3.3.1.

Teniendo medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del texto

planteado en la bibliografía o cualquier otro referente al tema, resuelva
individualmente los siguientes ítems y entréguelos por escrito a su instructor
para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:

Origen de los impuestos

El origen de los impuestos se remonta a la antigüedad, cuando los estados y

civilizaciones necesitaban financiar sus actividades y proyectos. A continuación, te
presento una breve historia sobre el origen de los impuestos:

Antigüedad
 En la antigua Mesopotamia (actual Irak), alrededor del año 2500 a.C., se
cobraban impuestos en forma de grano y otros productos agrícolas para
financiar la construcción de templos y palacios.
 En el antiguo Egipto (alrededor del año 2000 a.C.), se cobraban impuestos
sobre la tierra, el ganado y los productos agrícolas para financiar la
construcción de pirámides y otros proyectos.

Edad Media
 Durante la Edad Media, los señores feudales cobraban impuestos a sus
vasallos en forma de trabajo, productos agrícolas o dinero para financiar sus
guerras y proyectos.

Edad Moderna
 Con el surgimiento de los estados-nación en la Edad Moderna, los impuestos
se convirtieron en una fuente importante de ingresos para los gobiernos.
 En el siglo XVIII, los economistas como Adam Smith y David Ricardo
desarrollaron teorías sobre la tributación y su papel en la economía.

Actualidad
 En la actualidad, los impuestos son una fuente fundamental de ingresos para
los gobiernos de todo el mundo, y se utilizan para financiar una amplia
variedad de proyectos y servicios públicos, como la educación, la salud, la
infraestructura y la defensa nacional.

En resumen, el origen de los impuestos se remonta a la antigüedad, y han

evolucionado a lo largo de la historia para convertirse en una fuente importante de
ingresos para los gobiernos modernos.
Definición del concepto de Tributo

En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de aportación que

todos los ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de
manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento.

Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de

cada uno:

Tributo Definición Beneficio Ejemplo

Tributo sin Financia servicios Impuesto sobre la

Impuesto
contraprestación directa públicos en general renta

Tributo por servicio Financia servicio Tasa de tránsito

Tasa
específico específico (licencia de conducir)

Financia servicio Contribución a la

Tributo para financiar
Contribució específico que seguridad social
servicio específico que
n beneficia al (pensiones y
beneficia al contribuyente
contribuyente beneficios de salud)

Impuestos
 No hay una relación directa entre el pago del impuesto y el beneficio recibido.
 Se utilizan para financiar servicios públicos en general.

Tasas
 Hay una relación directa entre el pago de la tasa y el beneficio recibido.
 Se utilizan para financiar servicios específicos.

Contribuciones
  Hay una relación directa entre el pago de la contribución y el beneficio recibido.
 Se utilizan para financiar servicios específicos que benefician directamente al
contribuyente.

En resumen, los impuestos se pagan sin recibir un beneficio directo, las tasas se
pagan por servicios específicos y las contribuciones se pagan para financiar servicios
que benefician directamente al contribuyente
Clasificación de los impuestos.

algunas de las clasificaciones más comunes:

Clasificación según el objeto del impuesto

1. Impuestos directos: Son impuestos que se pagan directamente por el
contribuyente, como el impuesto sobre la renta.
2. Impuestos indirectos: Son impuestos que se pagan indirectamente a través
del precio de los bienes y servicios, como el impuesto sobre el valor agregado
(IVA).

Clasificación según la base del impuesto

1. Impuestos sobre la renta: Son impuestos que se pagan sobre los ingresos
obtenidos por una persona física o jurídica.
2. Impuestos sobre el patrimonio: Son impuestos que se pagan sobre la
propiedad y el patrimonio de una persona física o jurídica.
3. Impuestos sobre el consumo: Son impuestos que se pagan sobre la compra
de bienes y servicios.

Clasificación según el nivel de gobierno que los

impone
1. Impuestos nacionales: Son impuestos que se imponen a nivel nacional, como
el impuesto sobre la renta.
2. Impuestos regionales: Son impuestos que se imponen a nivel regional o
estatal.
3. Impuestos locales: Son impuestos que se imponen a nivel local o municipal.

Clasificación según la finalidad del impuesto

1. Impuestos fiscales: Son impuestos que se utilizan para financiar las
actividades y servicios públicos.
2. Impuestos extrafiscales: Son impuestos que se utilizan para financiar
actividades y servicios específicos, como la seguridad social.
 3. Impuestos ambientales: Son impuestos que se utilizan para financiar la
protección del medio ambiente.

