DERECHO TRIBUTARIO

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 Unidad 1: Derecho Tributario

Derecho financiero es el conjunto de normas que regula los ingresos y los gastos del estado en forma genérica

Derecho tributario es el conjunto de principios y normas que regulan los tributos en sus distintos aspectos.
Los tributos son la fuente de financiación del estado es decir, el gasto público.
Estudia la recaudación del estado, es decir la capacidad del estado del imponer, mediante una ley, a los
contribuyentes una obligación de tipo tributaria y percibir de manera coactiva tales tributos, siempre teniendo
en cuenta la capacidad contributiva del sujeto.

Autonomía nos referimos a que si el derecho tributario se encuentra o no subordinado a otras ramas, sobre esto hay
varias teorías:
• 1° Teoría derecho financiero: el derecho financiero regula toda la actividadEconómica de un estado tanto cómo ente
recaudador, cómo ejecutor del presupuesto. Al derecho tributario solo le interesa la primera parte.
• 2° Teoría derecho administrativo: la actuación del estado se encuenha regulada para que no sea arbitraria, esa
regulación es el derecho administrativo. Por lo que no hay dudas que hay normas tributarias de derecho administrativo.
Además, todas las normas del derecho tributario dicen específicamente que todo lo no previsto o imposible de resolver
mediante las leyes tributarias, deberá ser resuelto mediante leyes procesales administrativas y eventualmente el código
procesal civil y comercial de la nación.
• 3° Teoría Derecho civil: es una relación jurídica entre el estado y los particulares, por lo que se les deben aplicar las
normativas de las obligaciones privadas.
• 4° Teoría Villegas: lo que sostiene es que el derecho es uno solo, esto no quita que no tenga sus propias
particularidades o instituciones.

Codificación:
No existe a nivel nacional un sólo código tributario, lo que tenemos es una ley de procedimiento tributario que también
contiene normas del tipo sustantivo, pero es del año 1933 y el día de la fecha ha sido reformada constantemente,
especialmente por los diferentes criterios políticos de Ios gobiernos.
A nivel provincial tenemos el código tributario provincial (6006)
También existe el decreto reglamentario 618/96 que es el decreto que determinada organización, facultades y
competencia de AFIP, hoy es el decreto 953/2024 que ha creado el ARCA aunque su funcionamiento es igual a AFIP

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 Unidad 2 - Poder Tributario

Concepto la potestad tributaria es la facultad del estado de crear, modificar o sustituir tributos a través del poder
legislativo.
Su potestad nace del Art. 4° de la CN “Artículo 4º.- El Gobierno federal provee a los gastos de la Nación con los fondos del
Tesoro nacional formado del producto de derechos de importación y exportación, del de la venta o locación de tierras de
propiedad nacional, de la renta de Correos, de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población
imponga el Congreso General, y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo Congreso para urgencias de
la Nación, o para empresas de utilidad nacional.”

Distribución de las Facultades

Según la Constitución Nacional la podemos encontrar en el art. 75 inc. 2
“2. Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la
Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total de las que tengan asignación
específica, son coparticipables.
Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias, instituirá regímenes de coparticipación de estas contribuciones, garantizando la automaticidad en la remisión de los
fondos.
La distribución entre la Nación, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre éstas, se efectuará en relación directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando
criterios objetivos de reparto; será equitativa, solidaria y dará prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional.
La ley convenio tendrá como Cámara de origen el Senado y deberá ser sancionada con la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara, no podrá ser modificada unilateralmente
ni reglamentada y será aprobada por las provincias.
No habrá transferencia de competencias, servicios o funciones sin la respectiva reasignación de recursos, aprobada por ley del Congreso cuando correspondiere y por la provincia interesada o la
ciudad de Buenos Aires en su caso.
Un organismo fiscal federal tendrá a su cargo el control y fiscalización de la ejecución de lo establecido en este inciso, según lo determina la ley, la que deberá asegurar la representación de todas las
provincias y la ciudad de Buenos Aires en su composición.”

La nación cobrará los impuestos A la importación y exportación que serán

Indirectos coparticipables SALVO
estipulación específica
Directos de forma excepcional y por tiempo determinado
Las provincias cobrarán los impuestos Indirectos de manera concurrente con Nación (surge de forma explícita)
N

Directos sin coparticipación SALVO que la Nación haga uso del poder de
estipulación específico (por descarte)
Los municipios En el Art. 123 de la CN, se habla de la autonomía de los municipios al establecer que “Cada
provincia dicta su propia constitución, conforme a lo dispuesto por el Artículo 5° asegurando la autonomía municipal y
reglando su alcance y contenido en el orden institucional, político, administrativo, económico y financiero.”
De allí se sostiene que los municipios poseen una autonomía restringida, es decir que sus
facultades no pueden ir más allá de lo dicho por las leyes y constituciones provinciales, razón
por la que SÍ poseen potestades tributarias pero con el dictado de la Ley de Coparticipación en la
práctica no pueden hacerlo.

Derecho Intrafederal como vemos en el segundo párrafo del Art. 75 inc 2° la Constitución establece el dictado de una ley
convenio dictada por el Congreso y puesta a disposición de cada provincia para que a través de su legislatura la apruebe.
Ley de Coparticipación (23548 dictada en 1988) es la ley mediante la cual se determina de qué forma se va a dividir
la masa de impuestos que reciben tanto provincia como nación.
A pesar de que debiera ser una ley con raigambre constitucional, la misma fue dictada antes de la incorporación del
Art. 75 inc 2 de la CN, razón por la que varios doctrinarios sostienen la inconstitcionalidad de la ley, ya que no
cumple con los principios de una coparticipación que tenga en cuenta las competencias, servicios y funcionaciones de
cada provincias contemplando con criterios objetivos de reparto que será equitativo, solidario y dará prioridad a un
logro equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades. La misma debiera haber sido dictada en el
plazo de dos años desde la entrada en vigencia de la CN del ´94.
A dicha ley las provincias pueden adherirse a través de una ley dictada por su legislatura pero no podrán establecer
limitaciones ni hacer reservas.
La Corte ha establecido que los jueces competentes en la materia son jueces contenciosos administrativos locales (Fallo

7
Papel Misionero 2009). Impuesto al automotor Ni prov, ni
las provincias podrán de forma excepcional seguir cobrando, Impuesto inmobiliario municipios
independientemente de que sean coparticipables. Impuesto a los sellos pueden cobrar
Los municipios podrán cobrar a través de tasas los servicios IIBB impuestos
efectivamente prestados, siempre que no sea contrario a esta Impuesto a la herencia análogos a
ley o prohibido por la CN. Nación
b) Que se obliga a no aplicar por sí y a que los organismos administrativos y municipales de su jurisdicción, sean o no autárquicos, no apliquen gravámenes locales
análogos a los n acionales distribuidos por esta Ley.
En cumplimiento de esta obligación no se gravarán por vía de impuestos, tasas, contribuciones u otros tributos, cualquiera fuere su característica o denominación, las
materias imponibles sujetas a los impuestos nacionales distribuidos ni las materias primas utilizadas en la elaboración de productos sujetos a los tributos a que se refiere
esta ley, esta obligación no alcanza a las tasas retributivas de servicios efectivamente prestados, salvo lo dispuesto en el párrafo siguiente.
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Art 2° la masa coparticipables se encuentra conformada por todos los impuestos Nacionales creados o que se crearán
en un futuro a excepción de Impuestos aduaneros (son solo de la Nación)
Aquellos que tengan un régimen coparticipable diferente
Impuestos con asignaciones específicas
Impuestos con un fin determinado.

ARTICULO 2º — La masa de fondos a distribuir estará integrada por el producido de la recaudación de todos los impuestos nacionales existentes o a crearse, con las
siguientes excepciones:
a) Derechos de importación y exportación previstos en el artículo 4 de la Constitución Nacional;
b) Aquellos cuya distribución, entre la Nación y las provincias, esté prevista o se prevea en otros sistemas o regímenes especiales de coparticipación;
c) Los impuestos y contribuciones nacionales con afectación específica a propósitos o destinos determinados, vigentes al momento de la promulgación de esta Ley, con su
actual estructura, plazo de vigencia y destino. Cumplido el objeto de creación de estos impuestos afectados, si los gravámenes continuaran en vigencia se incorporarán al
sistema de distribución de esta Ley;
d) Los impuestos y contribuciones nacionales cuyo producido se afecte a la realización de inversiones, servicios, obras y al fomento de actividades, que se declaren de
interés nacional por acuerdo entre la nación y las provincias. Dicha afectación deberá decidirse por Ley del Congreso Nacional con adhesión de las Legislaturas
Provinciales y tendrá duración limitada.
Cumplido el objeto de creación de estos impuestos afectados, si los gravámenes continuaran en vigencia se incorporarán al sistema de distribución de esta Ley.
Asimismo considéranse integrantes de la masa distribuible, el producido de los impuestos, existentes o a crearse, que graven la transferencia o el consumo de
combustibles, incluso el establecido por la Ley Nº 17.597, en la medida en que su recaudación exceda lo acreditado el Fondo de Combustibles creado por dicha ley.

Art. 3° determina los montos de distribución de forma general

Al establecer que es automático significa que el ingreso es momentáneo y que no es necesario
esperar hasta el cierre del ejercicio.
ARTICULO 3º — El monto total recaudado por los gravámenes a que se refiere la presente ley se distribuirá de la siguiente forma:
a) El cuarenta y dos con treinta y cuatro centésimos por ciento (42,34%) en forma automática a la Nación;
b) El cincuenta y cuatro con sesenta y seis por ciento (54,66%) en forma automática al conjunto de provincias adheridas;
c) El dos por ciento (2%) en forma automática para el recupero del nivel relativo de las siguientes provincias:

También se creó la Comisión Federal de Impuestos que se integra por un representante de cada una de las partes del
convenio, y su principal función es: interpretar la ley y determinar si un impuesto es o no análogo.
Tiene carácter administrativo, por lo que sus decisiones no hacen cosa juzgada.

Convenio Multilateral a diferencia de la ley de coparticipación, acá nos encontramos ante una división del tipo horizontal
ya que es la forma en la que se van a distribuir los tributos en el caso de que se ejerza la misma actividad en varias
jurisdicciones. Además, no es una ley sino un acuerdo.
Particularmente lo que determina es la forma en la que se van a distribuir los IIBB.
Se calcula de la siguiente forma [( Sumatoria de ventas + gastos ). Base imponible)] . alícuota de cada provincia
2
El balance dura por el plazo de un año y debe presentarse la DDJJ del convenio múltipla Hera donde se establece Los
montos a ingresar por provincia de dicho año.
Existe además una comisión arbitral que se ocupa de resolver los conflictos ente Las provincias del convenio y sus
decisiones son vinculantes para todos los fiscos.
Se permite apelar sus decisiones, en cuyo caso resuélvela comisión en pleno y en caso de problemas con los mondos los
mismos se compensan y transfieren automáticamente una vez dictada resolución.
Agotada esta instancia se apela al tribunal ordinario ya que la corte ha establecido que se mata de un acuerdo de
naturaleza local y no nacional-

Comisión arbitral Decisiones vinculantes

Justicia ordinaria local Jurisprudencia de CSJN

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 Unidad 3: Principios Constitucionales del Derecho Tributario
Límites se encuentra limitada por:

Principio->de legalidad es el límite formal y se ve reflejado en que no puede existir tributo sin ley previa

i
-

¿Puede el P.E. reglamentar si la ley no fija parámetros? Solo ha sido utilizado Hecho
en la alícuota (doctrinario) imponible.
SELCRO S.A. C/ JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS (21/10/2003)
Se dicta un decreto que establece que hay tasas que puede cobrar la Inspección Gral de Justicia (IGJ) por la ley de Excepciones si
presupuestos esto queda rectificado y además establece que la IGJ podrá establecer las escalas de esas tasas. hubiere.
SELCRO pide la inconstitucionalidad basándose en que el PL no puede delegar materia tributaria.
La Corte dice que no se puede delegar materia tributaria pero si se puede hacer una delegación impropia respecto Base imponible
al valor ($) de la alícuota si la ley establece un máximo y mínimo. y alícuota a
VIDEOCLUB DREAMSCAPE C/INSTITUTO NACIONAL CINEMATOGRÁFICO (06/06/95)
utilizar.
Hay que tener en cuenta que a este caso se le aplicaba la CN previa al 94. Lo que sucede fue que se estableció un
impuesto del 10% del valor de la entrada al cine con la finalidad de conseguir bienes para fomentar la industria
nacional, por DNU se decreta que también será para la locación, exhibición y ventas de películas.
Videoclub Dreamscape pide la inconstitucionalidad por ampliación del elemento material del hecho imponible a
través de DNU.
La Corte le da la razón y establece que el aspecto material, personal, espacial y temporal del hecho imponible debe
ser determinado por la ley.
-

De capacidad contributiva es el límite material y es la posibilidad real de cada habitante de contribuir a los
gastos del estado siempre y cuando pueda hacerle frente a sus propios obligaciones. Consiste en la aptitud
contributiva y a pesar de que no se encuentra explícitamente establecido en la CN se puede entender que “cada
persona debe contribuir a la cobertura de los gastos del Estado en equitativa proporción a su aptitud económica “.
De allí se desprenden otros principios.
MARTA NAVARRO VIOLA DE HERRERA VEGA C/NAC. ARGENTINA S/ACCIÓN DE REPETICIÓN
En Junio del ‘82 se dicta una norma para gravar los activos financieros de PH correspondientes es al ejercicio del ‘81. Marta en ese año tenía
acciones, pero en abril del 82 las dona por lo que pide la repetición de lo pagado por no poseen la capacidad contributiva al momento de la sanción
de la norma.
La Corte le da la razón y establece que la capacidad contributiva debe ser real, efectiva y activa al momento de tributar.

• Principio de igualdad el Art. 16 de la CN establece !la igualdad es la base del impuesto y de las cargas
públicas” de allí se desprende que a igual capacidad contributiva se le debe aplicar igual impuestos.
BAYER S.A C/PVCIA. DE SANTA FE S/ACCIÓN DECLARATIVA DE CERTEZA (31/10/2017)
Por una ley local, en la pvcia de Santa Fe se establece una doble alícuota impositiva, la primera (de menor valor) para aquellas empresas con
planta en Santa Fe y otra residual (de mayor valor) para el resto de los casos.
Bayer tenía plantas en Bs. As. y debía tributar por residual, pero sostenía que atentaba contra el principio de igualdad en conjunto con que
esas normas debían ser dictadas por el congreso por la cláusula de comercio y no por las provincias.
La Corte dice que puede haber diferentes alícuotas siempre y cuando el criterio para su distinción sea razonable y el domicilio fiscal de una
empresa no lo era, en conjunto con que este impuesto terminaba creando un tipo de adunas interprovinciales lo cual está prohibido.

DON IGNACIO UNANE C/ MUNICIPALIDAD DE LA CAPITAL S/ACC. DE REPETICIÓN (21/09/1992)

La municipalidad de la Capital dicta una ley orgánica municipal en donde establece que impuesto para los studs, pero el mismo estaba
calculado según la cantidad de caballos que tenía cada uno. Además si tenías caballos para correr y no para tránsito común debían pagar
una alícuota mayor.
Unane que tenía un stud de caballos de carrera pide la inconstitucionalidad de la ley por violar el principio de igualdad.
La Corte le responde que para haber diferenciasciones, las mismas debían ser razonables y establece que estas lo eran,ya que a mayor
capacidad económica, mayor alícuota

• Principio de generalidad
Artículo 16.- La Nación Argentina no admite prerrogativas de sangre, ni de nacimiento: no hay en ella fueros personales ni títulos de nobleza. Todos sus habitantes son iguales
ante la ley, y admisibles en los empleos sin otra condición que la idoneidad”
Artículo 4º.- El Gobierno federal provee a los gastos de la Nación con los fondos del Tesoro nacional formado del producto de derechos de importación y exportación, del
de la venta o locación de tierras de propiedad nacional, de la renta de Correos, de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el
Congreso General, y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nación, o para empresas de utilidad nacional.
En principio todas las personas que pueden, deben contribuir al gasto del Estado pero existen ciertos beneficios tributarios
que se oponen a esta idea.
Exenciones o beneficios : son establecidas por ley y determinan que algunos sujetos, bienes,
industrias etc no van a contribuir a los gastos del Estado. Se pueden fundar en
Desgravaciones
Diferimentos de pago # capacidad contributiva
cláusula del progreso
(Art 75 inc. 18)
• Principio de no confiscatoriedad “Artículo 17.- La propiedad es inviolable, y ningún habitante de la Nación puede ser privado de ella, sino en virtud de
sentencia fundada en ley. La expropiación por causa de utilidad pública, debe ser calificada por ley y previamente indemnizada. Sólo el Congreso impone las contribuciones que se
expresan en el Artículo 4º(…)La confiscación de bienes queda borrada para siempre del Código Penal argentino”.

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 El tributo obliga al contribuyente a sacar dinero de su bolsillo (que es parte de su patrimonio) y entregárselo al estado,
por lo que no dude ser confiscatorio. Esto debe ser analizado en el caso concreto, viendo que no absorba una parte
sustancial de la renta.
CANDY S.A. C/AFIP (3/07/2004)
Antes del 2001 existía la posibilidad de ajustar por la inflación el Impuesto a las Ganancias a través de una no viole el principio de
fórmula (Gastos Brutos + Inflación) - (Gastos + Inflación) = Ganancias Netas. razonabilidad.
Con la sanción de la ley de convertibilidad esto se prohíbe y la fórmula fue reemplazada por (G. Brutos + Inflación)
- Gastos.
Las empresas pagan Impuestos sobre las Ganancias sobre la diferencia que tienen de activo al principio y al final
del ejercicio, entonces Candy lo que hace es promover una acción debido a que decía que por culpa de la inflación
él tenía un aumento en el patrimonio bruto, pero que esto era ficticio. Las maquinas aumentaban su valor, pero
sus activos no.
La Corte le responde que tiene razón indicando que es confiscatorio si le absorbe una parte sustancial de la renta o
capital que se debe probar en el caso en concreto.

• Principio de Razonabilidad Artículo 28.- Los principios, garantías y derechos reconocidos en los anteriores artículos, no podrán ser alterados por
las leyes que reglamenten su ejercicio.

HERMITAGE S.A C/ P.E.N - MIN. DE ECON. OBRAS Y SERVICIOS (15/06/2010)

Se dicta la ley de impuestos a las ganancias mínimas presuntas, en donde se hace un pago a cuenta del 1% del Impuesto a las Ganancias del ejercicio
anterior, en concepto de adelanto del ejercicio siguiente.
Hermitage sostiene la inconstitucionalidad de la ley diciendo que se da por sentado, sin permitir prueba en contrario, que en ese ejercicio la persona
también tendrá ganancias.
La Corte responde que se pueden establecer presunciones e incluso es necesario que el legislador lo haga, pero que en este caso en particular, al no
permitir que se pruebe lo contrario, entonces se otra irrazonable.

• Principio de Proporcionalidad El art. 4 sostiene que “de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el
Congreso General, y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo Congreso”.
Se declaró la inconstitucionalidad del impuesto a las ganancias de los jubilados, por menor capacidad contributiva t
hoy se comienza a aplicar perspectiva de género (por ej. se le devuelve una alícuota a las empresas por tener CEO mujeres,
se les quita el IVA a los productos de higiene femeninos.).

Límites Cláusulas constitucionales: son aquellas que limitan o justifican el poder tributario de la Nación,
Provincia o Municipio en base el Art. 75 de la CN.
Del Progreso En el inc. 18 se establece que “18. Proveer lo conducente a la prosperidad del país, al adelanto y bienestar de todas las provincias, y al progreso de la
ilustración, dictando planes de instrucción general y universitaria, y promoviendo la industria, la inmigración, la construcción de ferrocarriles y canales navegables, la colonización de
tierras de propiedad nacional, la introducción y establecimiento de nuevas industrias, la importación de capitales extranjeros y la exploración de los ríos interiores, por leyes
protectoras de estos fines y por concesiones temporales de privilegios y recompensas de estímulo.”
Se establece la exención de impuestos para ciertas industrias ya sea porque brindan un servicio nuevo o buscando mejorar uno
existente.
En el fallo de Ferrocarriles Central Argentina c/Sta Fe la Corte dijo que la potestad incluye que la Nación le quite tributos incluso
dentro de la jurisdicción provincial con esta finalidad.
De los códigos En el inc. 12 dice que “12. Dictar los Códigos Civil, Comercial, Penal, de Minería, y del Trabajo y Seguridad Social,…”
Esto significa que al Congreso le corresponde dictar esos códigos de fondo, pero el problema surge sobre ¿qué pasa en
materia tributaria cuando los códigos de fondo legislan sobre un instituto que tenga que ver con el derecho tributario?
Lo podemos ver claramente en:

• La prescripción existía una triple legislación, el C.C., los códigos tributarios provinciales y la
Código de Vélez
Ley nacional Tributaria (11683), donde los últimos dos tenían una mayor

I
↑

jerarquía que el C.C.

En este caso la Corte dijo que hay que aplicar el C.C debido a que los
ordenamientos provinciales deben adecuarse a la normativa nacional, es
decir al C.C. (pcpio. de supremacía) y además que la Ley Tributaria es
posterior al C.C por lo que no se consideraba una ley especial. (FILCROSA
S.A. C/MUNICIPALIDAD DE AVELLANEDA S/VERIFICACIÓN DE
QUIEBRA)
CCyCC el código es posterior a la Ley 11683, por lo que la ley pasa a ser considerada una ley especial.
Además el mismo código establece un plazo genérico de 5 años o lo que establezcan los ordenamientos
locales.
En base a lo que el legislador hizo en el CCyCN, se entendió que la idea es que las provincias tengan la
potestad por lo que debía aplicarse primero los ordenamientos locales y luego el C. C para aquellos casos que
fueran anteriores al 215, pero la Corte dijo que no.

• La interrupción y la suspensión acá rige la misma pregunta, sobre qué debe aplicarse, la Corte no se ha
pronunciado todavía pero ha dicho en materia de multas por incumplimiento de obligaciones tributarias que se
aplica la prescripción del Código Penal en materia de prescripción sin aplicarle
Encuentre las causales,
más documentos por lo que se entiende
universitarios
que debería seguir el mismo criterio. (ALPHA SHIPPING S.A. C/TIERRA DEL
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 Comercial En el Inc. 13 dice que “Reglar el comercio con las naciones extranjeras, y de las provincias entre sí.”
Las provincias no pueden limitar el libre comercio entre sí a través de ningún medio (Fallo Bayer aplica en este caso
también).
AEROLÍNEAS ARGENTINAS STGO. DEL ESTERO C/ PVCIA DE BS. AS. S/ REPETICIÓN IIBB (13/11/1986) Ley de Coparticipación y CN anterior.
Establece IIBB en los pasajes de aviones interprovinciales, sin poder trasladar dicho monto a los consumidores finales por lo que lo pagaba Aerolíneas.
Aerolíneas dice que es un impuesto análogo al de la Nación ya que ya pagaban impuestos a las ganancias y que al no poder trasladarse tenían que abonar
ambos en conjunto.
La Corte le da la razón a Aerolíneas diciendo que no solo que era abonar dos veces por lo mismo, sino que ademas esto generaba aduanas internas.

PANAMERICAN ENERGY SUC. DE CHUBUT C/PVICA DE CHUBUT S/ ACCIÓN DECLARATIVA DE CERTEZA (19/06/2002)
Se crea una ley que crea un fondo de dinero destinado al subsidio de energía para los carenciados, que consistía en gravar 0,90 centavos de cada persona
de quien gastara más de 2500wts/h.
Panamerican Energy, dicen que ese impuesto ya se encontraba gravado por el IVA, por lo que la PVCIA estaba cobrando un impuesto análogo.
El procurador de la Corte diciendo que para que un impuesto sea análogo debe haber una coincidencia sustancial de tributo ya sea por la fenicipio
sustancial del hecho imponible, que tenga una definición más amplia que abarca el hecho imponible o una más restringida.
Como en este caso, tanto el IVA como este nueva tasa gravaban los whats eran análogos.

