DISPOSICIONES PARA LA
ACUMULACIÓN DE
INTERESES Y GANANCIA
CAMBIARIA
articulo 143 LISR
1. APLICACIÓN DE PAGOS A INTERESES
VENCIDOS
Cuando un acreedor recibe un pago, primero se aplicará
a los intereses vencidos.
Excepciones por adjudicación judicial:
a) Si recibe bienes cuyo valor cubre capital +
intereses: se paga impuesto por los intereses.
b) Si los bienes solo cubren el capital y el acreedor no
se reserva derechos sobre los intereses: no se paga
impuesto.
c) Si un tercero adquiere los bienes y se paga más que
el capital: la diferencia se considera intereses, salvo
que no se reserven derechos.
La autoridad puede valorar los bienes según avalúo o
base de la primera almoneda.
2. PERDÓN DE DEUDAS
Cuando el acreedor perdona intereses o capital y no se
reserva derechos contra el deudor, el deudor debe
acumular esos montos y pagar el impuesto
correspondiente como si fueran ingresos obtenidos.
3. ACUMULACIÓN EN MÉXICO POR COBRO
Si los intereses o ganancias cambiarias provienen de
préstamos o créditos a residentes en México, deben
acumularse para ISR al momento en que se cobran, ya
sea:
En efectivo
En bienes
En servicios
4. ACUMULACIÓN POR DEVENGO EN EL EXTRANJERO
Cuando los intereses provienen de:
Depósitos en el extranjero
Créditos a residentes en el extranjero
Se deben acumular para ISR en el momento en que se
devengan, es decir, cuando se generan, aunque no se
hayan cobrado todavía.
5. CRÉDITOS EN UNIDADES DE INVERSIÓN (UDIS)
Si los créditos, deudas u operaciones están en UDIS, el contribuyente debe
acumular:
Intereses ordinarios
El ajuste por la variación en el valor de las UDIS (se considera parte del
ingreso)
6. AJUSTE POR INFLACIÓN Y PÉRDIDAS
Si el ajuste por inflación es mayor a los intereses generados en el ejercicio,
la diferencia se considera una pérdida.
Esa pérdida se puede restar de los intereses acumulables en:
El mismo ejercicio
O en los cuatro ejercicios fiscales siguientes
7. LÍMITE PARA APLICAR PÉRDIDAS
Si el contribuyente no aplica una pérdida en un
ejercicio en que sí podía hacerlo, pierde el derecho a
deducirla en el futuro por ese monto no aprovechado.
Es una medida para evitar acumulación de pérdidas
sin justificación.
DE LOS DEMÁS INGRESOS QUE
OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS
Artículo 141:Este artículo regula la acumulación de ingresos que
no están contemplados en los capítulos anteriores del Título IV
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
¿A quién aplica?
A personas físicas que obtienen ingresos
distintos a los señalados en capítulos
previos, como:
Salarios
Honorarios profesionales
Arrendamientos
Enajenación de bienes
Dividendos, intereses, etc.
¿Cuándo se consideran
¿Qué tipo de
percibidos?
ingresos abarca?
Incluye, por ejemplo:
Donaciones que no Los ingresos se consideran
estén exentas percibidos cuando:
Premios Incrementan el patrimonio del
Herencias o legados contribuyente
gravables Esto implica que:
Ingresos no No es necesario haber
identificados recibido dinero en efectivo.
depositados en Basta con que el ingreso
cuentas bancarias represente un beneficio
Aportaciones de capital económico real o
no registradas potencial.
adecuadamente
Excepción importante del
Artículo 141
🔹 No aplica la regla general cuando
los ingresos provengan de figuras
sujetas a regímenes fiscales
preferentes, y estén regulados en los:
Artículo 143, fracción IV
(depósitos o préstamos en el
extranjero)
Artículo 177 (entidades
extranjeras con control efectivo)
Implicaciones fiscales
Estos ingresos deben incluirse en la
declaración anual del ejercicio en que
incrementen el patrimonio.
Pueden estar sujetos a revisión o aclaración
por parte del SAT, especialmente si provienen
del extranjero o no están debidamente
documentados.
El SAT puede requerir pruebas de origen del
ingreso y su correcta acumulación
LEY IMPUESTOS SOBRE LA RENTA RECUPERADO DE
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
ARTÍCULO 144 - PAGOS
PROVISIONALES POR INGRESOS
DEL ART. 143 (ISR)
¿A quién aplica?
A contribuyentes con ingresos señalados
en el Artículo 143, excepto los de la
fracción IV.
¿CUÁNDO SE REALIZAN LOS
PAGOS PROVISIONALES?
Primer pago: Julio del mismo año
Segundo pago: Enero del siguiente
año
¿CÓMO SE CALCULA
EL IMPUESTO?
Se aplicará la tarifa del Artículo 96 del ISR.
Se suman las columnas de:
Límite inferior
Límite superior
Cuota fija
para cada mes del semestre.
Se aplica al total de ingresos acumulables del
semestre.
PUBLICACIÓN
OFICIAL
La tarifa semestral será calculada y
publicada por el SAT en el Diario
Oficial de la Federación.
RETENCIONES POR
TERCEROS (TÍTULOS II Y III)
Cuando los ingresos provienen de personas morales:
Estas deben retener un pago provisional.
Se aplica la tasa máxima del Artículo 152 sobre el
excedente del límite inferior.
Las personas que retengan:
Deben emitir constancia de retención.
Enterarán el monto junto con otras retenciones del
Artículo 96.
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
