UNIDAD 4

Fuente Argentina:

A) Generalidades.
B) Fuente Argentina y Fuente Extranjera.

Aspecto espacial: hace referencia al lugar donde sucede el hecho imponible, dependiendo del país es el criterio que
se utiliza:

a) Criterio subjetivo (renta mundial): determina la fuente de la ganancia en base al domicilio, residencia o
nacionalidad del beneficiario de la renta.
b) Criterio objetivo: determina la fuente de la ganancia según el lugar del cual proviene la renta.

La ley 27.073 implemento en nuestra legislación la “renta mundial”, por la cual los residentes comenzaron a tributar
por todas sus rentas (tanto las obtenidas en el país, como en el extranjero). Mientras que los no residentes
únicamente tributan por las rentas obtenidas en el territorio de la Nación.

C) Principio de la territorialidad o de la fuente.

Art. 5º - En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales de los artículos siguientes, son ganancias de fuente
argentina aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados económicamente en la República, de la
realización en el territorio de la Nación de cualquier acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de hechos
ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las
partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.

Este artículo se complementa con el artículo 10 del reglamento complementario, el cual contiene una enumeración
enunciativa de rentas consideradas como ganancias de fuente argentina:

a) Los alquileres y arrendamientos provenientes de inmuebles situados en el país y cualquier especie de

contraprestación que se reciba por la constitución a favor de terceros de derechos de usufructo, uso,
habitación, anticresis, superficie u otros derechos reales, sobre inmuebles situados en el país.
b) Los intereses provenientes de depósitos bancarios efectuados en el país; los dividendos distribuidos por
sociedades constituidas en el país; el alquiler de cosas muebles situadas o utilizadas económicamente en el
país; las regalías producidas por cosas situadas o derechos utilizados económicamente en el país; las rentas
vitalicias abonadas por entidades constituidas en el país y las demás ganancias que, revistiendo
características similares, provengan de capitales, cosas o derechos situados, colocados o utilizados
económicamente en el país.
c) Las generadas por el desarrollo en el país de actividades civiles, agropecuarias, mineras, forestales,
extractivas, comerciales e industriales; los sueldos, salarios, honorarios y cualquier otra retribución que se
perciba por el desempeño de actividades personales o por la prestación de servicios dentro del país.
d) Toda otra ganancia no contemplada en los incisos precedentes que haya sido generada por bienes
materiales o inmateriales y por derechos situados, colocados o utilizados económicamente en el país o que
tenga su origen en hechos o actividades de cualquier índole, producidos o desarrollados en la Argentina.
D) Renta mundial. Residencia. Pérdida de la condición de residente. Deberes Informativo Efecto de la pérdida
de residencia. Doble residencia.122 Representantes oficiales.

Renta mundial: determina la fuente de la ganancia en relación al domicilio, residencia o nacionalidad del
beneficiario de la renta.

ARTÍCULO 124.- Son ganancias de fuente extranjera las comprendidas en el artículo 2°, que provengan de bienes
situados, colocados o utilizados económicamente en el exterior, de la realización en el extranjero de cualquier acto
o actividad susceptible de producir un beneficio o de hechos ocurridos fuera del territorio nacional, excepto los
tipificados como de fuente argentina y las originadas por la venta en el exterior de bienes exportados en forma
definitiva del país para ser enajenados en el extranjero, que constituyen ganancias de la última fuente mencionada.

Residencia.
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 ARTÍCULO 116.- A efectos de lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 1°, se consideran residentes en el país:

a) Las personas humanas de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la
condición de residentes de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 117.

b) Las personas humanas de nacionalidad extranjera que hayan obtenido su residencia permanente en el país o
que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en el mismo con autorizaciones temporarias otorgadas de acuerdo
con las disposiciones vigentes en materia de migraciones, durante un período de DOCE (12) meses, supuesto en el
que las ausencias temporarias que se ajusten a los plazos y condiciones que al respecto establezca la
reglamentación, no interrumpirán la continuidad de la permanencia.