Establecimiento de Utilidad Nacional “30. Ejercer una legislación exclusiva en el territorio de la capital de la Nación y dictar la legislación necesaria para el
cumplimiento de los fines específicos de los establecimientos de utilidad nacional en el territorio de la República. Las autoridades provinciales y municipales conservarán los poderes
de policía e imposición sobre estos establecimientos, en tanto no interfieran en el cumplimiento de aquellos fines.”
Siempre y cuando los tributos establecidos por las provincias no afecten o modifiquen la finalidad del
establecimiento podrán cobrarlos,

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 Unidad 4: Las Fuentes del Derecho Tributario
Fuentes Normativas
los principios, límites formales y materiales surgen de la misma.
Constitución Nacional Crea los órganos estatales y les asigna función tributaria
establece división de potestades tributarias entre los diferentes órganos estatales y de los
ordenes estatales.
Tratados Internacionales adquieren una gran relevancia ya que se ha intentado armonizar las políticas tributarias
Argentinas con las del Mercosur con la finalidad de que los tributos influyan lo menos posible en las distintas
economías.
La Ley es la fuente inmediata del derecho tributario ya que la misma constitución prohíbe la existencia de un tributo
sin ley previa.
Los Decretos Decretos reglamentarios: el art. 99 inc 2 permite al PE expedir las instrucciones y reglamentos
necesarios para regular las leyes, siempre y cuando no se modifique el espíritu de la norma.
DNU se encuentra explícitamente prohibido legislar en materia tributaria, pero gran parte de lo
legislado en esta materia proviene de DNUs, muchas veces bajo el fundamento de lo que se encuentra
prohibido es la legislación en materia tributaria sustancial.

Vigencia y retroactividad:
1) En el espacio es el poder de imposición de tributos en el territorio nacional cómo derivación de la soberanía del
estado.
Esto significa que será gravado con tributos toda persona que se encuentre en los límites geográficos de nuestro estado,
pero a la vez se tiene en cuenta otros criterios por lo que un nacional que se encuentra viviendo afuera también tendrá
que tributar impuesto a las ganancias.

2) En el tiempo se rigen por el CCyN.

ARTICULO 5°.- Vigencia. Las leyes rigen después del octavo día de su publicación oficial, o desde el día que ellas determinen.

ARTICULO 7°.- Eficacia temporal. A partir de su entrada en vigencia, las leyes se aplican a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas existentes.
La leyes no tienen efecto retroactivo, sean o no de orden público, excepto disposición en contrario. La retroactividad establecida por la ley no puede afectar derechos amparados por garantías
constitucionales.
Las nuevas leyes supletorias no son aplicables a los contratos en curso de ejecución, con excepción de las normas más favorables al consumidor en las relaciones de consumo.

En principio las leyes van a regir hacia el futuro, SALVO que el legislador haya determinado 10 contratrio y que no
perjudique derechos ya adquiridos.
De esta forma podemos hablar de dos tipos de tributos

↑
Tributos instantáneos: son aquellos en donde se genera a hecho imponible y en ese
mismo momento nace la obligación de pago, por 10 que ninguna norma posterior
podrá modificarlos.
. Tributos periódicos: son aquellos donde el hecho imposible se configura mediante
una serie de actos que ocurren unen peno do de tiempo I solo posteriormente se
abonan, acá es donde aparece el problema de la retroactividad
La cuestión entonces es establecer en qué momento se posee un derecho ya adquirido:

período para el pago de ganancias Período para AÑO 2024

presentar
1/01 10/05
31/12DDJJ
Qué pasa entonces, si el 21/03 se sanciona una nueva ley que establece que en Vez de tributar por el 30% se deberá
nacer
Insua,
por el
Pedro
42%? y Se
Ángel
debeModisto
establecer si
allí
yalaexiste
CSJNo dijo
no unquederecho
hasta adquirido
que no se efectúe
la CSJNel tiene
pago no
vanos
existe
fallos
derecho
en este
adquirido
sentido:
por lo que se puede modificar la ley en el medio del penado. El derecho adquirido se da luego de la presentación y
aceptación
Georgalos de la
Hnos
DDJJ pero
seAFIP
dictaen
unala norma
prácticaque
nunca
dice la
queacepta.
se van a gravar todos los activos de años posteriores desde
que la misma entra en vigencia que era el 31/12 a las 00:00 horas, el tema es si incluía ese año uno. En este caso la
CSJN dijo que sí.

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 Interpretación de la Norma
Interpretación general la CSJN ya na dicho en varios fallos que se debe hacer una interpretación literal lo que dice la
norma en conjunto con una histórica, es decir teniendo en cuenta lo que quiso el legislador.
No debe ser abarcativa, en el sentido de que no queden incorporados casos que el legislador no quería que contribuyera O
que queden afuera los que sí.
En aquellos casos muy delicados o grises se debe hacer una interpretación teniendo en cuenta los otro principios de la
materia, esto generalmente se hace a favor del contribuyente.
Interpretación de la realidad económica este método se encuentra consagrado en el arte. 2º de la ley. Se busca si en la
práctica se da o no la situación que el legislador quería regular, independiente mente del título o ropaje que lleve. Con la
finalidad de ver cuál es el verdadero negocio jundico.

ARTICULO 2º — Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atenderá a los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los
contribuyentes. Cuando éstos sometan esos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras jurídicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar
adecuadamente la cabal intención económica y efectiva de los contribuyentes se prescindirá en la consideración del hecho imponible real, de las formas y estructuras jurídicas inadecuadas, y se
considerará la situación económica real como encuadrada en las formas o estructuras que el derecho privado les aplicaría con independencia de las escogidas por los contribuyentes o les permitiría
aplicar como las más adecuadas a la intención real de los mismos.
.
Interpretación por analogía Se encuentra prohibido por el principio de legalidad usarse a favor del contribuyente pero no
en su contra.

ARTICULO 1º — En la interpretación de las disposiciones de esta ley o de las leyes impositivas sujetas a su régimen, se atenderá al fin de las mismas y a su significación económica. Sólo cuando no sea
posible fijar por la letra o por su espíritu, el sentido o alcance de las normas, conceptos o términos de las disposiciones antedichas, podrá recurrirse a las normas, conceptos y términos del derecho
privado.
"No se admitirá la analogía para ampliar el alcance del hecho imponible, de las exenciones o de los ilícitos tributarios.
En todos los casos de aplicación de esta ley se deberá salvaguardar y garantizar el derecho del contribuyente a un tratamiento similar al dado a otros sujetos que posean su misma condición fiscal. Ese
derecho importa el de conocer las opiniones emitidas por la Administración Federal de Ingresos Públicos, las que deberán ser publicadas de acuerdo con la reglamentación que a tales efectos dicte ese
organismo. Estas opiniones solo serán vinculantes cuando ello esté expresamente previsto en esta ley o en su reglamentación."

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 Unidad 5: Las Categorías Tributarias
Tributo prestación principalmente dineraria que el estado exige de forma coactiva en su poder de imperio en virtud de
-

la ley para la satisfacción de la necesidad pública Si no pago el tributo, el estado tiene derecho
También puede ser en a ejecutarme, pero el poder de impero
especie, pero es menos común (entregado por la sociedad al estado por el
contrato social) se encuentra limitada por
una ley
Clasificación A) vinculados
según la Constitución
son aquellos
Nacional:
que conllevan una contra prestación del estado de una actividad en
beneficio
no vinculados
del contribuyente.
no requieren la contraprestación del estado sino que se cobran para recaudar y
reciben el nombre de impuestos (en Argentina no se permite ia doble imposición)

B) Impuestos
Tripartita tributo que exige el estado a quienes se hallan en la situación que establece la ley, llamada hecho
imponible y que da lugar a la obligación de pagar dicho tributo.

Clasificación:
I. Ordinarios o permanentes son creados y se mantienen en el tiempo. No poseen un plazo específico.
Temporarios o extraordinarios creados para una situación excepcional por un tiempo determinado.
II. Reales tienen en cuenta únicamente la magnitud económica que da lugar al pago, la riqueza (por ej. IVA va a
depender del precio del bien que pagas)
Personales tiene en cuenta únicamente el atributo de la persona contribuyente.
III. Proporcionales es una alícuota fija propopcional ala base imponible.
Progresiva alícuota are va aumentando según la capacidad contributiva del sujeto, de forma creciente.
Iv. Directos la capacidad contributiva se manifiesta de forma inmediata a través de índices por ejemplo tener un auto o
una casa ( impuesto inmobiliario, automotor o ganancias)
Indirectos la capacidad contributiva se manifiesta de manera mediata y no existe una relación directa. Se toma un
indicio de la capacidad contributiva, es decir se la presume. (IIBB, IVA)
• según el artículo 75 in 22 de la CN: la provincia cobra los impuestos directos y la nación cobra los indirectos y
solamente podrá cobrarse los directos en casos excepcionales y con ley previa.
• según la CSJN: los impuestos directos no son trasladables, es decir que la ley no autoriza que la persona sobre la que
recae la obligación de pagar se retribuya de otros parte. Además se encuentran en el precio final, cómo el IVA. Los
indirectos en cambio son trasladables. Esto tiene una gran importancia práctica ya que al establecer que los
impuestos indirectos son trasladables, no se puede ejercer la acción de retribución al estado ya que no han salido del
bolsillo de contribuyente de forma directa. Esto es fundamental en el caso del IVA ya que quien lo abona es el
contribuyente del hecho (conocido cómo consumidor final) pero lo ingresa el contribuyente et jure que la ley establece
como obligado al fisco (es decir el vendedor) por lo que no podrá este último ejercer el la acción de retribución.
V. Financieros para afrontar el gasto público
Ordenamiento para fines extrafiscales ( cómo ser un campo are no se explota, o ahora con los inmuebles que no se
oponen para alquiler)

Tasas tributo cuyo hecho imponible está compuesto por una actividad o-riqueza que pretende gravar, vinculado a una
prestación o servicio por parte del estado.

Elementos esenciales:
• riquezas gravables
• prestación de servicio por parte del estado a disposición de la administración que puede no usarlo.

Diferencia con los demás tributos por la ley de coparticipación los municipios se obligaron a no cobrar impuestos
análogos a los coparticipables por nación y provincia( esto significa que en principio sí pueden cobrar impuestos siempre que
no los haya cobrado la Nación o la Provincia, el problema está que en la práctica esto no existe ya que ambos cobran todos los
impuestos posibles), y que sólo cobrará las tasas por aquellos servicios efectivamente prestados, por lo que comienza a haber
un problema con cuál es el servicio realmente presta que autoriza a la Municipalidad a cobrar una tasa.

ARTICULO 9º — La adhesión de cada provincia se efectuará mediante una ley que disponga:
b) Que se obliga a no aplicar por sí y a que los organismos administrativos y municipales de su jurisdicción, sean o no autárquicos, no apliquen gravámenes locales análogos a los
nacionales distribuidos por esta Ley.

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 La CSJN ha establecido que a servicio debe ser electivo, concreto y particularizado (Fallo Compañía clínica c/la
municipalidad de Córdoba) y que debe ser sobre un acto u hecho del contribuyente, cómo ser que exista va local comercial
para cobrarlo (Fallo Laboratorio Ruffo: se cobraba una tasa por los servicios de higiene, inspección y tránsito que presta el
municipio, que recibe el nombre de impuesto a la valija. La misma era cobrada en los municipios de Río Cuarto, Córdoba
y Villa María a todos los que realizaban ganancias por sus industrias allí, independientemente de donde estuvieren
constituidas físicamente. Lo que sucede es que el Laboratorio Ruffo vendía en diferentes lugares y tenían que pagar en
cada uno de estos Municipios, por eso llega a la Corte que dice que se puede cobrar este impuesto, pero solo donde tenga el
local para hacerlo).
• Diferencia con el impuesto la tasa requiere una contraprestación por parte del Estado, a diferencia del impuesto.
• Diferencia con las contribuciones especiales también existe una contraprestación pero a diferencia de las tasas, en
este caso la misma debe tener un beneficio a favor de la persona que la está pagando.

Precio o valor de la tasa

• Según el costo del servicio proporcionalidad al costo total del servicio sobre la cantidad de contribuyentes. (Totalidad
de lo que se gasta/personas que lo pagan)
• Según el valor de ventaja se cobra una tasa mayor a lo que sale el servicio, ya que la totalidad no es suficiente para
cubrir el servicio.
Sobre esto existe el fallo de Esso Petroleros c/ La Municipalidad de Quilmes, en donde esta última contrataba por los locales
que están fuera de la municipalidad pero que no estaban en otra. En ese caso las opiniones fueron las siguientes:
+ Los intendentes dijeron que se cobraba más que el monto proporcional ya que no todos pueden abonar la tasa, como
así hay casos donde se prestan servicios sin abonar la tasa, por lo que a mayor capacidad contributiva, más era lo que
debían aportar.
+ La Cámara de Empresarios se debe cobrar de forma proporcional al servicio prestado.
+ Procurador solo debe tomarse como el hecho imponible de la Municipalidad para cobrar una tasa de forma
proporcional.
+ La CSJN estableció tres cuestiones para poder cobrarlas:
- Probar la prestación efectiva: deben existir dos actas de inspección de los locales en los últimos cinco años.
- Jurisdicción: pueden cobrar por todos los locales, incluso aquellos que no se encuentren en la jurisdicción siempre y
cuando no se encuentren en otra municipalidad.
- Proporcionalidad: tiene en cuenta la capacidad contributiva, es decir que a mayor capacidad contributiva, mayor
pago.
En el fallo Kilppe c/ Municipalidad de la Rioja, la CSJN agregó que la carga de la prueba de que la municipalidad
realmente prestó el servicio es de ella.
Contribuciones Especiales tributo que se va a pagar siempre y cuando exista un beneficio personal al
contribuyente que paga al Estado.
Clases
• Por mejoras es el caso de que se hace una obra pública y el Estado cobra un tributo por la mejora efectuada.
• Cajas de jubilaciones y colegios de abogados son contribuciones especiales porque redunda en un beneficio propio,
pero son más parecidos a los impuestos debido a que los abona el emp´leador quien no obtiene de forma directa el
beneficio.
Otras Figuras:
I. Precios públicos son montos de dinero pactado que deben abonar las empresas por los servicios que prestan (empresa
privada que realiza el servicio de agua).
¿Poseen naturaleza tributaria? No, de tipo contractual debido a que lo que se abona es en función a lo que se usa y no
hay un sujeto legitimado al cobro coactivo.
II. Peajes ¿es una contribución especial? Tiene una naturaleza jurídica mixta. El fallo Arenera Libertador trata sobre el
peaje que se cobraba por pasar en el Río Paraná que luego se destinaba a la manutención del derrame de la arenilla de las
orillas del mismo. La empresa lo que sostenía es que sus barcos siempre navegaban al borde por lo que no perjudicaban
las orillas del río. La CSJN respondió que el peaje tiene naturaleza jurídica de contribución especial independientemente
de que la persona quiera o no utilizarlo y no se viola el derecho a la circulación siempre y cuando el precio sea razonable.
Luego aparecieron fallos de tribunales civiles en donde le reclamaban al concesionario de la ruta un resarcimiento
económico porque se llevó puesto un anímal en la misma y allí sí se los obliga a pagar, debido a la obligación de
mantener a las rutas en condiciones. Entonces se les adjudica naturaleza contractual a los peajes.

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 Unidad 6: La Estructura de los Tributos
Relación Jurídica Tributaria Es el vínculo jurídico que se da entre el S.A (Estado) y el S.P (contribuyente)
cuyo objeto es el pago del tributo
El derecho tributario material tiene la función de regular la obligación tributaria y el hecho imponible (obligación de dar
Lo importante acá es dinero) acaeciendo un hecho determinado
que hace de cuenta Hay que diferenciar entre aquel contribuyente que presenta la DDJJ pero no ingresa el
que no acaeció el
hecho imponible monto al Fisco donde se vuelve un deudor del Estado, a quien evade diciendo que en su
caso no ha acaecido la situación legislada, generadora del hecho imponible donde se
configura un delito penal.
El derecho tributario formal complementa al material ya que establece las formas a seguir para que el dinero sea
Si acaece el hecho imponible correctamente ingresada al Fisco.
pero no cumplo con las forma,
edades para ingresar la plata
Se puede dar un incumplimiento de las normativas formales, pero cumpliendo las
al arca normas sustancias y generalmente esto no acarrea delitos penales.
Teorías Igualdad de partes (Villegas) sostienen que el estado y el contribuyente se encuentran en un pie de
igualdad, dado que el poder de imperio estatal se agota mediante el dictado de una norma. Una vez hecho
eso, solo existe un acreedor frente a un deudor, el Estado para ejercer su actividad recaudadora pierde su
poder de imperio y es una obligación común.

Preeminencia estatal (Cámara) alegan que el vínculo tributario surge de una obligación impuesta de
manera coactiva por el poder de imperio del estado y no a través de un acuerdo de voluntades y el estado
posee numerosas herramientas para hacerse del cobro del tributo, diferentes de las que posee cualquier
acreedor común, todas emanadas de las mismas normas que este dicta.

Es la hipótesis legal y condicionante establecida por el legislador y una vez acaecida la misma
Hecho Imponible
en los hechos, da lugar al pago de tributos.
La norma debe describir el hecho imponible, darse en el lugar y tiempo que esta determina y
respecto de una persona determina, todo esto siguiendo el principio de legalidad y la prohibición
de que se establezca por reglamentación los aspectos del hecho imponible.
Aspecto Material Es el núcleo de la norma, establece el verbo típico, la acción o circunstancia (por ejemplo, el IIBB
es quien posee bienes).
Aspecto Personal Es el sujeto establecido por la ley como realizador del hecho imponible.
No necesariamente coincide con el sujeto pasivo de la obligación, nos marca quien realiza el hecho
imponible independientemente de quien se encuentre obligado al pago frente al fisco (por ejemplo,
encuentre el Impuesto a las Ganancias es “quien generare ganancias”).
Es el lugar donde va a acaecer o tener por acaecido el hecho imponible (no debe confundirse con un
Aspecto Espacial
lugar físico).
Diferentes criterios Nacionalidad todos los nacionales del dicho país tendrán que tributar
independientemente de donde generen ganancias o tengan bienes.
Social lugar de residencia, independientemente de que sean o no
nacionales (en Argentina se da luego de seis meses)
Económico según la fuente a partir de la cual se gravan las ganancias
generadas dentro de la jurisdicción local.
Aspecto Temporal Momento en el que acaece el hecho imponible, el cual debe ser un momento determinado y
establecido en el cual se da nacimiento al pago de la obligación ya que eso nos va a permitir
computar los términos del pago, vencimiento y prescripción.
Los tributos pueden ser Instantáneos el nacimiento de la obligación de pago se da inmediatamente
acaecido el hecho imponible (por ejemplo, el impuesto a los sellos nace en el mismo
momento en que es necesario firmar y colocarle el sello al instrumento. En el IIBB se
toma en cuenta los bienes que tenga la persona al 31/12, ese día acaece el hecho
imponible y la obligación de pago).

Periódicos el legislador crea una visión de que los hechos imponibles que acaecieron
en un período determinado, sumándose los mismos (lo de enero, febrero, marzo, etc.) y
luego se determina el monto a abonar al finalizar ese periodo (por ejemplo, el impuesto
a las ganancias).
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Cuantificación de la Es la determinación del importe tributario a abonar una vez perfeccionado el hecho imponible.
No es necesaria que la ley determine el monto, pero si el mecanismo para determinar el monto de
Obligación Tributaria
la obligación, estos mecanismos son los que conocemos como elementos cuantificantes.
Los montos pueden ser
Fijos preestablecidos por la norma
Variables son aquellos casos en los que el monto no es fijo y se toma en cuenta
algún elemento cuantificante para establecer el monto del impuesto.
Específicos no se determina un monto cuantificable sino que la ley toma de manera
específica como referencia alguna medida o tipo de unidad sobre la cual cobrar el impuesto
(por ejemplo, el cine que no cobra impuesto por la cantidad de entradas vendidas sino por la
cantidad de butacas que tiene).
Ad valorem el monto no está establecido
Debe poseer dos elementos
Base imponible es la magnitud económica establecida por el legislador teniendo
en cuenta el valor o servicio de la cosa.
Alícuota es un porcentaje, que debido al principio de legalidad también se debe
encuentra establecida en la norma. A su vez puede ser
Proporcional (21% de IVA)
aumenta la alícuota a medida
Progresiva
que aumenta la base imponible.
tiene una parte fija y
Progresiva doble una variable y a medida
CATEGORÍAS I que va aumentado la
base imponible tanto la
A) 0 A 50K $5.000 + 5% fija como la variable
B) 50 A 80 K $8.000 + 8% varía.
C) 80 A 100 K $10.000 + 10%

Exenciones y Beneficios Son hechos o situaciones establecidas por la ley que interrumpen o neutralizan los
efectos de la realización del pago del tributo. Es decir, que el hecho imponible se da pero
Tributarios
hay desconexión entre su realización y el mandato del pago.

Total son las exenciones. Parcial son los beneficios.

Se clasifican en Subjetivas tiene en Se clasifican en Cualitativas se reduce la
cuenta la condición de la alícuota a abonar (IVA en la
persona que realiza el hecho carne)
Temporal se prologa el plazo de
imponible para determinar
pago
que dicha persona no va a
Subsidio o reintegro se abona el
abonarlo. (Jubilados al
H.I pero el Estado devuelve una
impuesto inmobiliario)
parte por la actividad realizada
Objetivas se tiene en
cuenta la actividad u objeto al
que se le grava la norma (IVA
a la leche).

Estatus de no sujeción Son aquellos casos en los que directamente no nace el H. I. debido a que no
se configura el hecho material del mismo.

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 Unidad 7: Los Sujetos de la Obligación Tributaria
Sujeto Activo es el Estado
Tiene un doble rol 1° Momento tiene la facultad/ potestad de creación de tributos a través del Poder Legislativo
donde crea una norma que establece cual es el hecho imponible.
2° Momento es el ente recaudador del tributo a través del Poder Ejecutivo.

