Derecho Procesal Fiscal

Docente: Rodolfo Gerardo Vázquez Alvarado

Horario: Miércoles 7:00 a.m a 9:00 a.m y Jueves 7:00 a.m a 8:00 a.m

Criterios de Evaluación:
 Un examen final (100%)
 Para presentar dicho examen, se deberá contar con
el 85% de las asistencias.

22 de enero de 2025
¿Cuál es el fundamento constitucional del derecho fiscal? Artículo 31, fracción IV, en la cual nos hablan
de que la cuarta obligación de los mexicanos es la de contribuir al gasto público de forma proporcional y
equitativa.
 ¿Qué es una Contribución?: Es una aportación de carácter económico establecido en la ley.
El derecho fiscal es el conjunto de normas jurídica que tiene por objeto el estudio del Estado en su
calidad de fisco.
 Definición de FISCO: Palabra derivada del derecho romano “Fiscum”. Talega o saco con dos
características de cuero y con una sola ranura para depositar monedas, siendo su tercera
característica de que, para tomar esas monedas, tenían que destruir la talega. El fisco es una faceta
cara del estado que realiza la función de recaudar y de obtener ingresos. Ingreso es todo incremento
que sufre el patrimonio de una persona ya sea física o moral.
 Ingresos del FISCO: Ingresos fiscales, todo incremento que sufre el patrimonio o la hacienda pública.
LEYES FISCALES:
 Ley fiscal sustantiva: aquella que se refiere a los elementos de las contribuciones.
 La ley procesal es aquella que se refiere a los procedimientos de la autoridad fiscal por el ejercicio de
sus facultades.
Fisco tiene derecho a percibir todo lo que señale la ley de ingresos (conjunto de disposiciones legales que
tiene por objeto destinar, pronosticar cuál será el ingreso en determinado tiempo)
La ley de ingresos es de carácter anual. En cada entidad federativa se cuenta con un congreso. Por cada
municipio habrá una ley de ingresos, también anual. La ley señala los ingresos que tiene derecho a percibir el
estado. Conjunto de disposiciones legales que tiene por objeto estimar cuáles van a ser los ingresos en un
determinado tiempo. De vigencia anual. Ley de ingresos por cada entidad federativa. Por cada municipio hay
una ley de ingresos.
Ingresos ordinarios y extraordinarios para clasificación del estado.
∟ Los ingresos ordinarios son: impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social (de la federación),
contribuciones especiales (de mejora), aprovechamientos, productos, emisión de moneda,
participaciones y aportaciones para las entidades federativas y municipios.
∟ Impuestos municipales: Prestación de carácter económico puede ser en especie, obligatorio para
quienes caigan en la hipótesis que establezca la ley. Cantidades en dinero que provienen de la
aportación federal.
 ∟ Impuesto: prestación de carácter económico, excepcionalmente en especie, con carácter general y
obligatorio para aquella persona que realicen o caigan en la hipótesis que establezca la ley.
∟ Impuestos municipales que gravan la propiedad: predial, fraccionamientos, adquisición de bienes.

∟ Cedular: apartado de una contribución federal (como las actividades profesionales)

∟ Derecho: Contraprestación de carácter económico establecido en la ley con un carácter legal y

obligatorio. (Contrario al impuesto que es una prestación) para aquellas personas que hagan usos
inherentes de los servicios que presta el estado (exclusivamente prestados por el estado)
Aportación de seguridad social: Sistema positivo mexicano: Público, Privado y Social. Público: Constitucional,
Administrativo, Penal, Internacional Público.
Fiscal: Facultad de recaudación lo lleva el ejecutivo, mediante una dependencia conocida como secretaria de
hacienda y crédito público, el cual en el 95 creó el SAT que empieza a operar por ley el 1 de enero de 1997.
Administración tributaria: facultades que tiene el fisco para recaudar, administrar y fiscalizar los intereses del
fisco. Esta en el administrativo ya que es mediante la dependencia específica que es hacienda con un
organismo desconcentrado.
3 momentos de la actividad financiera del estado:
Seguridad social: Ámbito administrativo. Conjunto de normas que lleva a cabo la autoridad para buscar que la
clase económica más necesitada pueda acceder a una vivienda con decoro, contar con lo indispensable.
2 rubros: prestación de servicios médicos y de las condiciones para acceso a la vivienda. (IMSS e Infonavit)
Estado suple al sujeto obligado a la contribución. Seguridad social.
Patrón no cuenta con capacidad económica para brindar esos servicios.
Contribución especial de mejorías: Se define como el impuesto, es una prestación de carácter económico
establecido en la ley con carácter general y obligatorio, teniendo dos rubros, aquellas personas físicas o
morales que se vean beneficiados con la ejecución de una obra pública y que ese inmueble de a la ejecución
de esa obra pública, la otra es por la prestación de un servicio público que su costo es primero al estado y es
trasladada a los particulares (a cargo de los municipios)
La pagan las personas que tengan celebrado contrato de suministro de energía eléctrica con la comisión.
23 de enero de 2025
29 de enero de 2025
Conceptos generales:
Derecho fiscal. Tiene por objeto la recaudación o los ingresos del estado.
Relación jurídica entre dos personas para hacer, no hacer, tolerar o dar. Obligación en materia civil.
Uno es sujeto pasivo u obligado quien realizará una determinada conducta. En favor del sujeto activo o
acreedor.
Relación tributaria es un vínculo jurídico que se da entre un sujeto obligado llamado contribuyente (aporta al
estado), quien tendrá que realizar una conducta de dar, hacer, no hacer, tolerar en favor del otro sujeto o bien,
el FISCO. Más que acreedor se llama sujeto activo o autoridad fiscal.
Esto es la esencia de lo que es el derecho fiscal.
Por ejemplo, el pago de impuestos.
 Hacer: Presentar declaraciones
  No hacer:
 Dar: Pagar impuestos
 Tolerar: Suspensiones
Todas las actuaciones del fisco deberán hacerse conforme al 16 constitucional En esta materia es aplicación
de la ley fiscal. Son conocidas como prohibiciones.
Derecho y qué es una facultad:
Derecho constitucional: Base del derecho público. Cada que una autoridad fiscal se presente ante nosotros
tendrá que ser conforme al 16 constitucional.
Facultades lo que son para nosotros el derecho.
El derecho o la facultad es un vinculo jurídico que se da entre dos sujetos
Sujeto activo: exigirá de otro una conducta de dar, hacer o no hacer
Extinción Obligación tributaria:
1. Pago: Enterar la cantidad que le corresponda al deudor para hacer entrega al acreedor (FISCO) Típica
forma de extinguir la obligación tributaria.
2. Los demás son excepcionales. Condonación: remisión. Puede ser total, que extingue el total del
adeudo. El fisco por normativa interna no otorga condonaciones totales, solo parciales. Aunque esta
viene bajo una condición, dicha condición es que a partir de la fecha tendrá un plazo para cubrir el
resto del crédito, si no, no tendrá efecto la condonación.
3. Cancelación: Primer caso es por insolvencia o se encuentra que no hay con que responder, por lo
tanto se cancela. La autoridad internamente cancelara, ya que por la insolvencia no se puede pagar el
crédito. Se archiva, sin embargo, puede reactivarse al comprobarse que ya no hay insolvencia.
4. Por el tiempo se libera de una obligación de pago. En fiscal no opera la prescripción positiva. En la
negativa es la liberación de la obligación. Solo opera para créditos fiscales.
Receso 10 minutos. Justificación.
Clase dos horas, dos asistencias, dos inasistencias.
Cuando más del 75% no es rehabitadle.
5. Compensación: Cuando el sujeto deudor tiene también calidad de acreedor. O bien que el fisco le
debe a este. Es hasta el monto de la deuda menor.
6. Caducidad: Por la falta de ejercitar una facultad (para la autoridad) o un derecho (para el particular),
por el transcurso del tiempo se pierde este.
Derecho procesal fiscal: El derecho fiscal es el conjunto de normas jurídica que tiene por objeto el estudio del
Estado en su calidad de fisco.
Conjunto de normas jurídicas en los cuales se establecen los procedimientos de los procesos en los cuales se
va a dirimir un conflicto que se susciten entre el FISCO y el contribuyente.
SAT/SATEG: servicio de administración tributaria del estado de Guanajuato
En aspecto municipal: Es la tesorería municipal.
Procedimiento y proceso administrativo:
Procedimiento (administrativo): actuar que debe seguir la autoridad en el ejercicio de las facultades que le
otorga la ley, cuando se e dirija a una parte de nosotros. Lo que se debe seguir
Proceso: es el actuar que sigue una persona cuando acude ante una autoridad jurisdiccional cuando acude a
demandar justicia.