No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, las personas que no hubieran obtenido la residencia
permanente en el país y cuya estadía en el mismo obedezca a causas que no impliquen una intención de
permanencia habitual, podrán acreditar las razones que la motivaron en el plazo, forma y condiciones que
establezca la reglamentación

c) Las sucesiones indivisas en las que el causante, a la fecha de fallecimiento, revistiera la condición de residente en
el país de acuerdo con lo dispuesto en los incisos anteriores.

d) Los sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 73.

e) Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, constituidas o ubicadas en el país, incluidas en los
incisos b) y d) y en el último párrafo del artículo 53, al solo efecto de la atribución de sus resultados impositivos a
los dueños o socios que revistan la condición de residentes en el país, de acuerdo con lo dispuesto en los incisos
precedentes.

f) Los fideicomisos regidos por las disposiciones del Código Civil y Comercial de la Nación y los fondos comunes de
inversión comprendidos en el segundo párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083 y sus modificaciones, a efectos
del cumplimiento de las obligaciones impuestas al fiduciario y a las sociedades gerentes, respectivamente, en su
carácter de administradores de patrimonio ajeno y, en el caso de fideicomisos no financieros regidos por la primera
de las normas mencionadas, a los fines de la atribución al fiduciante beneficiario, de resultados e impuesto
ingresado, cuando así procediera.

En los casos comprendidos en el inciso b) del párrafo anterior, la adquisición de la condición de residente causará
efecto a partir de la iniciación del mes inmediato subsiguiente a aquel en el que se hubiera obtenido la residencia
permanente en el país o en el que se hubiera cumplido el plazo establecido para que se configure la adquisición de
la condición de residente.

Los establecimientos permanentes comprendidos en el inciso b) del artículo 73 tienen la condición de residentes a
los fines de esta ley y, en tal virtud, quedan sujetos a las normas de este título por sus ganancias de fuente
extranjera.

Aclaraciones de clase:

a) Nativo: Persona que nació en Argentina; Naturalizado: persona que nació en otro país pero que tiene
nacionalidad argentina.
b) Persona que obtiene la residencia argentina (no es lo mismo que la nacionalidad, porque en este caso el
residente no va a poder votar, por ejemplo)
 La residencia se puede pedir en el consulado; o
 Se puede obtener la residencia de hecho, que se da con la permanencia durante 12 meses en el
territorio, sin haber salido de este más de 90 días.
c) La residencia del fallecido se traslada a la sucesión indivisa, la cual será sujeto del gravamen desde el día
siguiente al fallecimiento.
d) El inciso a) del art 73 se refiere a las sociedades de capital constituidas en el país, la residencia de la
persona jurídica queda establecida en el contrato constitutivo.
e) Se refiere a otros entes jurídicos; por ejemplo, una explotación unipersonal, esta no tiene un acta de
constitución, pero si un lugar físico donde se genera la renta, y por ello se lo considera residente argentino.
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 f) Fideicomiso: es un contrato civil que posee un patrimonio propio, no es una persona jurídica, ni humana.
Fondo común de inversión: es un sujeto a los fines tributarios.

Pérdida de la condición de residente:

ARTÍCULO 117.- Las personas humanas que revistan la condición de residentes en el país, la perderán cuando
adquieran la condición de residentes permanentes en un Estado extranjero, según las disposiciones que rijan en el
mismo en materia de migraciones o cuando, no habiéndose producido esa adquisición, permanezcan en forma
continuada en el exterior durante un período de (12) meses.

En el supuesto de permanencia continuada en el exterior al que se refiere el párrafo anterior, las personas que se
encuentren ausentes del país por causas que no impliquen la intención de permanecer en el extranjero de manera
habitual, podrán acreditar dicha circunstancia en el plazo, forma y condiciones que establezca la reglamentación.

La pérdida de la condición de residente causará efecto a partir del primer día del mes inmediato subsiguiente a
aquel en el que se hubiera adquirido la residencia permanente en un Estado extranjero o se hubiera cumplido el
período que determina la pérdida de la condición de residente en el país.

Se puede perder la residencia argentina:

a) Cuando se obténgala residencia permanente en el exterior a los fines migratorios.

b) Cuando se verifique una permanencia continuada en el exterior durante 12 meses, y en donde las
presencias en Argentina no superen los 90 días, para que no se interrumpa la permanencia continuada en
el exterior.
 Es importante acreditar la perdida de residencia argentina para que el fisco sepa que ya no tengo obligaciones
en el país.
 Si pierdo la residencia en marzo, esta tiene efectos desde el 1ro de mayo.

