DELITOS

FISCALES
UNIDAD 3

CRUZ MUÑOZ MARIA FERNANDA

NÁPOLES FLORES DANIELA
 Facultades de las
autoridades fiscales.
De acuerdo al Art. 42 del Codigo Fiscal de la Federación.

Con el fin de comprobar el cumplimiento de

disposiciones fiscales y aduaneras, asi como en su caso
determinar las contribuciones omitidas o los creditos
fiscales y comprobar la comisión de delitos fiscales
tendran facultades de:
1 REQUERIR DOCUMENTACIÓN.
Rectificación de errores
aritmeticos, omisiones, revisión,

2 Realizar visitas en el domicilio.

Para revisar documentación, bienes,
mercancías, verificar las operaciones y el
cumplimiento de obligaciones
 Practicar u ordenar avalúo o verificación fisica
3 de toda clase de bienes

Recabar de los funcionarios y empleados públicos y

4 de los fedatarios, los informes y datos que posean
con motivo de sus funciones.

5 Practicar revisiones electrónicas.

 De las Facultades de las Autoridades Fiscales
para investigar hechos consultivos de Delitos
en materia fiscal.
De acuerdo al Art. 67 del Codigo Fiscal de la Federación.

Se presentó la declaración del ejercicio, cuando se tenga

obligación de hacerlo.
Presentó o debió haberse presentado declaración o aviso que
corresponda a una contribución que no se calcule por ejercicios o
a partir de que se causaron las contribuciones cuando no exista
la obligación de pagarlas mediante declaración.
En los casos en los que se hubiere cometido una infracción a las
disposiciones fiscales
 La Secretaría de Hacienda y Crédito Público en su
carácter de víctima ofendida.
La SHCP tendra el caracter de victima u ofendido en los delitos
previstos en el CFF, solo basta la denuncia de los hechos ante
el Ministerio Público Federal, excepto tratándose de los
siguientes casos:
En los casos previstos en los articulos 105, 108, 109, 110, 111,
112 y 114.
Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir
perjuicio en lo establecido en los artículos 102, 103 y 115.
En los casos de contrabando de mercancías por las que no
deban pagarse impuestos y requieran permiso de
autoridad competente, o de mercancías de tráfico
prohibido.
 Daños y perjuicios
cuantificables.

La cuantificacion la hara la SHCP y se colocara en la

correspondiente declaratoria o querella.
Si el imputado no tuviera la solvencia para satisfacer
la providencia precautoria el jues fijara una medida
cautelar.
La cuantificación debera incluir la actualización y los
recargos que hubiere determinado la autoridad fiscal
a la fecha en la que se dicte la condena
 PROCEDIMIENTO PENAL PARA
LOS DELITOS FISCALES ART.
92 C.F.F
[Link] querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110,
111, 112 y 114, independientemente del estado en que se encuentre el
procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado.
[Link] que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en lo establecido en
los artículos 102, 103 y 115.
Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercancías
por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad
competente, o de mercancías de tráfico prohibido.
 FACULTAD DISCRESIONAL DE LA SHCP PARA EL
SOBRESEIMIENTO DEL PROCESO POR DELITOS
ELECTORALES

Este se dará a petición de la SHCP, una vez que los imputados paguen las
contribuciones originadas por los hechos que se les imputan, las
sqanciones o cargos respectivos, o bien los créditos fiscales queden
garantizados a satisfacción de la propia Secretaria.
Dicha petición se podrá dar en cualquier momento despues del inicio de la
intrucción y hasta antes de que el Ministerio Público Federal y el asesor
Jurídico formulen el alegato de clausura
 REQUISITO DE
PROCEDIBILIDAD
Con la finalidad de formular ante el Ministerio Publico
Federal, la Secretaria de Hacienda y Crédito Público
podrá allegarse de los datos necesarios para
documentar hechos probablemente contitutivos de
delitos fiscales.
 CUANTIFICACIONES
La SHCP hará la cuantificación correspondiente en la propia
declaratoria de la querella y solo surtira efectos en el
procedimiento penal para conceder la libertad condicional,
excepto en aquellos delitos que sean considerados graves
previstos en este Código, para efectos de lo previsto en el artículo
194 del Código Federal de Procedimientos Penales, el monto de la
caución que fije la autoridad judicial comprenderá, en su caso, la
suma de la cuantificación antes mencionada y las contribuciones
adeudadas, incluyendo actualización y recargos que hubiera
determinado la autoridad fiscal a la fecha en que se promueva la
libertad provisional.
 PRESCRIPCIÓN