En México el código fiscal primer ordenamiento que estableció procedimientos electrónicos.
Examen final para acces es el 85%.
¿Qué es el derecho fiscal? Conjunto de normas jurídicas pertenecientes al derecho público, que regulan la
relación entre el particular en calidad de contribuyente y el estado (FISCO)
Un crédito fiscal es el ingreso que tiene derecho a percibir el Estado en sus funciones de derecho público que
provengan de contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios.
• Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones
de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
• Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales
que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las
señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo. (Art 2 Código Fiscal de la Federación)
El derecho procesal fiscal es la rama del derecho que regula las controversias entre el fisco y los
contribuyentes. Se encarga de los procedimientos que se deben seguir en estos casos, como la determinación
de obligaciones tributarias, la aplicación de sanciones y la devolución de pagos indebidos.
Una notificación en derecho es un acto jurídico que consiste en comunicar a una persona una resolución
judicial o administrativa, o una situación jurídica que le afecte en sus derechos e intereses.
Por buzón tributario, personalmente o por correo certificado, cuando se trate de citatorios, requerimientos,
solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos. Por correo
ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los señalados en la fracción anterior. Por
estrados. Por edictos
30 de enero de 2025
Se pueden impugnar algunas cuestiones por la autoridad administrativa, la cual no es una autoridad
jurisdiccional. En materia administrativa sí hay medios de defensa que se pueden hacer valer ante la misma
autoridad administrativa, la cual conoce, tramita y resuelve esa inconformidad, aunque no es autoridad
jurisdiccional.
La autoridad administrativa llevará el ejercicio de sus facultades establecidas en la ley.
Proceso no es igual a procedimiento, aunque esto es así respecto al apartado civil. (¿?)
El derecho procesal tiene por objeto fijar procesos y procedimientos.
Proceso son una serie de etapas integrada por un número de actos jurídicos específicos: Siendo el juicio una
interacción entre las partes y un juez para tener un fallo.
Etapa de admisión:
 Presentación de la demanda
 Revisión de la misma
 Auto de radicación (junto con el emplazamiento)
 Contestación
 Ofrecimiento, admisión y desahogo de pruebas.
Autoridad jurisdiccional: Decretos, autos y sentencias
Autoridad administrativa: Decreto, acuerdo y resoluciones administrativas.
Entre los que se suscitan entre la administración pública y los particulares.
El tribunal administrativo (gto) dirime controversias entre la administración pública estatal y la municipal.
El proceso es la realización de las etapas fases con una resolución que se conocerá como sentencia en la
cuestión jurisdiccional.
Procesal: Establece procedimientos para dirimir controversias.
¿El procedimiento dónde está? En materia fiscal.
Ley de hacienda para los municipios del estado de Guanajuato -Municipio
Estatal-Código Fiscal para el Estado. Código de procedimientos y justicia administrativa
Código fiscal-Federación
El código fiscal de la federación: Establece las normas adjetivas. También las cuestiones del
proceso/procedimiento fiscal administrativo.
Ley federal del procedimiento contencioso-administrativo: normas del procedimiento administrativo fiscal.
Tribunal de justicia administrativa conoce ámbito estatal como local.
Ley de hacienda para los municipios de Guanajuato
Código de procedimiento (singular) y justicia administrativa
Ley federal del procedimiento administrativo:
5 de febrero de 2025
LEGISLACIÓN:
 Materiales/Formales: La Constitución, la ley, el decreto-ley, decreto-delegado, tratados internacionales.
Proceso de creación de normas jurídicas. Conforme al artículo 72 constitucional y 56 constitucional.
 No formales: Reglamento, jurisprudencia, doctrina.
 Históricas:
Artículo 72. Todo proyecto de ley o decreto, cuya resolución no sea exclusiva de alguna de las Cámaras, se
discutirá sucesivamente en ambas, observándose la Ley del Congreso y sus reglamentos respectivos, sobre
la forma, intervalos y modo de proceder en las discusiones y votaciones:
I. Iniciativa de ley: por las cámaras del congreso federal y el presidente, legislaturas de las entidades
federativas y el .13 de la lista nominal. En Gto, los diputados, ayuntamientos y el poder judicial y en
materias que le correspondan en el poder judicial.
II. Publicación se da en el medio oficial del gobierno para que se de conocimiento al público (DOF)
En el congreso local, hay distinción pues el congreso local solo se compone por una cámara que conoce,
estudia, analiza y dictamina él mismo. 36 diputados.
Ley: conjunto de situaciones jurídicas y abstractas que regulan las actuaciones. Producto de la actividad
legislativa.
El congreso además de hacer leyes ratifica algunos nombramientos y los designa.
Tipos de leyes:
 Nacionales
 Federales
 Generales: Aquella de aplicación en todo el territorio nacional que regula una determinada función
materia estableciendo bases para que las entidades federativas puedan acatarla y puedan ejecutar su
materia.
 Reglamentarias: Desarrolla un concepto constitucional como la ley agraria, la ley de amparo. No hay
ley, no hay reglamento.
  Orgánicas: Tiene como esencia establecer la organización y funcionamiento de un órgano del estado,
autónomo, constitucional, como la Universidad de Guanajuato. Que delega la institución a la que se
pertenece.
 Ordinaria: Por ejemplo, esta se da por exclusión, como el código fiscal.
El ejecutivo federal lo que no puede delegar, todas las demás sí las puede delegar, aunque él seguirá siendo
el titular.
Las acciones de fiscalizar, sancionar, entre otras, también cuenta con una ley orgánica por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.
Ley orgánica de la administración pública federal, ley orgánica del poder ejecutivo en relación con la secretaria
de finanzas e inversión.
No tiene facultad para crear leyes-Facultad potestativa
Ley aduanera.
Ley federal del proceso contencioso administrativo.
Ley de hacienda para el estado de Guanajuato regula todos los impuestos.
Marco jurídico: Código Fiscal de la Federación, es una base, aunque no se exime a la local.
Hay dos conceptos, procedimientos y procesos:
Se refiere uno al procedimiento fiscal y el procedimiento administrativo fiscal.
Procedimiento administrativo fiscal: Procedimiento: actuar que sigue la autoridad en el ejercicio de las
facultades que confiere la ley.
Tendrá como base el código fiscal de la federación, sin embargo, también se habla de un proceso el cual es
un actuar seguido por el particular cuando acude ante una autoridad jurisdiccional con la facultad de impartir
justicia para demandar y exigir justicia.
Procedimiento administrativo fiscal: CÓDIGO FISCAL/EGTO/Ley de hacienda
Proceso: Autoridad jurisdiccional, para poder conocer, tramitar, analiza y resolver esa petición de pedir
justicia.
Ley federal del procedimiento contencioso administrativo. Local es el código de procedimiento y justicia
administrativa. Si se va a amparo, se sigue la ley de amparo.
¿Qué procedimientos le da la ley?
Procedimiento de notificación: Hacer saber conocer algo.
Acto administrativo donde la autoridad administrativa fiscal le da a conocer algo al contribuyente.
I. ¿A quién se va a notificar? ¿Cuándo? ¿Qué? ¿Cómo?
En un concepto jurídico: Es el acto administrativo que lleva a cabo la autoridad fiscal por donde hace un
comunicado a un particular en si calidad de contribuyente.
Plazo o término que establezca la ley.
¿Qué se notifica? El comunicado a los contribuyentes.
Notificación fiscal es el acto administrativo donde la autoridad hace conocimiento una solicitud a un particular.
Competencia y tipos de competencia:
¿Cómo se notifica?
6 de febrero de 2025
NOTIFICACIÓN FISCAL:
Especie: situación que contiene elementos similares a otras. En materia fiscal, estamos frente a la
citación y el requerimiento.
 Citación: Es un llamamiento a un lugar, hora y fecha, así también como la razón por la que se está
citando. Es el acto administrativo por medio del cual la autoridad fiscal hace un llamamiento a una
persona para que espere en el lugar, en la fecha y hora que se señale para que se lleve a cabo una
diligencia de carácter administrativo. La autoridad debe ser precisa, de conformidad con la ley ante
dicho llamamiento.
 Emplazamiento: Da la idea de plazo (la ley dice cuando inicia y cuando termina). No se aplica la ley
federal de procedimiento administrativo, sino con su ley orgánica. Por naturaleza es un acto procesal,
dándose ante autoridades impartidoras de justicia. Acto jurisdiccional por medio del cual una autoridad
le comunica a un particular que ha sido demandado y que cuenta con un plazo para dar contestación a
dicha demanda, apercibiéndosele de lo que sucede si no contesta.