Sujeto Pasivo Mayoritaria los divide en dos grandes categorías, los contribuyentes que son aquellos sujetos
pasivos por deuda propia y los responsables que son los sujetos pasivos por deuda ajena, la cual a su
Diferentes teorías vez se subdivide.
Solo es sujeto pasivo el deudor contribuyente
Es sujeto pasivo quien concretamente le paga el tributo al fisco pero no quien esté únicamente
obligado a a resarcir a aquel que pagó por él.
Posición de Villegas Tripartita Contribuyente es el destinatario legales del tributo, a quien la
norma obliga a pagar por si mismo y como tal es el deudor a
título propio
Sustituto ajeno al acaecimiento del hecho imponible, pero sin
embargo y por disposición de la ley ocupa el lugar de
destinatario legal tributario desplazando al deudor a título
propio. Es por lo tanto “quien paga en lugar de”
Responsable Solidario también es ajeno al acaecimiento del
hecho imponible, pero a quien la ley le ordena pagar. A
diferencia del anterior, no desplaza de la relación jurídica al
deudor en nombre propio. Es decir que está “al lado del
contribuyente “
Es el que tiene que pagar el tributo.
Concepto Se encuentra en el polo pasivo de la obligación.
Debe poseer capacidad, por lo que no siempre va a ser el contribuyente el
destinatario legal del tributo, sino que puede ser reemplazado por otro.
Capacidad jdca. Tributaria es la aptitud
No confundir entre lo que es
jurídica para ser la parte pasiva de la
relación jurídica sustancial,
independientemente de la capacidad
económica.
Capacidad contributiva es la aptitud
económica de pago de tributo con
independencia de la aptitud jurídica para ser
el polo pasivo de la obligación
Hay que diferenciar entre el Contribuyente jure o legal que es el designado por ley
Contribuyente de facto o de hecho Es quien soporta la carga tributaria.
son los responsables por deuda propia. Es decir que son los
Contribuyentes Debe poseer capacidad contributiva.
destinatarios legales y sufre personalmente el determiento económico
No es el obligado al pago, pero es quien lo hace
servida de la carga impositiva.
Pueden ser Personas Humanas Capaces
Incapaces
Capacidad restringida
Personas jurídicas Incluidas las asociaciones y las sociedades irregulares cuando tuvieran
patrimonio de afectación.
Sucesiones indivisas
Reparticiones centralizadas, descentralizadas y autárquicas así como las sociedades estatales o
mixtas del estado Nacional, provincial o municipal.
ARTICULO 5º — Responsables por deuda propia. Están obligados a pagar el tributo al Fisco en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por medio de sus
representantes, como responsables del cumplimiento de su deuda tributaria, quienes sean contribuyentes, sus herederos y legatarios con arreglo a las disposiciones del
Código Civil y Comercial de la Nación, sin perjuicio, con respecto de estos últimos, de la situación prevista en el inciso e) del artículo 8°.
Revisten el carácter de contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible que les atribuyen las respectivas leyes tributarias, en la medida y
condiciones necesarias que éstas prevén para que surja la obligación tributaria:
a) Las personas humanas, capaces, incapaces o con capacidad restringida según el derecho común.
b) Las personas jurídicas a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho.
c) Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan la calidad prevista en el inciso anterior, y aun los patrimonios destinados a un fin determinado,
cuando unas y otros sean considerados por las leyes tributarias como unidades económicas para la atribución del hecho imponible.
d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos para la atribución del hecho imponible, en las condiciones previstas en la ley
respectiva.
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Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, provincial, municipal más documentos
y de la Ciudad Autónoma de Buenos universitarios
Aires, así como las
empresas estatales y mixtas, quedan comprendidas en las disposiciones del párrafo anterior. en https://apunty.com
Responsables por el Son los obligados al pago cuando el contribuyente no tenga la capacidad jurídica para hacerlo.
cumplimiento de deuda ajena
El CONYUGE cuando percibe y dispone de las rentas del otro.
Pueden ser De los INCAPACES el tutor, curador o representante legal.
De las EMPRESAS CONCURSADAS el síndico.
De las PJ, el socio gerente (SRL), el presidente (S.A.), en cualquier otra sociedad el mandatario o
administrador de hecho.
EN las SUCESIONES INDIVISAS el administrador.
ARTICULO 6º — Responsables del cumplimiento de la deuda ajena. Están obligados a pagar el tributo al Fisco, bajo pena de las sanciones previstas en esta ley:
1. Con los recursos que administran, perciben o disponen, como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares
de los bienes administrados o en liquidación, etcétera, en la forma y oportunidad que rijan para aquéllos o que especialmente se fijen para tales responsables:
a) El cónyuge que percibe y dispone de todas las rentas propias del otro.
b) Los padres, tutores, curadores de los incapaces y personas de apoyo de las personas con capacidad restringida, en este último caso cuando sus funciones comprendan el
cumplimiento de obligaciones tributarias.
c) Los síndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en liquidación, quienes ejerzan la administración de las sucesiones y, a falta de estos últimos,
el cónyuge supérstite y los herederos.
d) Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refieren los incisos b) y c)
del artículo 5°.
e) Los administradores de patrimonios -incluidos los fiduciarios y las sociedades gerentes o administradoras de fideicomisos y fondos comunes de inversión-, empresas o
bienes que en ejercicio de sus funciones puedan determinar íntegramente la materia imponible que gravan las respectivas leyes tributarias con relación a los titulares de
aquéllos y pagar el gravamen correspondiente; y, en las mismas condiciones, los mandatarios con facultad de percibir dinero.
f) Los agentes de retención y los de percepción de los tributos.
2. Los responsables sustitutos, en la forma y oportunidad que se fijen para tales responsables en las leyes respectivas.

Responsable En el art. 6 (responsables por cumplimiento de deuda ajena)

Se encuentran enumerados en la ley
Solidario Los agentes de percepción y retención de tributos
Deben estar
Caracterísiticas establecidos por ley. En las SUCESIONES si el adminisitrador no ingresa el dinero, lo
deberá cada uno de los herederos una vez dividida la masa.
Tienen derecho de repetición
contra el contribuyente.
No realizan el hecho
imponible.
Responderán con sus propios bienes y de forma ilimitada por las deudas impagas del contribuyente aquellos que no
puedan acreditar que el contribuyente los puso en una situación de imposibilidad de pago, para lo cual deberán
realizar un proceso de atribución solidaria demostrando que el contribuyente los puso en dicha situación y
liberándose de esa forma del pago y pasándole la responsabilidad a otro sujeto.
ARTICULO 8º — Responsables en forma personal y solidaria con los deudores del tributo. Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del
tributo y, si los hubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:
a) Todos los responsables enumerados en los puntos a) a e), del inciso 1, del artículo 6° cuando, por incumplimiento de sus deberes tributarios, no abonaran
oportunamente el debido tributo, si los deudores no regularizan su situación fiscal dentro de los quince (15) días de la intimación administrativa de pago, ya sea que se
trate o no de un procedimiento de determinación de oficio. No existirá esta responsabilidad personal y solidaria respecto de aquellos que demuestren debidamente que
dicha responsabilidad no les es imputable subjetivamente.
En las mismas condiciones del párrafo anterior, los socios de las sociedades regidas por la Sección IV del Capítulo I de la Ley General de Sociedades N° 19.550 (t.o.
1984) y sus modificaciones, y los socios solidariamente responsables de acuerdo con el derecho común, respecto de las obligaciones fiscales que correspondan a las
sociedades o personas jurídicas que ellos representen o integren.
b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carácter general, los síndicos de los concursos y de las quiebras que no hicieren las gestiones necesarias para
la determinación y ulterior ingreso de los tributos adeudados por los responsables, respecto de los períodos anteriores y posteriores a la iniciación del juicio respectivo;
en particular, tanto si dentro de los quince (15) días corridos de aceptado el cargo en el expediente judicial como si con una anterioridad de quince (15) días al
vencimiento del plazo para la verificación de los créditos, no hubieran requerido a la Administración Federal de Ingresos Públicos las constancias de las respectivas
deudas tributarias, en la forma y condiciones que establezca dicho organismo.
c) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener, una vez vencido el plazo de quince (15) días de la fecha en que correspondía efectuar la retención, si
no acreditaren que los contribuyentes han abonado el gravamen, y sin perjuicio de la obligación solidaria de los contribuyentes para abonar el impuesto no retenido
desde el vencimiento del plazo señalado.
Asimismo, los agentes de retención son responsables por el tributo retenido que dejaron de ingresar a la Administración Federal de Ingresos Públicos, en la forma y
plazo previstos por las leyes respectivas.
La Administración Federal de Ingresos Públicos podrá fijar otros plazos generales de ingreso cuando las circunstancias lo hicieran conveniente a los fines de la
recaudación o del control de la deuda.
d) Los agentes de percepción por el tributo que dejaron de percibir o que percibido, dejaron de ingresar a la Administración Federal de Ingresos Públicos en la forma y
tiempo que establezcan las leyes respectivas, si no acreditaren que los contribuyentes no percibidos han abonado el gravamen.
e) Los sucesores a Título particular en el activo y pasivo de empresas o explotaciones que las leyes tributarias consideran como una unidad económica susceptible de
generar íntegramente el hecho imponible, con relación a sus propietarios o titulares, si los contribuyentes no regularizan su situación fiscal dentro de los quince (15)
días de la intimación administrativa de pago, ya sea que se trate o no de un procedimiento de determinación de oficio.
La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada, caducará:
1. A los tres (3) meses de efectuada la transferencia, si con una antelación de quince. (15) días ésta hubiera sido denunciada a la Administración Federal de Ingresos
Públicos.
2. En cualquier momento en que la Administración Federal de Ingresos Públicos reconozca como suficiente la solvencia del cedente con relación al tributo que pudiera
adeudarse, o en que acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto.
f) Los terceros que, aun cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo, faciliten por su culpa o dolo la evasión del tributo, y aquellos que faciliten dolosamente la
falta de ingreso del impuesto debido por parte del contribuyente, siempre que se haya aplicado la sanción correspondiente al deudor principal o se hubiere formulado
denuncia penal en su contra. Esta responsabilidad comprende a todos aquellos que posibiliten, faciliten, promuevan, organicen o de cualquier manera presten
colaboración a tales fines.
g) Los cedentes de créditos tributarios respecto de la deuda tributaria de sus cesionarios y hasta la concurrencia del importe aplicado a su cancelación, si se impugnara
la existencia o legitimidad de tales créditos y los deudores no regularizan su situación fiscal dentro de los quince (15) días de la intimación administrativa de pago.
h) Cualesquiera de los integrantes de una unión transitoria de empresas, de un agrupamiento de colaboración empresaria, de un negocio en participación, de un
consorcio de cooperación o de otro contrato asociativo respecto de las obligaciones tributarias generadas por la asociación como tal y hasta el monto de estas últimas.
i) Los contribuyentes que por sus compras o locaciones reciban facturas o documentos equivalentes, apócrifos o no autorizados, cuando estuvieren obligados a
constatar su adecuación, conforme las disposiciones del artículo sin número incorporado a continuación del artículo 33 de esta ley. En este caso responderán por los
impuestos adeudados por el emisor, emergentes de la respectiva operación y hasta el monto generado por esta última, siempre que no puedan acreditar la existencia y
veracidad del hecho imponible. Encuentre más documentos universitarios
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Responsable Sustituto Es el que desplaza al contribuyentes en la relación jurídica tributaria, por lo que el fisco solo
posee acción contra éste.
No realiza el hecho imponible pero queda como sujeto pasivo de la obligación.
Tiene acción de resarcimiento contra el contribuyente.
Se encuentran legalmente establecidos y son específicos Bienes Personales La persona que reside en el exterior
Impuestos a las pero poseen bienes en la Argentina,
Ganancias deben nombre a a a quien que resida
Tanto el responsable solidario como el sustituto en Argentina quien será el
• Son designados por ley responsable de tributar en su
• No realizan el hecho imponible nombre.
• No son los destinatarios legales del tributo Ley de Juegos y El organizador del juego es el encargado
• Poseen acción civil en el caso de pago contra el Sorteos del pago del impuesto, por lo que le debe
contribuyente retener un porcentaje al jugador para
La diferencia es que en el sustituto, el fisco abonarlo y si no lo hiciera el fisco va
SOLAMENTE puede ir contra este, mientras que en el directo contra el organizador.
solidario puede ir contra cualquiera de los dos.

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 Unidad 8: Extinción de la Obligación Tributaria
Pago Es el medio de extinción por excelencia, simplemente se cancela la obligación tributaria.
Debe hacerse dentro de los 15 días de notificada la DDJJ.
Puede ser realizado por Contribuyente
Sustituto
Responsable solidario
Tercero ajeno es un procedimiento de excepción que la ley permite, pero no podrá nunca el fisco
ejecutarle el monto.

Monto a pagar En principio, el monto será el determinado por el contribuyente en la DDJJ, salvo en aquellos casos
que por el tipo de tributo o por la falta del contribuyente se determine de oficio.
Lugar de pago Se deberá hacer en el lugar del domicilio del responsable o de su representante en caso de ausencia del
país.
Si AFIP no lo puede determinar, entonces fijará este el lugar de pago.
Este art. Ya no tiene tanta relevancia debido a que hoy en día los pagos se realizan por medios
electrónicos independientemente del lugar.
Domicilio Tributario Todo contribuyente debe fijar un domicilio fiscal, el cual establecerá la competencia y
lugar de notificaciones, a pesar de que desde el 2003 es obligación fijar domicilio
electrónico por donde se realizan todos los avisos.
En caso de fijar un domicilio falso o inexistente, y que AFIP tenga conocimiento de ello,
podrá fijarlo de oficio.
Es una carga del contribuyente y en caso de realizar un cambio y no informar se le
cobrará una multa.
Pago A Cuenta Se trata del pago de impuestos futuros, es decir que a diferencia del pago definitivo, donde el
tributo ya se encontraba devengado, acá se realiza sobre una obligación tributaria que todavía
no ha nacido.
Anticipo Son cuotas de presuntos impuestos que se abonan antes del acaecimiento del hecho imponible (antes del
vencimiento de la obligación).
Se toma la DDJJ del año anterior para calcularla, y en el caso de que una vez presentada la del año
correspondiente diera un monto menor que el ya ingresado, ese dinero no será devuelto sino que se tendrá
como saldo a favor de ese contribuyente.
Cada anticipo tiene una autonomía propia, por lo que genera sus propios intereses, por lo que AFIP
reclamará tanto el monto de la cuota, junto con sus intereses hasta la fecha de extinción o presentación de
la DDJJ, la que fuere posterior. Desde ese momento comienza a exigir la totalidad de la obligación junto
con los intereses correspondientes, pero puede suceder que la DDJJ sea cero, en cuyo caso no podrá exigirle el
pago de las cuotas pero si de los intereses correspondientes.
Se fundamenta en el principio de continuidad de la capacidad contributiva.
ARTICULO 21 — Podrá la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS exigir, hasta el vencimiento del plazo general o hasta la fecha de presentación de la
declaración jurada por parte del contribuyente, el que fuera posterior, el ingreso de importes a cuenta del tributo que se deba abonar por el período fiscal por el cual se
liquidan los anticipos.
En el caso de falta de ingreso a la fecha de los vencimientos de los anticipos que fije la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, ésta podrá requerir su
pago por vía judicial. Luego de iniciado el juicio de ejecución fiscal, la ADMINISTRACION FEDERAL no estará obligada a considerar el reclamo del contribuyente contra
el importe requerido, sino por la vía de repetición y previo pago de las costas y gastos del juicio e intereses y actualización que correspondan.
La presentación de la declaración jurada en fecha posterior a la iniciación del juicio no enervará la prosecución del mismo.
Facúltase a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a dictar las normas complementarias que considere necesarias, respecto del régimen de anticipos
y en especial las bases de cálculo, cómputo e índices aplicables, plazos y fechas de vencimiento, actualización y requisitos a cubrir por los contribuyentes.

Se debe haber dado el vencimiento de la obligación tributaria.

Pago Provisorio de Requisitos El contribuyente no debe haber presentado la DDJJ
Impuestos Vencidos AFIP realiza una intimación general para que todos aquellos que no hayan
presentado la DDJJ lo hagan.
Ante la negativa, los intima para en el período de 15 días presenten la DDJJ e
ingresen el monto a abonar (monto que AFIP incluye dentro de su
intimación).
Vencido el plazo, y ante la negativa del contribuyente AFIP puede ejecutarle el
monto.
ARTICULO 31 — En los casos de contribuyentes que no presenten declaraciones juradas por uno o más períodos fiscales y la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS conozca por declaraciones o determinación de oficio la medida en que les ha correspondido tributar gravamen en períodos anteriores, los
emplazará para que dentro de un término de QUINCE (15)días presenten las declaraciones juradas e ingresen el tributo correspondiente. Si dentro de dicho plazo los
responsables no regularizan su situación, la ADMINISTRACION FEDERAL, sin otro trámite, podrá requerirles judicialmente el pago a cuenta del tributo que en definitiva
les corresponda abonar, de una suma equivalente a tantas veces el tributo declarado o determinado respecto a cualquiera de los períodos no prescriptos, cuantos sean los
períodos por los cuales dejaron de presentar declaraciones. La ADMINISTRACION FEDERAL queda facultada a actualizar los valores respectivos sobre la base de la
variación del índice de precios al por mayor, nivel general.
Luego de iniciado el juicio de ejecución fiscal, la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOSEncuentre PUBLICOS nomás estarádocumentos universitarios
obligada a considerar la reclamación del contribuyente
contra el importe requerido sino por la vía de repetición y previo pago de las costas y gastos en https://apunty.com
del juicio e intereses que correspondan.
 Retenciones y Agente de retención es la persona que por su oficio, profesión o actividad se encuentra con dinero
compensaciones del contribuyente y por ley deberá apuntar parte de ese dinero e ingresarlo a AFIP a nombre del
contribuyente en concepto de intereses de este último.
Cuando una empresa contrata a un abogado, le retiene 30% de los honorarios en concepto de
Impuesto a las Ganancias, en nombre del abogado, pero en la factura pondrán todo el monto (lo
entregado más lo retenido)
Agente de percepción es aquel que por su oficio, actividad o profesión se encuentra en una
situación en la que recibe dinero del contribuyente y adiciona un monto que le deberá depositar
al fisco.
Una empresa mayorista le vende productos a un consumidor final por un monto de 100k, pero le
cobra 110k porque 10% es para ingresar a su nombre en AFIP.
En ambos casos son agentes solidarios del contribuyente.
Se debe entregar certificado de retención/percepción
Las sanciones por quedarse con el dinero, son muy gravosas.

Compensación Se da en aquellos casos en donde un contribuyente posee saldo a favor en un tributo pero él o un
tercero es deudor en otro, la ley le permite utilizar el saldo a favor en concepto del otro, siempre y
cuando se den ciertas condiciones
Reciprocidad de las obligaciones entre el acreedor y deudor.
Las obligaciones deben ser homogéneas entre sí (es decir de las misma
naturaleza). A estos fines no se tendrá en cuenta el gravamen por el que
provienen.
Las obligaciones deben ser exigibles y líquidas (es decir que se establece el
monto a abonar)
La compensación podrá hacerse de oficio o a pedido de parte
Se deberá comenzar siempre por la obligación más antigua a la más nueva, sin las prescritas y siempre hasta el
monto de la menor.
En el caso de compensación entre distintos contribuyentes deben ser los del Art. 6 ( responsables por deuda ajena),
pero la misma se encuentra sujeta a la existencia y legitimidad de esos montos. Caso contrario ambos se vuelven
solidarios de la deuda transferida.
ARTICULO 28 — La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrá compensar de oficio los saldos acreedores del contribuyente, cualquiera que sea la
forma o procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de impuestos declarados por aquél o determinados por la ADMINISTRACION FEDERAL y
concernientes a períodos no prescriptos, comenzando por los más antiguos y, aunque provengan de distintos gravámenes. Igual facultad tendrá para compensar multas
firmes con impuestos y accesorios, y viceversa.
La facultad consignada en el párrafo anterior podrá hacerse extensible a los responsables enumerados en el artículo 6º de esta ley, conforme los requisitos y condiciones
que determine la Administración Federal de Ingresos Públicos.

Es la imposibilidad que tiene el disco de cobrar los tributos por el paso del tiempo.
Prescripción Es el limite de las facultades del fisco de exigir el pago y del contribuyente para promover las acciones.
Siempre tiene el carácter de liberatoria, no existe prescripción adquisitiva en tributario.
Plazos Prescriben a los 5 años Obligaciones de impuestos y multas de Contribuyentes inscriptos
Contribuyentes no inscriptos sin
Créditos fiscales indebidamente obligación de inscribirse
acreditados, devueltos o transferidos. Contribuyentes no inscriptos, con
Acción de repetición, recupero o devolución obligación de hacerlo pero que regulan su
de impuestos contra el fisco. situación de forma espontánea.
Multas Agentes de retención y percepción

Prescriben a los 10 años Obligaciones de los contribuyentes no inscriptos con obligación a inscribirse

ARTICULO 56 — Las acciones y poderes del Fisco para determinar y exigir el pago de los impuestos regidos por la presente ley, y para aplicar y hacer efectivas las multas
y clausuras en ella previstas, prescriben:
a) Por el transcurso de CINCO (5) años en el caso de contribuyentes inscriptos, así como en el caso de contribuyentes no inscriptos que no tengan obligación legal de
inscribirse ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS o que, teniendo esa obligación y no habiéndola cumplido, regularicen espontáneamente su
situación.
b) Por el transcurso de DIEZ (10) años en el caso de contribuyentes no inscriptos.
c) Por el transcurso de CINCO (5) años, respecto de los créditos fiscales indebidamente acreditados, devueltos o transferidos, a contar desde el 1 de enero del año
siguiente a la fecha en que fueron acreditados, devueltos o transferidos. (Inciso incorporado por art. 1°, punto XIX de la Ley N° 25.795 B.O. 17/11/2003.Vigencia: a partir
del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
La acción de repetición de impuestos prescribe por el transcurso de CINCO (5) años.
Prescribirán a los CINCO (5) años las acciones para exigir, el recupero o devolución de impuestos. El término se contará a partir del 1 de enero del año siguiente a la
fecha desde la cual sea procedente dicho reintegro. (Párrafo incorporado por art. 1°, punto XX de la Ley N° 25.795 B.O. 17/11/2003.Vigencia: a partir del día de su
publicación en el Boletín Oficial.)
La prescripción de las acciones y poderes del Fisco en relación con el cumplimiento de las obligaciones impuestas a los agentes de retención y percepción es de cinco (5)
años, contados a partir del 1° de enero siguiente al año en que ellas debieron cumplirse. Igual plazo de cinco (5) años rige para aplicar y hacer efectivas las sanciones
respectivas.

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 Cómputo de los plazos De los impuestos y su acciones Comienza a correr el plazo de prescripción el 1/01 siguiente a
la fecha de vencimiento de la presentación de la DDJJ.
ARTICULO 57 — Comenzará a correr el término de prescripción del poder fiscal para determinar el impuesto y facultades
accesorias del mismo, así como la acción para exigir el pago, desde el 1º de enero siguiente al año en que se produzca el
vencimiento de los plazos generales para la presentación de declaraciones juradas e ingreso del gravamen.

De las multas Para su aplicación desde el 1/01 de año siguiente a la violación de los deberes
ARTICULO 58 — Comenzará a correr el término de la prescripción de la acción para aplicar multas y clausuras desde el 1º
de enero siguiente al año en que haya tenido lugar la violación de los deberes formales o materiales legalmente considerada
como hecho u omisión punible.
Para su exigibilidad desde la fecha de notificación de la resolución firme que la
imponga.
ARTICULO 60 — El término de la prescripción de la acción para hacer efectiva la multa y la clausura comenzará a correr
desde la fecha de notificación de la resolución firme que la imponga.
La acción queda expedida desde la fecha de pago y comienza a correr el plazo
De las acciones de repetición
de su prescripción el 1/01 siguiente al vencimiento del período fiscal.
ARTICULO 61 — El término de la prescripción de la acción para repetir comenzará a correr desde el 1º de enero siguiente al año en que venció el
período fiscal, si se repiten pagos o ingresos que se efectuaron a cuenta del mismo cuando aún no se había operado su vencimiento; o desde el 1º
de enero siguiente al año de la fecha de cada pago o ingreso, en forma independiente para cada uno de ellos, si se repiten pagos o ingresos relativos
a un período fiscal ya vencido.
Cuando la repetición comprenda pagos o ingresos hechos por un mismo período fiscal antes y después de su vencimiento, la prescripción
comenzará a correr independientemente para unos y otros, y de acuerdo con las normas señaladas en el párrafo que precede.
ARTICULO 62 — Si, durante el transcurso de una prescripción ya comenzada, el contribuyente o responsable tuviera que cumplir una
determinación impositiva superior al impuesto anteriormente abonado, el término de la prescripción iniciada con relación a éste quedará
suspendido hasta el 1º de enero siguiente al año en que se cancele el saldo adeudado, sin perjuicio de la prescripción independiente relativa a este
saldo.
ARTICULO 63 — No obstante el modo de computar los plazos de prescripción a que se refiere el artículo precedente, la acción de repetición del
contribuyente o responsable quedará expedita desde la fecha del pago.

Causales de suspensión se suspenderá por el plazo de un año

Desde la fecha de recepción de la intimación al contribuyente y al responsable solidario.

Desde la fecha de resolución condenatoria de la multa por la acción penal.
Si se intima a abonar dentro de los 15 días y se apela a la misma, desde la sentencia del Tribunal Fiscal
Nacional, por 90 días más.
Si la multa fuere apelada, desde la fecha de la sentencia firme de la audiencia de conciliación por 90 días
más.
Si hay denuncia penal, se prorroga por 180 días más desde la sentencia firme
Si hay cautelares que impidan la determinación o la intimación del tributo, por 100 días más desde que cesa
el efecto de las mismas.
Cuando se intimare al contribuyente a través de la vista del procedimiento de determinación y faltaren
hasta 180 días para la prescripción del pago, se prorroga por 120 días extras.
Susupensión genérica de la moratoria por el plazo de un año más.
El curso comienza a correr a
Por reconocimiento expreso o tácito de la obligación. partir del 1/01 del año siguiente
Casuales de interrupcíon El impuesto a que las circunstancias hayan
Por renuncia en el plazo de la prescripción.
ocurrido
Por juicio de ejecución fiscal de determinación
impropia.
El plazo comienza a correr a partir del
De multas y clausura Por comisión de nuevas infracciones
1/01 posterior a la última infracción
Por renuncia al término de la prescripción El nuevo término comienza a correr
en curso el 1/01 del año siguiente.

Por la deducción del reclamo a AFIP El plazo comienza a correr el 1/01

De la acción de repetición posterior a los tres meses de
interposición del reclamo
Por interposisción de la demanda Comienza a correr el 1/01 al termino
ante los tribunales en que se debiera dictar sentencia.

