 13% 360 13,875.44 90 1,248,789
9 11/7/2017 33,621,247 13% 360 12,141.01 90 1,092,691
10 2/7/2018 28,818,212 13% 360 10,406.58 90 936,592
11 5/7/2018 24,015,177 13% 360 8,672.15 90 780,493
12 8/7/2018 19,212,141 13% 360 6,937.72 90 624,395
13 11/7/2018 14,409,106 13% 360 5,203.29 90 468,296
14 2/7/2019 9,606,071 13% 360 3,468.86 90 312,197
15 5/7/2019 4,803,035 13% 361 1,729.62 90 155,666
16 8/7/2019 0 13% 362 0.00 90 0
Total 18,263,542
Gasto el ejercicio 2019
Cuota 14 468.296 / 3= 156.099* 2 meses = 312,197
Cuota 15 312,197
Cuota16 155,666
Total gasto 2019 780,061
PPA 430-2-1-1
INDUSTRIAS , C. A. Preparado por :
Auditoria al 31 de diciembre 2018 Fecha: 17/11/2019
Análisis según Mayores Analíticos
Saldo Inicial 2016 Pasivo Intereses Financieros Cu
Provisión Diciembre 2016 Intereses Financieros (2)
Prestamo 4874 521,354 - 1
A
Prestamo 5171 572,362 1,093,716 1,590,860 Ajuste 2017 2
B
Otros Cargos 568,750 9,100,000 696,001 Ajuste 2017 3
5 Cuotas 2,843,750 6,256,250 1,392,002 C 4
7,349,966 100% D 266,337 5
Diferencia 6 0% E 189,583 6
Saldo Balance 31/12/3013 7,349,972 100% G 568,750 7
568,750 8
568,750 9
Provisión 3er trimestre no realizada 2017 2,162,170 3,678,863 10
Prestamo 4874 379,167 1 1,516,693 11
Prestamo 5171 416,263 1,590,860 A 12
Provisión Diciembre 2017 13
Prestamo 4874 331,771 Intereses Financieros (6) 14
Prestamo 5171 364,230 696,001 B 2,942,651
Provisión a Diciembre 2018 266,337 D
Enero - Febrero 2018 189,583 E
Prestamo 4874 189,583 C 1,392,002
Prestamo 5171 208,132 1,392,002 C 568,750 G
Prestamo 4874 142,187 568,750
Prestamo 4874 568,750 1,706,250
(3 Cuotas) 568,750
Prestamo 5171 156,099 298,286 4,334,653 2,162,170
1 2
2,004,536 2,172,483
Gasto 2018
Prestamo 4874 Prestamo 5171
663,542 728,460
853,125 936,592
710,938 780,493
568,750 624,395
142,187 156,099
2,938,542 3,226,039 6,164,581 2
En cuanto a la provisión por concepto de Intereses Financieros, la empresa inicia el ejercicio 2017 con Bs. 7.349.966,
saldo que corresponde a los intereses causados y no pagados de diciembre 2016 de los prestamos Nº 4874 y 5171
por Bs. 521.356 y Bs. 572.362 respectivamente, así como la provisión de los otros cargos del prestamo Nº 4874 la
cual es de Bs. 568.750 por 16 cuotas, sin embargo a diciembre 2016 ya se habían cancelado cinco (05) cuotas de la
misma, quedando un saldo provisionado de Bs. 6.256.250.
En cuanto a la provisión por concepto de Intereses Financieros, la empresa inicia el ejercicio 2017 con Bs. 7.349.966,
saldo que corresponde a los intereses causados y no pagados de diciembre 2016 de los prestamos Nº 4874 y 5171
por Bs. 521.356 y Bs. 572.362 respectivamente, así como la provisión de los otros cargos del prestamo Nº 4874 la
cual es de Bs. 568.750 por 16 cuotas, sin embargo a diciembre 2016 ya se habían cancelado cinco (05) cuotas de la
misma, quedando un saldo provisionado de Bs. 6.256.250.
A
Para el ejercicio 2017, se observa que la empresa no realizó la provision del tercer (03) trimestre de forma completa,
registrando sólo un mes de los tres meses correspondientes, por lo que a la provisión de falta por registrar Bs.
1.590.860.
B
En cuanto al mes de diciembre del ejercicio 2017, la empresa no realizó la provisión de los intereses causados y no
pagados de dicho mes, por lo que a la provisión le falta por registrar Bs. 696.001.
C
En el mayor analitico 2018 de la Provisión de los Intereses Financieros, observamos que la empresa no realizó la
provision de los meses enero y febrero de dicho ejercicio por Bs. 1.392.002, saldo que falta por registrar en la
provisión.