 Requerimiento: Por naturaleza es un acto intimidatorio, por lo tanto, es un acto donde se exige el
cumplimiento de una obligación. Acto administrativo por medio del cual la autoridad fiscal exige el
cumplimiento de algo al contribuyente.
La autonomía fiscal es con razón al derecho administrativo ante la complejidad de sus disposiciones, al ser
altamente técnico. Ya que el fisco, al actuar frente a uno va con precisión a la ley.
12 de febrero de 2025
Tipos de notificación:
Los actos administrativos se notificarán de la siguiente forma (Art. 134 Código Fiscal Federal): De acuerdo con
los tipos de notificaciones.
I. Por excelencia ordinaria: La personal se lleva a cabo de tres formas.
→ Buzón tributario (electrónico: Donde se deposita la correspondencia respecto a material
tributaria. Se trata de una dirección electrónica que asigna la autoridad fiscal. Se le da a
cada particular en el momento en que cada uno se inscribe en el Registro Federal de
Contribuyentes. Se trata de una dirección personalísima, o sea, que no puede ser utilizado
por otro, con una clave con la que pueda acceder con el buzón tributario.
LO que se debe notificar al particular es mediante vía electrónica utilizando el medio electrónico del buzón
tributario. Cuando se deposita algo en el buzón tributario, hay una alama. Una vez depositado y no atiende el
contribuyente, una vez depositado dentro de los tres días hábiles siguientes, en el cuarto día se tiene por
notificado al contribuyente.
→ Personal: dirigirse con el interesado y hacer la entrega del acto administrativo a informar.
→ Correo certificado con acuse de recibo: CEPOMEX (Servicio postal mexicano). En correo
de esta especie debe hacer de conocimiento su llegada, si no se encuentra deja citatorio.
En caso de que sí, se solicita la identificación, toma los datos, se firma.
El artículo 134, fracción I menciona que se notificaran de esta forma: citatorios, requerimientos, solicitudes de
informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos.
Surte efectos al día HÁBIL siguiente en que se practica. Día hábil siguiente para realizar la diligencia. Las
notificaciones no son personalísimas. El 137 faculta al notificador para realizar la notificación con el que se
encuentre en el hogar. La notificación se llevará a cabo con una persona distinta, completamente ajeno solo si
media citatoria. En materia civil, un acto jurídico personalísimo es el testamento.
El término personalísimo en fiscal debe ser de carácter prohibitivo (¿) Notificación ficta.
El de los 4 días es una excepción, mientras que la regla general es que surte efectos al día siguiente
hábil.
Acta circunstanciada: Descripción de los hechos en la fecha en que se llevo a cabo el acto de notificación.
Expedido por autoridad gubernamental con nombre, firma y fotografía del sujeto, además que esté vigente.
(Identificación)
Luego se identifica el notificador. La autoridad se identifica cuando realiza sus funciones y realiza una
actividad en el domicilio del contribuyente con el documento de carta credencial del reglamento interno de la
institución.
Fotografía, nombre y firma de la persona que se identifica. Firmado por autoridad competente y el sello de la
institución oficial. Se hace la entrega del oficio número tal y se vuelve a colocar la hora de terminación del acta
administrativa, un tanto con firmas autógrafas es para el notificado y otro para la autoridad.
Basta con que el acto sea recurrible.
II. Por correo ordinario o telegrama, son actos distintos a los señalados en la fracción primera.
Domicilio fiscal.
Cuando no se recibe a la persona, se levanta un acta respecto a la misma. Artículo 10 CFF: Aquel en el cual
tiene su principal asiento respecto a la actividad que se dedica. Tratándose de personas físicas, es donde se
encuentren. Domicilio legal: El que fija la autoridad.
III. Notificación por estrados: En ese estrado se colocan las notificaciones o avisos. El tablero debe
ser de acceso al público en general. Cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable
en el domicilio que haya señalado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore su
domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación. Que
se encuentre en otro lugar y no le de aviso a la autoridad (fracción V, artículo 110 respecto a las
sanciones). Se desconozca el paradero de la persona. Iniciadas las facultades de comprobación,
pero ya no está el contribuyente. Si espero la revisión, llegó la autoridad y se notificó la resolución,
después se va sin garantizar el mismo crédito, por lo que opera la notificación por estrado.
La notificación fijada en la página de la autoridad se tendrá por surtiendo efectos al día
siguiente de los 10 en que se vio publicado el aviso, el undécimo día se tiene por notificado
el contribuyente. UNDÉCIMO DÍA.
Cuando la ley hable de días hábiles, deberá expresarlo de forma concreta de que si quiere que sean
naturales.
Artículo 12. En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de enero; el
primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoración del
21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20
de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo y
el 25 de diciembre.
Idóneos. Un día hábil es aquel en que la autoridad tiene abierta sus oficinas en público al general. Si no está
abierto es porque es inhábil. Si la autoridad tiene tablero de avisos, tiene la obligación de subirlo a la página
electrónica.
13 de febrero de 2025
IV. Notificación por edictos: Una inserción en un medio de comunicación para hacer un llamamiento
a las personas de un acto administrativo al no tener localizado a la persona. Esto es porque el juez
desconoce ya sea del paradero de la persona, o en caso de fallecimiento de los sucesores, o que
no se de cuenta de la dirección e incluso de sus representantes. La fracción IV del artículo 134
menciona que procederá la notificación cuando el contribuyente haya fallecido y no se conozca al
representante de la sucesión a bienes de esa persona. En este caso los créditos fiscales aún con
 la muerte los hará efectivos el FISCO hasta donde alcance y se paga primero a los acreedores y
luego a los herederos. Cuando hay un adeudo contra el fisco, este lo cobrará aun cuando falleciera
la persona salvo que la persona no tuviera bienes para liquidar la deuda.
A través de la publicación se llamará a las personas que tengan el carácter de acreedores o
deudores, beneficiarios, el edicto procederá cuando el fisco se encuentre con que el
contribuyente falleció y que además no se conoce al albacea de la herencia.
Procede cuando el contribuyente fallece, además de que no se conozca al representante de
la sucesión (albacea), en caso de que sí se conozca, sería una notificación personal (regla
general) 15 días.
La notificación por edictos se hará en el Diario Oficial de la Federación, diario de mayor circulación o en caso
de que no en la página electrónica.
 Se debe publicar al menos 3 veces consecutivas en el DOF.
 Por un día en el diario de mayor circulación.
Estos dos ya no se utilizan tanto ya que genera una erogación.
 15 días en la página electrónica en caso de que así lo determine la autoridad fiscal.
Las publicaciones a que se refiere este artículo contendrán un extracto de los actos que se notifican. Se
tendrá como fecha de notificación la de la última publicación (aquí surte efectos, es una excepción a la
regla general). En términos del artículo 140. Se tendrá por notificado la fecha que corresponda en la
última publicación.
Disposición para notificaciones ordinarias son las de personal, buzón tributario o correo certificado. Aquí sí es
el día hábil siguiente.
¿Qué pasa cuando por edictos…?
En un plazo no mayor a un año se conozca el representante legal de la sucesión, o vencido el año, actúa el
fisco. ¿Cuándo procede cada tipo? ¿Cómo debe de hacerse?
PROCEDIMIENTO FISCAL DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN: Auditorías. Desde el punto de vista
jurídico.
19 de febrero de 2025
 Grande contribuyente: ejercicio fiscal interior inmediato tuvo en nómina fija 300 trabajadores, e
ingresos de 500 mil, se encuentra fijado por la ley.
 Facultades para revisar a grandes contribuyentes es competencia de la federación.
Mientras la ley no especifique que son días naturales, serán días hábiles (Artículo 12).
 PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN FISCAL:
Facultad que tiene la autoridad frente a nosotros para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del
contribuyente. Entra primeramente por casa, revisando sus archivos y no se encuentran antecedentes (datos
o información de alguien).
Dicho procedimiento comienza con una fiscalización (auditorías): Marcaje, seguimiento, vigilancia, derivando
el término “fiscal”. Es una facultad del FISCO. Abarca los siguientes conceptos, Auditoría, inspección,
verificación, evaluación.
Artículo 42 del Código Fiscal de la Federación: Obligaciones de la autoridad fiscal.
