NIF A-5
Elementos Basicos de
los Estados Financieros
Rafael Reyes Rivas 44696
Uriel Cruz Santos 44668
Sahany Adriana Zul Cisneros 44706
Cinthia Nayeli Rivas Vázquez 44466
¿QUÉ ES?
Se hace necesario definir los elementos básicos que conforman los estados
financieros. De esta manera se logra, en primer lugar, la uniformidad de
criterios en el reconocimiento contable de las transacciones y
transformaciones internas que ha llevado a cabo la entidad, así como de
otros eventos, que la han afectado económicamente; en segundo lugar, al
tener este marco conceptual de referencia, se logra que la información tenga
un mayor grado de comprensibilidad y comparabilidad.
La presente NIF se emite se emite con la intencion de converger con las NIIF,
esto se determinó por el Consejo Mexicano de Normas de Información
Financiera (CINIF) la necesidad de conceptuar algunos elementos que
también se consideran básicos dentro de los estados financieros
CONVERGENCIA CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
Proporciona la definición de un mayor número de elementos, como son:
utilidad y pérdida neta, cambio neto en el patrimonio contable, movimientos
de propietarios, utilidad y pérdida integral, origen y aplicación de recursos;
Estado de situación financiera
asimismo, se relaciona cada uno de los elementos definidos con los estados
financieros de las entidades lucrativas, o en su caso, con los de las que Es emitido tanto por las
tienen propósitos no lucrativos. entidades lucrativas como por las
entidades que tienen propósitos
El objetivo es definir los elementos básicos que conforman los estados no lucrativos y se conforma
financieros para lograr uniformidad de criterios en su elaboración, análisis e básicamente por los siguientes
interpretación, entre los usuarios generales de la información financiera. elementos: activos, pasivos y
capital contable o patrimonio
Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son aplicables contable; este último, cuando se
para todas las entidades que emitan estados financieros en los términos trata de entidades con
establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los propósitos no lucrativos.
estados financieros.
ACTIVO
Recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en
términos monetarios, del que se esperan fundadamente
beneficios económicos futuros, derivado de operaciones
ocurridas en el pasado
Caracteristicas
• Identificado cuando pueden determinarse los beneficios económicos que generará a la
entidad.
• Debe cuantificarse en términos monetarios confiablemente
• Capacidad de generar beneficios económicos futuros
• Debe reconocerse en los estados financieros, sólo cuando es probable que el beneficio
económico futuro que generará, fluya hacia la entidad.
TIPOS DE ACTIVO
• Efectivo y equivalentes
• Derechos a recibir efectivo o equivalentes
• Derechos a recibir bienes o servicios
• Derecho de un arrendatario a usar un activo durante
el plazo de un arrendamiento
• Bienes disponibles para la venta o para su
transformación y posterior venta
• Bienes destinados al uso o para su construcción y
posterior uso
• Aquellos que representan una participación en el
capital contable o patrimonio contable de otras
entidades.
CONSIDERACIONES
ADICIONALES
Existen las donaciones o adquisiciones a título gratuito La vida de un activo está limitada por su capacidad de
que, al cumplir con la definición de un activo, se producir beneficios económicos futuros
reconocen como tales
Una estimación representa la disminución del valor Un activo contingente es aquél surgido a raíz de
de un activo cuya cuantía o fecha de ocurrencia son sucesos pasados, cuya posible existencia ha de ser
inciertas y debe reconocerse contablemente, confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por
después de tomar en cuenta toda la evidencia la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos
disponible, cuando sea probable la existencia de en el futuro que no están enteramente bajo el
dicha disminución a la fecha de valuación control de la entidad.
PASIVO
Obligación presente de una entidad, identificada, cuantificada en
términos monetarios que representa una probable disminución
de recursos económicos y derivada de operaciones ocurridas en
el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad.