Deberes Informativo:

ARTÍCULO 119.- Cuando la pérdida de la condición de residente se produzca antes que las personas se ausenten del
país, las mismas deberán acreditar ante la AFIP la adquisición de la condición de residente en un país extranjero y el
cumplimiento de las obligaciones correspondientes a las ganancias de fuente argentina y extranjera obtenidas en la
fracción del período fiscal transcurrida desde su inicio y la finalización del mes siguiente a aquel en el que se hubiera
adquirido la residencia en el exterior, así como por las ganancias de esas fuentes imputables a los períodos fiscales
no prescriptos que determine el citado organismo.

En cambio, si la pérdida de la condición de residente se produjera después que las personas se ausenten del país, la
acreditación correspondiente a esa pérdida y a las causas que la determinaron, así como la relativa al cumplimiento
de las obligaciones a que se refiere el párrafo anterior, considerando en este supuesto la fracción del período fiscal
transcurrida desde su inicio hasta la finalización del mes siguiente a aquel en el que se produjo la pérdida de aquella
condición, deberán efectuarse ante el consulado argentino del país en el que dichas personas se encuentren al
producirse esa pérdida, acreditación que deberá ser comunicada por el referido consulado a la AFIP.

El cumplimiento de las obligaciones establecidas en los párrafos precedentes, no liberará a las personas
comprendidas en los mismos de su responsabilidad por las diferencias de impuestos que pudieran determinarse por
períodos anteriores a aquel en el que cause efecto la pérdida de la condición de residente o por la fracción del año
fiscal transcurrida hasta que opere dicho efecto.

Efecto de la pérdida de residencia.120

ARTÍCULO 120.- Las personas humanas que hubieran perdido la condición de residente, revestirán desde el día en
que cause efecto esa pérdida, el carácter de beneficiarios del exterior respecto de las ganancias de fuente argentina
que obtengan a partir de ese día inclusive, quedando sujetas a las disposiciones del Título V, a cuyo efecto deberán

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comunicar ese cambio de residencia o, en su caso, la pérdida de la condición de residente en el país, a los
correspondientes agentes de retención.

Las retenciones que pudieran haberse omitido con anterioridad a la comunicación del cambio de residencia, deberán
practicarse al realizar futuros pagos y en caso de no ser posible, tal circunstancia deberá comunicarse a la AFIP.

ARTÍCULO 121- La AFIP determinará la forma, plazo y condiciones en las que deberán efectuarse las acreditaciones
dispuestas en el artículo 119 y, en su caso, las comunicaciones a las que se refiere su segundo párrafo.

Asimismo, respecto de lo establecido en el artículo 120, determinará la forma, plazo y condiciones en las que
deberán efectuarse las comunicaciones de cambio de residencia a los agentes de retención y, cuando corresponda,
la concerniente a la imposibilidad de practicar retenciones omitidas en oportunidad de futuros pagos.

Doble residencia:

ARTÍCULO 122.- En los casos en que las personas humanas, que habiendo obtenido la residencia permanente en un
Estado extranjero o habiendo perdido la condición de residentes en la REPÚBLICA ARGENTINA fueran considerados
residentes por otro país a los efectos tributarios, continúen residiendo de hecho en el territorio nacional o
reingresen al mismo a fin de permanecer en él, se considerará que tales personas son residentes en el país:

a) Cuando mantengan su vivienda permanente en la REPÚBLICA ARGENTINA;

b) En el supuesto de que mantengan viviendas permanentes en el país y en el Estado que les otorgó la residencia
permanente o que los considera residentes a los efectos tributarios, si su centro de intereses vitales se ubica en el
territorio nacional;

c) De no poder determinarse la ubicación del centro de intereses vitales, si habitan en forma habitual en la
REPÚBLICA ARGENTINA, condición que se considerará cumplida si permanecieran en ella durante más tiempo que en
el Estado extranjero que les otorgó la residencia permanente o que los considera residentes a los efectos tributarios,
durante el período que a tal efecto fije la reglamentación;

d) Si durante el período al que se refiere el inciso c) permanecieran igual tiempo en el país y en el Estado extranjero
que les otorgó la residencia o los considera residentes a los efectos tributarios, cuando sean de nacionalidad
argentina.

Cuando por aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior, deba considerarse residente en el país a una persona
humana, se le dispensará el tratamiento establecido en el tercer párrafo del artículo 1° desde el momento en que
causó efecto la pérdida de esa condición o, en su caso, desde el primer día del mes inmediato siguiente al de su
reingreso al país.