Otras causales de extinción Novación Villegas dice que para que haya novación debe haber modificación en el
objeto y en la causa
Confusión cuando existe una sola obligación entre A y D como en el caso de la herencia vacante y el impuesto a la
herencia indivisa.

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 Unidad 9: Aplicación de los Tributos
La Administración Es la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) creada a través del decreto 618/96
como resultado de la fusión entre la DGI y DGA (aduana).
Tributaria En el año 2001 se le agrega DGSS (seguridad social)
Es un ente autárquico, que se ocupa de la recaudación fiscalización y aplicación de las
normas tributarias.
En el 2024 se disuelve AFIP y en su lugar se crea el ARCA por decreto 953/24 (agencia de
recaudación y control aduanero)
Este organismo se encarga de Percepción de tributos nacionales (impuestos, tasas y contribuciones)
Percepción y fiscalización de todo lo relacionado con materia aduanera
Cobranza de todo lo releacionado a seguridad social
Organización y competencia Su director general es electo por el PE y depende del Ministerio de Economía de la
Art. 4°, 5 Nación.
Los requisitos, inhabilidades e incompatibilidades son las mismas que para todo
funcionario público.
Cada una de las áreas de AFIP s está a cargo de un director, por lo que hay uno para
materia General Impositiva y uno para Aduana y uno para seguridad social

Facultades de la Administración De organización interna Designar personal

Art. 6° Dictar reglamentos internos
De reglamentación Facultad delegada por el PE para que tenga la potestad de dictar reglamentación sobre las
Art. 7° normas tributarias, llamadas resoluciones generales
Son de carácter obligatorio y vinculante a todos los
contribuyentes.
Tienen vigencia desde su publicación en el B.O.
No son apelables
De Interpretación Es la facultad que tienen de interpretar la ley tributaria.
Art. 8° Pueden hacerlo a pedido del Contribuyente
Responsable
Entidades gremiales cuando representan el interés público
Propio fisco
Reciben el nombre de resoluciones interpretativas
Son generales y obligatorias
Se publican el B.O para ser vinculantes
Se pueden apelar al Min. de Economía en un plazo de 15 días desde
su publicación.
De juez administrativo Esta facultad la posee el director general de AFIP en conjunto con los directores y
Art. 9° subdirectores de cada área.
Ellos a su vez pueden elegir otros abogados o contadores, mayores a 35 años SALVO
en situaciones excepcionales donde se les permite ser
jueces sin ser profesionales, previo dictamen judicial
obligatorio bajo pena de nulidad. Art. 10°
Su función es la de resolver controversias, determinar multas y tributos.
Fiscalizadoras e No se encuentran establecidos de forma taxativa en ninguna parte de la ley, pero
Límites
Investigatorias debemos analizarlas dentro de un actuar de razonabilidad del Fisco, debemos lo
contrario sería un actuar arbitrario que podría conllevar a la nulidad del acto.
Con el fin de asegurar la verificación oportuna de una situación AFIP puede solicitar los libros contables,
facturas, recibos etc. de un contribuyente o a este sobre un tercero. (art. 33) los cuales deben permanecer a
disposición de la AFIP por el plazo de 10 años en el domicilio fiscal del mismo.
Todo contribuyente debe hacer entrega de factura legítima aprobada por AFIP (hoy se usa directamente la factura
electrónica que ya viene precargada).

la AFIP podrá
• Requerir información a un contribuyente o un tercero CITÁNDOLO para solicitarle información sobre determinados
negocios de los que AFIP cree que tiene conocimiento, ya sea para que responda por escrito u oralmente.
• Requerir las facturas de los contribuyentes.
• Inspeccionar los libros, anotaciones, papeles del contribuyente o de terceros, y labrar un acta de inspección la cual
tendrá también la información otorgada luego de que haya sido citado. Hace plena fe,
• Solicitar auxilio de la fuerza pública para llevar a cabo sus funciones SALVO prueba en
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contrario.
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• Solicitarle al juez nacional Orden Judicial de Allanamiento cuando tuvieren sospechas que en cierto lugar hay un
elemento necesario para la investigación para que este analice la razonabilidad del pedido (interpretación de la
CSJN) de la , el problema con este inc. es que si el elemento es secuestrado de esta forma no cumple las formalidades
solicitadas por el C.Proc. Penal Nacional, por lo que la orden se suele solicitar siguiendo las formalidades del derecho
penal.
• Realizar la clausura preventiva de locales que hayan incurrido en dos omisiones
• Actuar como agentes encubiertos con la finalidad de verificar si los contribuyentes están cumpliendo con las
formalidades impuestas. Podrá interponer recurso de
• Establecer medidas preventivas para evitar evasión como son disconformidad con efecto
Suspensión del CUIT
• Obligación de mantener en operatividad los sistemas suspensivo contra la
informáticos medida preventiva.
Imposibilidad de seguir Podrá interponer recurso de
Toda orden de intervención emitida deberá contener el emitiendo comprobantes disconformidad con efecto
impuesto a fiscalizar, el período que se investiga. Pase al registro de devolutivo, el cual deberá ser
Al finalizar cualquier investigación o fiscalización debe contribuyentes Apócrifos resuelto dentro de los 5 días.
labrarse un acta que así lo determine.
ARTICULO 35 — La ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS tendrá amplios poderes para verificar en cualquier momento, inclusive respecto de
períodos fiscales en curso, por intermedio de sus funcionarios y empleados, el cumplimiento que los obligados o responsables den a las leyes, reglamentos, resoluciones e
instrucciones administrativas, fiscalizando la situación de cualquier presunto responsable. En el desempeño de esa función la ADMINISTRACION FEDERAL podrá:
a) Citar al firmante de la declaración jurada, al presunto contribuyente o responsable, o a cualquier tercero que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS tenga conocimiento de las negociaciones u operaciones de aquéllos, para contestar o informar verbalmente o por escrito, según ésta estime
conveniente, y dentro de un plazo que se fijará prudencialmente en atención al lugar del domicilio del citado, todas las preguntas o requerimientos que se les hagan sobre
las rentas, ingresos, egresos y, en general, sobre las circunstancias y operaciones que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL estén vinculadas al hecho imponible
previsto por las leyes respectivas.
b) Exigir de los responsables o terceros la presentación de todos los comprobantes y justificativos que se refieran al hecho precedentemente señalado.
c) Inspeccionar los libros, anotaciones, papeles y documentos de responsables o terceros, que puedan registrar o comprobar las negociaciones y operaciones que se
juzguen vinculadas a los datos que contengan o deban contener las declaraciones juradas. La inspección a que se alude podrá efectuarse aún concomitantemente con la
realización y ejecución de los actos u operaciones que interesen a la fiscalización.
Cuando se responda verbalmente a los requerimientos previstos en el inciso a) o cuando se examinen libros, papeles, etcétera, se dejará constancia en actas de la
existencia e individualización de los elementos exhibidos, así como de las manifestaciones verbales de los fiscalizados. Dichas actas,, que extenderán los funcionarios y
empleados de la Administración Federal de Ingresos Públicos, sean o no firmadas por el interesado, harán plena fe mientras no se pruebe su falsedad.
d) Requerir por medio del Administrador Federal y demás funcionarios especialmente autorizados para estos fines por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS, el auxilio inmediato de la fuerza pública cuando tropezasen con inconvenientes en el desempeño de sus funciones, cuando dicho auxilio fuera menester para
hacer comparecer a los responsables y terceros o cuando fuera necesario para la ejecución de las órdenes de allanamiento.
Dicho auxilio deberá acordarse sin demora, bajo la exclusiva responsabilidad del funcionario que lo haya requerido, y, en su defecto, el funcionario o empleado policial
responsable de la negativa u omisión incurrirá en la pena establecida por el Código Penal.
e) Recabar por medio del Administrador Federal y demás funcionarios autorizados por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, orden de
allanamiento al juez nacional que corresponda, debiendo especificarse en la solicitud el lugar y oportunidad en que habrá de practicarse. Deberán ser despachadas por el
juez, dentro de las veinticuatro (24) horas, habilitando días y horas, si fuera solicitado. En la ejecución de las mismas serán de aplicación los artículos 224, siguientes y
concordantes del Código Procesal Penal de la Nación.
f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario autorizado por la Administración Federal de Ingresos Públicos, constatare que se han configurado
dos (2) o más de los hechos u omisiones previstos en el artículo 40 de esta ley y concurrentemente exista un grave perjuicio o el responsable registre antecedentes por
haber cometido la misma infracción en un período no superior a dos (2) años desde que se detectó la anterior, siempre que se cuente con resolución condenatoria y aun
cuando esta última no haya quedado firme.
g) Autorizar, mediante orden de juez administrativo, a sus funcionarios a que actúen en el ejercicio de sus facultades, como compradores de bienes o locatarios de obras o
servicios y constaten el cumplimiento, por parte de los vendedores o locadores, de la obligación de emitir y entregar facturas y comprobantes equivalentes con los que
documenten las respectivas operaciones, en los términos y con las formalidades que exige la Administración Federal de Ingresos Públicos. La orden del juez administrativo
deberá estar fundada en los antecedentes fiscales que respecto de los vendedores y locadores obren en la citada Administración Federal de Ingresos Públicos.
Una vez que los funcionarios habilitados se identifiquen como tales al contribuyente o responsable, de no haberse consumido los bienes o servicios adquiridos, se
procederá a anular la operación y, en su caso, la factura o documento emitido. De no ser posible la eliminación de dichos comprobantes, se emitirá la pertinente nota de
crédito.
La constatación que efectúen los funcionarios deberá revestir las formalidades previstas en el segundo párrafo del inciso c) precedente y en el artículo 41 y, en su caso,
servirán de base para la aplicación de las sanciones previstas en el artículo 40 y, de corresponder, lo estipulado en el inciso anterior.
h) La Administración Federal de Ingresos Públicos podrá disponer medidas preventivas tendientes a evitar la consumación de maniobras de evasión tributaria, tanto sobre
la condición de inscriptos de los contribuyentes y responsables, así como respecto de la autorización para la emisión de comprobantes y la habilidad de dichos
documentos para otorgar créditos fiscales a terceros o sobre su idoneidad para respaldar deducciones tributarias y en lo relativo a la realización de determinados actos
económicos y sus consecuencias tributarias. El contribuyente o responsable podrá plantear su disconformidad ante el organismo recaudador. El reclamo tramitará con
efecto devolutivo, salvo en el caso de suspensión de la condición de inscripto en cuyo caso tendrá ambos efectos. El reclamo deberá ser resuelto en el plazo de cinco (5)
días. La decisión que se adopte revestirá el carácter de definitiva pudiendo sólo impugnarse por la vía prevista en el artículo 23 de la Ley Nacional de Procedimientos
Administrativos 19.549.
Deberes Formales Los deberes sustanciales de los sujetos pasivos, es lo que hemos visto hasta el momento. En las
diferentes situaciones que determina la ley, los sujetos tendrán que tributar en el caso
correspondiente, pero esto tiene una forma de hacerse específicamente regulada también y estos son
los deberes formales (una cosa es tributar Impuesto a las Ganancias, otra es presentar la DDJJ), esto
es importante para diferenciar luego cuando hay una infracción a un deber formales y cuando
existe a deberes sustanciales. No confundir con el incumplimiento
De los contribuyentes Relacionados con la sustancial de la norma, el fisco puso en
determinación de tributos cabeza del contribuyente la obligación de
presentar la DDJJ, la misma debe hacerse en
tiempo y forma, aunque sea $0.
Normas relativas a los deberes de Deber de entregarle la información sobre mis
fiscalización e investigación del fisco negocios así como sobre 3° cuando sea dentro
de los límites legales.
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De terceros Generalmente se determinan por resoluciones generales, y suelen ser de aportar información.
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Determinación Existencia de una deuda tributaria
Es el acto o conjunto de actos que tienen por finalidad precisar
Quién es el obligado
Tributaria CUál es el importe a abonar
Cuál es el plazo de extinción
En el tributo hay dos momentos, el consumativo que es cuando sucede el hecho impoinible y el segundo es
cuando se le cristaliza a AFIP la existencia de dicho tributo a través de alguno de los procesos de determinación
tributaria (como ser la DDJJ que es la más común), entonces surge la pregunta doctrinaria ¿cuál es el carácter
de la determinación?
Constitutivo hasta que no se determina en quantum no existe la obligación de pago.
I Declarativo solo estipula el quantum de una obligación preexistente.
Villegas es una condición de eficiencia, la obligación nace con el acaecimiento del hecho imponible pero hasta
que no sucede la determinación no puede realizarse el pago, por lo que la vuelve eficaz.
Formas de Determinación
Por el sujeto pasivo Rige la autodeterminación que estará a cargo del contribuyente, del responsable del pago
y en algunos casos por el sustituto.
Se hace a través de la DDJJ Puede establecerse otra forma
Puede suceder que No presente DDJJ
La presente de manera correcta
La presente con errores Toda DDJJ se encuentra sujeta a
verificación posterior por la AFIP y
hace responsable al declarante por el
Determinación Mixta El fisco le pide datos e información al
contribuyente y AFIP establece el monto a abonar gravamen, no pudiendo este
(por ejemplo, el impuesto aduanero) presentar una declaración jurada
El fisco determina el monto a abonar por un monto inferior SALVO que
Por el sujeto activo a través de datos que posee y en ese se presente dentro de los 5 días del
Puede darse por dos modalidades caso simplemente le envía al vencimiento de la obligación y por
contribuyente la liquidación final. un monto que no se exceda del 5%
Podrá apelarla en el plazo de 15 días del monto inicial basado en errores
alegando que se tomó mal el monto de cálculo.(Rectificación de DDJJ -
del bien, su rechazo podrá ser apelado Art. 13)
por recurso de reposición. (Art. 16)
Por procedimiento de determinación de oficio En aquellos casos en donde el contribuyente no hubiere
presentado la DDJJ o que la misma fuere inexacta, el fisco le
determinará cuanto debe abonar luego de que un juez
administrativo realice el procedimiento.
Los fundamentos del monto pueden basarse en Determinación sobre base cierta luego de la
investigación el fisco obtuvo los documentos
Determinación sobre base presunta a través de un
necesarios para arribar al monto de la base
elemento cierto y un pensamiento lógico se ha imponible
obtenido el quantum de la base imponible
La ley establece ciertas presunciones iuris tantum
EL juez admin. puede determinar sobre la base • Las ganancias netas de una PH son 3 veces el valor de
presunta de forma directa en los siguientes casos la locación de inmueble para la vivienda.
• Cuando el contribuyente se oponga u obstaculice • CUando el valor de un inmueble es notoriamente
a la fiscalización. inferior al precio de plaza, AFIP puede determinar el
• Cuando no presente los libros o registros contables monto de oficio.
que la ley lo obliga a llevar. • Cuando hubiere diferencias entre los inventarios del
• Por omitir el registro de operaciones, ingresos, contribuyente, AFIP tomará el de su inventario + 10%
compras o alteración de costas. para Imp. A las Ganancias y la sumatoria de los valores
• La registración de compras, gastos o servicios no omitidos por iVA
realizados o recibidos. • Cuando el contribuyente no pudiere explicar de donde
• Falta de cumplimiento de la normativa en salió determinado dinero para la compra de un bien se
inventarios. tomará para Imp. A las Ganancias e IVA el precio del
bien + 10% sin posibilidad de generar crédito fiscal.
Procedimiento en unidad 9 punto 2.
• Cuando el depósito bancario supera las ventas se toma el
depósito + 10% + monto de IVA.
• El sueldo de persona de dependencia no declarado se
tomará el correspondiente + 10% + monto de IVA

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 Unidad 10: Los Ilícitos Tributarios
Como parte del derecho tributario es una corriente autonomista, sostiene que dentro
Ubicación científica de la

I
del derecho tributario se encuentra el derecho penal tributario con sus características,
norma penal tributaria definiciones e ilícitos propios.
Se le critica que no se le aplican los principios del derecho penal común SALVO que la
ley expresamente lo diga.
Como parte del derecho penal común no hace diferencia con el derecho penal común,
siéndole plenamente aplicable todos los principios del la materia SALVO cuando la
norma expresamente derogue su aplicación.
Como parte del derecho penal general divide al derecho penal en común y
contravencional, estableciendo que los ilícitos de la ley 11683 encuadra en
contravenciones y la de la ley penal tributaria en el derecho penal común.
Aspectos de la Norma
Bien jurídico protegido acá lo que protege es la actividad financiera del Estado.
Penal Tributaria
Evasión defraudiación, economía de opción Hay economía de opción cuando el contribuyente
acomoda sus actividades aprovechándose de las lagunas
El término evasión proviene de las ciencias económicas de la ley para realizar una actividad económica que
u se considera que existe cuando no se ingresa la tenga menos carga tributaria. También rige para aquellos
totalidad o una parte de un tributo al fisco. casos en donde modifica sus actividades para
Puede ser legal o ilegal según si la fuente de la encuadrarse dentro de hechos no imponibles o utilizando
transacción proviene de medios legales o ilegales, pero beneficios o extensiones.
debido a que en el derecho penal tributario toda evasión
va a provenir de un tributo (ley previa) no podríamos
hablar de evasiones ilegales en este campo.
Villegas agrega el término elusión tributaria que se da
en aquellos casos que se utilizan formas legales, pero
de manera incorrecta para evitar el pago de un tributo y
lo encuadra en el ilícito de defraudación fiscal.

Naturaleza Jurídica de los Ilícitos

Infracciones Tributarias establecidas en la ley 11683
Debemos distinguir entre lo que son
Delitos Tributarios establecidos en la ley penal tributaria (27430)
No hay una diferencia cualitativa entre ambos institutos, sino que la única forma de diferenciarlos es
cuantitativamente, existe tanto una infracción por el ardid o engaño en la DDJJ para tributar menos,
como un delito. Lo único que los diferencia es el monto evadido.
La CSJN ha establecidos que a las infracciones tributarias le son aplicables los mismos principios que a
los delitos tributarios.
Contravenciones Tributarias procedimiento en unidad 9 punto 3
Infracciones Formales El bien jurídico protegido son las facultades de fiscalización y verificación de los tributos
por parte del fisco.
1) Multa por no presentación de las DDJJ (Art. 38)
Posee carácter automático, es decir que se sanciona al contribuyente que al día del vencimiento de la
presentación de la DDJJ no lo haya hecho.
Elemento subjetivo dolo o culpa
Se le aplica para PH y PJ - el doble del valor que a la PH-
El incumplimiento parcial es tenido como total.
Esta infracción no tiene necesidad de sumario previo para la aplicación de la multa, la cual será de $200 ly $400 si es
una pj)
Notificado el infractor, tiene un plazo de 15 días para pagar la misma, obteniendo una reducción del 5 0% del valor y no
le quedarán antecedentes por la misma.
A opción de AFIP puede proceder con el proceso ordinario de aplicación de contravenciones
ARTICULO 38 — Cuando existiere la obligación de presentar declaraciones juradas, la omisión de hacerlo dentro de los plazos generales que establezca la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, será sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una multa de DOSCIENTOS PESOS ($ 200), la que
se elevará a CUATROCIENTOS PESOS ($ 400) si se tratare de sociedades, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el país o de establecimientos
organizados en forma de empresas estables —de cualquier naturaleza u objeto— pertenecientes a personas de existencia física o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas
en el exterior. Las mismas sanciones se aplicarán cuando se omitiere proporcionar los datos a que se refiere el último párrafo del artículo
El procedimiento de aplicación de esta multa podrá iniciarse, a opción de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, con una notificación emitida por el
sistema de computación de datos que reúna los requisitos establecidos en el artículo 71. Si dentro del plazo de QUINCE (15) días a partir de la notificación el infractor
pagare voluntariamente la multa y presentare la declaración jurada omitida, los importes señalados en el párrafo primero de este artículo, se reducirán de pleno derecho a la
mitad y la infracción no se considerará como un antecedente en su contra. El mismo efecto se producirá si ambos requisitos se cumplimentaren desde el vencimiento
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general de la obligación hasta los QUINCE (15) días posteriores a la notificación mencionada. En caso de no pagarse la multa o de no presentarse la declaración jurada,
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deberá sustanciarse el sumario a que se refieren los artículos 70 y siguientes, sirviendo como cabeza del mismo la notificación indicada precedentemente.
2) Multa por la no presentación de DDJJ informativas (Art. 38 bis)
Posee carácter automático, es decir que al vencimiento del plazo de la presentación de la DDJJ informativa propia o
de terceros a agentes informativos se configura la misma.
Se aplica a PH y PJ - aumenta al doble el monto de las PH-.
El incumplimiento parcial es tomado como total.
Artículo...: La omisión de presentar las declaraciones juradas informativas previstas en los regímenes de información propia del contribuyente o responsable, o de
información de terceros, establecidos mediante resolución general de la Administración Federal de Ingresos Públicos, dentro de los plazos establecidos al efecto, será
sancionada —sin necesidad de requerimiento previo— con una multa de hasta PESOS CINCO MIL ($ 5.000), la que se elevará hasta PESOS DIEZ MIL ($ 10.000) si se
tratare de sociedades, empresas, fideicomisos, asociaciones o entidades de cualquier clase constituidas en el país, o de establecimientos organizados en forma de empresas
estables —de cualquier naturaleza u objeto— pertenecientes a personas de existencia física o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el exterior.

3) Multa residual (Art. 39)

1° Párrafo Se aplica a todos los casos donde no exista sanción específica al incumplimiento de deberes formales
(generalmente cuando se incumple un requerimiento o cuando una RG remite a este art.)
Es acumulativa con las multas de los artículos 38 y 38 bís y entre sí (mismo razonamiento de
CSJN que en el 38 bis y 39 bis) “Reiterados” se configura al
El incumplimiento parcial es tomado como incumplimiento total. segundo incumplimiento,
2° Párrafo sanción agravada en los siguientes casos: siempre y cuando se haya hecho
• Violación a las normas relativas al domicilio fiscal. en el plazo de 10 días desde el
• El incumplimiento ante los reiterados requerimientos de fiscalización primero y no ser excesivo o
desmedido, teniendo en cuenta el
• Falta de información o conservación de documentación sobre
caudal de información que el
operaciones internacionales ((en desuso).
sujeto pasivo debe entregar.
ARTICULO 39 — Serán sancionadas con multas de PESOS CIENTO CINCUENTA ($ 150) a PESOS DOS MIL QUINIENTOS ($ 2.500) las violaciones a las disposiciones de
esta ley, de las respectivas leyes tributarias, de los decretos reglamentarios y de toda otra norma de cumplimiento obligatorio, que establezcan o requieran el cumplimiento
de deberes formales tendientes a determinar la obligación tributaria, a verificar y fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan los responsables.
En los casos de los incumplimientos que en adelante se indican, la multa prevista en el primer párrafo del presente artículo se graduará entre el menor allí previsto y hasta un
máximo de PESOS CUARENTA Y CINCO MIL ($ 45.000):
1. Las infracciones a las normas referidas al domicilio fiscal previstas en el artículo 3º de esta ley, en el decreto reglamentario, o en las normas complementarias que dicte la
Administración Federal de Ingresos Públicos con relación al mismo.
2. La resistencia a la fiscalización, por parte del contribuyente o responsable, consistente en el incumplimiento reiterado a los requerimientos de los funcionarios actuantes,
sólo en la medida en que los mismos no sean excesivos o desmesurados respecto de la información y la forma exigidas, y siempre que se haya otorgado al contribuyente el
plazo previsto por la Ley de Procedimientos Administrativos para su contestación.
3. La omisión de proporcionar datos requeridos por la Administración Federal de Ingresos Públicos para el control de las operaciones internacionales.
4. La falta de conservación de los comprobantes y elementos justificativos de los precios pactados en operaciones internacionales.
Las multas previstas en este artículo, en su caso, son acumulables con las establecidas en el artículo 38 de la presente ley.
Si existiera resolución condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de la Administración Federal de Ingresos Públicos, las sucesivas reiteraciones que se
formulen a partir de ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber formal, serán pasibles en su caso de la aplicación de multas independientes, aun cuando las
anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de discusión administrativa o judicial.
En todos los casos de incumplimiento mencionados en el presente artículo la multa a aplicarse se graduará conforme a la condición del contribuyente y a la gravedad de la
infracción.

