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Universidad de Huánuco
INAFECTAS Y
EXONERACIONES
EN EL IMPUESTO A LA
RENTA
Exoneraciones en el Impuesto a la Renta en Perú
Son beneficios fiscales que permiten a ciertos contribuyentes
quedar exceptuados del pago de este tributo, siempre que
cumplan con los requisitos legales establecidos. Estas
exoneraciones tienen como objetivo incentivar actividades
económicas específicas, promover inversiones en
determinadas áreas o apoyar a entidades sin fines de lucro.
PRINCIPALES TIPOS DE EXONERACIONES
Entidades sin multas de lucro: Asociaciones, fundaciones, instituciones religiosas y partidos
políticos pueden acogerse a la exoneración del IR si cumplen ciertos requisitos, como
dedicarse exclusivamente a multas de beneficencia, educación, cultura, entre otros; destinar
sus rentas a dichos multas en el país; no distribuir utilidades entre sus miembros; y disponer
que, en caso de disolución, su patrimonio se destine a las mismas multas. Estas
exoneraciones están vigentes, actualmente, hasta el 31 de diciembre de 2026.
Sectores estratégicos: Las exoneraciones también se otorgan a industrias como agricultura,
pesca, minería, turismo y tecnología, con el fin de impulsar su desarrollo y competitividad. Para
acceder, las empresas deben cumplir requisitos específicos que establece la SUNAT.
Inversiones en regiones prioritarias: El Estado promueve la inversión en zonas como la selva,
sierra y fronteras, otorgando exoneraciones a empresas que inviertan en estas áreas para
fomentar el desarrollo económico y social.
Proyectos de investigación y desarrollo: Empresas que realizan actividades de I+D pueden
acceder a exoneraciones, incentivando la innovación y el fortalecimiento tecnológico nacional
REQUISITOS GENERALES PARA
ENTIDADES EXONERADAS
Para que una entidad sin multas de lucro acceda a la exoneración, debe:
Estar debidamente constituida e inscrita en los Registros Públicos.
Cumplir con las multas y requisitos señalados en su estatuto.
No distribuir rentas entre sus asociados.
Solicitar la inscripción en el Registro de Entidades Exoneradas de la SUNAT,
presentando el Formulario 2119 y la documentación correspondiente.
INAFECTAS AL IR
Las entidades y rentas inafectas del Impuesto a la Renta según la SUNAT son
aquellas que no están dentro del campo de aplicación de este impuesto. Según
el artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta, están inafectas:
El sector público nacional, excepto las empresas estatales que realizan
actividad empresarial.
Fundaciones legalmente establecidas dedicadas exclusivamente a la cultura,
investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria, o
beneficios sociales para trabajadores.
Entidades de auxilio mutuo (como cooperativas y mutuales).
Comunidades campesinas y comunidades nativas.
Estas entidades deben solicitar su inscripción en el registro de entidades
inafectas al Impuesto a la Renta ante la SUNAT para acreditar esta condición
EXONERADOS DEL IR
Según la SUNAT, están exoneradas del Impuesto a la Renta las siguientes entidades y
casos, siempre que cumplan con los requisitos legales establecidos:
Asociaciones.
Sociedades o Instituciones Religiosas.
Fundaciones.
Partidos Políticos.
Estas entidades deben inscribirse en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a
la Renta para gozar de la exoneración.
Además, la Ley del Impuesto a la Renta contempla exoneraciones específicas, por ejemplo:
Rentas provenientes de las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
obtenidas por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
optan por tributar como tales.
Intereses y ganancias provenientes de créditos externos concedidos al Sector Público
Nacional.
Ganancias de capital generadas por personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales, hasta las primeras cien (100) UIT en cada ejercicio gravable.
INGRESOS QUE NO ESTAN SUJETOS
AL IMPUESTO A LA RENTA SEGUN
SUNAT
Indemnizaciones previstas por disposiciones laborales vigentes, incluyendo las que se
pagan por cese del trabajador y las compensaciones por tiempo de servicios.
Indemnizaciones recibidas por causa de muerte o incapacidad debido a accidentes o
enfermedades, ya sea que provengan de seguridad social, seguros, sentencias judiciales o
transacciones.
Los intereses y ganancias provenientes de créditos externos concedidos al Sector Público
Nacional.
Ganancias de capital exoneradas hasta ciertos límites establecidos, como las primeras 5
UIT para personas naturales y similares, o hasta 100 UIT para ciertas ganancias de capital
según leyes específicas.
Rentas provenientes de operaciones mercantiles distintas a los finos estatutarios de
ciertas entidades, siempre que cumplan requisitos legales.
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MUCHAS
GRACIAS
Mayo 2025
