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IRPF. Rendimientos de Capital Mobiliario

El documento detalla los rendimientos de capital mobiliario (RCMb) según los artículos 25 y 26 de la LIRPF, incluyendo dividendos, intereses y otros ingresos relacionados. Se especifican las normas de cómputo y valoración, así como los gastos deducibles y las reducciones aplicables. Además, se abordan las particularidades de los rendimientos irregulares y su tratamiento fiscal.

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El documento detalla los rendimientos de capital mobiliario (RCMb) según los artículos 25 y 26 de la LIRPF, incluyendo dividendos, intereses y otros ingresos relacionados. Se especifican las normas de cómputo y valoración, así como los gastos deducibles y las reducciones aplicables. Además, se abordan las particularidades de los rendimientos irregulares y su tratamiento fiscal.

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IRPF: Rendimientos de Capital Mobiliario (RCMb) Arts.

25-26 LIRPF

ESQUEMA CÓMPUTO Y NORMAS DE VALORACIÓN


(1) Rendimientos obtenidos por participación en fondos propios (dividendos, primas, participaciones en beneficios...).
(2) Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, ya sean dinerarios o en especie (ej, intereses).
 Regla especial: los rendimientos derivados de la transmisión, reembolso, amortización… de los títulos que
representan la cesión de capitales, se computan por:
[VT  Gastos accesorios (justificados)] – [VA + Gastos accesorios a la adquisición]
(3) Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización.
 Regla especial: los rendimientos procedentes de operaciones de capitalización de contratos de seguro de vida o
invalidez y rentas derivadas de imposición de capitales:
o Cuando se perciba un capital diferido:
RCMB = Capital percibido – Importe de las primas satisfechas
RENDIMIENTO ÍNTEGRO o Cuando se perciban rentas inmediatas, temporales o vitalicias:
(art. 25) Aplicación de los porcentajes del art. 25.3 al importe de renta anual.
(4) Otros rendimientos de capital mobiliario.
 Procedentes de la propiedad intelectual cuando:
o el contribuyente no sea el autor.
o no se encuentre afecta a actividades económicas realizadas por el contribuyente.
 Procedentes de asistencia técnica, salvo que tenga lugar en el ámbito de una actividad económica.
 Procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas o subarrendamiento percibidos por el
subarrendador, que no constituyan actividades económicas.
 Procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su
utilización, salvo que tenga lugar en el ámbito de una actividad económica.
Todos los rendimientos se computan por el importe total percibido por el contribuyente.
 Los gastos de administración y depósito de valores negociables (art. 25, apartados 1 y 2).
 GASTOS DEDUCIBLES o No se incluyen: cuantías que supongan contraprestación de una gestión individualizada de carteras de inversión.
(art. 26.1)  En caso de rendimientos derivados de prestación de asistencia técnica, se deducirán de los rendimientos íntegros los
gastos necesarios para su obtención y, en su caso, el importe del deterioro sufrido.
En rendimientos irregulares o rendimientos netos con un periodo de generación > 2 años que sean
 REDUCCIONES
Reducción de 30% calificados como “otros rendimientos de capital mobiliario” (art. 25.4), siempre que se imputen a un
(art. 26.2)
único periodo impositivo. La cuantía sobre la que se aplica la reducción < 300.000€ anuales.
= RENDIMIENTO NETO (RN)

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