4) Multa por incumplimiento al requerimiento de presentar la DDJJ informativa (Art. 39 bis)

Es para aquellos casos en los AFIP haya intimado a presentar la DDJJ informativa y no lo hace.
Es acumulativa con la multa del Art. 38 bis (no presentación de la DDJJ informativa), sobre esto hubo una
controversia alrededor del nos bis in ídem, pero la CSJN dijo que el primer Art. multa el incumplimiento del deber
en sí mientras que el segundo, el incumplimiento a la intimación.
El incumplimiento parcial equivale al incumplimiento total.
Cada reiteración por parte de AFIP genera una multa independiente entre sí.
Artículo...: Será sancionado con multas de PESOS QUINIENTOS ($ 500) a PESOS CUARENTA Y CINCO MIL ($ 45.000) el incumplimiento a los requerimientos dispuestos
por la Administración Federal de Ingresos Públicos a presentar las declaraciones juradas informativas —originales o rectificativas— previstas en el artículo agregado a
continuación del artículo 38 y las previstas en los regímenes de información propia del contribuyente o responsable, o de información de terceros, establecidos mediante
Resolución General de la Administración Federal de Ingresos Públicos.
Las multas previstas en este artículo, en su caso, son acumulables con las del artículo agregado a continuación del artículo 38 de la presente ley, y al igual que aquéllas,
deberán atender a la condición del contribuyente y a la gravedad de la infracción.
Si existiera resolución condenatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de la Administración Federal de Ingresos Públicos, las sucesivas reiteraciones que se
formulen a partir de ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber formal, serán pasibles en su caso de la aplicación de multas independientes, aun cuando las
anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de discusión administrativa o judicial.
Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, a los contribuyentes o responsables cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a la suma de PESOS DIEZ
MILLONES ($ 10.000.000), que incumplan el tercero de los requerimientos indicados en el primer párrafo, se les aplicará una multa de DOS (2) a DIEZ (10) veces del
importe máximo previsto en el citado párrafo, la que se acumulará a las restantes sanciones previstas en el presente artículo.

5) Multa por incumplimiento de las entidades financieras (Art. 39 ter). No se toma.

6) Clausura (art. 40)

Es el cierre total de la actividad de un establecimiento SALVO en aquellos casos donde la actividad no se puede
suspender, entonces se permite continuar con la producción pero prohíben la atención al público.
Es de 2 a 6 días y para los monotributistas de 1 a 3.
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 Supuestos de aplicación
• Cuando no se emitieren las facturas o comprobantes de la forma y condiciones que AFIP establece.
• No lleva
Lleva de forma defectuosa los libros de anotaciones de adquisiciones, bienes, servicios o venta
Lleva de forma incompleta
• Encargar o transportar mercaderóa comercial sin el respaldo de la documental necesaria para el traslado de
mercadería es necesario contar con el remito, la falta del mismo da lugar a la clausura del establecimiento que
contrató al transportista.
Decomiso de Mercadería Se deberá proceder a realizar la interdicción de mercadería - es decir que la
mercadería queda en manos del poseedor - o el secuestro de la misma - en cuyo caso AFIP procederá a su
guardado-.
En todo caso debe hacerse en la presencia de dos testigos que firmen el acta.
Artículo ...: En los supuestos en los que se detecte la tenencia, el traslado o transporte de bienes o mercancías sin cumplir con los recaudos previstos en los incisos c) y e) del
artículo 40 de la presente ley, los funcionarios o agentes de la Administración Federal de Ingresos Públicos deberán convocar inmediatamente a la fuerza de seguridad con
jurisdicción en el lugar donde se haya detectado la presunta infracción, quienes deberán instrumentar el procedimiento tendiente a la aplicación de las siguientes medidas
preventivas:
a) Interdicción, en cuyo caso se designará como depositario al propietario, transportista, tenedor o a quien acredite ser poseedor al momento de comprobarse el hecho;
b) Secuestro, en cuyo supuesto se debe designar depositario a una tercera persona.
En todos los casos, el personal de seguridad convocado, en presencia de DOS (2) testigos hábiles que convoque para el acto, procederá a informar al presunto infractor las
previsiones y obligaciones que establecen las leyes civiles y penales para el depositario, debiendo —en su caso— disponer las medidas de depósito y traslado de los bienes
secuestrados que resulten necesarias para asegurar una buena conservación, atendiendo a la naturaleza y características de los mismos.

• No estar inscripto en AFIP cuando posee la obligación de hacerlo.

• No poseer la factura de los bienes adquiridos (mercadería) también podrá aplicársele el decomiso de mercadería en este
caso.
• No poseer o no tener en condiciones los instrumentos de control y medición establecidos por AFIP.
• Sanción por poseer empleados mal registrados o no registrados
Esta causal no siempre conlleva la clausura, para ello se debe configurar que el establecimiento Tenga más de 10
en cuyo caso se aplicará la multa y la clausura, de lo contrario, se les aplicará solamente una empleados Y
multa de 3k a 10k. Más del 50% de
Agravante si dentro de los dos años de que a un contribuyente se le interpuso la clausura, vuelve los mismos estén
a caer en uno de los supuestos de la norma, el monto y el plazo de la clausura se duplica. mal registrados
El problema con la redacción de este inc. es que establece que el plazo de los dos años se cuenta (incluso si los
desde la colocación de la primera sanción pero puede suceder que la misma se encuentre no han registrado
resuelta o no está firme, por lo que se estaría violando el derecho de defensa del contribuyente si se como empleadores
le aplica una sanción más gravosa sin habérsele resuelto la primera (puede quedar sobreseído en y son empleados)
la primera)
ARTICULO 40 — Serán sancionados con clausura de dos (2) a seis (6) días del establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestación de
servicios, o puesto móvil de venta, siempre que el valor de los bienes o servicios de que se trate exceda de diez pesos ($ 10), quienes:
a) No emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o más operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de prestación de servicios que realicen en las
formas, requisitos y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos.
b) No llevaren registraciones o anotaciones de sus adquisiciones de bienes o servicios o de sus ventas, o de las prestaciones de servicios de industrialización, o, si las
llevaren, fueren incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y condiciones exigidos por la Administración Federal de Ingresos Públicos
c) Encarguen o transporten comercialmente mercaderías, aunque no sean de su propiedad, sin el respaldo documental que exige la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS.
d) No se encontraren inscriptos como contribuyentes o responsables ante la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS cuando estuvieren obligados a
hacerlo.
e) No poseyeren o no conservaren las facturas o comprobantes equivalentes que acreditaren la adquisición o tenencia de los bienes y/o servicios destinados o necesarios
para el desarrollo de la actividad de que se trate.
f) No poseyeren, o no mantuvieren en condiciones de operatividad o no utilizaren los instrumentos de medición y control de la producción dispuestos por leyes, decretos
reglamentarios dictados por el Poder Ejecutivo nacional y toda otra norma de cumplimiento obligatorio, tendientes a posibilitar la verificación y fiscalización de los tributos
a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos.
g) En el caso de un establecimiento de al menos diez (10) empleados, tengan cincuenta por ciento (50%) o más del personal relevado sin registrar, aun cuando estuvieran
dados de alta como empleadores.
Sin perjuicio de las demás sanciones que pudieran corresponder, se aplicará una multa de tres mil ($ 3.000) a cien mil pesos ($ 100.000) a quienes ocuparen trabajadores en
relación de dependencia y no los registraren y declararen con las formalidades exigidas por las leyes respectivas. En ese caso resultará aplicable el procedimiento recursivo
previsto para supuestos de clausura en el artículo 77 de esta ley.
El mínimo y el máximo de las sanciones de multa y clausura se duplicarán cuando se cometa otra infracción de las previstas en este artículo dentro de los DOS (2) años
desde que se detectó la anterior.
Sin perjuicio de las sanciones de multa y clausura, y cuando sea pertinente, también se podrá aplicar la suspensión en el uso de matrícula, licencia o inscripción registral que
las disposiciones exigen para el ejercicio de determinadas actividades, cuando su otorgamiento sea competencia del PODER EJECUTIVO NACIONAL.
Se da cuando AFIP haya constatado que se cumplen dos o más hechos previstos en los supuestos de
Clausura Preventiva
clausura Y además existiera un grave prejuicio.
También puede configurarse si el responsable tenga antecedentes por la misma infracción en el
término de dos años desde la primera, existiendo resolución condenatoria y estando aquella firme o no
La misma no puede ser realizada por un plazo mayor a tres días y se debe dar aviso inmediato al juez federal para que
observe sus e cumplieron los requisitos establecidos en la ley y caso contrario la levante de forma inmediata.
Esta clausura no tiene que ver con la clausura general, pero si le sigue la general el plazo de esta se toma en cuenta para la
otra. f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario autorizado por la Administración Federal de Ingresos Públicos, constatare que se han
configurado dos (2) o más de los hechos u omisiones previstos en el artículo 40 de esta ley y concurrentemente exista un grave perjuicio o el responsable registre
antecedentes por haber cometido la misma infracción en un período no superior a dosEncuentre
(2) años desdemás
que sedocumentos universitarios
detectó la anterior, siempre que se cuente con
resolución condenatoria y aun cuando esta última no haya quedado firme en https://apunty.com
Infracciones Materiales Bien jurídico protegido son las arcas del Estado, por lo que se configuran estas
infracciones cuando el responsable ya sea dolosa o culposa haya evadido las obligaciones de
ingresar dinero al fisco.
No es el moroso (presenta DDJJ y no paga por ej.), ya que no existe la prisión por deudas en la
Argentina.
Pueden ir acompañadas con las multas de los Art. 38,38 bis, 39 y 39 bis.
1) Omisión del ingreso de DDJJ falsa o falta de ingreso de la misma (Art. 45)
Se deberá abonar una multa del 100% del gravamen, siempre y cuando haya habido culpa y no exista error excusable
Se configura al momento del vencimiento de la DDJJ.
Hay que analizar si la
En caso de PJ se duplica el monto
norma del caso por su
Deberá haber Presentado DDJJ inexacta, pero no de forma engañosa y haya menos dinero
del correspondiente. complejidad, oscuridad o
No haber presentado la DDJJ. novedad admitiera
No haber pagado anticipos que AFIP le ordenó abonar diversas interpretaciones
No haber actuado como agente de percepción o retención en este caso va a que no le permitieran al
ser responsable solidario y se le acumulará la multa del Art. 45. contribuyente
ARTICULO 45 — Omisión de impuestos. Sanciones. Será sancionado con una multa del ciento por ciento (100%) del gravamen dejado comprender el verdadero
de pagar, retener o percibir oportunamente, siempre que no corresponda la aplicación del artículo 46 y en tanto no exista error significado.
excusable, quienes omitieren:
a) El pago de impuestos mediante la falta de presentación de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas. Se lo asemeja al error de
b) Actuar como agentes de retención o percepción. hecho del derecho penal.
c) El pago de ingresos a cuenta o anticipos de impuestos, en los casos en que corresponda presentar declaraciones juradas,
liquidaciones u otros instrumentos que cumplan su finalidad, mediante la falta de su presentación, o por ser inexactas las presentadas.
Será reprimido con una multa del doscientos por ciento (200%) del tributo dejado de pagar, retener o percibir cuando la omisión a la
que se refiere el párrafo anterior se vincule con transacciones celebradas entre sociedades locales, empresas, fideicomisos o
establecimientos permanentes ubicados en el país con personas humanas, jurídicas o cualquier otro tipo de entidad domiciliada,
constituida o ubicada en el exterior.
Cuando mediara reincidencia en la comisión de las conductas tipificadas en el primer párrafo de este artículo, la sanción por la omisión
se elevará al doscientos por ciento (200%) del gravamen dejado de pagar, retener o percibir y, cuando la conducta se encuentre incursa
en las disposiciones del segundo párrafo, la sanción a aplicar será del trescientos por ciento (300%) del importe omitido.

2) Defraudación mediante DDJJ engañosa y/o ocultación maliciosa o cualquier otro ardid o engaño (Art. 46)
Deberá abonar de 2 a 6 veces el monto del tributo evadido El valor rectificado lo podrá hacer el propio
Si se configura este Art. Por falta de presentación de la contribuyente o el fisco en la prevista o determinación
DDJJ se aplicará también el Art. 38. de oficio.
Hay inversión de la carga probatoria al contribuyente, por lo que en muchos casos se ha argumentado una
vulneración al derecho de defensa, por lo que este Art. se usa en la práctica casi únicamente cuando existen facturas
apócrifas y de lo contrario se imputa por el Art. 45.
El dolo la doctrina y la jurisprudencia hablan de un triángulo para que se configure el fraude.
Daño tributario cuantificable es decir una diferencia entre
lo que se ingresó y debía ingresar

Ardid puesta en escena por parte del

Engaño al fisco
contribuyente para parezca que la DDJJ idoneidad para engañar
presentada es real. La ley establece presunciones iuris tantum (Art. 47)
Grave contradicciones entre los libros contables y
la DDJJ
ARTICULO 46 — Defraudación. Sanciones. El que mediante declaraciones engañosas u
ocultación maliciosa, sea por acción u omisión, defraudare al Fisco, será reprimido con multa grave incidencia esto significa que los datos de
de dos (2) hasta seis (6) veces el importe del tributo evadido.
los libros contables son engaño, a pesar de que
ARTICULO 47 — Se presume, salvo prueba en contrario, que existe la voluntad de producir coinciden con DDJJ.
declaraciones engañosas o de incurrir en ocultaciones maliciosas cuando: Manifiesta disconformidad de la forma en la que
a) Medie una grave contradicción entre los libros, registraciones, documentos y demás
antecedentes correlativos con los datos que surjan de las declaraciones juradas o con los que se llevan los libros según las normas
deban aportarse en la oportunidad a que se refiere el último párrafo del artículo 11. No lleva libros contables sin justificación valida
b) Cuando en la documentación indicada en el inciso anterior se consignen datos inexactos que
pongan una grave incidencia sobre la determinación de la materia imponible.
alguna
c) Si la inexactitud de las declaraciones juradas o de los elementos documentales que deban Cuando se utilizaran formas jurídicas
servirles de base proviene de su manifiesta disconformidad con las normas legales y
reglamentarias que fueran aplicables al caso.
inadecuadas.
d) En caso de no llevarse o exhibirse libros de contabilidad, registraciones y documentos de Cuando no utilizaron los medios de medición o
comprobación suficientes, cuando ello carezca de justificación en consideración a la naturaleza o control de AFIP.
volumen de las operaciones o del capital invertido o a la índole de las relaciones jurídicas y
económicas establecidas habitualmente a causa del negocio o explotación.
e) Cuando se declaren o hagan valer tributariamente formas o estructuras jurídicas inadecuadas
o impropias de las prácticas de comercio, siempre que ello oculte o tergiverse la realidad o
finalidad económica de los actos, relaciones o situaciones con incidencia directa sobre la
determinación de los impuestos.
f) No se utilicen los instrumentos de medición, control, rastreo y localización de mercaderías,
tendientes a facilitar la verificación y fiscalización de los tributos, cuando ello resulte obligatorio
en cumplimiento de lo dispuesto por leyes, decretos o reglamentaciones que dicte la
Administración Federal de Ingresos Públicos. Encuentre
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3) Defraudación por el uso indebido de quebrantos (Art. 46 bis)
Esta figura también se encuentra en el Régimen Penal Tributario Artículo ...- El que mediante declaraciones engañosas,
ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o engaño, se
La sanción es de 2 a 6 veces el monto de lo percibido o utilizado. aprovechare, percibiere, o utilizare indebidamente de
Se debe configurar el dolo (valen presunciones del Art. 47). reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o cualquier
otro beneficio de naturaleza tributaria, será reprimido con
Los quebrantos son Reintegros multa de dos (2) a seis (6) veces el monto aprovechado,
Recuperos percibido o utilizado.
Devoluciones
Subsidios
Beneficios tributarios en general

4) Simulación dolosa de la cancelación de la obligación (Art. 46 ter)

Artículo ...- El que mediante registraciones o
Esta figura también se encuentra en el Régimen Penal Tributario. comprobantes falsos o cualquier otro ardid o engaño,
simulare la cancelación total o parcial de obligaciones
La sanción es de 2 a 6 veces el monto del tributo que simuló cancelar. tributarias o de recursos de la seguridad social nacional,
Se debe configurar el dolo (valen las presunciones del Art. 47) será reprimido con multa de dos (2) a seis (6) veces el
monto del gravamen cuyo ingreso se simuló.

5) Retención indebida de tributos por agente de retención y/o percepción (Art. 48)
Vencido el plazo para ingresar el monto y una vez que el fisco sostiene la inintencionalidad de
ingresar el tributo, se configura la figura sin la posibilidad de alegar una dificultad económica.
El monto será de dos a seis veces el monto del tributo retenido o percibido.
También precisa del dolo.
ARTICULO 48 — Serán reprimidos con multa de dos (2) hasta seis (6) veces el tributo retenido o percibido, los agentes de retención o
percepción que lo mantengan en su poder, después de vencidos los plazos en que debieran ingresarlo.
No se admitirá excusación basada en la falta de existencia de la retención o percepción, cuando éstas se encuentren documentadas, registradas,
contabilizadas, comprobadas o formalizadas de cualquier modo.

Reducción y extinción de sanciones

La reiteración de infracciones se da cuando se comenta más de una infracción de la misma naturaleza sin que
exista resolución firme de la primera al momento de la segunda.
La reincidencia se da cuando el responsable haya cometido cualquier otra infracción en el período de 5 años desde
la resolución firme de la primera.
Si un contribuyente no fuere reincidente en infracciones materiales y regularizare su situación antes de la
notificación de una intervención, queda exento de responsabilidad.
Si un contribuyente no fuere reincidente en infracciones materiales y regularizare su situación entre la orden de
intervención y la notificación de vista previa la multa se reducirá en 1/4 del mínimo legal.
Si un contribuyente no fuere reincidente en infracciones materiales y regularizare su situación antes de la vista
del Art. 17, la multa se reducirá 1/2 en su mínimo legal.
Si un contribuyente no fuere reincidente en infracciones materiales y aceptare la infracción material entre la
vista y el vencimiento del primer plazo a los 15 días de la misma, la multa se reducirá en 3/4 de su mínimo legal.
En el caso de determinación de oficio, no habiendo reincidencia material del contribuyente ni oposición a la
misma, las multas materiales quedarán reducidas al mínimo legal.
No podrá ser de aplicación este artículo si se opta por la conciliación administrativa.
ARTICULO 49 — Si un contribuyente o responsable que no fuere reincidente en infracciones materiales regularizara su situación antes de que se le notifique una orden de
intervención mediante la presentación de la declaración jurada original omitida o de su rectificativa, quedará exento de responsabilidad infraccional.
Si un contribuyente o responsable regularizara su situación mediante la presentación de la declaración jurada original omitida o de su rectificativa en el lapso habido entre la
notificación de una orden de intervención y la notificación de una vista previa conferida a instancias de la inspección actuante en los términos del artículo agregado a
continuación del artículo 36 y no fuere reincidente en las infracciones, previstas en los artículos 45, 46, agregados a continuación del 46 o 48, las multas establecidas en tales
artículos se reducirán a un cuarto (1/4) de su mínimo legal.
Si un contribuyente o responsable regularizara su situación mediante la presentación de la declaración jurada original omitida o de su rectificativa antes de corrérsele las vistas
del artículo 17 y no fuere reincidente en infracciones previstas en los artículos 45, 46, agregados a continuación del 46 o 48, las multas se reducirán a la mitad (1/2) de su mínimo
legal.
Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada una vez corrida la vista, pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de quince (15) días acordado para contestarla, las
multas previstas en los artículos 45, 46, agregados a continuación del 46 o 48, se reducirán a tres cuartos (3/4) de su mínimo legal, siempre que no mediara reincidencia en tales
infracciones.
En caso de que la determinación de oficio practicada por la Administración Federal de Ingresos Públicos, fuese consentida por el interesado, las multas materiales aplicadas, no
mediando la reincidencia mencionada en los párrafos anteriores, quedará reducida de pleno derecho al mínimo legal.
A efectos de los párrafos precedentes, cuando se tratare de agentes de retención o percepción, se considerará regularizada su situación cuando ingresen en forma total las
retenciones o percepciones que hubieren mantenido en su poder o, en caso que hayan omitido actuar como tales y encontrándose aún vigente la obligación principal, ingrese el
importe equivalente al de las retenciones o percepciones correspondientes.
El presente artículo no resultará de aplicación cuando se habilite el trámite de la instancia de conciliación administrativa.

ARTICULO 50 — Si en la primera oportunidad de defensa en la sustanciación de un sumario por infracción al artículo 39 o en la audiencia que marca el artículo 41, el titular o
representante legal reconociere la materialidad de la infracción cometida, las sanciones se reducirán, por única vez, al mínimo legal.
Artículo ...- Reiteración de infracciones. Reincidencia. Se considerará que existe reiteración de infracciones cuando se cometa más de una infracción de la misma naturaleza, sin
que exista resolución o sentencia condenatoria firme respecto de alguna de ellas al momento de la nueva comisión.
Se entenderá que existe reincidencia, cuando el infractor condenado por sentencia o resolución firme por la comisión de alguna de las infracciones previstas en esta ley,
cometiera con posterioridad a dicha sentencia o resolución, una nueva infracción de la misma naturaleza. La condena no se tendrá en cuenta a los fines de la reincidencia cuando
hubieran transcurrido cinco (5) años desde que ella se impuso.
Se entenderá que existe reincidencia, cuando el infractor condenado por sentencia o resolución firme por la comisión de alguna de las infracciones previstas en esta ley,
Encuentre
cometiera con posterioridad a dicha sentencia o resolución, una nueva infracción de la misma naturaleza. más no
La condena documentos universitarios
se tendrá en cuenta a los fines de la reincidencia cuando
hubieran transcurrido cinco (5) años desde que ella se impuso.
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Delitos Fiscales
Título I - Delitos Tributarios. bien jurídico protegido son las arcas del Estado
1) Evasión simple (Art. 1°) De 2 a 6 años
Sujeto activo “ el obligado” puede ser una PH (incluso un incapaz) o PJ.
Sujeto Pasivo Nación, Provincia y CABA La responsabilidad recae sobre quien tiene la representación o
haya realizado el pago, si existe un sustituto recaerá en él. I
Elemento subjetivo dolo mediante declaraciones engañosas
ocultaciones maliciosas Evadiera total o parcialmente
cualquier otro ardid o engaño
Elemento objetivo El monto evadido excediera $1.500.000
Por ejercicio anual Incluso cuando se trate de tributos de períodos más cortos, en cuyo caso habrá
que sumar para de el ejercicio.
Cuando se trata de empresas el ejercicio anual debe corresponderse con el año
comercial de la misma
Por tributo El monto debe ser por tributo, si tiene dos tributos que se hubiere configurado el
ilícito tiene una evasión en concurso real (un por IVA y uno por Ganancias por
ejemplo).
Beneficio de Si se trata de tributos locales, la condición objetiva debe darse por jurisdicción (Es
Art. 16 decir que s si la persona evade IVA en Bs. As y en Santa Fe, tiene que superar el
1.5k para poder considerarse evasión en cada una, no que el total entre ambas lo
sea.
El hecho típico se configura cuando se presenta la DDJJ o cuando vence el plazo para
presentarla sin haberlo hecho, independientemente de que el hecho imponible ya se haya
Delito de resultado
configurado. Esto permite por ejemplo con el IVA haber hecho algún ardid en marzo pero como
se debe esperar hasta enero del año siguiente para presentar la DDJJ, todo ese tiempo no se
configuró el hecho delictivo y se podría subsanar.
ARTICULO 1º — Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el obligado que mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid
o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, al fisco provincial o a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
siempre que el monto evadido excediere la suma de cuatrocientos mil pesos ($400.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual, aun cuando se tratare de un tributo
instantáneo o de período fiscal inferior a un (1) año.

