IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CASOS DE ANÁLISIS
NORMAS
CONSULTA DEL
DESCRIPCION DEL CASO RESPUESTA LEGALES
CONTRIBUYENTE
VINCULADAS
CASO 1
CAMPO DE APLICACIÓN
La Empresa Mirella
Producciones S.A.C contrata
con la empresa PONGO
E.I.R.L. (representante del
cantante Julio Tello Pongo y
su grupo musical), cuyo
domicilio fiscal se encuentra
en la ciudad de Arequipa,
para que realicen una serie
de presentaciones en la
¿LA ENTREGA DE
ciudad de Lima. Ambas
LOS US$ 50,000 SE
partes acuerdan en el
ENCUENTRA
contrato que, en caso de
AFECTA AL IGV?
incumplimiento de PONGO
E.I.R.L., éste abonaría a
favor de Mirella
Producciones S.A.C., como
penalidad, la suma de US$
50,000. En vista de haber
enfermado el vocalista del
grupo, no se cumple con el
compromiso asumido, por lo
que PONGO E.I.R.L. procede
a abonar la penalidad
convenida.
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CONTRIBUYENTE
VINCULADAS
CASO 2
RETIRO DE BIENES
Información válida para todos los supuestos en las 3 preguntas siguientes (2a a 2c):
Pintura “GANSO” (valor de venta por galón)______________________
Valor de mercado (promedio de 3 empresas consultadas): S/. 45.00
Valor de venta al público de Carolina S.A. (comercializadora): S/. 45.00
Valor de venta de Patolín S.A. (fabricante): S/. 30.00
Costo de producción de Patolín S.A. (insumos que fueron gravados): S/. 20.00
(*) Patolín S.A. le vende a Carolina S.A.
Asuma que son las únicas operaciones realizadas por el contribuyente
2a) El gerente de la empresa ¿ES ESTA UNA
fabricante de pinturas OPERACIÓN
Patolín S.A., se ha llevado GRAVADA CON EL
del almacén 10 galones de IMPUESTO, POR
pintura “GANSO”, con el fin QUÉ?, ¿CUÁL ES EL
de pintar su casa. IMPORTE DE IGV
GENERADO POR
DICHA OPERACION?
2b) El gerente de la empresa
¿ES ESTA UNA
comercializadora de
OPERACIÓN
pinturas Carolina S.A., ha
GRAVADA CON EL
retirado del almacén 10
IMPUESTO, POR
galones de pintura
QUÉ?, ¿CUÁL ES EL
“GANSO”. No se sabe qué
IMPORTE DE IGV
hizo con ella, pues los
GENERADO POR
galones no están en el
DICHA OPERACION?
almacén.
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VINCULADAS
2c) Ud. dirige la empresa ¿ES ESTA UNA
comercializadora de leche OPERACIÓN
“La Lechera S.A.C.” y ha GRAVADA CON EL
recibido de parte de Patolín IMPUESTO, POR
S.A., 20 galones de pintura QUÉ, QUÉ
“GANSO” en calidad de COMPROBANTE DE
donación. PAGO DEBE
EMITIRSE, CUÁL ES
EL IMPORTE DE IGV
GENERADO POR
DICHA OPERACIÓN,
QUIEN DEBE PAGAR
EL IGV?
CASO 3
HABITUALIDAD
Miguel Martel, abogado de
profesión, ha decidido
realizar una “venta de ¿ESTARÍAN
garaje” de muebles, enseres GRAVADAS CON EL
y artefactos IGV ESTAS
electrodomésticos usados, OPERACIONES?,
en dos de sus propiedades ¿POR QUÉ?
en la ciudad de Arequipa, en
vista que ha sido trasladado
definitivamente por motivos
de trabajo a la ciudad de
Lima.
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CONTRIBUYENTE
VINCULADAS
CASO 4
SERVICIOS
La empresa minera
“Vulcano S.A.C.” contrata en
el mes de marzo 2006 los
servicios de la empresa no ¿DICHA OPERACIÓN
domiciliada “MINEIRO Inc”. SE ENCUENTRA
para que realice en el GRAVADA CON EL
exterior un estudio de unas IGV?, ¿CUÁL ES LA
muestras de minerales BASE LEGAL?
extraídas de la concesión
minera que tiene a su cargo.
En el mes de abril recibe el
informe conteniendo el
estudio de las muestras
solicitado.
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CONTRIBUYENTE
VINCULADAS
CASO 5
INAFECTACIÓN /
EXONERACIÓN
El señor Juan Pérez del
Olmo es una persona
natural con negocio
dedicado exclusivamente a
la compraventa de
automóviles usados de la
marca Ferrari.