Si la persona a la que se le dispensase el tratamiento indicado precedentemente, hubiese sido objeto a partir de la
fecha inicial comprendida en el mismo, de las retenciones previstas en el Título V, tales retenciones podrán
computarse como pago a cuenta en la proporción que no excedan el impuesto atribuible a las ganancias de fuente
argentina que las originaron, determinadas de acuerdo con el régimen aplicable a los residentes en el país. La parte
de las retenciones que no resulten computables, no podrá imputarse al impuesto originado por otras ganancias ni
podrá trasladarse a períodos posteriores o ser objeto de compensación con otros gravámenes, transferencia a
terceros o devolución.

Cuando las personas a las que se atribuya la condición de residentes en el país de acuerdo con las disposiciones de
este artículo, mantengan su condición de residentes en un Estado extranjero y se operen cambios en su situación
que denoten que han trasladado en forma definitiva su residencia a ese Estado, deberán acreditar dicha
circunstancia y su consecuencia ante la AFIP.

El artículo 122 de la ley señala que, en los casos en que las personas humanas que habiendo obtenido la residencia
permanente en un estado extranjero, se considerara que tales personas son residentes del país si asi lo establece el
convenio para evitar la doble imposición que se hubiera firmado con el país en que se verifica esta doble residencia.

De no haber convenio, se estará a la siguiente regla de "desempate":

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 a) Se es residente argentino si mantiene su “vivienda permanente" en Argentina.
b) Si un sujeto invoca la tenencia de una vivienda permanente en un Estado extranjero, la AFIP advierte que
"...deberá probarlo con la documentación respiratoria correspondiente".

Cuando el sujeto mantenga viviendas permanentes tanto en el pais como en el Estado que le otorgó la residencia
permanente o que lo considera residente a los efectos tributarios, el desempate deberá considerarse teniendo en
cuenta si su centro de intereses vitales se ubica en el territorio nacional.

c) La AFIP lo define como "...el lugar situado en un territorio nacional en el cual la persona humana mantiene sus
relaciones personales y económicas más estrechas, las que deben ser consideradas en forma conjunta. En caso
de que dichas relaciones estuvieran en diferentes estados, se otorgará preeminencia a las relaciones
personales".

De no poder determinarse la ubicación del centro de intereses vitales, se tomará en cuenta si el sujeto habita en
forma habitual en la República Argentina, condición que se considerará cumplida si permaneciera en ella durante
más tiempo que en el Estado extranjero que le otorgó la residencia permanente o que lo considera residente a los
efectos tributarios, durante el año calendario.

d) Si permaneciera igual tiempo en el país y en el Estado extranjero que le otorgó la residencia o lo considera
residente a los efectos tributarios, será residente en nuestro país cuando sea de nacionalidad argentina.

Representantes oficiales:

ARTÍCULO 118.- No obstante, lo dispuesto en el artículo anterior, no perderán la condición de residentes por la
permanencia continuada en el exterior, las personas humanas residentes en el país que actúen en el exterior como
representantes oficiales del ESTADO NACIONAL o en cumplimiento de funciones encomendadas por el mismo o por
las provincias, municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires

E) Situaciones particulares:
1) Derechos reales.

Art. 6º - Las ganancias provenientes de créditos garantizados con derechos reales constituidos sobre bienes ubicados
en el territorio nacional, se considerarán ganancias de fuente argentina. Cuando la garantía se hubiera constituido
con bienes ubicados en el exterior, será de aplicación lo dispuesto en el artículo anterior.

Este artículo nos demuestra la relevancia del lugar donde este colocado el capital, ya que son de fuente argentina las
rentas provenientes de capitales colocados en el país. Por ejemplo: si un Banco argentino le otorga un préstamo a un
chileno para que realice una actividad en Chile y este préstamo está garantizado con un bien argentino, entonces la
renta de esa actividad tributa en Argentina.

Art. 7º - Con excepción de lo dispuesto en el párrafo siguiente, las ganancias provenientes de la tenencia y
enajenación de acciones, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuota partes de fondos Comunes de inversión
y certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores, se considerarán íntegramente de fuente argentina
cuando el emisor se encuentre domiciliado, establecido o radicado en la República Argentina. Los valores
representativos o certificados de depósito de acciones y de demás valores, se considerarán de fuente argentina
cuando el emisor de las acciones y de los demás valores se encuentre domiciliado, constituido o radicado en la
República Argentina, cualquiera fuera la entidad emisora de los certificados, el lugar de emisión de estos últimos o el
de depósito de tales acciones y demás valores.