Artículo 100. El derecho a formular la querella,

la declaratoria y la declaratoria de perjuicio de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
precluye y, por lo tanto, se extingue la acción
penal, en cinco años, que se computarán a
partir de la comisión del delito. Este plazo será
continuo y en ningún caso se interrumpirá.
Responsables
de delito
fiscal
Cuando un infractor ha consumado la hipótesis normativa prevista
como delito por la ley fiscal, el ilícito ya no le incumbe directamente
a la autoridad administrativa (salvo en lo referente al cobro de
contribuciones omitidas, recargos y sanciones) porque en cuanto al
castigo que ha de infligirse al presunto delincuente, eso es facultad
exclusiva de la autoridad judicial.
 Requisitos de
procedibilidad
Cuando un infractor ha consumado la hipótesis normativa prevista
como delito por la ley fiscal, el ilícito ya no le incumbe directamente
a la autoridad administrativa (salvo en lo referente al cobro de
contribuciones omitidas, recargos y sanciones) porque en cuanto al
castigo que ha de infligirse al presunto delincuente, eso es facultad
exclusiva de la autoridad judicial.
 LA QUERELLA

DELITOS FISCALES

DECLARATORIA DE
PERJUICIO
Item 1
100%
Artículo 105
Equiparable al contrabando

Item 1
100%
Artículo 108
Defraudación fiscal
DELITOS
Item 1
100%
Artículo 109 FISCALES
Equiparable a la defraudación fiscal

Item 1
100%
Artículo 110
Delitos en materia del Registro Federal de Contribuyentes.

Item 1
100%

Artículo 111
Delitos por omisión de declaraciones

Item 1
100%
Artículo 112
Abuso de confianza de depositarios e interventores

Item 1
100%
Artículo 114
Abuso de autoridad
 Item 1
100%
Artículo 102 DECLARATORIA
Contrabando

Artículo 103
DE PERJUICIO
Item 1
100%

Para iniciar la acción penal, previamente

la Secretaría de Hacienda y Crédito
Artículo 115 Público deberá declarar haber sufrido
perjuicio, pero este requisito sólo se exige
Item 1
100%

Robo en recinto fiscal o fiscalizado

en los casos que se indican a
continuación:
Además
I. Casos de contrabando de mercancías
por las que no deban pagarse impuestos y
requieran permiso de autoridad
competente.

II. Mercancías de tráfico prohibido.

 DAÑO CUANTIFICABLE
La cuantificación del daño sirve para fijar la libertad provisional bajo caución;
las contribuciones adeudadas son créditos fiscales que el Estado hace
efectivos en forma coactiva

2
1 Para conceder libertad provisional el
3
procesado deberá otorgar caución,
que comprende: En consecuencia, el
La cuantificación del daño más las importe para fijar la caución comprende dos
bases: una estimada, que
contribuciones omitidas y su
corresponde al importe del daño o perjuicio
actualización, así como los recargos
sufrido por el erario federal, y la
determinados por la autoridad
La SHCP lo cuantificables y otra real, por el importe de contribuciones
administrativa adeudadas y actualizadas, así como
lo asenta en la querella a la fecha en que se promueva la los respectivos recargos calculados a la
ante el MP libertad provisional fecha en que se solicite la libertad
provisional del inculpado.
 REMINDER
No debe confundirse la cuantificación del daño
en el proceso penal con las contribuciones
adeudadas por el contribuyente en el
procedimiento administrativo; la primera tiene
como propósito determinar a cuánto ascendió la afectación sufrida por el erario
federal y, en su caso, fijar el importe de la medida cautelar; las contribuciones
adeudadas son créditos fiscales respecto de los cuales la autoridad fiscal realiza
el cobro por cualquier medio, principalmente por el procedimiento administrativo
de ejecución, método coactivo por excelencia.