Son facetas del estado en su calidad de administrador:
 AUDITORÍA/REVISIÓN: Es el procedimiento por medio del cual la autoridad fiscal lleva a cabo una
comprobación de las obligaciones del sujeto obligado (contribuyente) en este caso el pago de las
 obligaciones fiscales. Tiene por objeto que la autoridad compruebe que nosotros en calidad de
particulares contribuyentes estemos dando cumplimiento con las obligaciones que determina la ley,
siendo referida a la persona (particular). El propio contribuyente establece que gastos tuvo y conoce el
monto a pagar de impuestos.
Comprobará las obligaciones de la persona
Desde punto de vista de formalidades jurídicas:
 INSPECCIÓN: Consiste en la facultad de comprobación que tiene la autoridad para comprobar que
esté realizando la actividad en las condiciones con el requerimiento por los cuales la ley le ha
autorizado. Comprobar que una persona este realizando sus actividades en un determinado lugar,
revisando instalaciones, equipos, son inspecciones a dichos establecimientos. Llega al domicilio y
verifica que se estén cumpliendo esas obligaciones en dicho establecimiento. Cuando se llegue al
establecimiento puede poner una sanción en caso e que diga que se venden bebidas sin autorización.
Se inspecciona instalaciones, equipos.
 VERIFICACIÓN: Autoridad tiene aviso de un despacho de que se suspenderán actividades por
ejemplo en un despacho, emiten orden de verificación para comprobar que el contribuyente no está o
sí está laborando. Facultad de comprobación que permite a la autoridad verificar que la información
que tiene es correcta. Donde hubiese duda sobre la veracidad de datos con los que cuenta y que
pueda comprobar que la información es buena o no.
 EVALUACIÓN:
Facultad de una determinada persona para actuar frente a otro.
La facultad es un derecho que tiene una persona sobre otra para exigir una conducta de dar, hacer y tolerar.
Obligación: vinculo jurídico dado entre deudor o pasivo que realiza en favor del acreedor o sujeto activo.
Oficina exactora: empresa o persona facultada por el fisco para recepcionar pagos de contribuciones.
Si observa que hay inconsistencias, se hacen las anotaciones correspondientes.
20 de febrero de 2025
Facultades de comprobación.
Evaluación fiscal: No evalúa generalmente al contribuyente, simplemente es comprobar su información.
Aunque bien, es una facultad de comprobación para revisar que se esté llevando a cabo en los términos de la
normativa, si el contribuyente no es evaluado
Celebración de un convenio de colaboración administrativa en materia fiscal federal del DOF y el POEG que
celebra la autoridad federal mediante la hacienda y crédito público y la autoridad municipal, el estado
(federación) delega facultades a las entidades federativas para que estas les ayuden. A través de ese
instrumento se delegan facultades de la delegación tales como recaudar contribuciones federales, para llevar
a cabo auditorías, inspecciones, entre otras. Es un convenio que tiene su sustento en cuatro pilares: objeto,
territorialidad, facultades delegadas, norma y la autoridad que van a ejercer dichas facultades.
A cambio de esa colaboración, el estado de Guanajuato deberá colaborar respecto a esos contribuyentes
domiciliados en la entidad de Guanajuato, y así recibirá un incentivo, no será como diga el estado y con sus
condiciones. Fijándose metas tales como hacer auditorias al 3% de contribuyentes en la autoridad, por
ejemplo. Por lo tanto, haría 3000 actos de fiscalización y de esos hará 500 auditorias. Por ejemplo, el incentivo
es aquellos que fijen sería el 100%.
La evaluación es más ante la entidad federativa por los actos delegados de la federación, no es tanto sobre el
contribuyente.
Si lo hace mal, pide subsanar dichas omisiones, pero la sanción trae aparejado ello. La autoridad que quiera
imponer condiciones o reglas, serán combatidos con medios de defensa.
La fiscalización entonces es: auditoria, inspección, verificación (la evaluación es extra). Las metas se fijan en
montos de crédito.
Autoridad fiscal tendrá facultades (fracciones II, III, IV, V y IX):
II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que
exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del
buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así
como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de
llevar a cabo su revisión.
III. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos
y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
IV. Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros de los
contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de acciones que realicen, así como
cualquier otro dictamen que tenga repercusión para efectos fiscales formulado por contador público
y su relación con el cumplimiento de disposiciones fiscales.
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar que cumplan con las siguientes
obligaciones:
a) Las relativas a la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet y de presentación
de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes;
b) Las relativas a la operación de las máquinas, sistemas, registros electrónicos y de controles
volumétricos, que estén obligados a llevar conforme lo establecen las disposiciones fiscales;
c) La consistente en que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas cuenten con
el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que contenían dichas
bebidas hayan sido destruidos;
IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad,
sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.
¿Qué derechos tiene el contribuyente cuando sea sujeto a una revisión?
En cuestión jurídica es que se de cumplimiento a lo dispuesto en la ley, lo fiscal va relacionado a los
procedimientos para calcular y determinar la cuantía de las contribuciones del particular. Lo contable es todo
lo relativo a procedimientos de registro de las operaciones que realiza una persona en el ejercicio de una
autoridad (montos unitarios, por paquete, por desglose de impuestos).
AUDITORÍAS: Están propiamente en las fracciones II,y III. Ya que la IV, V son verificaciones.
Sistemas de revisión (auditorías) en la ley son las visitas domiciliarias y los requerimientos de
información fiscal contable:
- Visita domiciliar: Se acude al domicilio fiscal del contribuyente, la auditoría se practicará ahí, en el
domicilio. No puede llevarse la documentación.
- Requerimiento de información fiscal contable o revisión de gabinete: La revisión la va a llevar a
cabo en sus oficinas, dicha revisión es distinta a la visita domiciliaria de entrada. Se notifica que se
requiere la documentación determinada. Y el contribuyente se va a trasladar el domicilio de la
autoridad para llevar la documentación que exija la autoridad.
Ley del ISR. Ley fiscal no administrativa.
26 de febrero de 2025
Muchas veces hay presencia del abogado cuando se haga valer un medio de defensa en contra del actuar de
la autoridad.
En el CFF, se van a encontrar dos métodos de revisión o requerimientos de información fiscal contable:
Revisión de gabinete y las visitas domiciliarias. Ambas van la autoridad al domicilio del particular, de primera
cuenta para notificar que se llevará a cabo este acto jurídico.
Se cuentan con tipos de revisión respecto a estas dos especies (auditorías y revisión de gabinete):
NORMATIVIDAD NO ES SINÓNIMO DE LEGISLACIÓN. Se dio en el año de 1978. Por normatividad se
entiende reglas de carácter federal, lineamientos, políticas, circulares que emita la autoridad para el ejercicio
de sus funciones NO SE APLICA AL PARTICULAR A MENOS QUE SE PUBLIQUE EN EL DOF y una
limitante, la normatividad no establece obligación alguna al particular (a menos que este en la ley), sino
facilidades, para que le permitan cumplir con sus obligaciones de una forma mas adecuada.
TIPOS DE REVISIÓN (Se encuentra por normatividad que sí se aplica al contribuyente):
I. Revisión auditoría integral: Va por todo. Consiste en que va por todas las obligaciones fiscales
del contribuyente sujeto a la revisión.
En dicha revisión, cuando menos:
→ Debe revisar un ejercicio fiscal (lo equivalente al año calendario o el periodo de 1 de enero
a 31 de diciembre). Lo puede hacer siempre y cuando no le hayan caducado las facultades
a la autoridad.
→ Este tipo de revisión da facultades a la autoridad para pedir información a terceros
relacionados con el contribuyente.
→ Un tercero relacionado con el contribuyente (proveedores y clientes)
→ Empresa unidad económica de bienes y servicios. Quien se dedique a producir y poner
comercialización de bienes para obtener una ganancia.
→ Se allega la información necesaria para la revisión que está llevando a cabo, siempre será
en ejercicio y periodos a revisar, no puede pedir información que no comprenda la orden.
→ Dicha revisión obliga a la autoridad a seguir las reglas generales de auditorías integrales,
autorizadas por el colegio nacional de contadores.
→ ¿Cómo se demuestra cumplimiento de obligaciones en el FISCO? Mediante documentos.
II. Revisión a renglón especifico: Es decir, consiste en que va a la revisión de una contribución fiscal
especifica. Tiene todas las características anteriores, excepto a que obligaciones va a dar revisión,
ya que es solo una parte como lo dice el nombre de este tipo de revisión. Va por una o dos
obligaciones del contribuyente, revisará cuando menos un ejercicio, puede pedir información a
terceros (proveedores y clientes) y la autoridad deberá aplicar las reglas de auditoria validadas por
el colegio nacional de contadores.