Caracteristicas
• Exigencia economica identificada en el momento actual, de cumplir en el futuro con una
responsabilidad adquirida por la entidad
• Todo pasivo debe tener un propósito definido
• Debe cuantificarse en términos monetarios con suficiente confiabilidad
• Debe reconocerse como consecuencia de operaciones que han ocurrido en el pasado
TIPOS DE PASIVO
• Obligaciones de transferir efectivo o
equivalentes
• Obligaciones de transferir bienes o
servicios
• Obligaciones de transferir instrumentos
financieros emitidos por la propia entidad
CONSIDERACIONES
ADICIONALES
Para reconocer un pasivo debe atenderse Una provisión es un pasivo cuya cuantía o
a su sustancia económica deben analizarse fecha de ocurrencia son inciertas y debe
en este contexto para no distorsionar su reconocerse contablemente, después de
reconocimiento contable tomar en cuenta toda la evidencia disponible
Un pasivo contingente es aquél surgido a raíz de sucesos
pasados, cuya posible existencia ha de ser confirmada sólo
por la ocurrencia o por la falta de ocurrencia de uno o más
eventos inciertos en el futuro que no están enteramente
bajo el control de la entidad
CC Y PC
Valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. representa el
valor que contablemente tienen para la entidad sus activos y pasivos sujetos de reconocimiento
en los estados financieros; por esta razón, también se le conoce como "activos netos"
Con un enfoque financiero, el capital contable
Desde el punto de vista legal, el
o patrimonio contable, representa la porción
capital contable representa para los
del activo total que es financiada por los
propietarios de una entidad propietarios o en su caso, los patrocinadores
lucrativa su derecho sobre los de la entidad. Por lo tanto, mientras los
activos netos, mismo que se ejerce pasivos se consideran fuentes externas de
mediante su reembolso o el decreto recursos, el capital contable o patrimonio
de dividendos contable, es una fuente interna.
TIPOS DE CAPITAL
CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL GANADO
conformado por las aportaciones de los propietarios de la Conformado por los resultados integrales acumulados, así
entidad y el monto de otros instrumentos financieros como, por las reservas creadas por los propietarios de la
emitidos por la entidad que califican como capital entidad
TIPOS DE PATROMONIO
PATRIMONIO RESTRINGIDO PERMANENTEMENTE PATRIMONIO RESTRINGIDO TEMPORALMENTE
Limitado por disposición de los patrocinadores que no Limitado por disposición de los patrocinadores que expiran
expiran con el paso del tiempo, y no pueden ser eliminadas con el paso del tiempo o porque se han cumplido los
por acciones de la administración propósitos establecidos por dichos patrocinadores
PATROMONIO NO RESTRINGIDO
No tiene restricciones por parte de los patrocinadores,
para que éste sea utilizado por parte de la entidad
MANTENIMIENTO
Puede decirse que una entidad ha mantenido su capital
contable o patrimonio contable, si éste tiene un importe
equivalente al principio y al final del periodo
Existen dos criterios para determinar el monto al mantenimiento del capital
contable o patrimonio contable
• Financiero: conservar una determinada cantidad de dinero o poder adquisitivo
su crecimiento o disminución real donde se determina al final del periodo, con
base en el valor de los activos netos que sustentan
• Físico: conservar una capacidad operativa determinada donde su crecimiento
o disminución real, se determina por el cambio experimentado en la capacidad
de producción física de los activos netos, a lo largo del periodo
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y
ESTADO DE ACTIVIDADES
El estado de resultado El estado de resultado
integral es emitido por las integral es emitido por
entidades lucrativas las entidades lucrativas
• Ingresos, costos y
• Ingresos, costos y
gastos
gastos
• Utilidad o perdida neta
• Otros resultados • Cambio neto en el
integrales patrimonio contable
• Resultado integral
INGRESOS
Es el incremento de los activos o el decremento de NO deben reconocerse como ingreso, los
los pasivos de una entidad, durante un periodo incrementos de activos derivados de:
contable, con un impacto favorable en la utilidad o • Aumento de pasivos
pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el • Aumento del capital contable como
patrimonio contable y, consecuentemente, en el consecuencia de movimientos de
capital ganado o patrimonio contable. propietarios de la entidad
El reconocimiento de un ingreso debe hacerse sólo
cuando el movimiento de activos y pasivos impacte NO deben reconocerse como ingreso, los
favorablemente al capital ganado o patrimonio decrementos de pasivos derivados de:
contable de la entidad, a través de la utilidad o • Aumento de pasivos
pérdida neta, o en su caso, del cambio neto en el • Aumento del capital contable como
patrimonio contable consecuencia de movimientos de
propietarios de la entidad
COSTOS Y GASTOS
NO deben reconocerse como costo o Son decrementos de los activos o incrementos de
gasto, los decrementos de activos los pasivos de una entidad, durante un periodo
derivados de: contable, con la intención de generar ingresos y con
• Disminución de pasivos un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida
• Disminución del capital contable neta
como consecuencia de movimientos
Representan el esfuerzo económico efectuado por
de propietarios de la entidad
la administración para alcanzar sus logros y generar
NO deben reconocerse como costo o
ingresos. El reconocimiento de un costo o un gasto,
gasto, los incrementos de pasivos
debe hacerse sólo cuando el movimiento de activos
derivados de:
y pasivos impacte desfavorablemente al capital
• Aumento de pasivos
ganado o patrimonio contable de una entidad, a
• Aumento del capital contable como
través de la utilidad o pérdida
consecuencia de movimientos de
propietarios de la entidad
UTILIDAD O PERDIDA
Es el valor residual de /os ingresos de una entidad lucrativa,
después de haber disminuido sus costos y gastos relativos
reconocidos en el estado de resultado integral, siempre que estos
últimos sean menores a dichos ingresos, durante un periodo
contable. En caso contrario, es decir, cuando los costos y gastos
sean superiores a los ingresos, la resultante es una pérdida neta.
