TRABAJO PRÁCTICO N°2
DERECHO PENAL ECONÓMICO
UNIVERSIDAD EMPRESARIAL SIGLO 21
Módulo analizado: 2
Alumna: Balbi Isabella
Fecha de presentación: Lunes 14 de abril 2025
Consignas:
1- En el supuesto planteado, ¿se presentan los elementos (objetivos,
subjetivos y normativos) del tipo delictivo de la evasión tributaria?
2- En relación a la responsabilidad penal de la empresa, ¿considera que la
misma es responsable penalmente? En caso afirmativo, ¿cuál es la
norma aplicable y qué argumentos doctrinarios esgrimiría?
3- En caso que recayese condena, ¿cuál es la sanción penal que considera
más adecuada para esta empresa? Fundamente su respuesta
explicitando como ha realizado la individualización de la misma.
1) En el caso planteado se presentan los elementos objetivos,
subjetivos y normativos del tipo delictivo de la evasión
tributaria.
A continuación, se detallan cada uno:
Elemento objetivo: la acción típica de este delito es la de
evadir, a través de un engaño o ardid malicioso para evitar
la carga fiscal. La S.R.L, a través de su socio-gerente (hijo)
presentó declaraciones juradas que no habilitaban la
deducción fiscal debido a que la materia prima no fue
adquirida a los proveedores habituales, lo que provocó que
las operaciones no se registraran debidamente.
Elemento subjetivo: en este delito, es la intención maliciosa
de defraudar al ente recaudador a través de la falsa
declaración jurada presentada por el socio gerente (hijo),
evitando de esta manera el pago del tributo exigible.
Elemento normativo: las leyes tributarias establecen cuáles
son las obligaciones y los deberes fiscales de los
contribuyentes. En el caso planteado la violación de la ley
27430.
2) Con respecto a la responsabilidad penal de la empresa
considero que es responsable penalmente por el delito de
evasión simple, previsto en el artículo 1 de la ley 27430; ya
que considero que el socio gerente lo hizo en beneficio de la
empresa.
La norma aplicable es a mi entender el artículo 13 de la ley
mencionada anteriormente, ya que establece que cuando los
hechos delictivos se realicen en nombre, con la ayuda o beneficio
de una persona ideal (en este caso la S.R.L) se impondrán
sanciones conjunta o alternativamente con los socios y a la
sociedad.
Para argumentar la responsabilidad penal de la empresa
esgrimiría los siguientes argumentos:
El socio-gerente (hijo) se encuentra a cargo del sector
administrativo y financiero de la empresa por lo que sostengo
que, sin lugar a dudas, él posee total conocimiento de cómo
funciona todo lo relativo a las presentaciones de las declaraciones
juradas, lo que lo hace responsable tanto a él como a la empresa,
ya que el hecho delictivo fue a través de esta última para obtener
beneficios.
3) La ley 27430 en su artículo 13 establece cuáles son las
sanciones que le corresponderían a la S.R.L por el delito de
evasión tributaria simple.
Desde mi punto de vista, las sanciones que aplicaría serían
las siguientes:
Suspensión para participar en concursos o licitaciones
estatales de obras o servicios públicos o en cualquier
otra actividad vinculada con el Estado.
Cancelación de la personería
Pérdida o suspensión de los beneficios estatales que
tuviere
Publicación de un extracto de la sentencia condenatoria
a costa de la persona de existencia ideal
Llego a esta conclusión teniendo en cuenta:
la gravedad del delito, el monto evadido y su
impacto en la hacienda pública
antecedentes tributarios de la empresa, como
así también si luego, èsta y sus socios
colaboran en el proceso.
Referencias
Feijoo Sánchez, B. (2009). Imputación objetiva en el derecho penal económico y empresarial.
Barcelona, España.
Lecturas CANVAS
Ley 27430
Ley 27401