III. Revisión rápida: Es aquella que va a realizar pagos ya sean definitivos o provisionales. Se inicia y
concluye con resolución notificada en un plazo no mayor de 3 meses.
Habrá una revisión exclusiva de requerimiento, y una revisión que solo se puede hacer vía domiciliaria.
La revisión de dictámenes de estados financieros para efectos fiscales que emiten los contadores es de
requerimiento. La limitante de la autoridad es que no puede llegar directo con el contribuyente a notificar la
orden de auditoría, como está dictaminado sus estados financieros, lo que hace la autoridad es que mediante
un requerimiento cita al contador para dicho dictamen. Diciéndole cuales son las dudas, para lo que va a ir y el
soporte documental, no auditan al contador, ya que él emitió el dictamen, le mandan hablar solo para dicha
aclaración. Opinión negativa en caso de omisiones por parte del contribuyente.
Si el contador no deja satisfecha a la autoridad, esta deberá ir ahora con el contribuyente, siendo el
rompimiento de la secuencial. EL CPR NO ES UNA AUDITORÍA. Y por ello se da la revisión de gabinete.
La de visitas domiciliarias, son aquellas de verificaciones de expedición de comprobantes fiscales, para que
haya certeza, hay que ir a su domicilio fiscal. Van a revisar la expedición de las facturas o comprobantes
digitales y deben corresponder.
Ilícito tributario: conducta que realiza persona en contravención a la ley fiscal que tare consigo una sanción.
Multa o clausura, siendo más agresiva la clausura. La clausura debe durar cuando menos 72 horas, pasado
ese plazo, se debe ir con la autoridad a que le retiren los sellos. No hay sanción económica.
Cuando se trate de una orden para las facturas, se debe realizar en el domicilio del contribuyente. Salvo esas,
la autoridad decidirá si es domiciliaria o de gabinete.
La auditoría es de el día en que se llega, a 30 días hacia atrás, por ejemplo.
¿Cómo hace la autoridad para emitir una orden? MEDIANTE FISCO DE PROCEDIMIENTO INTERNO.
27 de febrero de 2025
No se hace de forma ciega una auditoría, sino que implica llevar a un grupo de personas y que dichas
personas para hacer ese trabajo, recibe una paga. El sentido es recaudar y tener recursos. En consecuencia,
se debe hacer una revisión que implica tiempo, recursos y por ende 0 ingresos. ¿Cómo serán asertivos para
que la persona revisada se finque crédito fiscal?
En el procedimiento interno, todo el actuar que sigue la autoridad sin que extinga la esfera del particular. En
dicho procedimiento antes de llegar al domicilio del contribuyente, deberá llevar a cabo dos procesos:
I. Planeación: Consiste en un procedimiento que sigue la autoridad para obtener información del
contribuyente. Obtiene esto mediante declaraciones, avisos, mediante terceros (proveedores y
clientes). Crean bancos de información por sectores de los contribuyentes, también con rangos.
Una vez que cuenta con la planeación, pasamos a la siguiente etapa. Datos generales, a qué se
dedica y dónde realiza la actividad, domicilio fiscal.
II. Programación: Se sigue de forma fiscal, predominan los contadores públicos. Es un procedimiento
administrativo técnico que tiene por objeto seleccionar al candidato más idóneo para hacerle
una auditoria. El candidato es el que ofrece una mayor recaudación. Van a emitir un volante de
programación con la información y las inconsistencias por lo que se propone la revisión, y el tipo de
acto administrativo. También va a emitir o elaborar la orden de auditoría, el auditor va a darse
cuenta de que irá a auditar cuando le entreguen la orden
Ambos son áreas que maneja el estado mediante las salas fiscales, existen planeaciones diversas
(planeaciones diversas), ellos realizaran cruces de planeación.
III. Un tercer momento o etapa es el de ejecución o mejor conocido como operación, siendo el
ejercicio de las facultades de comprobación.
QUÉ DEBE CONTENER LA ORDEN DE AUDITORÍA.
5 de marzo de 2025
Quién produce bienes y servicios es para llevar a cabo una actividad de comercio.
Fuente de creación de empleos, y el código fiscal también solo que con el desarrollo de actividades con la
finalidad de contribuir al fisco.
Realizaran actividades empresariales quienes se encarguen a la prestación de servicios independientes,
comercio, ganadería, pesca. Se llegan a enlistar dichas actividades empresariales. La autoridad se encarga
de clasificarlas. De esas actividades va creando rangos.
Dentro de cada actividad de personas con muchos ingresos. Creando los bancos de información. Son para
crear un padrón de consulta que permita a la autoridad hacer alguna actividad que es la de programar.
Los iguales son los que se dedican a esa actividad con ingresos similares.
El área de programación también lleva a cabo la elaboración de la orden de auditoría. ¿Qué método de
revisión se va a llevar a cabo? ¿Qué tipo de revisión? La programación debe cuidar la confidencialidad de la
programación. Junto con la orden produce un volante, siendo una especie de guía para cuando el auditor
inicie la auditoria, sepa que información va a solicitar.
ORDENES DE AUDITORÍA EN MATERIA ADUANERA DONDE NO LLEVARÁ EL NOMRE DE LA PERSONA
CON LA QUE SE HARÁ EL ACTO, ya que solo habla del transporte en la carretera nacional. Solo aquí se
exceptúa por la naturaleza del acto. Verificación.
El artículo 38 del Código Fiscal, actos administrativos deberá contener:
1. Constar escrito en documento impreso o digital.
2. Señalar la autoridad que lo emite.
3. Señalar lugar, fecha de emisión.
4. Estar fundado, motivado y expresar resolución.
5. Señalar nombre de la persona a la que se le hará el acto administrativo.
6. Señalar causa objeto del acto.
7. Firma de un funcionario.
6 requisitos del artículo 38, respecto al procedimiento de las fscultade sde comprobación. Son de carácter
general, pero lo especifico hace un lado lo de carácter general.
43: elementos de visita domiciliaria.
48, 46 y 43. La duración del acto de revisión.
Domiciliario:
Revisión auditoría integral: Va por todo. Consiste en que va por todas las obligaciones fiscales del
contribuyente sujeto a la revisión.
En dicha revisión, cuando menos:
→ Debe revisar un ejercicio fiscal (lo equivalente al año calendario o el periodo de 1 de enero
a 31 de diciembre). Lo puede hacer siempre y cuando no le hayan caducado las facultades
a la autoridad.
→ Este tipo de revisión da facultades a la autoridad para pedir información a terceros
relacionados con el contribuyente.
→ Un tercero relacionado con el contribuyente (proveedores y clientes)
→ Empresa unidad económica de bienes y servicios. Quien se dedique a producir y poner
comercialización de bienes para obtener una ganancia.
→ Se allega la información necesaria para la revisión que está llevando a cabo, siempre será
en ejercicio y periodos a revisar, no puede pedir información que no comprenda la orden.
→ Dicha revisión obliga a la autoridad a seguir las reglas generales de auditorías integrales,
autorizadas por el colegio nacional de contadores.
→ ¿Cómo se demuestra cumplimiento de obligaciones en el FISCO? Mediante documentos.
Tres sedes de auditoria fiscal: SAT en CDMX.
Autoridad no tiene capacidad econoica para abrir oficina en cada municipio. 3 delegaciones del SAT, León,
Celaya e Irapuato con una circunscripción territorial. León atiende a contribuyentes de León, Guanajuato,
Silao, Romita, Ocampo, Francisco del Rincón, Purísima del Rincón y
Irapuato: Irapuato, salamanca, villagran, cueramaro, pueblo nuevo, penjamo,
Celaya.
Grupo de auditores se traslada a León y realizar la auditoría.
43 habla de las ordenes de auditoria por visitas domiciliarias. Disposición genérica es la del 38 (pregunta de
examen). Puede ser revisión rápida, integral o de renglón especifico.
La denominación es visitadora.
I. Lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. Lugares donde se lleva a cabo la revisión.
II. Autoridad deberá señalar el nombre de los visitadores (personal autorizado para realizar esa
revisión)
III. Obligaciones que se van a revisar, pues la autoridad no va a poder solicitar información que no
corresponda al ejercicio o periodo sujeto a revisión. Periodo o ejercicio por revisar ya que, de no
ser así, se deja en estado de indefensión a las personas. Se debe ceñir la autoridad a lo que
señala la ley.
IV. Fundado y motivado.
Acto mediante el cual una persona demuestra que es quien dice ser. Mediante la carta credencial.
En caso preciso, puede sustituir a los visitadores, pero debe notificarlo al contribuyente.