Si tengo rentas de acciones, debo conocer donde está ubicado el emisor de estas acciones, y si el sujeto está en
Argentina entonces esas ganancias están alcanzadas por el impuesto a las ganancias.

2) Debentures.

ARTÍCULO 8°.- Se considerarán ganancias de fuente argentina los resultados originados por derechos y obligaciones
emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, cuando el riesgo asumido se encuentre localizado en el
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territorio de la REPÚBLICA ARGENTINA, localización que debe considerarse configurada si la parte que obtiene
dichos resultados es un residente en el país o un establecimiento permanente comprendido en el inciso b) del
artículo 73.

Sin embargo, cuando los diferentes componentes de uno de los mencionados instrumentos o un conjunto de ellos
que se encuentren vinculados, indiquen que el instrumento o el conjunto de instrumentos no expresan la real
intención económica de las partes, la determinación de la ubicación de la fuente se efectuará de acuerdo con los
principios aplicables a la naturaleza de la fuente productora que corresponda considerar de acuerdo con el principio
de la realidad económica, en cuyo caso se aplicarán los tratamientos previstos por esta ley para los resultados
originados por la misma.

Por ejemplo: si yo poseo un instrumento derivado que cubre un riesgo, para esta ganancia se considere de fuente
argentina, el riesgo debe estar localizado en el país. Si hay dificultad para saber dónde se encuentra localizado el
riesgo, se debe ir mas allá de los nombres y cláusulas que haya en el contrato.

3) Transporte Internacional.

Art. 10 - Se presume, sin admitir prueba en contrario, que las compañías no constituidas en el país que se ocupan en
el negocio de transporte entre la República y países extranjeros, obtienen por esa actividad ganancias netas de
fuente argentina, iguales al diez por ciento (10%) del importe bruto de los fletes por pasajes y cargas
correspondientes a esos transportes.

Asimismo, se presume, sin admitir prueba en contrario, que el diez por ciento (10%). de las sumas pagadas por
empresas radicadas o constituidas en el país a armadores extranjeros por de fletamentos a tiempo o por viaje,
constituyen ganancias netas de fuente argentina.

Las presunciones mencionadas en los párrafos precedentes no se aplicarán cuando se trate de empresas constituidas
en países con los cuales, en virtud de convenios o tratados internacionales, se hubiese establecido o se establezca la
exención impositiva.

En el caso de compañías no constituidas en el país que se ocupan en el negocio de contenedores para el transporte
en la República o desde ella a países extranjeros, se presume, sin admitir prueba en contrario, que obtienen por esa
actividad ganancias netas de fuente argentina iguales. al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos originados
por tal concepto.

Los agentes o representantes en la República, de las compañías mencionadas en este artículo, serán solidariamente
responsables con ellas del pago del impuesto.

Las ganancias obtenidas por compañías constituidas o radicadas en el país que se ocupan de los negocios a que se
refieren los párrafos precedentes, se consideran íntegramente de fuente argentina, con prescindencia de los lugares
entre los cuales desarrollan su actividad.

4) Agencias de Noticia.

Art. 11 - Se presume que las agencias de noticias internacionales que, mediante una retribución, las proporcionan a
personas o entidades residentes en el país, obtienen por esa actividad ganancias netas de fuente argentina iguales al
diez por ciento (10%) de la retribución bruta, tengan o no agencia o sucursal en la República.

Facúltese al Poder Ejecutivo Nacional a fijar con carácter general porcentajes inferiores al establecido en el párrafo
anterior cuando la aplicación de aquel pudiere dar lugar a resultados no acordes con la realidad.

5) Acciones y títulos valores.

No sabía bien que artículos iban relacionados a este tema por que son muchos, yo creo que son Art 65 para Acciones
y Art 67 para Títulos Valores (VER INDICE).

6) Honorarios recibidos en el exterior.

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Art. 13 - Serán consideradas ganancias de fuente argentina las remuneraciones o sueldos de miembros de
directorios, consejos u otros organismos -de empresas o entidades constituidas o domiciliadas en el país- que actúen
en el extranjero. Asimismo, serán considerados de fuente argentina los honorarios u otras
remuneraciones originados por asesoramiento técnico, financiero o de otra índole prestado desde el exterior.

