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CONTABILIDAD DE
GESTIÓN IV
PRESUPUESTOS
SESIÓN 3
EL PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro es un plan financiero integral que abarca
todas las áreas de operación de una empresa para un período
específico, generalmente un año. Está compuesto por varios
presupuestos individuales que, juntos, proporcionan una visión
completa de las expectativas financieras de la empresa.
De igual manera el presupuesto maestro es una herramienta
esencial en la planificación financiera de cualquier organización, ya
que permite proyectar los ingresos y gastos a lo largo de un periodo
determinado, generalmente un año. Este es muy importante
porque permite a la empresa organizar sus recursos para alcanzar
sus metas.
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Objetivos del presupuesto maestro
El objetivo principal de un presupuesto maestro es coordinar los recursos
de la organización para alcanzar las metas establecidas de manera
eficiente y efectiva. Algunos de los principios clave que guían la
elaboración de un presupuesto incluyen:
1. Claridad: El presupuesto debe ser comprensible para todos los niveles
de la organización.
2. Precisión: Las estimaciones deben basarse en datos sólidos y
previsiones realistas.
3. Flexibilidad: Capacidad de ajustar el presupuesto frente a cambios
inesperados.
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4. Responsabilidad: Cada departamento o unidad debe rendir cuentas
sobre el cumplimiento de su parte del presupuesto.
5. Coherencia: Asegurar que todos los elementos del presupuesto estén
alineados con los objetivos generales de la organización.
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Clasificación del presupuesto maestro
Los presupuestos pueden clasificarse de diferentes maneras dependiendo
del enfoque:
• Según el tiempo: Corto plazo (un año o menos) y largo plazo (más de
un año).
• Según el tipo de organización: Presupuestos públicos, privados, y no
lucrativos.
• Según su flexibilidad: Presupuestos fijos (rígidos) y flexibles
(ajustables).
En el caso del presupuesto maestro, generalmente se trabaja a corto plazo
y se ajusta según las necesidades de la organización a lo largo del año.
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Tipos de presupuesto maestro
En la gestión del presupuesto maestro es importante que existan
referencias a otros tipos de planificación financiera o presupuesto
financiero con el objetivo de que todo sea claro respecto a los planes
estratégicos que ayudarán a definir el mejor camino para el éxito del
negocio.
Entre los presupuestos que deben contemplarse dentro del maestro se
encuentran los siguientes:
• Presupuesto de ventas
• Presupuesto de compras de mercadería
• Presupuesto de fabricación
• Presupuesto de gastos generales y administrativos
• Presupuestos de capital
• Presupuestos de caja
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Características presupuestos maestros
Su contenido se divide en dos grandes áreas: el presupuesto de operación
y el presupuesto financiero.
• El presupuesto de operación se compone de todo un grupo de
presupuestos más específicos. Aquí constarían, por ejemplo, el
presupuesto de ventas (con los datos acerca de las previsiones de lo
que proyectas vender) y el presupuesto de compras (cuánto tendrás
que invertir para alcanzar el objetivo económico de tu presupuesto de
ventas).
• El presupuesto financiero se refiere a los datos y las cantidades
económicas con las que cuentas a corto plazo para que tu negocio
opere. En resumen, tu situación financiera actual. Si lo analizas, te dirá
si hace falta recortar gastos.
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Componentes del presupuesto maestro
El presupuesto maestro es un plan financiero integral que reúne y
coordina todos los presupuestos individuales de una empresa para un
período determinado, generalmente un año, y sirve como guía para la
toma de decisiones y la gestión eficiente de los recursos .
Componentes principales
La estructura general del presupuesto maestro se divide en dos grandes
áreas:
• Presupuesto de operación
• Presupuesto financiero
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Presupuesto de operación
Incluye todos los presupuestos relacionados con las actividades
principales de la empresa:
• Presupuesto de ventas: Proyección de los ingresos esperados por la
venta de bienes o servicios. Es el punto de partida, ya que determina el
resto de los presupuestos operativos.
• Presupuesto de producción: Estimación de la cantidad de productos
que se deben fabricar para cumplir con los objetivos de ventas.
• Presupuesto de compras de materiales directos: Determina la
cantidad y el costo de los materiales necesarios para la producción.
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• Presupuesto de mano de obra directa: Calcula el costo y la cantidad de
horas de trabajo necesarias para la producción .
• Presupuesto de gastos indirectos de fabricación: Incluye costos como
energía, mantenimiento y otros gastos relacionados con la producción .
• Presupuesto de gastos de ventas y administrativos: Proyección de los
gastos necesarios para comercializar los productos y administrar la
empresa.