6 de marzo de 2025
Método de revisión: GABINETE
Requerimiento de información contable de la autoridad para ver que damos cumplimiento a las obligaciones
fiscales. También se reúnen los del 38, sin embargo, se va a notificar en el domicilio del contribuyente. El
domicilio fiscal será a donde le notificarán la orden de auditoría.
También deberá señalar las obligaciones que serán sujetas de obligaciones, periodo o ejercicio sujeto a
revisión y tendrá que señalar el nombre del personal que está autorizado para realizar la auditoría o bien, los
visitadores.
El requerimiento al exigir información le pide al contribuyente que presente a la autoridad la información. La
autoridad ya sabe en ese caso a quién pidió la información para la revisión.
También tiene que pedir como con la domiciliaria, la información que se necesita. Contribuyente recepciona.
Requisitos de requerimiento son del 38 y 48.
También debe señalarse el plazo para la entrega de los documentos.
No confundir el requerimiento de información con el requerimiento del pago.
¿Qué requisitos? Se tienen que poner los 6 del 38 y los correspondientes en el 48.
1. Documentos
2. Plazo (15 días) suerte efectos en el día que se da la notificación.
3. Domicilio de la autoridad
Tienen como base en cuanto a requisitos el 38.
Se contesta el requerimiento, pero puede ser de forma parcial.
Si la información que se nos pide está incompleta, es porque no realizaste lo que tenías que hacer.
Se debe conservar la documentación para los requerimientos de al menos 5 años, no solo para comprobación
fiscal. Debe conservarse en el domicilio fiscal por al menos un periodo de 10 años.
¿Cuál es el desarrollo que lleva a cabo la visita domiciliaria?
Cuando el actuar de la autoridad sea en contravención a la ley, se puede impugnar ese actuar. También dice
la ley que un acto viciado, carecerá de validez. La orden de auditoría y la notificación es la de inicio.
CÓMO SE LLEVA A CABO EL PROCEDIMIENTO DE LA REVISIÓN. La ley federal de derechos del
contribuyente establece obligación de la autoridad para cuando revise facultades, tiene la obligación de evr
cuáles son sus derechos para esa obligación que se va a revisar
Se tiene por cumplido con entregarle un tanto de dichos derechos.
12 de marzo de 2025
Emitirá volante de programación con inconsistencias del contribuyente. Se anexa a la orden de auditoria que
elabora el área de programación, es quien determina qué tipo de revisión se llevará a cabo.
La que es revisión de gabinete puede ser integral, a reglón especifico o revisión rápida.
Reúne los requisitos del 38, 43 o 48. A la orden se le anexa un volante del tanto de esa programación para los
que llevan a cabo la programación, no lleguen por donde se empezó, sino que den idea de donde pedir la
información al contribuyente.
Entra un ordenamiento distinto al código fiscal, hay una ley llamada ley federal de los derechos del
contribuyente. Dicha ley dice que derechos tiene el contribuyente frente a la autoridad fiscal, en el
artículo 2 se arranca señalando los derechos que tiene el contribuyente siendo el artículo 2, fracción
XII. La autoridad tiene la obligación de hacerle de conocimiento cuáles son sus derechos. En la propia ley
señala que cumple cuando entregue un ejemplar de la carta de los derechos del contribuyente.
La omisión de lo dispuesto en esta fracción no afectará la validez de las actuaciones que lleve a cabo la
autoridad fiscal, pero dará lugar a que se finque responsabilidad administrativa al servidor público que incurrió
en la omisión. No da pie a que se convierta en objeto de impugnación o un agravio, concepto de violación
entre otros.
Nulidad se denomina concepto de impugnación.
Cuando se pide el amparo se llaman conceptos de violación.
Séptima causal de extinción.
Una vez entregadas las ordenes, se habla al “líder del grupo” Regiones en que están por le estas áreas, en el
sat se conocen como administraciones locales, se les darán por ejemplo 6 órdenes en la región de León y se
determina la hora en que esos debieron concluir. Se tiene que tapar el riesgo de fuga de información. Es decir,
a quienes se le realizara la auditoria es mediante un factor de sorpresa.
Se tiene la orden, ahora sigue la ejecución: Ahora sí estará la autoridad frente al contribuyente.
La revisión una es visita domiciliaria y l tocaron las dos a un mismo grupo, ¿cómo se va a notificar la orden del
método de visita domiciliaria? Ambos serán de forma personal al domicilio fiscal del contribuyente.
¿Cómo se notificará en domiciliaria? Buzón tributario es electrónicamente, personal con acuse de recibo.
La electrónica vendría siendo de gabinete, es por el mismo medio por donde se están notificando.
La autoridad va a mandar a su personal a notificar, ¿cuál podrá hacerse a una persona distinta? Las dos
pueden hacerse con persona tercera. Esto es en virtud de que primero se hace con citatorio la primera vez, a
siguiente día no está nuevamente, ya no se deja citatorio, sino que se hace en virtud de que ya no se
encuentra con el tercero. Con quien se entienda, se ejecuta, en las dos revisiones siempre mientras que haya
mediado citatorio 137 con relación al 134.
Llegan los visitadores o los auditores. Respectivamente es visita domiciliaria y la otra es la de gabinete.
En general se conoce como notificadores.
REVISIÓN DOMICILIARIA.
Visita domiciliaria.
1. Notificación de la orden. Tratándose de una orden de auditoria surte efectos desde el día que se
practica, si es de gabinete es por la orden general, es decir, al día hábil siguiente. Se encuentra en la
 ley del 43 al 47. Se notifica de forma personal, la notificación sigue una serie de pasos. Aquí se inician
las facultades de comprobación.
Hay tres grandes momentos:
El auditor llegará por disposición de normatividad, ningún auditor puede ir solo a llevar la ejecución de
una revisión. ¿Por qué? Al buscar dar transparencia y evitar que el contribuyente de algo para que al
final se establezcan que las cosas están bien. Normatividad no es sinónimo de legislación, en materia
administrativa fiscal la normatividad es el conjunto de reglas de operación, lineamientos, políticas que
publica la autoridad para el ejercicio de sus atribuciones, pero es internamente.
 ACTA PARCIAL DE INICIO: Inicia todo con el levantamiento del acta parcial de inicio donde se
encuentra la notificación de la orden, plasmado en dicha acta parcial de inicio la orden de
auditoría. Dicha acta de notificación es el acta parcial de inicio que comienza con la notificación
de la orden. Particular presenta credencial expedida por la autoridad gubernamental
correspondiente. Con la limitante de que debe estar vigente. Si no está en la notificación se
deja citatorio, ya la siguiente visita inician facultades siempre y cuando haya mediado
previamente citatorio.
NOTIFICACIÓN DE cerciora miento de la persona que se busca, acreditamiento de la persona.
El documento con el que acredita la personalidad se describe. Sí es válido que se queden por
la noche todavía a trabajar, siempre que inicie en hora hábil y concluye fuera de hora hábil es
válida. Y se da la entrega de la orden, se señala en el acta del entregamiento de la orden de
auditoría y la descripción del mismo, junto con un ejemplar de la carta de los derechos.
ARTÍCULO 12 ES DE LOS HORARIOS. Se hace descripción para que permitan el acceso al
domicilio. Y en caso de que no permitan la entrada, se continúan con las medidas de
aseguramiento.
Hay convenios celebrados para que en este tipo de situaciones los atiendan. La ley faculta a la
autoridad para violentar cerraduras, puertas.
En el acta se señala la petición para ingresar al domicilio, ahora sigue lo indispensable o
necesario para que los auditores trabajen. Todo lo que se requiera, debe pedirlo la autoridad. El
contribuyente es quien debe dar autorización para cualquier actividad de la autoridad durante la
visita. Auditor se ceñirá a pedir información del ejercicio fiscal. Solicita área de trabajo y ya.
Después inicia la revisión de los documentos o contables que se revisaran. Se da el cierre de
esa acta inicial.
Autoridad solicita ingreso del personal para llevar a cabo la revisión.
Viene la petición de la información o documentos a revisar.
La identificación de los auditores está ya preescrito.
Convicción moral de que sus bienes serán respetados porque así lo aseguran las instituciones.
Certeza: precisión.
Tiene que estar trabajando l autoridad para describir los documentos que se le ponen a la vista,
el auditor, así como cualquier otro empleado.
En principio tenemos la obligación como contribuyentes de tener en el domicilio fiscal toda la
información fiscal contable. No hay un plazo, es con base al requerimiento.
¿Para que la documentación esté en un lugar específico debe ser de conformidad a la situación
fiscal, tiene autorización para tener la documentación en lugar distinto? En es ecaso la
autoridad tendrá que respetar. Se debe de justificar porque se tiene en otro lugar.