F) El asesoramiento técnico. Problemática y jurisprudencia. Software

¡Ver Art 13 último párrafo!
Art. 104- Cuando se paguen a beneficiarios del exterior sumas por los conceptos que a continuación se indican,
se presumirá ganancia neta, sin admitirse prueba en contrario:
a) Tratándose de contratos que cumplimentan debidamente los requisitos de la ley 22426 de transferencia
tecnológica y sus modificaciones, al momento de efectuarse los pagos:
1- El 60% de los importes pagados por prestaciones derivadas de servicios de asistencia técnica, ingeniería o
consultoría que no fueran obtenidos en el país a juicio de la autoridad competente en materia de transferencia
de tecnología, siempre que estuviesen debidamente registrados y hubieran sido efectivamente prestados.
¡Ver Art 263 DR!
G) Exportaciones e importaciones.

ARTÍCULO 9°.- Las ganancias provenientes de la exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o
comprados en el país, son totalmente de fuente argentina quedando comprendida la remisión de los mismos
realizada por medio de filiales, sucursales, representantes, agentes de compras u otros intermediarios de personas o
entidades del extranjero.

La ganancia neta se establecerá deduciendo del precio de venta el costo de tales bienes, los gastos de transporte y
seguros hasta el lugar de destino, la comisión y gastos de venta y los gastos incurridos en la REPÚBLICA ARGENTINA,
en cuanto sean necesarios para obtener la ganancia gravada.

Por su parte, las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus productos
en la REPÚBLICA ARGENTINA son de fuente extranjera.

Cuando las operaciones a que se refiere el presente artículo fueran realizadas con personas o entidades vinculadas y
sus precios y condiciones no se ajusten a las prácticas del mercado entre partes independientes, las mismas deberán
ajustarse de conformidad a lo previsto por el artículo 17 de la presente ley.

Asimismo, no se considerarán ajustadas a las prácticas o a los precios normales de mercado entre partes
independientes, las operaciones comprendidas en este artículo que se realicen con personas humanas, jurídicas,
patrimonios de afectación y demás entidades, domiciliados, constituidos o ubicados en jurisdicciones no
cooperantes o de baja o nula tributación, supuesto en el que deberán aplicarse las normas del citado artículo 17.

En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, se trate de operaciones de importación o
exportación de bienes a cuyo respecto pueda establecerse el precio internacional a través de mercados
transparentes, bolsas de comercio o similares, corresponderá, salvo prueba en contrario, utilizar dichos precios a los
fines de la determinación de la ganancia neta de fuente argentina.

Cuando se trate de operaciones distintas a las indicadas en el párrafo anterior, celebradas entre partes
independientes, el contribuyente —exportador o importador— deberá suministrar a la AFIP, la información que la
misma disponga a efectos de establecer que los precios declarados se ajustan razonablemente a los de mercado,
incluidas la asignación de costos, márgenes de utilidad y demás datos que dicho organismo considere necesarios
para la fiscalización de dichas operaciones, siempre que el monto anual de las exportaciones y/o importaciones
realizadas por cada responsable supere la suma que con carácter general fijará el PODER EJECUTIVO NACIONAL.

H) Sucursales y filiales de empresas extranjeras.

ARTÍCULO 16.- Las sucursales y demás establecimientos permanentes de empresas, personas o entidades del
extranjero, deberán efectuar sus registraciones contables en forma separada de sus casas matrices y restantes
sucursales y demás establecimientos permanentes o filiales de éstas, efectuando en su caso las rectificaciones
necesarias para determinar su resultado impositivo de fuente argentina.
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A falta de contabilidad suficiente o cuando la misma no refleje la ganancia neta de fuente argentina, la AFIP podrá
considerar que los entes del país y del exterior a que se refiere el párrafo anterior forman una unidad económica y
determinar la respectiva ganancia neta sujeta al gravamen.

Las transacciones entre un establecimiento permanente, a que refiere el artículo 22, o una sociedad o fideicomiso
comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del artículo 53, respectivamente, con personas o entidades vinculadas
constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior serán considerados, a todos los efectos, como celebrados entre
partes independientes cuando sus prestaciones y condiciones se ajusten a las prácticas normales del mercado entre
entes independientes, excepto en los casos previstos en el inciso m) del artículo 92. Cuando tales prestaciones y
condiciones no se ajusten a las prácticas del mercado entre entes independientes, serán ajustadas conforme a las
previsiones del artículo 17

En la medida que el establecimiento permanente en el país lleve a cabo actividades que permitan directa o
indirectamente a la casa matriz o a cualquier sujeto vinculado del exterior la obtención de ingresos, deberá asignarse
a aquél la parte que corresponda conforme su contribución y de acuerdo con los métodos establecidos en dicho
artículo 17.