2) Evasión Agravada (Art. 2°) 3 años y seis meses a 9 años

• Cuando el monto evadido sea superior a $15.000.000
• Por interpósito persona se utiliza PH Y el monto
PJ Para ocultar o dificultar evadido superare
Beneficio de Estructuras jurídicas la identificación del $2.000.000
Art. 16 inadecuadas ( Soc.de hecho) verdadero obligado
Países no cooperantes
• Por utilizar de forma fraudulenta exenciones o beneficios fiscales Y el monto evadido superare $2.000.000
A este agravante se le agrega la pérdida del beneficio y la imposibilidad de obtener otro por el plazo
de 10 años.
• Por utilizar facturas apócrifas de forma total o parcial Y el monto evadido superare los $1.500.000

ARTÍCULO 2°.- Evasión agravada. La pena será de tres (3) años y seis (6) meses a nueve (9) años de prisión cuando en el caso del artículo 1° se comprobare cualquiera
de los siguientes supuestos:

a) El monto evadido superare la suma de quince millones de pesos ($ 15.000.000);

b) Hubieren intervenido persona o personas humanas o jurídicas o entidades interpuestas, o se hubieren utilizado estructuras, negocios, patrimonios de afectación,
instrumentos fiduciarios y/o jurisdicciones no cooperantes, para ocultar la identidad o dificultar la identificación del verdadero sujeto obligado y el monto evadido
superare la suma de dos millones de pesos ($ 2.000.000);

c) El obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el monto
evadido por tal concepto superare la suma de dos millones de pesos ($ 2.000.000);

d) Hubiere mediado la utilización total o parcial de facturas o cualquier otro documento equivalente, ideológica o materialmente falsos, siempre que el perjuicio generado
por tal concepto superare la suma de un millón quinientos mil de pesos ($ 1.500.000).

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3) Aprovechamiento Indebido de Beneficios Fiscales (Art. 3) De 3 años y seis meses a 9 años + pérdida del beneficio y
Sujeto activo el obligado la imposibilidad de obtener otro por el plazo de 10 años.
Sujeto pasivo Nación, Provincia o CABA
Elemento subjetivo dolo mediante declaraciones engañosas utilizare indebidamente (se
Beneficio de Art. 16 ocultaciones maliciosas aprovecha) de reintegros, subsidios,
cualquier otro ardid o engaño recuperos etc.
Elemento objetivo Monto evadido mayor a $1.500.000
En un ejercicio anual
Delito de resultado
Diferencia con el art. 2° inc. c en el art. 2 el obligado se vale de un ardid para ingresar menos dinero al Fisco,
mientras que acá obtiene un dinero a través del fisco, en forma de subsidio. Por esta razón el monto es menor, ya
que se considera peor haberse aprovechado de dinero que el fisco le entregó a uno.
ARTÍCULO 3°.- Aprovechamiento indebido de beneficios fiscales. Será reprimido con prisión de tres (3) años y seis (6) meses a nueve (9) años el obligado que mediante
declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño, se aprovechare, percibiere o utilizare indebidamente reintegros, recuperos, devoluciones,
subsidios o cualquier otro beneficio de naturaleza tributaria nacional, provincial o correspondiente a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires siempre que el monto de lo
percibido, aprovechado o utilizado en cualquiera de sus formas supere la suma de un millón quinientos mil de pesos ($ 1.500.000) en un ejercicio anual.
4) Apropiación Indebida de Tributos (Art. 4°) De 2 a 6 años

I
Sujeto activo agente de percepción y/o retención
Sujeto pasivo Nación, Provincia o CABA.
Elemento subjetivo dolo Haya omitido ingresar en el período de 30 días corridos a partir del vencimiento del
plazo de ingreso el dinero retenido o percibido.
Acá es importante que haya tenido la intención de apropiarse del dinero y
utilizarlo, y por eso no lo ingresó.
Elemento objetivo monto no ingresado mayor a $100.00 por mes
ARTÍCULO 4°.- Apropiación indebida de tributos. Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el agente de retención o de percepción de tributos nacionales,
provinciales o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no depositare, total o parcialmente, dentro de los treinta (30) días corridos de vencido el plazo de ingreso, el
tributo retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado, superare la suma de cien mil pesos ($ 100.000) por cada mes.

Título II - Delitos Relativos a los Recursos de la Seguridad Social bien jurídico protegido es la Seguridad Social.
5) Evasión simple 2 a 6 años
Sujeto activo empleador
Sujeto pasivo Nación, Provincia, CABA Evadiera el
Elemento subjetivo dolo Declaraciones Engañosas Total o
pago de aportes parcialmente
Ocultaciones maliciosas y/o
Cualquier otro ardido engaño contribuciones
Elemento objetivo monto evadido superare los $200.000 por mes
Beneficio de Art. 16
Pueden sumarse aportes y contribuciones
ARTÍCULO 5°.- Evasión simple. Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el obligado que, mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas, o cualquier
otro ardid o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere parcial o totalmente al fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, el pago de aportes o
contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al sistema de la seguridad social, siempre que el monto evadido excediere la suma de doscientos mil pesos ($
200.000) por cada mes.
6) Evasión agravada 3 años y 6 meses a 9 años Beneficio de Art. 16
• el monto evadido superare $1.000.000 por mes
• Por interpósito persona se utiliza PH Para ocultar o dificultar Y el monto evadido
PJ la identificación del superare $400.000
Estructuras jurídicas verdadero obligado por mes
inadecuadas ( Soc.de hecho)
Países no cooperantes
• Por utilizar de forma fraudulenta exenciones o beneficios fiscales Y el monto supere los $400.000 por mes
A este agravante se le agrega la pérdida del beneficio y la imposibilidad de obtener otro por el
plazo de 10 años.
ARTÍCULO 6°.- Evasión agravada. La prisión a aplicar se elevará de tres (3) años y seis (6) meses a nueve (9) años cuando en el caso del artículo 5°, por cada mes, se
comprobare cualquiera de los siguientes supuestos:

a) El monto evadido superare la suma de un millón de pesos ($ 1.000.000);

b) Hubieren intervenido persona o personas humanas o jurídicas o entidades interpuestas, o se hubieren utilizado estructuras, negocios, patrimonios de afectación y/o
instrumentos fiduciarios, para ocultar la identidad o dificultar la identificación del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de cuatrocientos mil
pesos ($ 400.000);
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c) Se utilizaren fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el monto evadido por tal
concepto superare la suma de cuatrocientos mil pesos ($ 400.000). en https://apunty.com
7) Apropiación Indebida de Recursos de la Seguridad Social (Art. 7°) de 2 a 6 años
Sujeto activo Empleador
Agente de retenciones y/o percepciones
Elemento subjetivo dolo no depositare total o parcialmente las retenciones o contribuciones de la seguridad social.
En el caso del agente, debe hacerlo dentro de los 30 días que haya vencido el plazo para
incorporar el dinero.
Elemento objetivo monto no ingresado mayor a $100.00 por mes
ARTÍCULO 7°.- Apropiación indebida de recursos de la seguridad social. Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el empleador que no depositare total o
parcialmente dentro de los treinta (30) días corridos de vencido el plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes con destino al sistema de la
seguridad social, siempre que el monto no ingresado superase la suma de cien mil pesos ($ 100.000), por cada mes.
Idéntica sanción tendrá el agente de retención o percepción de los recursos de la seguridad social que no depositare total o parcialmente, dentro de los treinta (30) días
corridos de vencido el plazo de ingreso, el importe retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de cien mil pesos ($ 100.000), por cada mes.

Título III - Delitos Fiscales Comunes

de 1 a 6 años + imposibilidad de obtener beneficios por el plazo de
8) Obtención Fraudulenta de Beneficios Fiscales 10 años que le
Certifiaciones
Elemento subjetivo dolo Declaraciones engañosas permitieren
Obtuviera Autorizaciones
Ocultaciones maliciosas gozar de
Cualquier otro ardido o engaño Reconocimientos beneficios
Si además lo usa, hay concurso ideal. fiscales
Delito de peligro no importa si lo usa o no

ARTÍCULO 8°.- Obtención fraudulenta de beneficios fiscales. Será reprimido con prisión de uno (1) a seis (6) años el que mediante declaraciones engañosas, ocultaciones
maliciosas o cualquier otro ardid o engaño, sea por acción o por omisión, obtuviere un reconocimiento, certificación o autorización para gozar de una exención, desgravación,
diferimiento, liberación, reducción, reintegro, recupero o devolución, tributaria o de la seguridad social, al fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

9) Insolvencia Fraudulenta (Art. 9°) de 2 a 6 años

I Sujeto activo Obligado al pago de un tributo

de contribuciones y/o aportes de la seguridad social

Elemento subjetivo dolo Con conocimiento de la Frustrando el cumplimiento

iniciación de un proceso Provocare de la obligación de forma total
la
de fiscalización (det. de o o parcial
insolvencia
oficio o judicial) para el agravare Si discute cuando es el
propia o ajena
cobro de un tributo. momento en que se
frustra, si cuando realiza
Debe haber sido
la maniobra o cuando
notificada
finaliza el juicio de
ejecución, lo cual hace que
la figura no sea utilizada
mucho en la práctica.
ARTÍCULO 9°.- Insolvencia fiscal fraudulenta. Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el que habiendo tomado conocimiento de la iniciación de un
procedimiento administrativo o judicial tendiente a la determinación o cobro de obligaciones tributarias o de aportes y contribuciones de la seguridad social nacional,
provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, o derivadas de la aplicación de sanciones pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia, propia o ajena, frustrando en
todo o en parte el cumplimiento de tales obligaciones.

10) Simulación Dolosa de Cancelación de Obligación (art. 10°) de 2 a 6 años

Sujeto activo Obligado al pago
3° que simula el pago en nombre del obligado
Simulare la de obligaciones tributarias
Elemento subjetivo dolo Declaraciones engañosas cancelación o contribuciones y/o aportes de la
Ocultaciones maliciosas total o parcial seguridad social
Cualquier otro ardid o engaño
Sino se aplica una
Elemento objetivo Tributos siempre que supere el monto de $500.000 por ejercicio anual
multa de la ley
Recursos de la seguridad social siempre que supere $100.000 por mes 11683

ARTÍCULO 10.- Simulación dolosa de cancelación de obligaciones. Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el que mediante registraciones o comprobantes
falsos, declaraciones juradas engañosas o falsas o cualquier otro ardid o engaño, simulare la cancelación total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad
social nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, o derivadas de la aplicación de sanciones pecuniarias, sean obligaciones propias o de terceros, siempre
que el monto simulado superare la suma de quinientos mil pesos ($ 500.000) por cada ejercicio anual en el caso de obligaciones tributarias y sus sanciones, y la suma de cien
mil pesos ($ 100.000) por cada mes, en el caso de recursos de la seguridad social y sus sanciones.

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11) Alteración Dolosa de la Registración de 2 a 6 años
Elemento Subjetivo dolo Inutilizare
Suprimiere Los registros (hackea AFIP) tributos
Adulterare sistemas informáticos (controladores Recursos de seguridad social
Sustrajera fiscales)
Ocultara
Modificara
ARTÍCULO 11.- Alteración dolosa de registros. Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el que de cualquier modo sustrajere, suprimiere, ocultare, adulterare,
modificare o inutilizare:

a) Los registros o soportes documentales o informáticos del fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, relativos a las obligaciones tributarias o de
los recursos de la seguridad social, con el propósito de disimular la real situación fiscal de un obligado;

b) Los sistemas informáticos o equipos electrónicos, suministrados, autorizados u homologados por el fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
siempre y cuando dicha conducta fuere susceptible de provocar perjuicio y no resulte un delito más severamente penado.

Título IV - Disposiciones Generales

Artículo 12 - Agravamiento por la Calidad de Funcionario Público
Se aumentarán en 1/3 los máximos y mínimos de cada Se le impondrá la inhabilitación para ele ejercicio de
delito si fue cometido por un funcionario público funciones publicas de forma perpetua

Artículo 13 - Responsabilidad de la Persona Jurídica

Si alguno de los delitos fuese ejecutado en nombre, con la ayuda o beneficio de una PJ, será responsable el
responsable de la PJ siempre que haya participado en el hecho punible.

En el caso de una PJ que se haya beneficiado se le interpondrá

• suspensión total o parcial de sus actividades por un plazo de hasta 5 años
• Suspensión para participar en licitaciones estatales por un plazo de hasta 5 años
• Canceclación de la personería jurídica cuando haya sido creada solo para la actividad punible o fuere su
principal finalidad.
• La publicación de un extracto de la sentencia condenatoria de la PJ

Artículo. 15 - Agravantes Genéricos

• El profesional (contador o escribano generalmente) que facilítare la consumación del delito recibirá además de la
pena, una inhabilitación por el doble de la condena.
• Cuando el delito lo cometieran 3 o más personas el mínimo de la pena aumentará a 4 años.
• Asociación ilícita Quien formara
Que de forma Esté destinada a cometer, Pena de 3 años y 6
parte de una colaborar o aoaduyvar delitos de
habitual meses a 10 años
organización esta ley (necesariamente
dolosos)
En el caso de tratarse del jefe u organizador, la pena será de 5 a 10 años
Delito de peligro, por lo que no se necesita la comisión de un ilícito en particular, sino que sea una sociedad
conformada para habitualmente hacerlo.
A pesar de que se encuentra redactado como el Art. 210 del C.P. no es el mismo ya que los bienes jurídicos
protegidos son diferentes.
Art. 16 - Extinción de la Acción por el Pago
En los Art. 1°,2°,3°,5° y 6° se permite abonar la totalidad de la deuda (Capital + intereses) de la obligación, dentro de los
30 días posteriores a la notificación de la imputación generando así la extinción de la acción penal.
Esto rige una sola vez en la vida por contribuyente.
Existe una discusión si en el resto de los casos se permite utilizar el Srt. 59 del C.P (resarcimiento a la víctima para la
extinción de la acción) pero se entendió que es contradictorio al Art. 4° del CP que establece que el CP se aplican a las ley
especiales salvo que estas digan lo contrario.

Art. 17 - Permite la concurrencia de los delitos con sanciones administrativas

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Título V - Procedimiento
Inmediatamente si no debe hacerse la determinación de oficio
La acción penal se podrá interponer
Luego de realizada la determinación de oficio en los casos que esta fuere
necesaria.
Si un tercero ha realizado una denuncia penal, el fiscal deberá correr vista a AFIP para que este realice la determinación
de oficio dentro de los 120 días.
Fuese manifiesto que el hecho no ha sucedido
AFIP podrá dispensar una denuncia penal cuando
Por el monto de la misma.
En aquellos casos donde realizada la determinación de oficio, se configura un ilícito penal (por el elemento objetivo)
y corresponde también la aplicación de una multa de los art. 46 y 47 de la ley 11683, la misma no podrá ser
aplicada hasta tanto no haya sentencia penal definitiva.
En caso de que no se configure el dolo, se podrá aplicar la sanción administrativa del Art. 45 de la ley 11683.
AFIP puede solicitarle al juez penal competente la aplicación de medidas cautelares por presumir que en ese lugar existen
elementos relacionados a la comisión de un delito, esto es independiente a la realización de de la denuncia penal.
Este Art. a diferencia del art. de la 11683 que permitía a AFIP pedir medidas cautelares, si configura evidencia que podr
ser incorporada en el proceso penal, razón por la que suele ser más usado.

Hoy en día se suele aplicar a cualquiera de estos delitos, el delito de lavado de dinero en concurso real.

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 Unidad 11: Procedimientos Tributarios
Procedimiento de Determinación de Oficio
A cargo de la investigación
• Afip va cruzando datos de toda la información que posee y va viendo quién ha ingresado una DDJJ que parece ser
inexactao quien no ha ingresado una DDJJ siendo que se encuentra obligado a hacerlo.
• Si se cruza con un contribuyente que ha usado facturas apócrifas, envía una intimación general para que rectifique
la declaración previo al procedimiento.
• Allí solicita información para determinar el monto del tributo debido utilizando todas las facultades de fiscalización e
investigación y genera un legajo.
A cargo de la Inspección
• Realizado el legajo, se le entrega a los inspectores para que vayan a fiscalizar.
• Allí se debe establecer la ÓRDEN DE INTERVENCIÓN en donde se determina el período y el impuesto a fiscalizar.
• Se harán tantos requerimientos de información como sean necesarios.
• Obtenida toda la información, se realiza la PREVISTA en donde los inspectores notifican al contribuyente
monto al cual han arribado del tributo debido
la obligación de presentar DDJJ si no lo hubiere hecho
DDJJ rectificada si era inexacta
• Se le da un plazo de 5 días para realizar la obligación, vencido ese plazo el contribuyente habrá podido
Aceptar la prevista y abonar en ese caso finaliza el proceso.
No aceptar la prevista bajo intimación de comenzarse la
determinación de oficio.
A cargo de la revisión
•
El juez administrativo le correrá VISTA al contribuyente en donde deberá establecer de forma fundada la
impugnación.
• Se le corre vista al contribuyente para que en el plazo de 15 días conteste y ofrezca prueba frente al juez
administrativo. Dicho plazo puede ser prorrogado por igual tiempo, por
Vencido el plazo, el juez dictará resolución
única vez.
fundada dentro de los 15 días en donde intimará al contribuyente Acuerdo conclusivo voluntario (no tiene uso en la práctica)
Si vencido el plazo el juez no ha al pago del tributo en un plazo de vencido el plazo, un órgano técnico de AFIP podrá realizar un
resuelto, se le podrá interponer un 90 días. DICTAMEN, en donde establece el quantum de la obligación
pronto despacho para que responda debida teniendo en cuenta las circunstancias personales del
dentro de los 30 días. sujeto. acepta acuerdo de conciliación (se
Vencido el plazo sin respuesta del juez, caduca el proceso y El contribuyente suspende la prescripción)
podrá volver a comenzarse nuevamente UNA SOLA VEZ
no acepta el dictamen
CON AUTORIZACIÓN DE AFIP

Recursos contra la Determinación de Oficio

15 díasdemanda contenciosa admin. Recurso de apelación
• Recurso de reconsideración
15 días

+ acción de repetición en la cám. Federal

Excluyentes entre si
Acá ya me pueden ejecutar, ya que tiene efecto devolutivo.
30 días REX -
• Recurso de apelación Recurso de revisión y apelación limitado CSJN
al TFN
Procedimiento para la Aplicación de Sanciones por Infracciones Para los Art. 38,38 bis, 39, 39 bis, 45,46
y 48.
Artículo 70 SALVO que se tratare de una
Comienza por un SUMARIO ADMINISTRATIVO La determinación de oficio multa, donde no es necesario
Elaborado por un juez
administrativo
Debe estar fundado
Debe contener los datos que
permiten identificar al
contribuyente, el acto y la
omisión que se le imputa Prolongables por resolución
Artículo 71 fundada por única vez por el
Se le notifica el inicio del sumario al contribuyente quien en un plazo de 15 días mismo plazo haga el
5 días- art. 39 descargo y ofrezca prueba
Artículo 76
Vencido el plazo para el contribuyente, el juez tiene 15 días para resolver respecto a la aplicación de sanciones y
sus accesorias Impuesto a pagar
Intereses
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Multa formalesen art.
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45 y 46
 Artículo 70 bis
En el caso de que solo se trate de infracciones formales (ara 38, 38 bis, 39, 39 bis), AFIP podrá notificarle al
contribuyente de la multa previo al inicio del sumario administrativo, dándole la oportunidad para que la reconozca.
Esto tendrá cómo efecto que La multa se reducirá en 1/2 Siempre y cuando reconozca
La infracción no será tenida en cuenta cómo un y pague dentro de los 15 días
antecedente del sujeto de notificada la misma.
Artículo 76 15 días
La resolución será apelable por Recurso de reconsideración demanda contenciosa admin
Dentro de los 20 días Recurso de apelación ante la
+ acc. de repetición si hubo
Con efecto suspensivo Cámara Federal
determinación de oficio
=con determ. de oficio
30 días
Recurso de apelación ante el TFN Recurso de revisión y REX - CSJN
apelación limitada ante la
Cám. Nac. en lo Cont Admin

Pocedimiento de Clausura
Debe labrarse un acta de comprobación que indique Descripción de los hechos
Circunstancias que el interesado desea incorporar
Incorporación de prueba
Notificación de una audiencia frente al juez Encauadramiento legal
administrativo cuya fecha no puede ser menor a 5 Lugar y fecha
días ni mayor a 15 para que el contribuyente Firma de los actuantes
aporte la prueba

Realizada la audiencia, el juez posee 2 días para resolver respecto a la clausura y la duración de la misma.
Apelado por recurso de Apelac. Admin. (agota vía admin)
frente a los superiores jerárquicos de AFIP

Recurso de apelacion judicial para que AFIP eleve al juez de 1º

instancia dentro de las 24 hs.

Recurso de apelación a la Cámara Federal en lo Penal

Recurso ante el Director General de AFIP REX - CSJN

Es un recurso de carácter subsidiario para aquellos casos en los que la ley no establezca ningún procedimiento
recursivo específico contra actos administrativos de carácter individual

Posee efecto devolutivo Se puede solicitar por el arte. 12 de la ley de procedimiento administrativa donde los actos
administrativos gozan de presunción legitimidad por lo que serán ejecutables SALVO que
generen un grave daño (AFIP no suele otorgar la excepción)

Se podrá solicitar medida cautelar autónoma

Se podrá solicitar recurso de amparo

Procedimiento El recurso debe ser presentado dentro de los 15 días de notificado el acto, de forma fundada

El juez tiene 60 días para resolver, sin substanciación (aca se agota vía administrativa)
Dentro de los 90 días
Interponer demanda contenciosa administrativa al juez de 1º instancia (por ley de procede admin) y
volver a pedir la cautelar

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 Unidad 12: Procesos Tributarios
Tribunal Fiscal de la Nación Es un órgano técnico especializado en materia impositiva y aduanera, con
independencia funcional, dependiente del Poder Ejecutivo.
Plasmada en 3 garantías Sueldos cómo camaristas.
Independencia
Organización Órgano administrativo nombrado por el Remoción únicamente por las causales
PE y se ocupa de RRHH y del presupuesto taxativamente establecidas para los
interno vocales en la ley.
Procedimiento para remoción
Órgano jurisdiccional se ocupa de resolver las controversias establecido por ley, a cargo del
Conformado por 7 salas + 1 presidente procurador general del tesoro + 4

I
4 con competencia impositiva,
abogados elegidos por el PE del listado
conformada por: 2 abogados
enviado por el Colegio de Abogados
1 contador
3 con competencia aduanera, Imparcialidad Existe un régimen de incompatibilidades
conformada por 3 abogados. La recusación debe ser con causales
Idoneidad Hay concurso de antecedentes + orden
Su sede está en CABA y las mesas de entrada de AFIP se de mérito y elegidos por el PE
encuentran en todas las principales ciudades del país.

Competencia
Resolver recurso de apelación sobre Resoluciones de AFIP que determinen tributos mayores a $25.000

!
Resolver el recurso de retardo (3 Resoluciones de AFIP que impongan multas o sanciones mayores a $25.000
meses) sobre la acción de repetición Resoluciones de AFIP que determinen multas y sanciones mayores a $25.000
Resolver recursos de amparo sobre la en total.
demora excesiva de AFIP. Resoluciones que ajusten quebrantos mayores a $50.000.
Resolver en materna aduanera Denegatoria de acción de repetición mayores a $25.000
respecto a recursos y demandas
contra las resoluciones AFIP.
No podrá dictar la inconstitucionalidad de una ley, SALVO que CSJN lo haya dictado previamente.

Recurso de Apelación Se podrá interponer por las mismas causales que el recurso a reconsideración, pero de forma
excluyentes entre si
El impulso es de oficio, por lo que no caduca
Búsqueda de la verdad real o económica
Se debe interponer Por escrito hoy en día se hace por expte. electrónico en sistema TAD, debe ir acompañado de
formulario F4
Si no se presenta en el mismo plazo que el recurso, el mismo no tendrá efecto
suspensivo, por lo que podrán ejecutar el monto.
Dentro de los 15 días de notificada la resolución
Junto con la exposición de agravios, el ofrecimiento de prueba y oponer excepciones si hubiere
Vencido el plazo, se corre traslado a AFIP dentro de los 10 días En el caso de que se tratare de una determinación de
oficio, no se podrá ofrecer prueba nueva SALVO que
haya hechos nuevos
Corrido traslado AFIP tiene 30 días para Contestar
Prorrogables por igual Oponer excepciones Si las hubiera, se le debe comer traslado al actor dentro de
plazo una sola vez por Aportar el sumario los 5 días para que dentro de los 10 días ofrezca prueba y
acuerdo de partes administrativo conteste, SALVO que no se trate de excepciones previas, las
Ofrecer prueba cuales serán resueltas en la sentencia y son inapelables.