Valor residual de los ingresos
La utilidad o pérdida neta es el resultado del enfrentamiento
entre los ingresos devengados y sus costos y gastos relativos, sin
considerar aquellos ingresos, costos y gastos que por disposición
expresa de alguna norma particular, formen parte de los otros
resultados integrales
OTROS RESULTADOS
INTEGRALES
Valor residual de los ingresos
Debido al riesgo que tienen de no realizarse, los ORI
• Su realización se prevé a mediano o largo plazo
deben presentarse
• Es probable que su importe varíe debido a cambios
• En el estado de resultado integral, inmediatamente
en el valor razonable de los activos o pasivos que les
después de la utilidad o pérdida neta; es decir, se
dieron origen, motivo por el cual, podrían incluso no
presentan en forma separada de la utilidad o
realizarse en una parte o en su totalidad.
pérdida neta
• En el estado de situación financiera, dentro del Al momento de realizarse, los ORI deben reciclarse. Es
capital contable, en forma separada de las utilidades decir, deben dejar de reconocerse como un elemento
o pérdidas netas acumuladas. separado dentro del capital contable y reconocerse en
la utilidad o pérdida neta del periodo en el que se
realicen los activos o pasivos que les dieron origen
Reciclar implica mostrar en la utilidad o pérdida neta del periodo, y después en utilidades o pérdidas netas
acumuladas, conceptos que en un periodo anterior fueron reconocidos como ORI
RESULTADO INTEGRAL
Es el incremento o decremento del capital ganado de
una entidad lucrativa derivado de su operación,
durante un periodo contable, derivado de la utilidad o
pérdida neta, más los otros resultados integrales, está
determinado por el resultado integral del periodo,
dado que éste representa la consecuencia de la
operación de la entidad en un periodo contable
determinado
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y ESTADO DE
CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Emitido tanto por las entidades lucrativas, como por las que TIPOS DE ORIGEN
tienen propósitos no lucrativos; ambos estados se conforman
• Operación: son los que se obtienen como consecuencia
por los siguientes elementos básicos: origen y aplicación de
de llevar a cabo las actividades que representan la
recursos.
principal fuente de ingresos para la entidad
ORIGEN DE RECURSOS • Inversión: son los que se obtienen por la disposición de
activos de larga duración y representan la recuperación
Aumentos del efectivo, durante un periodo contable,
del valor económico de los mismos
provocados por la disminución de cualquier otro activo
• Financiamiento: son los que se obtienen de los
distinto al efectivo, el incremento de pasivos, o por
acreedores financieros o, en su caso, de los
incrementos al capital contable o patrimonio contable por
propietarios de la entidad, para sufragar las actividades
parte de los propietarios o en su caso, patrocinadores de la
de operación e inversión
entidad.
APLICACIÓN DE RECURSOS TIPOS DE APLICACIÓN DE RECURSOS
Disminuciones del efectivo, durante un periodo contable, • Operación: son los que se destinan a las actividades
provocadas por el incremento de cualquier otro activo que representan la principal fuente de ingresos para la
distinto al efectivo, la disminución de pasivos, o por la entidad
disposición del capital contable, por parte de los • Inversión: son los que se destinan a la adquisición de
propietarios de una entidad lucrativa. activos de larga duración
Deben considerarse todos los conceptos que directa o • Financiamiento: son los que se destinan a restituir a los
indirectamente disminuyan el efectivo de una entidad. acreedores financieros y a los propietarios de la
entidad, los recursos que canalizaron en su momento
hacia la entidad.
A CONTINUACIÓN SE
PRESENTARÁ UN
EJEMPLO PRACTICO