I) Establecimientos permanentes. Establecimientos permanentes en el exterior de sujetos residentes.

ARTÍCULO 22.-A los efectos de esta ley el término "establecimiento permanente" significa un lugar fijo de
negocios mediante el cual un sujeto del exterior realiza toda o parte de su actividad.
Asimismo, el término "establecimiento permanente" comprende en especial:
a) una sede de dirección o de administración;
b) una sucursal;
c) una oficina;
d) una fábrica;
e) un taller;
f) una mina, un pozo de petróleo o de gas, una cantera o cualquier otro lugar relacionado con la exploración,
explotación o extracción de recursos naturales incluida la actividad pesquera.
El término "establecimiento permanente" también comprende:
a) Una obra, una construcción, un proyecto de montaje o de instalación o actividades de supervisión
relacionados con ellos, cuando dichas obras, proyectos o actividades se desarrollen en el territorio de la Nación
durante un período superior a SEIS (6) meses.
Cuando el residente en el extranjero subcontrate con otras empresas vinculadas las actividades mencionadas
en el párrafo anterior, los días utilizados por los subcontratistas en el desarrollo de estas actividades se
adicionarán, en su caso, para el cómputo del plazo mencionado.
b) La prestación de servicios por parte de un sujeto del exterior, incluidos los servicios de consultores, en forma
directa o por intermedio de sus empleados o de personal contratado por la empresa para ese fin, pero solo en
el caso de que tales actividades prosigan en el territorio de la Nación durante un período o períodos que en
total excedan de SEIS (6) meses, dentro de un período cualquiera de DOCE (12) meses.
Para efectos del cómputo de los plazos a que se refieren los incisos a) y b) del tercer párrafo, las actividades
realizadas por sujetos con los que exista algún tipo de vinculación en los términos del artículo 18 de esta ley
deberán ser consideradas en forma conjunta, siempre que las actividades de ambas empresas sean idénticas o
similares.
El término "establecimiento permanente" no incluye las siguientes actividades en la medida en que posean
carácter auxiliar o preparatorio:
a) la utilización de instalaciones con el único fin de almacenar o exponer bienes o mercancías pertenecientes a
la empresa;
b) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la empresa con el único fin de
almacenarlas o exponerlas;
c) el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la empresa con el único fin de
que sean transformadas por otra empresa;
d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancías o de recoger
información para la empresa;
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 e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de realizar para la empresa cualquier otra
actividad con tal carácter;
f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de realizar cualquier combinación de las
actividades mencionadas en los apartados a) a e), a condición de que el conjunto de la actividad del lugar fijo
de negocios que resulte de esa combinación conserve su carácter auxiliar o preparatorio.
No obstante las disposiciones de los párrafos precedentes, se considera que existe establecimiento
permanente cuando un sujeto actúe en el territorio nacional por cuenta de una persona humana o jurídica,
entidad o patrimonio del exterior y dicho sujeto:
a) posea y habitualmente ejerza poderes que lo faculten para concluir contratos en nombre de la referida
persona humana o jurídica, entidad o patrimonio del exterior, o desempeñe un rol de significación que lleve a
la conclusión de dichos contratos;
b) mantenga en el país un depósito de bienes o mercancías desde el cual regularmente entrega bienes o
mercancías por cuenta del sujeto del exterior;
c) asuma riesgos que correspondan al sujeto residente en el extranjero;
d) actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control general del sujeto del exterior;
e) ejerza actividades que económicamente corresponden al residente en el extranjero y no a sus propias
actividades; o
f) perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus actividades.
No se considerará que un sujeto tiene un establecimiento permanente por la mera realización de negocios en
el país por medio de corredores, comisionistas o cualquier otro intermediario que goce de una situación
independiente, siempre que éstos actúen en el curso habitual de sus propios negocios y en sus relaciones
comerciales o financieras con la empresa, las condiciones no difieran de aquellas generalmente acordadas por
agentes independientes. No obstante, cuando un sujeto actúa total o principalmente por cuenta de una
persona humana o jurídica, entidad o patrimonio del exterior, o de varios de éstos vinculados entre sí, ese
sujeto no se considerará un agente independiente en el sentido de este párrafo con respecto a esas empresas.

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