Vencido el plazo y/o resueltas las excepciones Si AFIP no respondió se la declara en rebeldía
Si no se tiene que producir prueba, se ordena la causa de Apelable por
pleno derecho y dentro de los 10 días se eleva para resolver recurso de
Si hay que producir prueba se establece una audiencia reposición
preliminar dentro de los 10 días donde se fijarán los hechos
controvertidos y se ofrecerá la prueba
Oídas las partes, el vez determinará Que no hay prueba para producir y dentro de los 10 días elevará la causa para ser
resuelta
Apelable por
La apertura de la causa a prueba, previo a determinar la pertinencia y admisibilidad
recurso de Encuentre más documentos universitarios
de la misma en un plazo de 10 días.
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 La producción de prueba tiene un plazo de 60 días pudiendo prorrogarse 45 días más si ambas partes están de acuerdo
~
30 días más si una sola lo está
Finalizado el plazo o producida la prueba, se dicta dentro de los 5 días la elevación, para que dentro de los 10 días se
realicen los alegatos que pueden ser escritos U orales
Si la causa es compleja, el juez podrá solicitar una audiencia de vista dentro de los 20 días

Elevada la causa
Se pasará a la resolución en un plazo de
Realizada la audiencia de vista ~ u
15 días si hay excepciones
Vencido el plazo de los alegatos
30 días no si hay prueba
60 días si hay prueba
Apelada por Aclaratoria dentro de los 5 días
Recurso de apelación y revisión limitado dentro de los 30 días
Características Por escrito
sin fundamentos
Sin agravios
Efecto suspensivo salvo tributo donde no hay solvet et
repete sino que queda sujeto a la posibilidad o no de ser
ejecutado
Una vez interpuesto, debe presentar agravios dentro de los 15 días frente al TFN quien
comerá traslado a la contraía para que en igual plazo responda

Vencido el plazo, haya o no contestado, se eleva a la cámara REX -

Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Admin para que resuelva CSJN
en 48hs
Recurso de Amparo contra la excesiva demora de AFIP
Es requisito previo haber interpuesto pronto despacho y que el mismo no haya sido resuelto en un plazo de 15 días
Si TFN acepta el recurso le da un plazo de 3 días a AFIP para que explique el retardo y elevará de forma inmediata
al juez competente para que resuelva dentro de los 5 días.
Demanda Contenciosa Administrativa
Podrá interponerse contra Recurso de reconsideración De multas Dentro de los 15 días
mayores a Denegatoria de tributos de notificada la
$200 Omisión de resolver en 20 días misma
Acción de repetición Denegatoria
omisión de resolver en 3 meses
Admitida la demanda se corre traslado al Procurador Nacional del Tesoro para que dentro de los
30 días Conteste
Oponga excepciones
oponga prueba
Luego prosigue por el código de Procedimiento Civil y Comercial de la Nación y podrá ser apelado por los recursos allí
disponibles
Acción y Demanda de Repetición Acción que posee el contribuyente para exigirle al estado que le devuelva un dinero
que haya sido ingresado de forma incorrecta
Se fundamenta en la imposibilidad de enriquecimiento sin causa
Apelación ante el TFN
Podrá interponerse Ingreso de un tributo por una resolución de determinación de oficio luego de
Demanda contenciosa
ante
Pago espontáneo deberá hacerse el reclamo administrativo previo admin.
Ante la denegatoria de la misma o el silencio en un plazo de 3 meses, el contribuyente tiene
un plazo de 15 días para oponer Recurso de reconsideración
Recurso de apelación ante elTFN
Demanda contenciosa admin
Si se solicita esta acción 10 primero que hará el Fisco es fiscalizar y verificar al contribuyente por los últimos 5
años no prescriptos, incluso aquellos que se encuentran pronto a vencer. No haya sido traslado el valor del
Si se trata de impuestos indirectos, solo se podrá interponer esta acción cuando tributo al producto final
Fue devuelto según lo que estipula
la ley
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 Regla Solvet et Repete Es un instituto de derecho tributario, mediante el cual el contribuyente para litigar en contra
del Estado deberá primero abonar el tributo para luego poder discutirlo
Los T.T.I. I. Establecen que debe garantizar el acceso irrestricto y libre ala justicia por lo que este instituto se encuentra
fundamentado en Necesidad recaudatoria del Estado
presunción de legitimidad tributaria
Solvencia del Estado en todo momento para devolver el impuesto posteriormente
Fallo Microómnibus c/ Barracas de Belgrano - CSJN Permitió demostrar que exista una impos realmente bilidad de
Esta regla no se aplica a las multas ya que las pago con carga a favor del contribuyente ya sea por falta de
mismas poseen un efecto suspensivo y debe estar fondos o por un grave perjuicio irreparable, lo que ocasiona una
firme para ejecutarla debido al principio de inocencia. flexibilización en esta regla.

Hoy se permite establecer un seguro de caución para

litigar sin abonar en la pacía de esa está legislado.
Juicio de Ejecución Fiscal Es un juicio para el cobro de acreencias por AFIP sin necesidad de ir a un juez de
ejecución
Se interpone ante DDJJ presentadas y no abonadas
Determinación de oficio firmes o que se les haya interpuesto recurso de reconsideración
Multas firmes
Pagos provisorios
Afïp deberá confeccionar Boleta de Deuda por AFIP + Demanda de Ejecución Fiscal(+ medidas cautelares)
_ Si el contribuyente
Deberá contener Datos del contribuyente Monto +15% por
abona antes de la
Monto intereses y costas
notificación de la
Concepto a abonar
demanda le reducen un
Firma del funcionario
15% por única vez
Interponer ante el juez de 1º instancia que deberá dictar Medidas cautelares 1º embargo de cuentas bancarias
2º embargo de bienes registrarles
3 inhibición general de bienes
Mandamiento de pago Se debe notificar al contribuyente de Boleta
El contribuyente tiene 5 días para Demanda
Resueltas la excepciones o vencido el
oponer excepciones Pago total Intimación de
plazo para presentarlas, el juez procederá
El art. establece que no se documentado pago
al dictado de la sentencia que dejará
mu
~

expedita la acción Inapelable SALVO REX- pueden aplicar excepciones del Plan de pago
CSJN cuando hubiere CCyCN pero la jurisprudencia prescripción
manifiesta inexistencia permite interponer la Inhabilitación del
de un la deuda (jurisp) inconstitucionalidad de este título por vicios
art. extrínsecos

Embargo Preventivo de Bienes AFIP puede solicitar el embargo o la inhibición general al juez en cualquier instancia
bajo resolución fundada que durará un máximo de 30 días
En el caso de apelación ante elTFN se suspenderá el plazo del embargo el cual se
mantendrá hasta 30 días posteriores ala sentencia firme

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Determinación de oficio y procedimiento de aplicación de contravensiones Recurso de reconsideración De forma excluyente
Recurso de apelación al TFN
Recurso de reconsideración Por multas
Por denegatoria del recurso en tributos Demanda contenciosa administrativa
Por omisión de resolver dentro de 20 días

Recurso de apelación al TFN Recurso de apelación y revisión limitado

Recurso de apelación y revisión limitado Cámara en lo contencioso admin

Demanda contenciosa administrativa Cámara en lo contencioso admin

Acción de repetición Recurso de reconsideración

Denegatoria Recurso de apelación
Silencio 3 meses Demanda contenciosa administrativa
Apelarla

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 Unidad 13: Impuesto a las Ganancias
Características Sistema mixto de impuesto a las rentas: se suman todas las rentas del sujeto para determinar una
categoría a la que pertenece, con una alícuota progresiva pero también teniendo e a cuenta las
condiciones personales del sujeto y de esta forma aplicar exenciones y/0 contribuciones si
corresponde
Se trata de un impuesto directo y por ende, en origen provincial pero se encuentra caratulado cómo un impuesto
de emergencia (ara. 1° ley) y tiene un supuesto fenecimiento que va ser renovado de forma periódica
Su producto es coparticibable
En principio es de carácter personal por que su alícuota progresiva tiene en cuenta cuestiones subjetivas del
contribuyente salvo para las sociedades de capital que será real.
Hecho imponible
Aspecto material ganancias Para la ley ganancias es cualquier renta, ganancia, rendimiento que genera un resultado
positivo (es decir que ingresos - egresos da +. Quebrantos es cuando da un resultado - ).

Persona humana Por las ganancias obtenidas en el país o en el exterior

Los rendimientos, rentas o enriquecimientos Se usa la teoría de la fuente renta producto
susceptibles de una periodicidad que La ganancia se obtiene de forma periódica
implique la permanencia de la fuente que a partir de una fuente que permanece en el
los produce y su habitación tiempo
Los resultados provenientes de la enajenación de bienes muebles amortizables
Los resultados provenientes de la enajenación de acciones, bonos, títulos valores, monedas digitales
Los resultados provenientes de la enajenación de inmuebles y la transferencia de derechos sobre ellos

Persona jurídica Los rendimientos, rentas o enriquecimientos obtenidos por las personas jurídicas mencionadas
en el arte 73 de la ley de sociedades
Sociedad anónima, incluida la unipersonal, la comandita por acciones y la SAS
SRL, sociedad en comandita simple
Asociaciones, fundaciones, cooperativas, entidades civiles
Sociedades de Economía mixta por la parte no exenta
Entidades y organizaciones del estado Nacional
Fideicomisos constituidos en el país
Fondos comunes de inversión constituidos en el país
Sujetos de empresa
Lugar fijo de negocios mediante el cual un sujeto del
Establecimientos permanentes
exterior realiza toda o parte de su actividad en el país.
Los resultados provenientes de la enajenación de bienes muebles amortizables (compro un auto y lo vendo más
caro)
Los resultados provenientes de la enajenación de acciones, bonos, títulos valores, monedas digitales (compró
títulos y los vendo más caros)
Los resultados provenientes de la enajenación de inmuebles y la transferencia de derechos sobre ellos (ciborg un
un inmueble y lo vendo más caro)
Se usa la teoría de la renta de incremento patrimonial es decir que se mide el patrimonio de la persona al
principio del ejercicio y al final y si hubo un incremento va a tener que pagar ganancia por ese aumento.
Hay que tener en cuenta la inflación para esta xq´ puede generar una ganancia ficticia, por lo que luego del fallo
Candy se permitió comenzar a ajustar por inflación.
La ley permite realizar un ajuste por inflación pero no a la totalidad de la ganancia ficta sino solamente
a 1/6 para ese período fiscal y los 5/6 siguientes durante los próximos 5 años.

Forma de cómputo
De las personas jurídicas
Se toma el patrimonio al inicio y al final de su ejercicio comercial, lo cual se va a ver reflejado en el Balance Contable de la
Empresa.
A este monto se le aplica el ajuste por inflación.
Lo que queda es la renta neta sujeta a impuestos a la cual según el monto que sea, se le va a aplicar una alicuota
doblemente progresiva (es decir un monto de base y una alícuota que va aumentado a medida que aumenta la ganancia
obtenida) Encuentre más documentos universitarios
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De las personas físicas Ingresos brutos
Gastos necesarios Son aquellos que se realizan con el objeto de mantener, y conservar
la fuente de la que proviene ese ingreso.
Deducciones especiales de las 4 categorías Impuestos y tasas que recaen sobre los bienes
Resta que producen las ganancias.
Las primas de seguros que cubran riesgos sobre
Deducciones de cada categoría en
estos productos
particular
Pérdidas extraordinarias sufridas por caso
fortuito o fuerza mayor
Las pérdidas originadas por delitos cometidos
contra los bienes, debidamente comprobadas por
AFIP.
Gastos de movilidad, viáticos y otras
compensaciones hasta el límite permitido
Las amortizaciones por desgaste y la pérdida de
uso de la cosa
= Renta neta de cada categoría
= Sumatoria de las rentas de cada categoría
Gastos de sepelio
Resta
Deducciones generales no atadas a un limite sobre el subtotal siguiente
Gastos por servicio doméstico
= Subtotal antes de las deducciones generales con límite
Deducciones generales
Resta
Quebrantos del ejercicio anterior
= Subtotal antes de las deduccciones personales
$3.091.035 Que serán actualizados
No las posee el Mínimo no imponible
por el IPC de forma
profesional Resta Cargas de familia Por el cónyuge
bianual en los meses de
liberal Por los hijos menores de edad o
enero y julio
incapacitados
= Ganancia neta sujeta a impuesto x la alícuota Tiene carácter progresivo
Allí hay que seguir una tabla que para cada categoría va a determinar un monto fijo + una alícuota sobre el excedente
que tiene.
Es decir una persona que tiene como ganancia neta un monto entre 16.200.000 y 24.300.000 va a pagar un monto fijo
de 2.850.000 y por el excedente de los 16.200.000 va a abonar un 31% (si ganó 18.000.00 ese 31% se va a calcular sobre
1.800.000 de excedente).

Establecido el monto que se debe ingresar, el contribuyente detraerá de ese monto:

Saldos a favor del mismo impuesto, proveniente de años anteriores que no hayan sido compensados.
Anticipos
Retenciones y percepciones sufridas (pago a cuenta) Resta
Impuestos análogos ingresados en el exterior, con relación a rentas sujetas a imposición en nuestro país
Otros pagos a cuentas computables por disposiciones especiales de otros tributos (por ejemplo hidrocarburos)

En la DDJJ debe establecerse El impuesto determinado con un detalle de los ingresos y deducciones de cada categoría
y los generales.
El saldo del impuesto a ingresas
Los demás montos que detrae
La composición del patrimonio del contribuyente al 31/12 y en forma comparativa con
el año anterior
Las justificaciones de variaciones patrimoniales y el consumo.
Impuesto Cedular
En los casos que la ley prevé se debe establecer a través de una liquidación diferenciada, en una DDJJ diferente, el impuesto
cedular.
Son Los dividendos y utilidades de una sociedad una alícuota del 7% (es la utilidad que obtiene el socio de una PJ, la
idea es fomentar a que las vuelvan a invertir en la PJ y no que se la lleven, por eso le establece un impuesto extra)
Operaciones de enajeanción de acciones, títulos valores, monedas digitales, bonos en una alícuota del 5% y un 15%
si determinan cláusula por ajuste o en moneda extranjera. Encuentre más documentos universitarios
La enajenación o transferencia de derechos sobre inmuebles en https://apunty.com
en un 15%
Aspecto Personal
• personas humanas residentes en el país ya sean capaces o incapaces, en cuyo caso Io harán a través de sus
representantes.
• sucesiones indivisas residentes en el país del causante residente de la argentina, desde el día luego al
fallecimiento y hasta la declaratoria de herederos o que se indique la validez del testamento, previo deducción del
computo que le correspondía al causante.
Una vez declarada la misma cada heredero sumará a su DDJJ la parte proporcional correspondiente de la herencia
hasta la aprobación de la partición.
• personas jurídicas sociedades de capital constituidos en el país, establecimientos permanentes ubicados en el
país.
• empresas unipersonales.
Las sociedades de hecho se determinan en cabeza de ella pero al no ser PJ las integra cada socio en su declaración jurada
• beneficiarios del exterior PH , sucesiones indivisas o sociedades en general y empresas unipersonales no
mencionadas en el grupo anterior.
Residencia la PH de nacionalidad argentina que no haya perdido la condición de residente.
Será residente argentino PH nacionalidad extranjera que hayan obtenido residencia permanente en el país o que
hayan obtenido autorización temporarias por 12 meses.
Sucesiones indivisas residentes si el causante al momento del fallecimiento la tenía la
condición de residente en el país.
La PJ constituidas en el país o con establecimientos permanentes en el mismo.
PH residentes en el país lo van a dejar de ser cuando obtengan la condición de residentes
extranjeros en otro país.
Pérdida de la residencia
PH que sin haber obtenido la residencia en otro país,permanezcan en el exterior de forma
continuada por un período de 12 meses. Si hay presencias temporales en el país no
interrumpen la permanencia en el exterior.
Ellos revestirán desde el día que pierden la condición, la calidad de beneficiarios del exterior de las ganancias
de fuente argentina que obtengan a partir de esa fecha.

Aspecto Espacial Se debe combinar con el aspecto personal del H.I.

Sujetos residentes en el país Se les aplica el principio de la renta mundial
Van a tributar sobre la totalidad de las ganancias obtenidas en el país y en el extranjero.
Aquellos que obtengan sus ganancias en el extranjero, y en ese país deban tributar sobre las mismas pueden tomar
ese pago, como un pago a cuenta en la Argentina(es decir que se toma lo que se pagó en el extranjero como parte del
pago del impuesto acá) Principio de Residencia del Contribuyente
Cada país determina el límite sobre lo que se puede deducir, en caso de la
Argentina es el excedente que se produce en los gravámenes como consecuencia de
las ganancias obtenidas en el exterior (si acá tiene que pagar el 35% y pagó ya el
25% en otro país solo pagará el 10%. Si en el extranjero pagó más del 35% en
Argentina no abonará nada)

Sujetos Residentes en el Extranjero Se les aplica el principio de la fuente

Tributan exclusivamente sobre las ganancias de fuente argentina.
Solo van a pagar por aquellas ganancias cuya fuente se encuentran en nuestro
país
Aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados en
la república
De la realización de actividades que produce ganancias
Hechos ocurridos en los límites de nuestro país sin importar la
nacionalidad de los sujetos intervinieres ni el lugar de celebración
del contrato
Aspecto temporal

Es un impuesto de ejercicio anual Para PH será de año calendario (incluye a las sociedades de no tributan de forma
directa sino a través de sus socios, lo harán por año calendario)
Para PJ será de su año comercial

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Categorías de impuesto
1° categoría impuesto a las rentas del suelo (siempre que no se obtengan de ingresos obtenidos por desarrollos de
actividad comercia que corresponden a la 3° categoría)
Es aquella que proviene de derechos sobre inmuebles, como ser la locación, usufructo, uso, habitación, etc.:
Renta de individuos obtenidas de la cesión temporal de inmuebles,
Locación y sublocacion de inmuebles locales o rurales y de los muebles accesorios a los mismos
Valor de las mejoras no necesarias del locatario que quedan en el inmueble a favor del locador
Gravámenes de la propiedad
2° categoría impuesto a las rentas de capitales (siempre que no se obtengan de ingreso s obtenidos por
desarrollos de actividad comercia que corresponden a la 3° categoría)
Son aquellas donde el propietario obtiene ganancias por derechos sobre sus acciones, títulos, bonos,
participaciones societarias, cómo ser:
Renta de títulos valores
Locación de bienes muebles y derechos
Rentas vitalicias, beneficios de seguro de vida o retiro, pero que no sean del trabajo personal
Pago de obligaciones de no hacer que no sean comercial ni trabajo personal
Interés accionario por cooperativas que no sean de trabajo
Enajenación de títulos valores, divídenos, participaciones societarias
3° categoría impuesto a las rentas de las empresas y ciertos auxiliares del comercio (residual)
Incluye a todas las ganancias empresariales de los sujetos por las sociedades que configuran personas jurídicas y toda
aquella ganancia obtenida que no se encuentra en otra categoria.
Acá no se analiza la actividad sino el sujeto. Algunos son:
Rentas le sociedades comerciales, cooperativas, asociaciones, fondo de inversión, sociedades de economía mixta
constituidas en el país
Son las ganancias obtenidas por personas físicas y jurídicas que desarrollan la actividad liberal, viajante de comercio,
4° categoría ingresos de individuos del trabajo personal
Algunas son:
• ingreso por trabajo en relación de dependencia sea privado o público
• jubilaciones, pensiones, subsidios por trabajo personal
• rentas de seguro de retiro originados de actividad laboral
• Trabajo liberal, albacea, sindico, mandatario, corredor, viajante de comercio y despachante de aduana

Método de imputación de las ganancias

De lo devengado Ingresos y gastos pertenecientes al período fiscal en los que se hubieran devengado , es decir cuando
hubiera nacido el derecho a percibirlo,independientemente de que hubiera transcurrido el plazo para
volverse exigible.
Para 1° y 3º categoría

De lo percibido Ingresos y gastos pertenecientes al período fiscal en los que se hubieran cobrado o pagado
Para 2º y 4º categoría

Exenciones
Carácter subjetivo
Retorno o interés accionario distribuido por la cooperativa de consumo entre los socios
Ganancias de instituciones religiosas y organizaciones of beneficio público
Remuneraciones de diplomáticos extranjeros
Derecho de autor costa determinado monto
Carácter objetivo
Depósitos en entidades financieras los intereses por depósitos efectuados en entidades financieras en caja de
ahorro plazo fijo en moneda naciona, y depósito de 3º
Intereses provenientes con cláusula de ajuste no le corresponde la exención
Títulos valores públicos por compraventa si fue en el mercado de valores de la CNV y sus intereses
Emisión de obligaciones negociables y fondos de inversión con oferta pública y autorizadas por a CNV
resultados de la compraventa e intereses.
Acciones, valores representantes de acciones y certificado de depósito de acciones compraventa de PH y sucesiones
indivisas en el país por colocación de oferta pública y autorizada por aCNV.
Indemnizaciones por despido por antigüedad siempre que no supere lo establecido por ley laboral y ser directivos Y
ejecutivos de la empresa Encuentre más documentos universitarios
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 Unidad 14: Impuesto a los Bienes Personales, Ganancias Mínimas Presuntas y
Determinados Premios o Concursos
Impuesto sobre el patrimonio de la PH y de Las sucesiones indivisas
Impuesto a los Bienes Global ya que recae sobre los bienes situados en el país y en algún caso en el
exterior.
Personales Personal ya que recae en el titular de los bienes
Lo cobra nación por haber sido dictado como un impuesto de urgencia, pero
sigue siendo prorrogado hasta el día de la fecha.
Directo se basa en un índice de riqueza medida según los bienes.
Periódico y anual grava los bienes existentes al 31/12.
Se destina el 90% a la previsión social y el 10% es coparticipables.
Hecho Imponible
Aspecto material
Es la posesión por parte de las PH y las sucesiones indivisas domiciliadas o radicadas en el país de un patrimonio bruto
conformado por:
• inmuebles situados en el país y los derechos reales sobre los mismos Bienes inmuebles
• Automotores, aeronaves y naves
Bienes muebles registrase
• Bienes muebles registrarles
• Bienes muebles personas y del hogar
• Dinero y depósitos de dinero
• Títulos, acciones, cuotas, participaciones sociales, explotaciones unipersonales
• Derechos de autor, marcas y patentes.
También lo conforman los siguientes bienes situados en el exterior:
• inmuebles y los derechos reales sobre los mismos
• Bienes muebles registrables
• Automotores, aeronaves, naves, semovientes

Aspecto personal
• personas físicas domiciliadas en el país sobre los bienes domiciliados en el país y en el exterior
• Sucesiones indivisas en el país sobre los bienes domiciliados en el país y en el exterior.
• Personas físicas domiciliadas en el exterior por los bienes situados en el país
• Sucesiones indivisas domiciliadas en el exterior por los bienes situados en el país
En el caso de las sucesiones indivisas contribuirán por los bienes que poseen al 31 de diciembre de cada año desde la fecha
de fallecimiento del contribuyente y hasta la declaratoria de herederos.
En el caso de los sujetos que se encuentran en el extranjero, tributarán a a través de responsables sustitutos con caracter
de pago único y definitivo.
Cuando el contribuyente tuviera derechos reales sobre sus bienes, quien tiene la posesión de los mismos será el sustituto
abonando una tasa del 0.50% del valor del bien, con derecho de repetición contra el contribuyente.
Todo personal consular o diplomático junto con su familia que se encontrare fuera del país por ejercicio de sus funciones,
a los fines de esta ley, se lo considerará domiciliado en la República.
En el caso de la sociedad conyugal, cada cónyuge debe declarar sus Bienes personales
Aspecto temporal Bienes gananciales obtenidos por su oficio o
Es un tributo periódico que recae sobre los bienes existentes el profesión en la proporción en la que hubiere
31 de diciembre de cada año a pesar de que su verificación es contribuido a su adquisición
instantánea.
Aspecto espacial
Este gravamen es aplicable a todo el territorio de la Nación, tomando como domicilio el real o legal.
En el caso de las sucesiones indivisas el domicilio será el último domicilio del causante o donde se hubiere abierto el juicio
sucesorio.
Exenciones
• Productos adquiridos en tierra del fuego y
• a miembros de personal diplomático y consular extranjero Malvinas.
con las limitaciones de los convenios internacionales o • Títulos y bonos emitidos por el Estado
bajo la condición de reprocidad. • Los inmuebles destinados a casa habitación
• Planes de jubilaciones privados debidamente registrados.
• Cuotas sociales de cooperativas • Depósitos de fondos institucionales
• Los bienes inmateriales Encuentre más documentos universitarios
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 Base de la Imposición
La valuación de los bienes en el país
En principio se toma el valor de lo que costó adquirirlos y se lo multiplica por un índice establecidos en la misma ley
para cada período, el mismo no podrá ser una valor menor al mínimo no imponible.
En el caso de ser bienes el moneda extranjera, se tomará el monto de conversión del BNA al 31/12.
Para la valuación de bienes en el exterior:
Se tomará el valor de cotización al 31/12 en el exterior, en principio.
Mínimo Exento
• Para las PH y las sucesiones indivisas de personas que se encuentran en el país no tributan si el monto de sus
bienes es de $100.000.000, si tienen más solo tributan por el excedente. No se tiene en cuenta para este art. las
acciones y participaciones sociales.
• Para los inmuebles destinados a la casa habitación de una PH o del causante, no tributarán si el valor del mismo
es de $350.000.000
Alícuotas
Existen tres escalones, cada uno con una suma fija más una alícuota de 0,50% para el 1°, 0,75% el 2° y 1% el 3°.