En resumen, los impuestos se pueden clasificar de acuerdo a diferentes criterios,

como el objeto del impuesto, la base del impuesto, el nivel de gobierno que los
impone y la finalidad del impuesto.

¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

Impuestos a Cargo
 Renta.
 Ventas.
 Gravamen a los Movimientos Financieros.
 Consumo
 Retención en la Fuente.
 Riqueza.
 Declaración de Activos en le Exterior.
 Monotributo.

En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y

bajo qué condiciones. Igualmente, quien debe cancelarlos.
Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art. 338;
art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)

Según la Constitución Política de Colombia, la facultad de establecer los tributos

corresponde al:

Congreso de la República
 El Congreso de la República tiene la facultad de establecer los tributos, según
lo establecido en el artículo 150, numerales 11 y 12 de la Constitución Política.
 El Congreso puede crear, modificar o eliminar impuestos, tasas y
contribuciones, siempre y cuando se ajusten a los principios de equidad,
justicia y proporcionalidad.

Condiciones para establecer los tributos

  Los tributos deben ser establecidos por ley, según lo establecido en el artículo
338 de la Constitución Política.
 Los tributos deben ser necesarios para el cumplimiento de los fines del Estado,
según lo establecido en el artículo 95, numeral 9 de la Constitución Política.

Quién debe cancelar los tributos

 Los tributos deben ser cancelados por los contribuyentes, que son las
personas naturales o jurídicas que están obligadas a pagar los tributos, según
lo establecido en el artículo 95, numeral 9 de la Constitución Política.
 Los contribuyentes tienen la obligación de pagar los tributos en forma oportuna
y completa, según lo establecido en el artículo 338 de la Constitución Política.

Estados de excepción
 En estados de excepción, como la guerra o la emergencia económica, el
Presidente de la República puede establecer tributos excepcionales, según lo
establecido en el artículo 215 de la Constitución Política.
 Sin embargo, estos tributos deben ser aprobados posteriormente por el
Congreso de la República.

En resumen, en Colombia:

 La facultad de establecer tributos corresponde al Congreso de la República, en

virtud de lo estipulado en el artículo 150, numerales 11 y 12, y siempre bajo el
principio de legalidad expuesto en el artículo 338, lo que garantiza que toda
imposición fiscal se realice mediante ley.
 Las condiciones para establecer tributos incluyen el respeto a la capacidad
contributiva, la proporcionalidad, y la garantía de un proceso legislativo
participativo y transparente.
 La obligación de cancelar los tributos recae en todos los ciudadanos y
entidades económicas, conforme al artículo 95, numeral 9, ya que es un deber
fundamental para contribuir al financiamiento del Estado, siguiendo el principio de
equidad.

Esta estructura busca asegurar que el sistema tributario sea justo, transparente y acorde a las
capacidades de cada contribuyente, permitiendo al Estado recaudar los recursos necesarios
para cumplir con sus funciones esenciales.

3.3.2. Indague desescolarizada e individualmente acerca de los siguientes

términos y desarróllelos por medio de una rejilla de conceptos, apoyados
en la bibliografía propuesta en esta guía u otros textos de consulta que se
encuentre a su alcance.
1. Bienes Gravados

Concepto Definición Ejemplos

Bienes Son aquellos bienes que están sujetos al pago de Inmuebles, vehículos, acciones,
Gravados impuestos, según la legislación tributaria. títulos valores.

2. Bienes Exentos

Concepto Definición Ejemplos

Son aquellos bienes que están exentos del Bienes de uso personal, como la vivienda
Bienes
pago de impuestos, según la legislación principal, o bienes donados a entidades sin
Exentos
tributaria. fines de lucro.

3. Bienes Excluidos

Concepto Definición Ejemplos

Son aquellos bienes que no están sujetos al Bienes obtenidos por herencia o donación,
Bienes
pago de impuestos, ya que no se consideran siempre y cuando no se vendan o se utilicen
Excluidos
ingresos gravables. para fines comerciales.

4. Ingresos Fuente Nacional

Concepto Definición Ejemplos

Son aquellos ingresos que se originan en el país, ya sea Salarios, honorarios,

Ingresos Fuente
por actividades económicas, inversiones o cualquier otra dividendos, intereses,
Nacional
fuente. alquileres.

5. Ingreso Fuente Extranjera

 Concepto Definición Ejemplos

Son aquellos ingresos que se originan en el extranjero,

Ingreso Fuente Dividendos, intereses, regalías,
ya sea por actividades económicas, inversiones o
Extranjera ingresos por exportaciones.
cualquier otra fuente.