El señor Juan Pérez del
¿LA
Olmo ha obtenido la
TRANSFERENCIA DE
residencia en los Estados
LOS ACTIVOS DEL
Unidos, por lo cual, ha
SEÑOR JUAN PÉREZ
decidido traspasar el
DEL OLMO AL
negocio (activos y pasivos) a
SEÑOR PEDRO DEL
su primo Pedro del Olmo
OLMO, SE
Carreño, en una única
ENCUENTRA
operación. El señor Pedro
GRAVADA CON EL
del Olmo posee una
IGV?
empresa unipersonal
dedicada a la compraventa
de vehículos usados de la
marca BMW, y ha decidido
ampliar el rubro de su
negocio, dedicándose tanto
a la compraventa de
vehículos usados de las
marcas Ferrari y BMW como
a la prestación de servicios
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VINCULADAS
CASO 6
CONTRIBUYENTES DEL
IMPUESTO
José Luis Escobar
Maldonado (persona natural
sin negocio) en el año de
2004, recibe como herencia
a la muerte inesperada de
su padre (próspero
empresario en la zona del
Huallaga), una avioneta
marca Cessna (aeronave con
capacidad para doce ¿SERÁ JOSÉ SUJETO
pasajeros o dos toneladas DEL IGV?, ¿POR
de carga). Al año siguiente, QUÉ?
construye una casa de un
piso en el Distrito de San
Isidro y al notar que la
ubicación del inmueble es
buena, construye seis (6)
departamentos más sobre el
primer piso, vendiéndolos a
seis (6) personas diferentes
en el mes de mayo y junio
del año 2004 en US
$120,000 cada uno. Al mes
siguiente vende la avioneta
a US $ 250,000.
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VINCULADAS
CASO7
EXONERACIONES
La empresa estiba y
desestiba “La fuerza S.A.C.”,
autorizada a operar en la
zona primaria de aduanas,
realiza operaciones de
alquiler de materiales para
estiba y desestiba a otras
empresas autorizadas
dentro de la zona primaria
de aduanas. La
Administración Tributaria
realiza una auditoría a la
¿LAS CITADAS
indicada empresa reparando
OPERACIONES SE
el servicio de alquiler de
ENCUENTRAN
materiales para estiba y
GRAVADAS CON EL
desestiba, determinando
IGV?, ¿POR QUÉ?
una deuda tributaria de S/.
50,000.00. La empresa “La
fuerza SAC” interpone
recurso de reclamación,
argumentando que el citado
servicio es complementario
del servicio de transporte de
carga internacional al
considerar que el alquiler de
estos equipos es necesario
para el adecuado manipuleo
de los bienes a ser
transportados.
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NORMAS
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CONTRIBUYENTE
VINCULADAS
CASO 8
¿EN QUÉ PERÍODO
TRIBUTARIO TIENE
Un contribuyente realiza su
DERECHO A
primera compra el
EJERCER EL CRÉDITO
15.02.2010 y legaliza su
FISCAL EL
Registro de Compras el
CONTRIBUYENTE?
15.04.2010
CASO 9
CÁLCULO DEL IMPUESTO-
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ¿EL PAGO
ADELANTADO HA
La empresa “Huellitas S.A” , GENERADO EL
realizó el pago por NACIMIENTO DEL
adelantado ascendente a S/. IGV?, ¿POR QUÉ
11,000 por un contrato de IMPORTE?
producción de zapatos en
cuero de S/. 22,000 más IGV
con la empresa “Bata S.A.”
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NORMAS
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DESCRIPCION DEL CASO RESPUESTA LEGALES
CONTRIBUYENTE
VINCULADAS
LA EMPRESA LE
CASO 10 CONSULTA CUÁNTO
DETERMINACIÓN DEL LE CORRESPONDE
IMPUESTO PAGAR POR EL MES
DE JULIO 2010
La empresa “Comercial
Shian EIRL”, en el mes de
julio 2010:
Ha realizado ventas
diversas a sus clientes
con boletas de venta
por un total de
S/.66,080 incluyendo
IGV.
Factura de venta de
escritorios de fecha
05/07/2010 por
S/10,000 más IGV.
Compras gravadas
(todas con Factura) a
diversos proveedores
por los siguientes
conceptos:
- Electronorte S.A.C
(servicio eléctrico)
por S/1,000 más
IGV.
- Maderera El Alamo
SAC (compra de
madera) por
S/50,000 más IGV.
- Mercado Wing SAC
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CONTRIBUYENTE
VINCULADAS
(abarrotes diversos)
por S/ 30,000 más
IGV.
- Licoreria Resaca SRL
(una caja de Ron
para la despedida
del Gerente) por S/
5,000 más IGV
CASO 11
RETENCIONES
El 03 de junio del 2010 la
empresa Glaciar SAC recibió
de su proveedor una factura
¿A CUÁNTO
por el monto de S/. 10,000
ASCENDERÁ EL
(incluido IGV), la que fue
MONTO DE LA
cancelada inmediatamente.
RETENCIÓN EN ESTA
El 24 de junio del 2010 su
SEGUNDA
proveedor le emite una
OPORTUNIDAD?
Nota de Crédito por S/.
10,000 (incluido IGV). El 24
de junio del 2010 recibe del
mismo proveedor una
factura por S/. 30,000
(incluido IGV).
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DESCRIPCION DEL CASO CONSULTA DEL CONTRIBUYENTE
CASO 12
PERCEPCIONES Cliente P.V. S/. Información Adicional
La empresa Bread SAA 10,000 No se encuentra en el “Listado de Agentes de
“DISTRIBUIDORES SAA”, Percepción”
contribuyente del
Régimen General, por la Sra. Martha Espinoza 1,000 Consumidor Final ¿A CUÁNTO ASCENDERÁN LAS
venta de harina de trigo, PERCEPCIONES APLICABLES?
en el mes de mayo del Sr. Hugo Valdivia 500 Consumidor Final
2010 realizó las
siguientes ventas: Pan de Anís EIRL 20,000 Se encuentra en el “Listado de agentes de
percepción”.
NORMAS
RESPUESTA LEGALES
VINCULADAS
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