Fecha:
Mayo 2025
Presentación
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
GRUPO: 401
Realizado por:
Gómez Ríos Odette
Miramón López Keisy Darlyne
Yépez Sánchez Maryfer
INTRODUCCIÓN
¿QUÉ SON?
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son un
conjunto de estándares de calidad y principios que
regulan la práctica de la auditoría externa, garantizando
la consistencia y profesionalismo en la revisión de estados
financieros.
Su objetivo principal es establecer una base común para
la auditoría en todo el mundo, fomentando la confianza
pública en la información financiera.
NIA 402
“Consideraciones de auditoría relativas a una
entidad que utiliza una organización de servicios.”
Esta norma aborda la responsabilidad del auditor de la
entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada cuando la entidad utiliza los
servicios de una o más organizaciones de servicios.
Se enfoca en cómo la naturaleza y la significatividad de
los servicios prestados por la organización de servicios
afectan el control interno de la entidad usuaria y, por lo
tanto, el riesgo de incorrección material en sus estados
financieros.
EJEMPLO NIA 402
Ejemplo: Una empresa manufacturera subcontrata el procesamiento
de su nómina a una empresa especializada en servicios de nómina.
El auditor de la empresa manufacturera deberá considerar la
naturaleza de los servicios de nómina (cálculo de salarios, retenciones,
pagos, etc.) y su impacto en los estados financieros de la empresa
(gastos de nómina, pasivos laborales).
El auditor podría obtener un informe del auditor de la organización de
servicios sobre los controles internos de esta última o realizar pruebas
sustantivas en la información de la nómina proporcionada por la
organización de servicios para la empresa manufacturera.
NIA 450
"Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la auditoría"
Esta norma trata de la responsabilidad del auditor de
evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas durante
la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no
EJEMPLO
corregidas en los estados financieros. Durante la auditoría de una empresa minorista, el auditor
Requiere que el auditor acumule las incorrecciones identifica varios errores en el registro de las ventas que
identificadas, las comunique a la dirección y a los individualmente no son materiales. Sin embargo, al acumular
responsables del gobierno de la entidad, y evalúe si dichas todos estos errores, el auditor determina que el importe total
incorrecciones, individualmente o en conjunto, son de las ventas sobreestimadas es significativo en relación con
materiales. los ingresos totales de la empresa.
El auditor deberá comunicar estas incorrecciones a la
dirección, solicitar su corrección y evaluar si el importe total
de las incorrecciones no corregidas podría llevar a que los
estados financieros en su conjunto sean materialmente
incorrectos.
NIA 500 "Evidencia de Auditoría"
EJEMPLO
Esta norma explica lo que constituye evidencia de Para verificar la existencia del inventario de una empresa, el
auditoría en una auditoría de estados financieros y auditor puede realizar una inspección física del almacén
trata de la responsabilidad del auditor de diseñar y (observación). Para verificar la valoración del inventario, el
aplicar procedimientos de auditoría para obtener auditor puede examinar las facturas de compra
evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le (documentación) y comparar los costos con los precios de
permita alcanzar conclusiones razonables en las mercado actuales (procedimientos analíticos).
cuales basar su opinión.
La norma enfatiza la importancia de la relevancia y la La combinación de estos procedimientos proporciona al
fiabilidad de la evidencia de auditoría. auditor evidencia más persuasiva sobre el inventario que un
solo tipo de procedimiento.
NIA 501
"Evidencia de Auditoría - Consideraciones Específicas
para Determinadas Áreas"
Esta norma trata de consideraciones específicas para
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
con respecto a ciertas áreas de los estados
financieros, como el inventario, los litigios y
reclamaciones, y la información por segmentos.
Complementa la NIA 500 al proporcionar una guía
más detallada para estas áreas específicas que a
menudo presentan riesgos particulares.
EJEMPLO
NIA 501
Al auditar el inventario de una empresa de electrónica, el
auditor debe asistir al conteo físico del inventario para
verificar su existencia y condición (NIA 501). Además, debido a
la rápida obsolescencia de los productos electrónicos, el
auditor deberá realizar procedimientos para identificar
inventario obsoleto o de lento movimiento y verificar que esté
adecuadamente valorado (NIA 500 y 501).
NIA 505
“Confirmaciones externas”
EJEMPLO
Esta norma trata del uso Una confirmación externa es Para verificar el saldo de las cuentas por cobrar de una
por parte del auditor de evidencia de auditoría obtenida empresa, el auditor puede enviar cartas de confirmación a
procedimientos de como respuesta directa escrita una selección de los clientes de la empresa, solicitándoles
confirmación externa de un tercero (la parte que informen directamente al auditor sobre el saldo que
para obtener evidencia confirmante) al auditor, en adeudan a la empresa a una fecha determinada.
de auditoría fiable y papel, en formato electrónico u
relevante. otro medio. La respuesta recibida directamente de los clientes
proporciona al auditor evidencia fiable sobre la existencia y
el importe de las cuentas por cobrar (NIA 500 y 505).
NIA 510
"Saldos de Apertura - Encargo Inicial de Auditoría"
Esta norma trata de las responsabilidades del auditor con
respecto a los saldos de apertura en un encargo inicial de EJEMPLO
auditoría. Un encargo inicial es aquel en el que los estados
Un auditor es contratado por primera vez para auditar los
financieros del periodo anterior no fueron auditados o
estados financieros de una empresa al 31 de diciembre de
fueron auditados por otro auditor.
2025. El auditor deberá obtener evidencia sobre los saldos de
las cuentas al 1 de enero de 2025 (saldos de apertura).
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre si los saldos de apertura
Esto podría incluir la revisión de los estados financieros del
contienen incorrecciones que pudieran afectar
periodo anterior (si existen), la revisión de los papeles de
materialmente los estados financieros del periodo actual.
trabajo del auditor anterior (con su permiso), o la realización
de procedimientos sustantivos sobre los saldos de apertura.
El auditor necesita asegurarse de que los saldos de apertura no
contengan errores que afecten la presentación razonable de
los estados financieros de 2025.
Muchas
GRACIAS