6. Costos y Deducciones

Concepto Definición Ejemplos

Son aquellos gastos y erogaciones que se realizan para

Gastos de producción, gastos de
Costos y obtener ingresos gravables, y que pueden ser
comercialización, depreciación,
Deducciones deducidos del ingreso bruto para determinar la renta
amortización.
gravable.

7. Renta Bruta Gravable

Concepto Definición Ejemplos

Renta Bruta Es el ingreso total obtenido por una persona o Ingresos por ventas, ingresos por
Gravable empresa, antes de deducir los costos y deducciones. servicios, ingresos por alquileres.

8. Contribuyentes y No Contribuyentes

Concepto Definición Ejemplos

Son aquellos individuos o empresas que están Personas físicas con ingresos
Contribuyentes obligados a pagar impuestos, ya que tienen superiores a un cierto umbral,
ingresos gravables. empresas con ingresos gravables.

Son aquellos individuos o empresas que no están Personas físicas con ingresos
No
obligados a pagar impuestos, ya que no tienen inferiores a un cierto umbral,
Contribuyentes
ingresos gravables o están exentos. entidades sin fines de lucro.
9. Agentes de Retención

Concepto Definición Ejemplos

Son aquellos individuos o empresas

Empleadores que retienen impuestos de los
Agentes de que están obligados a retener
salarios de sus empleados, bancos que retienen
Retención impuestos de terceros, y a pagarlos al
impuestos de los intereses pagados a sus clientes.
fisco.

10. Autorretenedor

Concepto Definición Ejemplos

Es un contribuyente que se autorretiene impuestos, es decir, que se obliga a

Autorretenedor
pagar impuestos sobre sus propios

11. Gran Contribuyente

Concepto Definición Características Ejemplos

- Ingresos brutos anuales

Es un contribuyente que Empresas
superiores a un cierto umbral. -
tiene una gran capacidad multinacionales,
Gran Activos totales superiores a un
económica y paga una conglomerados, grandes
Contribuyente cierto umbral. - Número de
cantidad significativa de empresas industriales o
empleados superior a un cierto
impuestos. comerciales.
umbral.
12. Responsable y No Responsable

Concepto Definición Características Ejemplos

Es un contribuyente que - Está inscrito en el registro de Personas físicas con

tiene la obligación de pagar contribuyentes. - Tiene ingresos ingresos gravables,
Responsable
impuestos y cumplir con las gravables. - Debe presentar empresas con ingresos
obligaciones tributarias. declaraciones de impuestos. gravables.

- No está inscrito en el registro Personas físicas sin

Es un contribuyente que no
de contribuyentes. - No tiene ingresos gravables,
No tiene la obligación de pagar
ingresos gravables. - No debe entidades sin fines de
Responsable impuestos o cumplir con las
presentar declaraciones de lucro, organizaciones
obligaciones tributarias.
impuestos. religiosas.

[Link] manera autónoma e individual, diligencie la siguiente Matriz; utilice

los textos sugeridos en la sección de la bibliografía y demás libros
necesarios, especialmente el Estatuto Tributario:

ELEMENTOS RENTA IVA CONSUMO ICA PREDIAL 4*MIL

Sujeto Activo Estado Estado Estado Municipios y Municipios Estado (DIAN)
(DIAN) (DIAN) (DIAN) distritos y distritos
Municipios y Comerciante Productores, Comerciant Propietario Contribuyent
Sujeto distritos s,industriales importadore es,industrial s de es que
Pasivo y s es y bienes emiten
prestadores ycomercializ prestadores inmuebles facturas y
de servicios adores de servicios notas de
débito
Obtención Realización Producción, Realización Propiedad Emisión de
Hecho de ingresos de importación de de bienes facturas y
gravables operaciones o actividades inmuebles notas de
generador gravadas comercializa gravadas débito
ción de
bienes y
servicios
Ingresos Valor de la Valor de los Valor de las Valor Valor de la
Base brutos operación bienes y actividades catastral operación
Gravable menos menos servicios del bien
deducciones deducciones
Tarifa Variable (0- 19% Variable (0- Variable (0- Variable 0,4%
33%) 50%) 15%) (0,3-1,5%)
Periodo Año Mes Mes Mes Año Mes
calendario calendario calendario calendario calendario calendario
 [Link] con cuidado los artículos 499 Y 506 del E.T., así como el resto de
regulación expedida sobre la materia y posteriormente diligencie
individualmente la siguiente matriz con base al análisis de la lectura:

Quienes Requisitos para Obligaciones/

pueden pertenecer Responsabilidades Prohibiciones
pertenecer
Personas naturales Estar inscrito en el Presentar No cumplir con las
y jurídicas que Registro Único declaraciones de obligaciones tributarias,
realicen actividades Tributario (RUT). impuestos, pagar no presentar
económicas Tener un patrimonio impuestos y declaraciones de
Responsables bruto superior a contribuciones, cumplir impuestos, no pagar
100.000 UVT. con las obligaciones impuestos y
formales. contribuciones.
Mantener registros y Realizar operaciones
documentos contables, fraudulentas, ocultar
proporcionar información a la DIAN.
información a la DIAN.
Personas No estar inscrito en el No tienen obligaciones No pueden realizar
naturales y RUT. tributarias. operaciones que generen
jurídicas que no Estar exentas de Cumplir con las impuestos. no pueden distribuir
No responsables realicen impuestos. obligaciones formales, utilidades. Realizar
mantener registros y operaciones fraudulentas,
actividades Tener un patrimonio documentos contables. ocultar información a la DIAN.
económicas. bruto inferior a Proporcionar información a
Entidades sin 100.000 UVT. la DIAN.
fines de lucro

3.3.6En conjunto con su GAES de no más de 3 integrantes, prepare y presente un

taller que contenga por lo menos 10 transacciones de compra y venta de
mercancías en las que se involucren los distintos tipos de retención en fuente,
teniendo en cuenta condiciones como régimen de IVA y calidad de agente de
retención que revisten los dos participantes en la transacción (comprador y
vendedor).

1. Una empresa compra mercancía gravada con IVA por $10,000,000. El comprador es
agente retenedor, por lo que aplica retención en la fuente del 2.5% y retención ICA del
0.414%.

Datos de la transacción:

 Valor de la mercancía: $10,000,000

 IVA (19%): $1,900,000
 Retefuente (2.5% sobre $10,000,000): $250,000
  Retención ICA (0.414% sobre $10,000,000): $41,400
 Total a pagar al proveedor: $11,608,600

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143505 Inventarios mercancía gravada 10.000.000
240805 IVA descontable compras 1.900.000
236505 Retención en la fuente compras 250,000
236710 Retención ICA compras 41,400
220505 Proveedores nacionales 11,608,600

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

111005 bancos 11.608.600
135515 Retención en la fuente a favor $250,000
135520 Retención de ICA a favor $41,400
413505 Ingresos por ventas $10,000,000
240810 IVA generado $1,900,000

[Link] empresa vende mercancía gravada con IVA por $8,000,000. El comprador es agente
retenedor y aplica retención en la fuente del 2.5% y retención ICA del 0.9%.

Datos de la transacción:

 Valor de la venta: $8,000,000

 IVA (19% sobre $8,000,000): $1,520,000
 Retefuente (2.5% sobre $8,000,000): $200,000
 Retención ICA (0.9% sobre $8,000,000): $72,000
 Total a recibir: $9,248,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

130505 Clientes nacionales 9,248,000
236505 Retención en la fuente ventas 200,000
236710 Retención ICA ventas 72,000
413505 Ingresos por ventas de mercancía 8,000,000
240805 IVA por pagar ventas 1,520,000
 [Link] empresa contrata un servicio gravado con IVA por $3,000,000. Como comprador,
es agente retenedor y debe aplicar retención en la fuente del 3.5% y retención ICA del
0.9%.

Datos de la transacción:

 Valor del servicio: $3,000,000

 IVA (19% sobre $3,000,000): $570,000
 Retefuente (3.5% sobre $3,000,000): $105,000
 Retención ICA (0.9% sobre $3,000,000): $27,000
 Total a pagar al proveedor: $3,438,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

513505 Gastos administrativos 3,000,000
240806 IVA descontable servicios 570,000
236505 Retefuente servicios 105,000
236710 Retención ICA servicios 27,000
220505 Cuentas por pagar 3,438,000

[Link] empresa adquiere un activo fijo (maquinaria o equipo) gravado con IVA por
$12,000,000. Como comprador y agente retenedor, debe aplicar retención en la fuente del
1%.