Ganancias Mínimas Presuntas

Es el impuesto que fue sancionado el día 30/12, y decía que entraba en vigencia el día siguiente a su publicación
(31/12) por lo que Georgalos Hnos. lleva el caso a la corte diciendo que no debía aplicársele ese año, pero la Corte le dio la
razón al fisco.
Caracterísitcas
Es un tributo que recae sobre la renta potencial empresarial.
Es de carácter real, ya que no tiene en cuenta las condiciones de cada empresa.
Es periódico y de carácter nacional.
Es instantáneo
Hecho Imponible
Se gravan los activos de las sociedades, fideicomisarios, fondos comunes de inversión etc. domiciliadas en el país y los
establecimientos estables domiciliados en el mismo.
En el caso de poseer derechos reales sobre dichos bienes, quien ejerce la posesión del mismo deberá realizar el pago como
responsable sustituto.
Se gravará el 1% del monto de los activos calculados según lo establecido en esta ley (parecido a IIBB) y
deberán abonarse al cierre de cada ejercicio, los cuales luego podrán ser computados a favor para el Impuesto a
las Ganancias.
Al igual que el impuesto a las ganancias sigue la idea de impuesto global, razón por la que para que no exista la
doble imposición aquellas personas que se encuentran en el extranjero y tienen que tributar por este bien, pueden
computarse como pago a cuenta del impuesto a las ganancias mínimas presuntas.

Impuesto a Determinados Premios o Concursos

Es un impuesto de emergencia que ha sido prorrogado hasta el día de la fecha, con el cual se gravan los premios ganados
de sorteos, rifas t loterías, apuestas deportivas y de caballos organizados por entidades oficiales o por privadas con
autorización oficial.
Quedan excluidas de la misma la quiniela y aquellas en las que hubiere un beneficiario.
Es un caso de responsable sustituto ya que es obligación del organizador retenerle al ganador el monto del impuesto.
Se perfeccionará el impuesto al momento del derecho de cobro del premio, y en dicha oportunidad el organizador del mismo
deberá retenerle un 35% del 90% del valor del premio, el cual será destinado al Fondo Especial de Bibliotecas Populares.

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Impuesto al Valor Agregado
Caracterísiticas
Es una derivación del impuesto a las ventas.
Es indirecto ya que grava los consumos como tales, por lo que se rige por el régimen de coparticipación.
Es real, ya que no se tiene en cuenta las condiciones personales del sujeto pasivo.
Grava las transacciones, es decir la circulación económica de los bienes, servicios y consumos.
Incide de forma definitiva sobre el consumidor - es un impuesto trasladable - y el verdadero obligado a pagarlo es el
productor, fabricante o vendedor.

Hecho Imponible
• La venta de cosas muebles situadas o colocadas en el país
Transmisión a título oneroso del dominio de la cosa muebles (compraventa, permuta, dación en pago, la
adjudicación de bienes por disolución de la sociedad, los aportes societarios, la venta y subasta judicial)
con excepción de la expropiación.
La incorporación de bienes de producción propia (son aquellos en donde hay una venta de cosa mueble en
conjunto con la realización o prestación de un servicio, estén exceptúas o gravadas)
Bienes que teniendo individualidad propia se encuentra adherido al suelo.
Los cargos fijos por medidores
Desafectación de un bien de un negocio para el uso personal de la persona (autoabastecimiento)
Operaciones de los comisionistas a nombre propio pero a cuenta de terceros.
Expropiación
No se considera venta Las transferencias para la reorganización societaria o el traspaso de un fondo de
comercio
La transferencia de herencia cuando cedente y cesionario sean RR.II

Aspecto Personal Quienes realicen de forma habitual la venta de cosas muebles (que es la actividad con la que
obtiene la totalidad o gran parte de sus ingresos)
Quienes la realicen de forma accidental (es decir, sin habitualidad)
Quienes enajenen muebles recibidos por herencia o legado, en tanto hubieran sido objeto de
gravamen en su cabeza.
Quienes realicen ventas o compras a nombre propio pero por cuenta de terceros
Las empresas constructoras que realicen obras sobre inmuebles propios siempre que efectúen obras
Quienes prestan servicios gravados con el propósito de obtener un
Quienes sean locadores, si la locación esta gravada lucro con su ejecución o una
posterior venta total o parcial
Aspecto Espacial De los bienes muebles colocados o situados en el país del inmueble
Aspecto temporal En la fecha de entrega del bien o de emsión de la factura, el que fuere anterior
Salvo en el caso de los medidores, en donde se abonará a la fecha de vencimiento de la factura del
servicio
• Obras, locaciones y prestaciones de servicio siempre que su utilización o explotación sea en el país
Siempre que no exista relación de dependencia y sea a título oneroso

Aspecto Personal las empresas constructoras

Quienes presten servicios que se encuentran gravados
Quienes sean locadores de una locación gravada
Uniones transitorias de empresas, agrupamiento de colaboración empresarial, cualquier otro
ente individual o colectivo que se encuentra comprendido en las situaciones mencionadas.
Sujetos del exterior que realizan las prestaciones de servicio en el país.

Las realizadas en el territorio de la Nación.

Aspecto Espacial
No se tiene como realizadas en el territorio de la nación aquellas cuya utilización o
explotación definitiva se hará en otro país.
En el caso de telecomunicaciones, se tendrá como realizada en el país aquellas cuya
retribución es una empresa radicada en él.

Aspecto Temporal Finalizada la ejecución o prestación del servicio o desde el momento de la percepción total o
parcial del precio, el que fuere anterior.

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• Las importaciones definitivas de cosas muebles (Si importo un cuadro para un museo y luego lo devuelvo a su país no
pago IVA).
Será importación definitiva la establecida por el Código Aduanero, que es la importación de cosas muebles en el país
con características definitivo. Es decir que lo voy a usar acá

Aspecto Personal Quienes importen a su nombre A su cuenta

A cuenta de terceros
Quienes importen a nombre y cuenta de 3°
Aspecto Espacial Cuando sea introducido a la República Argentina
Aspecto Temporal Al momento de libramiento del producto por aduana
• Las importaciones de un servicio que es prestado en el exterior para ser utilizado económicamente en nuestro país (por
ejemplo cuando se contrata un call center en Venezuela para atención al cliente de Claro Argentina)
Aspecto Personal El prestatario (quien contrata) debe ser sujeto pasivo del impuesto Si no son RRII no
Debe encontrarse como responsable inscripto están alcanzados por el
Actúan como responsables sustitutos de los prestadores en el exterior impuesto
Aspecto Espacial Las realizadas en el territorio de la Nación.
No se tiene como realizadas en el territorio de la nación aquellas cuya utilización o explotación
definitiva se hará en otro país.
Aspecto Temporal Finalizada la ejecución o prestación del servicio o desde el momento de la percepción total o parcial
del precio, el que fuere anterior.
• Las importaciones de un servicio digital que sean realizaos por sujetos que se encuentran en el exterior pero para ser
aprovechados en la república argentina (Netflix, Spotify)
Aspecto Personal Prestador es una persona extranjera o con residencia extranjera
El prestatario lo utiliza de forma definitiva en la república argentina.
Generalmente ingresa el tributo el intermediario - tarjetas de debito o crédito - como agentes de
percepción.
Si no hay intermediarios, lo hará el prestatario.

Exenciones
El Art. 7° establece un listado de cosas que se encuentran exentas como ser
El Art. 8° agrega otras La importación de mercadería para los libros, folletos, diarios, sellos del correo,
el uso personal las monedas metálicas,
Las importaciones de bienes las locaciones y prestaciones por el Estado Nacional,
donados al Estado Los bienes de primera necesidad, la leche
Las exportaciones Los remedios para personas
Los servicios de educación privada
El Art. 9° establece que cuando el producto hubiere sido Los servicios funerarios
alcanzado por las exenciones pero el adquirente luego modificó laLos servicios de asistencia médica
misma, deberá pagar dentro de los 10 días el importe
correspondiente

Base Imponible

La base imponible consiste en el precio neto de la venta, locación o prestación de servicio que resulte de la factura o de
documentos equivalente extendido por los obligados al pago del impuesto al que se le deben restar los descuentos y
bonificaciones y sumarle los servicios accesorios y componentes financieros en caso de que no se encuentren establecidos.
En ningún caso el IVA integrará el precio neto de venta (es decir que si en la factura no encontramos diferenciado el
monto con y sin IVa
Si no existe documento alguno o el mismo no expresan el valor corriente, se toma el valor de plaza teniendo en cuenta una
serie de servicios de limpieza y transporte y los intereses o actualizaciones que el mismo puede tener
A ese monto se lo va a multiplicar por la alícuota que corresponda según el caso.
Débito fiscal
Es aquel que el sujeto pasivo del IVA le cobra al consumidor final al momento de hacer la compra o contratación de un
bien, servicio o prestación.
Cuando uno de nosotros va al quisco a comprar una salsa de tomate, está pagando el precio de la salsa de tomate que se va a
quedar el comerciante, más el 21% del IVA que corresponde a la misma. Si la salsa de tomate tiene como precio $4.000, la
vamos a pagar $4.840, los $840 son el débito fiscal. Encuentre más documentos universitarios
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 Crédito Fiscal
El crédito fiscal es el IVA que abona el sujeto pasivo del IVA al adquirir un producto para luego realizar alguna de las
operaciones que se encuentran gravadas.
También será crédito fiscal el monto de las bonificaciones y descuentos de las operaciones gravadas por la alícuota
correspondiente.
Al comerciante que yo le compré la salsa de tomate, se la compró a su vez a un mayorista a $2.500, pero no abonó ese
monto sino $3.025, de ese monto $525 corresponden al IVA que le cobra el mayorista al comerciante y son crédito fiscal.
Ahora, al presentar la declaración jurada que se hará de forma mensual, el sujeto pasivo del IVA - en nuestro caso el
comerciante - deberá presentar en su declaración jurada el débito fiscal que posee y el crédito fiscal de la misma, siempre de
las compras y ventas realizadas en el mismo mes.
La diferencia de ello, es lo que va a tener que abonar.
Ahora puede suceder que el crédito fiscal sea mayor al débito fiscal, entonces se genera un SALDO TÉCNICO el cual
servirá para compensar futuros débitos del mismo contribuyente únicamente.
También existe el SALDO DE LIBRE DISPONIBILIDAD que se compone de la diferencia entre el saldo técnico y los gastos
emergentes de ingresos directos o por retenciones y percepciones, los cuales si pueden ser utilizados como compensación de
impuestos según las normas de compensación de la ley de procedimiento tributario, serle devueltos al contribuyente e
incluso para el abono de multas del procedimiento tributario.

Alícuotas
En principio es siempre del 21%
Se establece una alícuota del 28% para energía eléctrica, gas y aguas reguladas
El P.E. Está facultado a reducir
por medidores para viviendas
hasta en 1/4 las mismas
Para la ganadería(carne, ovino, cerdo etc.)agricultura, granos, cereales, productos
provenientes de harina, soja entre otros la alícuota es del 10,5%.

Débito fiscal - crédito fiscal

IVA abonado por todas las compras realizadas
IVA acumulado por todas las ventas realizadas

Sujetos Pasivos del Impuesto

• Las personas que realicen de forma habitual o accidental la venta de cosas muebles
• Los herederos o legatarios que emanen bienes obtenidas por el causante, cuando este hubiere sido objeto del gravamen
• Los que compras o ventas a nombre propio pero a cuenta de tercero
• Importen cosas muebles de forma definitiva a nombre propio a su cuenta o por cuenta de terceros.
• Empresas constructoras cualquiera sea la forma jurídica que hayan adoptado
• Prestan servicios que se encuentran gravados
• Los locadores de servicios gravados
• Prestatarios de importación de servicios del exterior.
• Prestatarios en los casos de importación de servicios digitales en el exterior
• Prestatarios, locatarios, representantes de los sujetos del exterior que realizan prestaciones o locaciones gravadas en el
país en el caracter de responsables sustitutos.

Los sujetos pasivos del IVA (salvo los que realizan importaciones definitivas o actividades que se encuentren exentas)
deben inscribirse en AFIP cono responsable inscripto y presentar de forma mensual la DDJJ.
Cuando realizan una compra o venta a otro sujeto pasivo del IVA deberán emitir factura A y discriminar el gravamen,
con la finalidad de luego poder usar dicho monto como crédito fiscal. En caso de no hacerse de esta forma, no podrá
posteriormente utilizarlo como crédito fiscal.
En el caso de que el RRII le venda a un mono tributaste o consumidor final, deberá emitir factura B donde no será
necesaria la discriminación del gravamen.

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Alícuotas El P.E. Está facultado a reducir hasta
En principio es siempre del 21%
Se establece una alícuota del 28% para energía eléctrica, gas y aguas en 1/4 las mismas
reguladas por medidos para viviendas
Para la ganadería(carne, ovino, cerdo etc.)agricultura, granos, cereales, productos provenientes de harina, soja
entre otros la alícuota es del 10,5%.

Impuesto Internos
Características Son impuestos que gravan el consumo
Reciben su nombre con la intención de diferenciarse con los aduaneros
Aspecto material se grava en un solo momento (en principio; salvo los bienes estipulados por la ley, que se gravan en
todas sus etapas) al momento de fabricación o primera venta.
Son objeto de este gravamen Tabaco
Bebidas alcohólicas
L árabes, extractos y concentrados
Servicios de telefonía celular y satelital
Seguros, salvo el de vida
Elementos electrónicos
Vehículos automóviles, motores, embarcaciones de recreo y deportes aeronaves
Aspecto personal fabricante, fraccionador o importador
Aspecto temporal y espacial en todo el ermitaño de la Nación de forma mensual sobre el precio neto de venta por la
alícuota.
Varían notoriamente: Cigarrillos 20%
Tabaco 70%
Alcohol 26% (salvo cerveza que tiene uno menor)
Telefonía celular 5%

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)

Es un régimen tributario integrado y simplificado sobre el impuesto a las ganancias, IVA, y provisional para los
monotributistas
Venta de cosas muebles
Se considera pequeño contribuyente a Personas humanas
Sucesiones indivisas de Locación
Se ingresa de manera mensual Prestaciones de servicios
causante adherido a este
La categoría dependerá de Cooperativas de trabajo
régimen
I
Ingresos brutos
Tamaño y monto de alquiler del En el último año hayan obtenido ingresos rotos por menos cantidad
local que lo establecido en la categoría K.
Energía consumida por año No hayan hecho una venta mayor ni hayan importad por más de
350K en cosas muebles.
Según la categoría se determina el No realicen más de 3 actividades simultáneas O tengan más de 3
monto a ingresar de forma mensual locales para explotar.
(para el 2024 desde $3000 - $245.000)

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 Unidad 16: Impuestos Provinciales Directos
Impuesto Inmobiliario
Características Directo (grava la tenencia de un inmueble)
Real de carácter progresivo y proporcional
al valor del mismo
Instantáneo.
Aspecto material incluye a todos Los inmuebles ubicados en la pvcia. de Córdoba

Se encuentra conformado por un monto básico obtenido a través de la valuación de la ley catastral de cada inmueble,
a través de un cedulón.
Un monto adicional aplicable a inmuebles rurales coya base imponible la hace el
contribuyente por la suma de inmuebles rurales por que aa ley estable ecuato
Aspecto personal todo contribuyente que al 1º de enero sean Propietarios
Deben tener la disponibilidad juridica Poseedores a título de dueño
Uso, usufructo o tenencia
Aspecto temporal y espacial es instantáneo ya que acaece el 1º de enero de cada año para todos los inmuebles
provinciao, a pesar de que el pago se hace de forma mensual salvo que el contribuyente opte por el pago anual en cuyo
caso el p.E. Está facultado a realizar un descuento.
Los inmuebles del Estado Nacional, provincial y municipal y de sus entes autárquicos
Exenciones La iglesia católica
Embajadas y consulados
Lotería de la provincia de Córdoba
Contribuyente perteneciente a la reconstrucción social de la vivienda indigente
Templos
Fundaciones, colegios o consejos profesionales o asociaciones sin fines de lucro
Inmuebles gratuitamente cedidos para hospitales, casas de beneficencia asilos etc.
Inmuebles destinados a servicios públicos
Inmobles históricos
Casa habitación de vivienda familiar
Sedes partidos políticos reconocidos legalmente
Vivienda de concursados o fallidos
Impugnación de liquidaciones del impuesto
Debido a que quien determina la base imposible del impuesto es el catastro provincial, luego aprobado por la DGR,
se le permite al contribuyente si opina que la valuación es desmesuradao incorrecta puede impugnar el monto,
previo pago, ante el DGR dentro de los 15 días.
Se le corre vista dentro de los 5 días a la Dirección general de catastro para que dentro de los 120 días dicte
resolución.
Firme la misma luego de notificar al contribuyente, dentro los 5 días se da aviso al DGR para que la liquide

Impuesto a la propiedad del automotor

Aspecto material se grava a todos los vehículos y acoplados radicados en la provincia de Córdoba
Cesa por Transferencia de dominio
Radicación del vehículo fuera de la provincia por cambio de domicilio del contribuyent
destrucción total
Robo o hurto
Aspecto personal titulares de dominio según el registro Nacional de la propiedad automotor y los
usufructuarios.
Serán responsables solidados del impuesto Poseedores o tenedores del vehículo
Vendedores o consignatarios de vehículos
Aspecto temporal al 1º de enero de cada año SALVO Los 0 km desde so inscripción
Vehículos armados fuera de fábrica desde la inscripción
Cambio de titularidad de un sujeto exento a otro que no

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Exenciones
Subjetivas:
Los automóviles del Estado Nacional, provincial y municipal y de sus entes autárquicos
Los de propiedad exclusiva de personas discapacitadas limitándose a un automóvil por titular
Cuerpo de bomberos voluntarios, organizaciones a discapacitados sin fines de lucro, organizaciones benéficas.
Los de consulados y embajadas
Los de fallidos y concursados
Lotería de Córdoba, agencia Córdoba deportes, turismo, ambiente, cultura etc.
Iglesia católica
Objetivas:
máquinas agrícolas, grúas y en general todo aquello que no sea para el transporte de cosas o personas
Las que rige la ley impositiva anual
Usados para actividad minera

Base de imposición y alícuota

Surge de la ley impositiva anual según un calculo realizado por las compañías de seguro y la asociación de consesionana
de automotores.
El fisco determina el tributo.

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 Unidad 17: Impuestos Provinciales Indirectos
Ingresos Brutos
Aspecto material Ejercicio de cualquier actividad comercial, industrial o de servicios, oficios, profesiones, locación de
bienes, obras o servicios o cualquier otra actividad a título oneroso sea o no lucrativa, realizada de
manera habitual, en el territorio de la provincia.
Es el ejercicio de forma efectiva, habitual y a título oneroso de cualquier actividad sin importar que sea o no lucrativa,
es decir que a la ley no le importa si hay ganancia o pérdida sino que haya una actividad con una contraprestación.
La habitualidad por su parte se determina por la índole de la actividad, el objeto de la empresa, profesión, locación y los usos
y constumbres de la vida económica.
Es decir que se mira si en un período fiscal se han hecho actos u operaciones provenientes de dicha actividad, no la cantidad
ni la periodicidad a con la que se las hace.
Aspecto Personal son contribuyentes de esta actividad quienes obtengan ingresos brutos de una actividad gravada
Personas humanas
Personas jurídicas públicas o privadas, asociaciones civiles, fideicomisos y sociedades de hecho
Uniones transitorias de empresas y las agrupaciones de colaboración empresarial
Sucesiones indivisas
Aspecto temporal es un tributo de ejercicio anual pero el pago se hace a través de 11 anticipos que coinciden con los meses
del calendario y un pago final
Se liquidan sobre el mes en el que recaen
Aspecto espacial en la jurisdicción de la provincia de Córdoba, pero al tratarse de un impuesto que grava actividades que
pueden hacerse en diferentes provincias se le aplica el convenio multilateral
Exenciones
Subjetivas
- Estado Nacional, provincial, municipal y entes autárquicos
- embajadas y consulados
-iglesia católica, fundaciones colegios o consejos profesionales l asociaciones civiles y religiosas sin incluir los
ingresos de distinta naturaleza a las cuotas 0 aportes sociales
Bolsa de comercio
Mutuales
Educación privados
Las agencias de Córdoba y la lotería
Concursado que los trabajadores continúan la actividad

Objetivas
Relación de dependencia, cargos públicos, jubilaciones, pasantías (estudiantes)
Títulos, bonos, acciones del Estado Nacional
Libros, apuntes, diarios, revistas
Agua potable
Intereses de caja de ahorro
Taxi, autores y transporte escolar con un vehículo

Base imponible y alícuota Es decir que el pago sea exigible, se haya cobrado o no.
Suma total de los ingresos brutos devengados de la actividad
Por lo general son las ventas realizadas por el oficio habitual Y oneroso de la actividad coya base coincide con la del
HI de impuesto internos y las tasas municipales que gravan la actividad comercial, industrial y de servicio
La alícuota varía por actividad pero la general es la del 4,75%
Impuesto a los sellos
Grava la circulación económica que se encuentra instrumentada en un documento jurídico.

Características Real
Indirecto
Instantáneo (al momento de la instrumentación del acto)
Aspecto material se gravan todos los Actos, contratos y operaciones instrumentadas, de carácter oneroso
Las obligaciones sujetas a Contratos formalizados por correspondencia
condición se consideran puras y Operaciones realizadas a través de tarjeta de crédito o compras
simples Operaciones monetarias que devenguen intereses e tecleadas por
Las prórrogas y renovaciones entidades financieras
Encuentre más documentos universitarios
general un nuevo hecho imponible
No va a ser relevante al impuesto si son o no lucrativos los actos,en https://apunty.com
cómo tampoco su validez.
Aspecto personal son contribuí yentes los que realicen actos, contratos u operaciones.
En principio el impuesto será divisible, salvo Contratos de crédito recíprocos solicitante
Pagarés, letra y órdenes de pago librador
Giros y tras regencia de fondos mandante
Pólizas de seguro asegurado
Giro en descubierto titular de la cuenta
Transferencia de automotor comprador
Liquidación de las tarjetas de crédito titular
Son agentes de retención o percepción los que realicen o registren operaciones gravadas
Serán responsables solidarios los que Endosan
Admitan El documento sin pago del
Presenten impuesto o por un monto menor
tramiten
Autoricen
Tengan en su poder
Aspecto espacial actos celebrados o cuyos efectos deben ser cumplidos en la provincia de Córdoba.
ESTADO NACIONAL, provincial, municipal y sus entes autárquicos
Exenciones Subjetivas
Iglesia católica, asociaciones civiles y religiosas sin fines de lucro
Asociaciones profesionales. Partidos políticos
Servicios de radio difusión y televisión
Lotería y agencias de Córdoba
Objetivas Créditos o instrumentos otorgados por bancos oficiales para fomento
Inhibiciones y garantías
Recepción de dinero u obligación
Cheques
Créditos e hipotecas vivienda sociales
Base imponible valor nominal determinado en el instrumento teniendo en cuenta la alícuota vi9ente para el IVA al
momento del nacimiento del hecho imponible por la alícuota determinada en la ley impositiva anual

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