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Presupuesto financiero
Recoge la planificación de los recursos financieros de la empresa y su
impacto en la situación económica global:
• Presupuesto de tesorería o efectivo: Proyección de entradas y salidas
de efectivo, asegurando la liquidez de la empresa .
• Presupuesto de inversiones y financiamiento: Estima las necesidades
de inversión en activos fijos y las fuentes de financiamiento requeridas.
• Estados financieros proyectados: Incluye el estado de resultados,
balance general y estado de flujo de efectivo presupuestos, que
muestran el impacto global de los presupuestos anteriores.
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Estructura del presupuesto maestro
1. Identificación de los objetivos y estrategias de la empresa
El punto de partida es elaborar una lista de los objetivos y las estrategias
que se tienen dentro de la empresa a largo plazo.
A partir de esto, se puede desarrollar de manera mucho más óptima
cualquier tipo de presupuesto maestro.
2. Establecimiento de los ingresos proyectados
En segundo lugar, es importante que se consideren todas las fuentes de
ingresos de la empresa, incluyendo ventas, intereses, inversiones, etc.
Es clave hacer proyecciones realistas y considerar posibles cambios en el
mercado o en la economía.
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3. Identificación de los costos y gastos
Para estructurar un presupuesto maestro también es necesario
determinar todos los costos y gastos asociados con la producción, la
administración y la venta de los productos o servicios de la empresa.
Esto puede incluir costos directos, como materiales y mano de obra, y
costos indirectos como gastos generales y administrativos.
4. Análisis de las inversiones necesarias
En cuarto lugar, se tiene que identificar las inversiones que la empresa
necesitará realizar durante el período presupuestado, como por ejemplo,
la compra de maquinarias, la renovación de equipos, entre otras.
5. Elaboración de los estados financieros proyectados
Otro consejo es crear los estados financieros proyectados, incluyendo el
estado de resultados, el balance general y el estado de flujo de efectivo,
con los datos obtenidos en las etapas anteriores.
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6. Revisión y ajustes
Cuando ya se tiene el presupuesto maestro, es importante revisarlo y
ajustarlo si se considera relevante.
En esta etapa se deben analizar posibles desviaciones y variaciones con
respecto a los resultados reales del periodo anterior y realizar cambios si
se considera necesario.
7. Seguimiento y control
Una vez aprobado, se debe realizar un seguimiento constante y controlar
su cumplimiento a lo largo del periodo presupuestado.
Esto permitirá detectar desviaciones y tomar medidas correctivas en caso
de ser necesario.
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Ventajas del presupuesto maestro
Son muchos los beneficios que obtiene una empresa con la elaboración de
un presupuesto maestro, entre los que podemos destacar:
• Permite a la empresa establecer metas financieras claras y realistas
para un período presupuestario.
• Al combinar los presupuestos individuales de diferentes áreas o
departamentos, el presupuesto maestro asegura que todas las partes
de la organización estén alineadas y trabajando en armonía hacia un
objetivo común.
• Proporciona una base para comparar el desempeño real con las metas
presupuestadas (permite identificar desviaciones y tomar medidas
correctivas a tiempo, mejorando la eficiencia operativa y la
rentabilidad del negocio).
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El ciclo del presupuesto maestro
El ciclo del presupuesto maestro comprende varias etapas clave:
1. Planificación: Definir los objetivos financieros y operativos para el
periodo.
2. Elaboración: Crear el presupuesto detallado para cada departamento
y consolidarlo en el presupuesto maestro.
3. Aprobación: Obtener la aprobación de la alta dirección y, en algunos
casos, del consejo de administración.
4. Ejecución: Implementar el presupuesto y realizar un seguimiento
continuo.
5. Revisión y Ajuste: Evaluar el desempeño real frente al presupuesto y
hacer los ajustes necesarios.
El ciclo del presupuesto es un proceso continuo que requiere monitoreo y
adaptación para asegurar que la organización permanezca en el camino
correcto hacia sus objetivos.
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CONCLUSIÓN
El presupuesto maestro es una herramienta vital para la gestión
financiera, proporcionando una visión completa de las operaciones y
finanzas de la organización. Comprender su estructura, clasificación,
principios y el ciclo de vida es esencial para cualquier profesional de
finanzas que busque optimizar la planificación y el control dentro de una
empresa. Al implementar un presupuesto maestro de manera efectiva, las
organizaciones pueden mejorar la coordinación interna, maximizar la
eficiencia y alcanzar sus metas estratégicas con mayor seguridad.
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FINAL DE
GRABACIÓN