D
De igual manera fueron revisados los saldos imputados en la provisión en el ejercicio 2018, y aquellos saldos que no
correspondían a las cuotas según la tabla de amortización entregada a auditoria y según los calculos realizados por
los auditores, son cargos que afectan el saldo de la provisión y no corresponden a dicha cuenta contable. Tal es el
caso de Bs. 266.337 segun descripción "PROVISION FEBRERO 5171 -- Ref: REGISTRO DE PROVISION DE
INTERESES POR FINANCIAMIENTO" contabilizado el 28 de febrero 2018.
E
Dando continuidad al punto anterior, se observó Bs. 189.583 que corresponde a una cuota del prestamo Nº 4874 con
la siguiente descripción "PROVISION PAGARE 4874 CUOTA 14/16 TRIM DIC-ENE-FEB -- Ref: PROVISION
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DIC 2018" la cual se encuentra inmersa en la provision realizada por la
empresa de Bs. 568.750 con la descripción "PROVISION PAGARE 4874 NOV/DIC/ENE 13/16 -- Ref: PROVISION
INTERESES POR FINANCIAMIENTO"; por lo que dicho saldo afecta la provisión y se recomienda disminuirla.
G
En otro sentido, y teniendo en cuenta la explicación del saldo inicial 2017, la empresa en el ejercicio 2018 realiza
cargos a la provisión por conceptos de otros cargos del prestamo Nº 4874, provisión realizada ya en el ejecicio 2016
por la empresa, por lo que en el ejercicio 2018 estarían ducplicando dicha provision por Bs. 1.706.250.
3,981,250
3,281,147.55
Cuotas Mensuales Cuotas Trimestral
Fecha Prestamo 4874 Prestamo 5171 Prestamo 4874 Prestamo 5171
11/7/2015 758,333 - 2,275,000
2/7/2016 710,938 780,493 2,132,813 2,341,480
5/7/2016 663,542 728,460 1,990,625 2,185,381
8/7/2016 616,146 676,427 1,848,437 2,029,282
11/7/2016 568,750 624,395 1,706,250 1,873,184
2/7/2017 521,354 572,362 1,564,062 1,717,085
5/7/2017 473,958 520,329 1,421,875 1,560,986
8/7/2017 426,563 468,296 1,279,688 1,404,888
11/7/2017 379,167 416,263 1,137,500 1,248,789
2/7/2018 331,771 364,230 995,313 1,092,691
5/7/2018 284,375 312,197 853,125 936,592
8/7/2018 236,979 260,164 710,938 780,493
11/7/2018 189,583 208,132 568,750 624,395
12/7/2018 142,187 156,099 426,562 468,296
568,750 PROVISION PAGARE 4874 TRIMESTRE MARZO/ABRIL/MAYO 2018 -- Ref: REGISTRO PROVISION DE INTERESES POR FINANCIAMIENTO
568,750 PROVISIÓN PAGARE N° 4874 -- Ref: PROVISION INTERESES FINANCIEROS AGOSTO 2018
568,750 PROVISION PAGARE 4874 NOV/DIC/ENE 13/16 -- Ref: PROVISION INTERESES POR FINANCIAMIENTO
Control de los Prestamos Financieros – Banco Bicentenario (en Bs)
Pagare N° 4874 0175–0410–01–0171010673 Tasa de Interés Convencional 13.00%
N° Fecha de Balance Amortización Intereses Otros Balance Total
Días Estatus
Cuota Pago Inicial Capital Convencionales Cargos Final Cargos
0 25/08/15 70,000,000.00 0.00 0.00 2,170,000.00 70,000,000.00 2,170,000.00 CANCELADO
1 25/11/15 90 70,000,000.00 4,375,000.00 2,275,000.00 568,750.00 65,625,000.00 7,218,750.00 CANCELADO
2 25/02/16 90 65,625,000.00 4,375,000.00 2,132,812.50 568,750.00 61,250,000.00 7,076,562.50 CANCELADO
3 24/05/16 90 61,250,000.00 4,375,000.00 1,990,625.00 568,750.00 56,875,000.00 6,934,375.00 CANCELADO
4 24/08/16 90 56,875,000.00 4,375,000.00 1,848,437.50 568,750.00 52,500,000.00 6,792,187.50 CANCELADO