Datos de la transacción:

 Valor del activo: $12,000,000

 IVA (19% sobre $12,000,000): $2,280,000
 Retefuente (1% sobre $12,000,000): $120,000
 Total a pagar: $14,160,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

151605 Propiedad, planta y equipo 12,000,000
240806 IVA descontable activos fijos 2,280,000
236505 Retefuente compras activos 120,000
220505 Cuentas por pagar 14,160,000

[Link] empresa presta un servicio gravado con IVA por $5,000,000. El comprador es
agente retenedor y aplica retención en la fuente del 3.5% y retención ICA del 0.9%.
 Datos de la transacción:

 Valor del servicio: $5,000,000

 IVA (19% sobre $5,000,000): $950,000
 Retefuente (3.5% sobre $5,000,000): $175,000
 Retención ICA (0.9% sobre $5,000,000): $45,000
 Total a recibir: $5,730,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

130505 Clientes nacionales 5,730,000
236505 Retefuente servicios 175,000
236710 Retención ICA servicios 45,000
413510 Ingresos por servicios 5,000,000
240805 IVA por pagar servicios 950,000

[Link] empresa paga el arrendamiento de su oficina, que es un servicio gravado con IVA,
por $2,500,000. Se aplica retención en la fuente del 3.5% y retención ICA del 0.9%.

Datos de la transacción:

 Valor del arriendo: $2,500,000

 IVA (19% sobre $2,500,000): $475,000
 Retefuente (3.5% sobre $2,500,000): $87,500
 Retención ICA (0.9% sobre $2,500,000): $22,500
 Total a pagar al arrendador: $2,865,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

510505 Gastos de arrendamiento 2,500,000
240806 IVA descontable servicios 475,000
236505 Retefuente arrendamientos 87,500
236710 Retención ICA arrendamientos 22,500
220505 Cuentas por pagar 2,865,000

[Link] empresa compra mercancía: Bienes gravados por $8.000.000 (IVA del

19%). Bienes excluidos por $5.000.000. Retención en la fuente del 2.5% sobre los

bienes [Link] del 0.6% sobre el total. Pago por transferencia bancaria.
 cálculos

IVA: $8.000.000 × 19% = $1.520.000

Retención en la fuente: $8.000.000 × 2.5% = $200.000

ICA: ($8.000.000 + $5.000.000) × 0.6% = $78.000

Total, a pagar: $8.000.000 + $5.000.000 + $1.520.000 - $200.000 - $78.000 =

$14.242.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143505 Inventarios bienes gravadados 8.000.000
143510 Inventarios bienes excluidos 5.000.000
240806 IVA descontable 1.520.000
236505 Retención en la fuente compras 200.000
236805 Retención ICA compras 78.000
111005 Bancos cuenta corriente 14.242.000

[Link] de mercancía gravada con IVA del 5% por $10,000,000, el comprador es

gran contribuyente y aplica retención del IVA del 15%.
Cálculos:
Valor de la venta: $10,000,000
IVA (5%): $500,000
Retención de IVA (15% sobre $500,000): $75,000
Total a pagar: $10,000,000 + $500,000 - $75,000 = $10,425,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143505 Mercancías no frabricadas por la empresa $10,000,000
240805 IVA descontable $500,000
236715 retención de IVA por compras $75,000
111005 bancos $10,425,000

[Link] empresa del régimen común compra mercancía por $12.000.000 a un

 proveedor del mismo régimen. IVA del Retención en la fuente del 2.5% sobre el

valor antes de IVA. ICA del 0.7% sobre la compra. Pago por transferencia

bancaria.

Cálculos

IVA: $12.000.000 × 19% = $2.280.000

Retención en la fuente: $12.000.000 × 2.5% = $300.000

ICA: $12.000.000 × 0.7% = $84.000

Total, a pagar: $12.000.000 + $2.280.000 - $300.000 - $84.000 = $13.896.000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143505 Mercancías no fabricadas por la empresa 12.000.000
240805 IVA descontable 2.280.000
236805 Retención ICA compras 84.000
111005 Bancos cuenta corriente 13.896.000

[Link] empresa contrata a un asesor financiero por $[Link] del 19% con

retención en la fuente del 11% sobre el valor antes de [Link] del 1.2%Pago en

efectivo.

Cálculos

IVA: $9.500.000 × 19% = $1.805.000

Retención en la fuente: $9.500.000 × 11% = $1.045.000

ICA: $9.500.000 × 1.2% = $114.000

Total, a pagar: $9.500.000 + $1.805.000 - $1.045.000 - $114.000 = $10.146.00

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

510505 Gastos honorarios 9.500.000
240805 IVA descontable 1.805.000
236505 Retencion en la fuente honorarios 1.045.000
236805 Retencion ICA honorarios 114.000
110505 Caja general 10.146.000