Habrá personas que pueden tener copia certificada del permiso por posibles riesgos. La
autoridad solamente señala una nueva fecha para presentarla.
El contribuyente debe de revisar que el documento sea de conformidad con el ejercicio fiscal
señalado.
Después de ello, hacen el cierre del acta. Las auditorias excepcionalmente se agotan en un
solo momento. En dicha dice que no habiendo mas actuaciones y previo manifestar al
contribuyente si tenia algo que decir, nos retiramos. Y la deben de firmar. Todos los que
intervinieron firman. Se les debe obtener un tanto de ese documento que contengan firmas
 autógrafas. Se saca copia en cuanto a su contenido es copiado, pero als firmas son autógrafas
y se la entregan al contribuyente.
Cualquier actuación de la autoridad frente a nosotros, el contribuyente puede designar a dos
testigos. Pero no pasa nada si no hay los testigos. La info debe estar en domicilio, en caso de
que no, debe contar con un permiso. Crédito fiscal se acompaña por las diferencias u
omisiones que se encuentren en el pago de obligaciones (Art. 21 el crédito fiscal se integra por:
)
Cierre del acta: Con firma. En el acta circunstanciada es que cada actuación de la autoridad se
debe designar dos testigos de asistencia, si no, igual tiene toda validez. Los testigos bien están
con el contribuyente y ellos darían constancia de que algo no se hizo correctamente, no se
mencionaron las intervenciones. El cierre del acta procede cuando la autoridad, no habiendo
otro asunto a tratar se da por cerrada el acta firmando los que ellos intervinieron (todos los
auditores, contribuyente y testigos) se levanta por duplicado. Al ser a través de una impresión,
hay dos originales y se dice que se levanta en dos tanos con las firmas autógrafas de quienes
intervinieron, de toda la actuación que tenga la autoridad fiscal ante nosotros debe dejar un
tanto de esa actuación.

A veces el auditor trabaja en sede distinta a la oficial.

SATEG homologó las salas de auditoria con el SAT o su regionalización para hacerlo igual que
la federación.

 X NÚMERO DE ACTAS PARCIALES: Una vez terminada la actuación. Cuantas veces vaya la
autoridad a revisar, cuantas actas habrá que levantar. Nuevamente proceden a apertura el acta
parcial, marcando fecha y lugar, se señala el acta inicial. Puede pedir información mientras sea
conforme al ejercicio fiscal correspondiente señalado en la orden. La ley del ISR nos menciona
que pasa con el Impuesto sobre la renta, gravando las utilidades. Checa las obligaciones del
ISr con la información correspondiente no solo declaraciones, avisos, pagos, sino que revisa
papeles de trabajo del contribuyente donde acepta proceso para determinar cantidad que eta lo
que debe pagar a la autoridad.
EN TODAS DEBE DEJAR CONSTANCIA DE ESA VISITA. 5 veces por semana y 20 meses por mes. Cada
vez que vaya debe dejar constancia de ello cumpliendo las formalidades de iniciar con fecha, hora lugar,
derechos del contribuyente. Al retirarse, se procede con el cierre del acta. En las actas parciales viene
pequeña descripción de lo realizado en ese día laborable, con precisión para evitar la impugnación.
En cada actuación se verán las formalidades y requisitos que se deben de cubrir, sin entrar la mecánica de
determinación de cuantía del importe del impuesto pagado por el contribuyente. No se revisa si las
declaraciones las hizo de conformidad con las leyes contables.
La autoridad deberá de planear, establecer el tiempo para la visita. Según el 46-A.
Artículo 46-A. Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los
contribuyentes o la revisión de la contabilidad de los mismos que se efectúe en las oficinas de las propias
autoridades, dentro de un plazo máximo de doce meses contado a partir de que se notifique a los
contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación. Es de HASTA 12 MESES, pero el propio código
menciona que cuando la autoridad exceda de ese plazo, todo lo actuado carece de validez. Es un medio de
extinción externa de la obligación. Desde el momento del acta parcial de inicio. Se sale de la regla general.
Hay una garantía constitucional del artículo 14 de que toda persona sometida a un juicio será escuchada en
defensa de sus intereses, en este procedimiento fiscal se cumple dicha garantía. Se encuentra del 43 al 46 del
CFF. En dicho procedimiento se respeta la garantía de audiencia, aquí se dará ese derecho de audiencia al
particular teniendo un tope del levantamiento de la última acta parcial. Dice el código que hace un alto a la
autoridad en su procedimiento de revisión para que el contribuyente conozca cuál es el sentido del proceso de
auditoria e inclusos e entere y haga observaciones sobre esa revisión, donde por ejemplo, dice que se
presume la información ante falta de información, cuando sí se presentó, el objeto del alto es que se revise la
actuación de la autoridad e incluso que se manifieste de que no está de acuerdo con ciertas asentaciones,
además permitiéndose de presentar soporte probatorio para desvirtuar lo que lleva establecido esta autoridad.
Mínimo es hasta 20 días hábiles para manifestar lo que a su interés convenga. Si la autoridad reanuda su
revisión después de los 20 días, cuando sea mayor al plazo de 20 días, se ampliará por una única vez hasta
por 15 días más.
Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que puedan
entrañar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarán en forma circunstanciada en actas
parciales. También se consignarán en dichas actas los hechos u omisiones que se conozcan de terceros.
ÚLTIMA ACTA PARCIAL:
En la última acta parcial que al efecto se levante se hará mención expresa de tal circunstancia y entre ésta y
el acta final, deberán transcurrir, cuando menos veinte días, durante los cuales el contribuyente podrá
presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones, así como optar por
corregir su situación fiscal. Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o fracción de éste, se ampliará el
plazo por quince días más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte
días. DÍAS HÁBILES (2 meses aprox) la autoridad no puede pasarse de ese plazo.
Tiene que pedirlo el contribuyente (la ampliación) dentro del plazo inicial de 20 días, vencido el plazo ya no
puede y para que se le conceda debe ser sujeto a revisión por más de un ejercicio. Por lo que se amplia 15
días más y son en total 35 días. El código fiscal señala que al final de la auditoria, el contribuyente en dicha
etapa dijo que ya tiene asentado lo que tiene la autoridad y tiene la disposición legal.
El requisito dice que deberá ser a partir del plazo de 20 días. Los créditos fiscales no se detiene su
actualización.
Actualización: traer a valor real una cantidad que debió ser cubierta en una fecha en especial.
Con esta acta la ley fiscal hace que la autoridad cumpla y de cabal observancia al artículo 14 constitucional.
No confundir con la conclusión del acto de revisión de fiscalización.
En el plazo de 20 o 35 días el contribuyente hizo observaciones, objetó y ofreció pruebas. Se levanta
constancia de que se le acusa de recibido.
13 de marzo de 2025
ACTA FINAL: INCONSISTENCIAS QUE TIENE EL CONTRIBUYENTE RESPECTO A LA REVISIÓN, con la
salvedad de que no manejan números.
El acta final significa la conclusión de las facultades de la comprobación de la autoridad frente al
contribuyente, siendo el cierre de la auditoria. Se notifica personalmente al contribuyente la fecha y hora para
proceder al levantamiento del acta final o establecer la citación de la persona al acto. Forman la parte
integrante del acta final. Se debe levantar antes de los 12 meses. Cuando se notifique el levantamiento es
donde se dará a conocer justamente las observaciones o bien la valoración del mismo Como de dijo es la
conclusión de la auditoria.
Emitir y notificar la resolución. Levantada el acta final, al día hábil siguiente empieza a correr un plazo nuevo
de 6 meses en donde la autoridad tendrá por disposición de la ley para emitir la resolución de esta revisión y
además notificarla. Puede ser personalmente, correo certificado o buzón tributario. Acto de fiscalización con la
notificación de la resolución se tiene por concluido.
El acto de fiscalización puede durar hasta 18 meses. Si es después, es todo lo actuado carece de validez.
¿En qué casos cometiendo errores la autoridad se cierra la auditoria?
Viene la emisión de la resolución:
19 de marzo de 2025
 RESOLUCIÓN:
Requerimiento de información. Dicha orden de auditoría difiere con algunos requisitos respecto a las visitas
domiciliarias, ambas deben cumplir lo que establezca el 38 y el 48 del código fiscal. Deebe señalar las
obligaciones del ejercicio a revisar, aquí sí se señalará la información o la documentación requerida por la
autoridad. Plazo con que cuenta el contribuyente para presentar dicha información.
