Fundamentos legales y principios constitucionales de las contribuciones
La empresa “GROTK S.A DE C.V” se dedica a la venta y distribución del producto
artesanal de “Helado de elote”, ubicada en en el municipio de Tapilula Chiapas en la zona
centro A un costado del parque central, para esto es importante contribuir ya que nos
ayuda en el desarrollo económico, también es una obligación para el cumplimiento de la
ley. El art 31 de la fracción 4 establece que es una obligación para todos los mexicanos
contribuir al gasto publico
Los fundamentos y principios constitucionales de las contribuciones se refieren a
los principios y normas establecidas en la Constitución de un país que rigen la
creación, recaudación y administración de los impuestos y otras contribuciones.
Estos principios buscan no solo regular la forma en que se recaudan las
contribuciones, sino también asegurar una relación justa entre el Estado y sus
ciudadanos.
Principios constitucionales
1. Principio de legalidad: Las contribuciones deben estar establecidas por ley, lo
que significa que solo el poder legislativo puede crear, modificar o suprimir
impuestos y otras contribuciones.
2. Principio de igualdad: Las contribuciones deben ser iguales para todos los
contribuyentes que se encuentren en la misma situación, lo que implica que no
debe haber discriminación en la aplicación de los impuestos.
3. Principio de proporcionalidad: Las contribuciones deben ser proporcionales a la
capacidad económica de los contribuyentes, lo que significa que los impuestos
deben ser justos y equitativos.
4. Principio de equidad: Las contribuciones deben ser equitativas, lo que implica
que los impuestos deben ser justos y razonables en relación con la carga que
imponen a los contribuyentes.
5. Principio de obligatoriedad: Obligación tributaria de un deudor, contribuyentes,
gobierno, esta debe tener una hipótesis ecuativa para “atar” a la relación de las
dos partes que si no efectúa tiene ciertas consecuencias
6. Principio de generalidad: El edno de contribuir el gasto público de los
mexicanos, estamos sometidos a contribuir obligados a seguir ciertos pasos para
que posteriormente el gobierno haga su trabajo mediante las necesidades
7. Principio de vinculación al gasto público: Contribuir ya sea en el municipio,
estado y país general.
Fuentes del derecho fiscal
Son los medios a través de los cuales se crean y regulan las normas que se
aplican a la materia tributaria, pueden ser Formales, Reales o Históricas.
Fuentes formales:
[Link] política de los estados unidos mexicanos: Fuente principal ya que
establece los principios fundamentales del sistema tributario como el derecho de la
federación a gravar y la obligación de los ciudadanos a contribuir.
[Link]: Son normas generales y obligatorias que regulan la materia fiscal como el código
fiscal de la federación, ley de ingresos de la federación y la ley del impuesto
[Link]: Son disposiciones de carácter general dotados por el poder ejecutivo, puede
ser utilizado para implementar reformas legales
[Link]: Son normas de carácter reglamentario que desarrollan las leyes fiscales
[Link]: Son criterios de interpretación uniforme de las normas fiscales que
establecen los tribunales judiciales como la suprema corte de la justicia de la nación y
tribunales colegiado de circuitos
Fuentes materiales:
[Link]: En algunas situaciones hay costumbres que influyen en la
interpretación y aplicación de las normas fiscales
Las fuentes del Derecho en general pueden ser Formales, Reales o Históricas.
Nos ocupamos aquí fundamentalmente de las Fuentes Formales.
En el Derecho Fiscal son Fuentes Formales la Ley, la Costumbre y los Usos, la
Doctrina y la Jurisprudencia.
Conforme al Artículo 31 Fracción IV y al Artículo 73 Fracción VII de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) la única Fuente del Derecho
Fiscal mexicano es la Ley; incluyendo en este concepto al Decreto – Ley, al
Decreto delegado y a las Circulares; Paralelamente algunas otras fuentes pueden
tener relevancia en el proceso de creación, interpretación y administración de las
normas tributarias.
La ley emana del poder legislativo y es promulgada por el ejecutivo; crea
situaciones generales y abstractas por tiempo indefinido y sólo puede ser
modificada por otra ley.
