Resumen
Autores:
Borja Paute Sebastián Andrés
Bravo Mañay Gabriela Rommyna
Carló Chalen Alisson Sthefania
Cujilema Montero Joselyn Paulette
Guevara Rosado Ariana Fiorella
Zambrano Loor Rossana de los Ángeles
Facultad de Ciencias Administrativas, Universidad de Guayaquil, CAU-S-MA-5-1
Fundamentos de Auditoría
Docente
Aud. Romero Vega Víctor Gabriel
2025-2026 CI
Norma Internacional de Auditoría 220: Control de Calidad para una Auditoría de
Estados Financieros
Introducción
Alcance de esta NIA La NIA 220 trata las responsabilidades del auditor respecto a
procedimientos de control de calidad para auditorías de estados financieros y las
responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo.
Sistema de control de calidad y función de los equipos de trabajo
a) La firma de auditoría es responsable de establecer y mantener un sistema de control
de calidad.
b) Los equipos del trabajo tienen la responsabilidad de implementar procedimientos de
control de calidad aplicables al trabajo de auditoría.
c) Los equipos pueden depender del sistema de control de calidad de la firma, a menos
que la información sugiera lo contrario.
Fecha de vigencia Esta NIA está vigente para auditorías de estados financieros que
comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.
Objetivo
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a nivel
del trabajo que proporcionen seguridad razonable de que:
a) La auditoría cumple con normas profesionales y requisitos legales y de regulación
aplicables.
b) El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.
Definiciones
La norma define términos clave como:
a) Socio del trabajo: El socio u otra persona de la firma responsable del trabajo de
auditoría, su desempeño y del dictamen emitido en nombre de la firma, con la
autoridad apropiada de un organismo profesional, legal o regulatorio.
b) Revisión de control de calidad del trabajo: Proceso diseñado para evaluar
objetivamente, antes o en la fecha del dictamen, los juicios importantes del equipo
y las conclusiones alcanzadas para formular el dictamen.
c) Revisor de control de calidad del trabajo: Socio, otra persona de la firma,
persona externa con calificaciones adecuadas o un equipo con experiencia y
autoridad suficientes para evaluar objetivamente los juicios del equipo y sus
conclusiones.
d) Equipo del trabajo: Todos los socios y personal que desempeñan el trabajo, y
personas contratadas por la firma o firma de la red que realizan procedimientos de
auditoría (excluyendo expertos externos).
e) Firma: Profesionista independiente, sociedad, corporación u otra entidad de
contadores profesionales.
f) Inspección: Procedimientos diseñados para evidenciar el cumplimiento de los
equipos con las políticas y procedimientos de control de calidad en trabajos
terminados.
g) Entidad que cotiza en bolsa: Entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan
en una bolsa de valores reconocida o se negocian bajo sus regulaciones.
h) Monitoreo: Proceso de evaluación continua del sistema de control de calidad de
la firma, que incluye inspección periódica de trabajos terminados para asegurar su
efectividad.
i) Firma de la red: Firma o entidad que pertenece a una red.
j) Red: Estructura mayor cuyo objetivo es la cooperación, compartir utilidades o
costos, propiedad, control, administración, políticas de control de calidad,
estrategia de negocios, nombre de marca o recursos profesionales.
k) Socio: Persona con autoridad para vincular a la firma respecto del desempeño de
trabajos profesionales.
l) Personal: Socios y personal asistente.
m) Normas profesionales: Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y requisitos
éticos relevantes.
n) Requisitos éticos relevantes: Requisitos éticos aplicables al equipo y al revisor
de control de calidad, que generalmente incluyen el Código de Ética de IFAC y
requisitos nacionales más exigentes.
o) Personal asistente (staff): Profesionales distintos de los socios, incluyendo
expertos empleados por la firma.
p) Persona externa con calificaciones adecuadas: Persona fuera de la firma con
competencia y capacidades para actuar como socio del trabajo, como un socio de
otra firma o empleado de un organismo contable profesional.
Requisitos
Responsabilidades de los dirigentes por la calidad de las auditorías El socio del
trabajo debe asumir la responsabilidad por la calidad general de cada trabajo de auditoría.
Requisitos éticos relevantes
a) El socio debe permanecer alerta a evidencias de incumplimiento de requisitos
éticos.
b) El socio debe determinar acciones apropiadas si identifica incumplimientos.
Independencia El socio del trabajo debe:
a) Obtener información relevante para identificar amenazas a la independencia.
b) Evaluar información sobre incumplimientos de políticas de independencia.
c) Tomar acciones apropiadas para eliminar amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable.
Aceptación y continuación de las relaciones de clientes y de los trabajos de
auditoría
a) El socio debe asegurarse de seguir procedimientos apropiados para aceptación y
continuación.
b) Si obtiene información que hubiera causado declinar el trabajo, debe comunicarla
a la firma.
Asignación de equipos del trabajo El socio debe asegurarse de que el equipo tenga
la competencia y capacidades apropiadas.
Desempeño del trabajo
a) Dirección, supervisión y desempeño: El socio es responsable de la dirección,
supervisión y desempeño del trabajo.
b) Revisiones: El socio debe asegurarse de que se realicen según las políticas de la
firma.
c) Consultas: El socio debe asegurarse de que el equipo realice consultas apropiadas
sobre asuntos difíciles o contenciosos.
d) Revisión de control de calidad del trabajo: Para entidades que cotizan en bolsa
y otros trabajos que lo requieran.
o Diferencias de opinión: Deben seguirse políticas de la firma para manejar
diferencias de opinión.
Monitoreo El socio debe considerar los resultados del proceso de monitoreo de la
firma.
Documentación El auditor debe documentar:
a) Asuntos sobre cumplimiento de requisitos éticos y su resolución.
b) Conclusiones sobre independencia.
c) Conclusiones sobre aceptación y continuación de relaciones con clientes.
d) Naturaleza, alcance y conclusiones de consultas realizadas.
Material de aplicación y otro material explicativo
Sistema de control de calidad y función de los equipos del trabajo Explica los
elementos del sistema de control de calidad según la NICC 1.
Dependencia del sistema de control de calidad de la firma Detalla aspectos en los
que el equipo puede confiar en el sistema de la firma.
Responsabilidades de los dirigentes por la calidad en las auditorías Describe
acciones y mensajes apropiados para enfatizar la importancia de la calidad.
Requisitos éticos relevantes Explica los principios fundamentales de ética
profesional según el Código IFAC.
Aceptación y continuación de relaciones de clientes y de trabajos de auditoría
Información que ayuda a determinar si las conclusiones sobre aceptación y continuación son
apropiadas.
Asignación de equipos del trabajo Consideraciones sobre las capacidades y
competencias del equipo.
Desempeño del trabajo
a) Dirección, supervisión y desempeño: Aspectos sobre la dirección, trabajo en
equipo y supervisión.
b) Revisiones: Responsabilidades y procedimientos de revisión.
c) Consultas: Cómo lograr consultas efectivas.
d) Revisión de control de calidad del trabajo: Timing, naturaleza, extensión y
consideraciones específicas.
e) Diferencias de opinión: Manejo de diferencias dentro del equipo.
Monitoreo Explica el proceso de monitoreo y la evaluación de deficiencias.
Documentación Orientación sobre la documentación adecuada de consultas y
revisiones.
