Control interno: definición, objetivos e importancia
El control interno permite observar la eficiencia y eficacia de las operaciones y la
confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto importante en la gestión
empresarial.
El control interno, bajo normas locales, está reglamentado por la Ley 87 de 1993. Expone
el artículo 1:
Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de organización y el
conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de
verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las
actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y
los recursos, se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes
dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos
previstos.
Control interno de acuerdo con la NIA 400
El control interno permite observar la eficiencia y eficacia de las operaciones y la
confiabilidad de los registros, por lo que es un aspecto relevante en la gestión
empresarial. Al respecto, la NIA 400 define el sistema de control interno así:
Todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración de una entidad para
ayudar a logar el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la
conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de
administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la
precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de
información financiera confiable.
Implementar un sistema de control de calidad a los encargos de auditoría es buscar que
los procedimientos se realicen y desarrollen de la mejor manera, siguiendo las
disposiciones establecidas en los Estándares Internacionales, específicamente las que
conforman las siguientes normas: NICC 1, NIA 200 y NIA 220.
El sistema de control interno comprende:
Ambiente de control: entendido como las acciones direccionadas a señalar la
importancia del control interno de la entidad.
Procedimiento de control: grupo de políticas y procedimientos, además del
ambiente de control, establecidos para lograr los objetivos específicos de la
entidad.
En la NIA 400 existen diferentes tipos de riesgos que pueden afectar la
realización de la auditoría, por lo que te invitamos a ampliar este tema en el
siguiente enlace: Tipos de riesgo de auditoría: inherentes, de control y de
detección.
En el siguiente video, podrás escuchar de primera mano al Dr. Roberto Valencia quién
explica cuáles son los requerimientos generales de un sistema de control:
Objetivos del sistema de control interno
De acuerdo con la Ley 87 de 1993, el control interno debe ser ejecutado en forma
conjunta por la junta directiva, la gerencia y todo su recurso humano.
Los objetivos del sistema de control interno están dirigidos al logro de los siguientes
objetivos fundamentales:
Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración
ante posibles riesgos que los afecten.
Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo y
facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el
logro de la misión de la organización.
Velar por que todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.
Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros.
Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, así como también detectar y
corregir errores que se presenten en la organización y que puedan afectar el logro
de sus objetivos.
Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos
de verificación y evaluación.
Importancia del control interno en la contabilidad
El sistema contable adquiere especial importancia en el control interno, puesto que
proporciona la información financiera para la entidad y, por lo tanto, las declaraciones
contenidas en los estados financieros. Esta información es la base del control gerencial,
por lo que es necesario que sea confiable y oportuna.
Por lo anterior, el párrafo 13 de la NIA 400 establece que los controles internos en los
sistemas de contabilidad de la entidad están dirigidos a lograr los siguientes objetivos:
Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o
específica de la administración.
Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto
correcto, en las cuentas apropiadas y en el periodo contable apropiado, a modo de
permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo con un marco de
referencia para informes financieros identificado.
El acceso a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la autorización de
la administración.
Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos
razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquiera diferencia.