La caución en el proceso penal

y la garantía del crédito en el
procedimiento administrativo
FIJACIÓN DE LA PENA
DE PRISIÓN
PERSEGUIBLE DE
OFICIO
La autoridad fiscal no sólo está facultada para
denunciar y presentar querella por los delitos
fiscales cuya comisión le conste, sino que cuando
tenga conocimiento de la probable existencia de
uno de los previstos en el Código Fiscal, que sea
persegible de oficio, lo deberá hacer del
conocimiento del Ministerio Público en forma
inmediata para que se proceda a su investigación,
y persecución cuando proceda.
 DELITO
DE
CONTRABANDO
Para proceder penalmente, será necesario que previamente la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público:

I. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108,

109, 110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se
encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga
iniciado.
II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en lo
establecido en los artículos 102, 103 y 115.

III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando

de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran
permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.
Artículo 102.- Quien introduzca al país o extraiga de él
mercancías:

I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o

cuotas compensatorias que deban cubrirse.
DELITO DE CONTRABANDO

Omisión del pago total o parcial de las

contribuciones, o cuotas
compensatorias.
II. SIN PERMISO DE AUTORIDAD COMPETENTE,
CUANDO SEA NECESARIO ESTE REQUISITO.
III. De importación o exportación prohibida.
También comete delito de contrabando quien interne
mercancías extranjeras procedentes de una franja o
región fronteriza al resto del país en cualquiera de los
casos anteriores, así como quien las extraiga de los
recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido
entregados legalmente por las autoridades o por las
personas autorizadas para ello.
MERCANCÍA PROHIBIDA
MERCANCÍA PROHIBIDA
MERCANCÍA PROHIBIDA
 problemas del comercio exterior y el régimen
aduanero

I. Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación aduanera que acredite que

las mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera para su
introducción al territorio nacional o para su internación de la franja o región fronteriza al
resto del país.
II. Se encuentren vehículos extranjeros fuera de una zona de veinte kilómetros en cualquier
dirección contados en línea recta a partir de los límites extremos de la zona urbana de las
poblaciones fronterizas, sin la documentación a que se refiere la fracción anterior.
III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancías que resulten al efectuarse la
descarga de los medios de transporte, respecto de las consignaciones en los manifiestos
o guías de carga.
IV. Se descarguen subrepticiamente mercancías
extranjeras de los medios de transporte, aun
cuando sean de rancho, abastecimiento o uso
económico.

VI. Se descubran mercancías extranjeras a bordo de una

embarcación en tráfico mixto, sin documentación alguna.
 VII. Se encuentren mercancías extranjeras en
una embarcación destinada exclusivamente al
tráfico de cabotaje, que no llegue a su destino o
que haya tocado puerto extranjero antes de su
arribo.
Declaración inexacta de la descripción o clasificación
arancelaria de las mercancías. Y omisión del pago de
contribuciones y cuotas compensatorias.
S a n c i o n e s
I. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas
compensatorias omitidas, es de hasta $1,603,710.00, respectivamente o, en su
caso, la suma de ambas es de hasta de $2,405,540.00

II. De tres a nueve años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas

compensatorias omitidas, excede de $1,603,710.00, respectivamente o, en su
caso, la suma de ambas excede de $2,405,540.00

III. De tres a nueve años, cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya sido
prohibido por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades señaladas en el
segundo párrafo del artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos. En los demás casos de mercancías de tráfico prohibido, la sanción
será de tres a nueve años de prisión.
 IV. De tres a seis años, cuando no sea posible determinar el monto de las
contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando
o se trate de mercancías que requiriendo de permiso de autoridad
competente no cuenten con él o cuando se trate de los supuestos previstos en
los artículos 103, fracciones IX, XIV, XIX, XX, XXII y XXIII y 105, fracciones V, XII,
XIII, XV, XVI y XVII de este Código
 Enajenación, comercio, adquisición de
mercancía extranjera no de uso personal,
sin la documentación que compruebe su
legal estancia en el país, ni permiso de la
autoridad Federal competente
De las certificaciones falsas de exportadores o
productores de mercancías.
De la posesión de mercancías extranjeras de tráfico prohibido.
De las Importaciones de Vehículos.
De la exportación o producción de mercancías que
certifiquen falsamente su origen.
De la información y documentación falsa de la mercancía
(Art. 105 °, Fracción XIV)
De la Falsificación del contenido de gafetes de
identificación. (Art. 105 ° Fracción XVII)
Thank You