5 24/11/16 90 52,500,000.00 4,375,000.00 1,706,250.00 568,750.00 48,125,000.00 6,650,000.00 CANCELADO
6 24/02/17 90 48,125,000.00 4,375,000.00 1,564,062.50 568,750.00 43,750,000.00 6,507,812.50 CANCELADO
7 24/05/17 90 43,750,000.00 4,375,000.00 1,421,875.00 568,750.00 39,375,000.00 6,365,625.00 CANCELADO
8 24/08/17 90 39,375,000.00 4,375,000.00 1,279,687.50 568,750.00 35,000,000.00 6,223,437.50 CANCELADO
9 24/11/17 90 35,000,000.00 4,375,000.00 1,137,500.00 568,750.00 30,625,000.00 6,081,250.00 CANCELADO
10 24/02/18 90 30,625,000.00 4,375,000.00 995,312.50 568,750.00 26,250,000.00 5,939,062.50 CANCELADO
11 24/05/18 90 26,250,000.00 4,375,000.00 853,125.00 568,750.00 21,875,000.00 5,796,875.00 CANCELADO
12 24/08/18 90 21,875,000.00 4,375,000.00 710,937.50 568,750.00 17,500,000.00 5,654,687.50 CANCELADO
13 24/11/18 90 17,500,000.00 4,375,000.00 568,750.00 568,750.00 13,125,000.00 5,512,500.00 CANCELADO
14 24/02/19 90 13,125,000.00 4,375,000.00 426,562.50 568,750.00 8,750,000.00 5,370,312.50 CANCELADO
15 25/05/19 90 8,750,000.00 4,375,000.00 284,375.00 568,750.00 4,375,000.00 5,228,125.00 CANCELADO
16 25/08/19 90 4,375,000.00 4,375,000.00 142,187.50 568,750.00 0.00 5,085,937.50 CANCELADO
Resumen Financiero Pag 4874 70,000,000.00 70,000,000.00 19,337,500.00 11,270,000.00 0.00 100,607,500.00
Pagare N° 5171 0175–0410–02–0071200684 Tasa de Interés Convencional 13.00%
N° Fecha de Balance Amortización Intereses Otros Balance Total
Días Estatus
Cuota Pago Inicial Capital Convencionales Cargos Final Cargos
1 07/11/15 72,045,530.00 0.00 0.00 2,341,479.73 72,045,530.00 2,341,479.73 CANCELADO
2 07/02/16 90 72,045,530.00 4,803,035.33 2,341,479.73 0.00 67,242,494.67 7,144,515.06 CANCELADO
3 06/05/16 90 67,242,494.67 4,803,035.33 2,185,381.08 0.00 62,439,459.34 6,988,416.41 CANCELADO
4 06/08/16 90 62,439,459.34 4,803,035.33 2,029,282.43 0.00 57,636,424.01 6,832,317.76 CANCELADO
5 06/11/16 90 57,636,424.01 4,803,035.33 1,873,183.78 0.00 52,833,388.68 6,676,219.11 CANCELADO
6 06/02/17 90 52,833,388.68 4,803,035.33 1,717,085.13 0.00 48,030,353.35 6,520,120.46 CANCELADO
7 06/05/17 90 48,030,353.35 4,803,035.33 1,560,986.48 0.00 43,227,318.02 6,364,021.81 CANCELADO
8 06/08/17 90 43,227,318.02 4,803,035.33 1,404,887.84 0.00 38,424,282.69 6,207,923.17 CANCELADO
9 06/11/17 90 38,424,282.69 4,803,035.33 1,248,789.19 0.00 33,621,247.36 6,051,824.52 CANCELADO
10 06/02/18 92 33,621,247.36 4,803,035.33 1,116,972.55 0.00 28,818,212.03 5,920,007.88 CANCELADO
11 06/05/18 90 28,818,212.03 4,803,035.33 936,591.89 0.00 24,015,176.70 5,739,627.22 CANCELADO
12 06/08/18 90 24,015,176.70 4,803,035.33 780,493.24 0.00 19,212,141.37 5,583,528.57 CANCELADO
13 06/11/18 90 19,212,141.37 4,803,035.33 624,394.59 0.00 14,409,106.04 5,427,429.92 CANCELADO
14 06/02/19 90 14,409,106.04 4,803,035.33 468,295.95 0.00 9,606,070.71 5,271,331.28 CANCELADO
15 07/05/19 90 9,606,070.71 4,803,035.33 312,197.29 0.00 4,803,035.38 5,115,232.62 CANCELADO
16 07/08/19 90 4,803,035.38 4,803,035.38 156,098.65 0.00 0.00 4,959,134.03 CANCELADO
Resumen Financiero Pag 5173 72,045,530.00 72,045,530.00 18,756,119.82 2,341,479.73 0.00 93,143,129.55
Resumen Financiero Consolidado 142,045,530.00 142,045,530.00 38,093,619.82 13,611,479.73 0.00 193,750,629.55