El decreto ley y el decreto legislativo son elaborados y promulgados por el
ejecutivo, al que faculta la CPEUM para emitir decretos con fuerza de ley. Éstos
pueden ser realizados en determinadas situaciones especiales y con carácter
temporal.
El reglamento es una norma o conjunto de éstas de carácter abstracto e
impersonal que emite el poder ejecutivo, cuya finalidad es facilitar la exacta
observancia de las leyes expedidas por el Poder Legislativo. Sin embargo, en
México se ha convertido en una verdadera fuente formal del Derecho Fiscal.
Las circulares hoy denominadas instructivos o reglas generales son, una vez
publicados en el Diario Oficial de la Federación (DOF), fuente de Derecho para los
Particulares, ya que crean derechos para éstos que las autoridades no pueden
desconocer.
La jurisprudencia en México tiene una gran importancia, pero, debemos
considerarla más como fuente real que como fuente formal. Lo mismo sucede con
la doctrina.
Respecto a la Costumbre y los Usos y los Principios Generales del Derecho se
utilizan para interpretar o rellenar vacíos de la ley.
Clasificación y elementos de las contribuciones
Articulo 2* de la CFF: Establece la clasificación de las contribuciones, son ingresos
ordinarios los impuestos, derechos, aportaciones de mejoras, productos,
aprovechamientos e ingresos estatales derivados del Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal, que se regularán por las leyes fiscales respectivas por este
Código y supletoriamente por el derecho común
Impuestos: La columna vertebral del sistema fiscal
Los impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado y se aplican a
diversas actividades económicas y bienes. En México, los impuestos más
conocidos son el Impuesto sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS). Cada uno de
estos impuestos tiene un propósito específico y se aplica en diferentes áreas
económicas.
Los impuestos son contribuciones obligatorias que no generan un beneficio directo
al contribuyente. Estos pagos financian los gastos públicos, como infraestructura,
educación y seguridad.
La recaudación de impuestos es fundamental para financiar programas y servicios
públicos esenciales, como educación, salud, infraestructura y seguridad. Los
impuestos permiten al gobierno proporcionar recursos y servicios que contribuyen
al desarrollo y estabilidad del país, asegurando el bienestar general de la
población.
Aportaciones de seguridad social: Protegiendo a los ciudadanos
Las aportaciones de seguridad social son contribuciones destinadas a financiar los
sistemas de seguridad social, como el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
y el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado
(ISSSTE).
Estas aportaciones garantizan el acceso a servicios médicos, pensiones y otros
beneficios, protegiendo así a los ciudadanos en situaciones de enfermedad,
desempleo, invalidez y vejez. Son esenciales para mantener el bienestar de la
población.
Contribuciones de mejora: Casos particulares
Las contribuciones especiales son pagos obligatorios establecidos por el Estado
para financiar obras o servicios públicos que generan un beneficio directo a
quienes las pagan. Su propósito es garantizar que los costos de estas iniciativas
se distribuyan de manera justa entre los beneficiarios.
El modelo de contribuciones especiales busca una mayor equidad fiscal,
asegurando que quienes se beneficien directamente de ciertos proyectos
participen en su financiamiento. Esto reduce la carga fiscal para el resto de la
población y permite al gobierno priorizar recursos en áreas con mayor necesidad.
El monto y los criterios para aplicar contribuciones especiales varían según la
naturaleza de la obra o servicio y el grado de beneficio recibido. Por lo general, se
calculan con base en el valor del inmueble o la magnitud del impacto positivo que
recibe el contribuyente.
Derechos:
Los derechos son pagos que se realizan por el uso o aprovechamiento de bienes
públicos, como al obtener pasaportes, licencias o permisos. Estos pagos cubren
los costos asociados con la prestación de estos servicios y el mantenimiento de
los bienes públicos.
Los aprovechamientos son ingresos que el Estado obtiene por funciones de
derecho público distintas a los impuestos, como multas, recargos y sanciones.
También incluyen ingresos por la explotación de recursos naturales o bienes del
Estado.
Tanto los derechos como los aprovechamientos complementan los ingresos
fiscales y ayudan a asegurar que los recursos del Estado se utilicen de manera
eficiente. Estos tipos de contribuciones permiten financiar servicios públicos y
promover el cumplimiento de las leyes y normativas.