Dicha revisión integral, a reglones específico o rápida, dicha revisión será mediante fases o etapas junto con
una diferencia de la domiciliará.
REQUERIMIENTO O REVISIÓN DE GABINETE: Aquí se arranca con la notificación de la orden (personal) o
por buzón tributario; el segundo momento de esto es la respuesta del contribuyente a la autoridad, o bien, la
entrega de la información. Dicha respuesta es de hasta 15 días hábiles, una cosa es no tener la información y
la otra es no contestar el requerimiento.
En el caso donde presente la información, se tiene que hacer la revisión y después es el oficio de
observaciones. Sí puede pedir más información mientras entre dentro de los 15 días establecidos. Los
requerimientos que puede haber son los necesarios para tener los elementos necesarios. Periodo del que
sigue.
La autoridad revisa y si no hay observaciones, concluye la revisión y le comunica la autoridad al contribuyente
mediante oficio. Previo a la emisión de una orden hay todo un trabajo de obtención de datos de información
del contribuyente, dicha auditoría está sustentada en dos trabajos de dos áreas muy importantes la de
planeación y la de programación.
Papeles de trabajo son los borradores respecto a las actividades del contribuyente, actividad fiscal, las lleva a
cabo los contadores. Régimen hay de pequeños contribuyentes en relación a su ingreso, medianos y grandes
contribuyentes. Hacerse auxiliar de las personas que considere necesario.
Al igual que la otra revisión es de hasta 12 meses, junto con una planeación del contribuyente. ¿Cuándo debe
levantar el oficio de observaciones?
Contabilidad: proceso administrativo que registra operaciones que lleva a cabo el contribuyente.
20 de marzo de 2025
En una es acta parcial final y la otra es oficio de observaciones. No está cuantificando dichas observaciones.
¿Cuál es el avance o rubro? El contribuyente podrá hacer sus observaciones sobre lo que lleva la revisión y
en su caso objetar. Además, con soporte probatorio para desvirtuar lo que se está estableciendo en el acta-
Respecto a la de gabinete, es TODO DENTRO DE 12 MESES. Mientras que la otra es en una cuestión de 20
días. Después de la última acta hay un acta final. No habrá más actuaciones de la autoridad conforme al 48.
También es de forma personal, ya que dicho acto puede afectar el interés jurídico del contribuyente. Una vez
llegados los 20 días y sin ampliación, procede la resolución. Aquí corre al día hábil siguiente del vencimiento
que le otorga la autoridad al contribuyente. Ahora empieza a correr el plazo de hasta 6 meses para la
resolución. Que el actuar haya sido paso por paso como lo hizo la ley, ya que pude ser motivo de impugnación
Esto es siempre y cuando no haya concluido el acto.
26 de marzo de 2025
Si el contribuyente no responde, la autoridad impone un requerimiento el cual también es acompañado por
una multa. Se da plazo de 15 días. ¿Qué pasa si no contesta por tercera ocasión? La autoridad cambia el
método y se va por visita domiciliaria.
Si falta de pedirle información, puede la autoridad volver a pedirle, no es un único requerimiento siempre y
cuando se encuentre en el término vigente. La autoridad debe contestar el número de requerimientos dados
en la revisión, de no ser así, se imponen las multas correspondientes, pero en los mejores términos tienen que
dar respuesta siempre.
Se da una notificación del oficio de observaciones, se emite el oficio similar a la última acta parcial donde se
hace de su conocimiento cuáles son las observaciones que ha detectado la autoridad en esa revisión. No hay
ninguna cuestión numérica, solo habla de omisiones documentales que tiene el contribuyente que la autoridad
por ley deberá conceder mínimo 20 días. Dicho oficio es respetar la garantía de audiencia.
Al igual que en la visita domiciliaria de 20 días, puede ampliarse si lo solicita el contribuyente si se sujeta a
más de un ejercicio fiscal y que esté dentro del plazo inicial de 20 días. En la auditoría también se planea ese
oficio de observaciones contemplando que es probable la ampliación del plazo, debe concluir las facultades
de revisión cuando notifica el requerimiento se cumple el plazo de cuando menos 20 días a excepto de una
ampliación de 15 días, aquí dice que vencido el plazo se ha concluido con las actividades de revisión.
Se coloca la razón de que el plazo del cual gozaba el contribuyente ha llegado a su conclusión, por lo que
sigue la resolución de hasta 6 meses para que la autoridad emita la resolución, pero además de emitirla debe
estar notificada.
Cuando la autoridad emite la resolución, se debe hacer dentro de los 6 meses. ¿Qué pasa si la notificara
después? Todo lo actuado carecerá de validez.
RESOLUCIÓN:
 Resolución administrativa: Acto administrativo por medio del cual la autoridad da por concluida su
actuación o un procedimiento.
 Procedimiento administrativo fiscal: Procedimiento: actuar que sigue la autoridad en el
ejercicio de las facultades que confiere la ley.
Delimitar poder público frente al particular. Derecho constitucional.
Artículo 50 del Código Fiscal de la Federación nos dice que la autoridad tiene un plazo de hasta 6 meses para
llevar a cabo la resolución.
Gabinete: es a partir del día siguiente después de los 20 o los 35 días en su caso.
Artículo 50. Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los contribuyentes o al ejercer las facultades de
comprobación a que se refiere el artículo 48 de este Código, conozcan de hechos u omisiones que entrañen
incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarán las contribuciones omitidas mediante resolución
que se notificará personalmente al contribuyente o por medio del buzón tributario, dentro de un plazo máximo
de seis meses contado a partir de la fecha en que se levante el acta final de la visita o, tratándose de la
revisión de la contabilidad de los contribuyentes que se efectúe en las oficinas de las autoridades fiscales, a
partir de la fecha en que concluyan los plazos a que se refieren las fracciones VI y VII del artículo 48 de este
Código.
¿Por qué en el acta final no se hace mención de los días? Ya que es requisito para levantamiento del acta
final que haya concluido el plazo de 20 o 35.
En la final se concluye el plazo, se reanuda y se determina que se dará el cierre de la revisión.
La resolución debe de contener que debe estar fundada y motivada (El artículo 31 fracción IV es la
fundamentación de la obligación de los mexicanos de la contribución de impuestos):
Criterios de interpretación que lleva a cabo una autoridad jurisdiccional.
Viene de una etapa de planeación y programación.
 1. Fundamento: Se hace la mención del ordenamiento legal. Precisando artículo, capítulo, fracción y
demás. Cita expresa del ordenamiento legal preciando el párrafo, inciso, fracción, etc.
2. Motivación: Encuadramiento del acto o que se considera que el contribuyente se encuentra dentro de
esa hipótesis.
Va a cuantificar las observaciones que en la etapa correspondiente le hizo saber el contribuyente.
La resolución no se trata de repetir la última acta parcial o el oficio de observaciones, aquí se debe cuantificar
y referirse a las observaciones que hizo valer el contribuyente en la etapa correspondiente para darle
respuesta a cada una de las objeciones que llevo a cabo el particular, contestándose en la resolución.
También hará referencia a los valores probatorios presentados por el contribuyente. Se cuantifican las
observaciones, no se pronunció o guardó silencio
Finalidad de la auditoría: coadyuvar con la recaudación de ingresos del estado.
La auditoría es:
 Con una resolución que finca un crédito fiscal. Se precisa que ante el incumplimiento el contribuyente
debe corregirla o recaudar.
 El indicador para ver si uno es eficiente o no, el 100% de las ordenes deben fincarse un crédito.
FINCAR UN CRÉDITO O SIN OBSERVACIONES que no es lo mejor para las autoridades. La auditoria busca
corregir la actuación de un particular, mientras que lo que realmente interesa son los resultados.
Áreas capacitadas técnicas con resultados positivos.
Hay proyectistas, quienes revisan antes de que llegue con la autoridad y autoricen.
La resolución deberá estar fundada, motivada con recapitulación e lo visto por la autoridad, documentos,
procedimiento a lo que se dio seguimiento, observaciones del contribuyente. Valor probatorio y lo que se
pronuncia.
Si la resolución es fincando un crédito fiscal, la autoridad debe señalar de forma expresa que de no estar de
conformidad con la resolución tiene a su mano los recursos o medios de impugnación del código fiscal de la
federación como el recurso de revocación, contencioso administrativo regulado por la ley federal del proceso
contencioso administrativo para lo cual tendrá un plazo no mayor a 30 días hábiles si es que quiere impugnar.
La autoridad deberá tener el doble de plazo para hacer valer los medios de defensa.
Si la autoridad omite hacerle ese señalamiento al particular, el contribuyente tendrá el doble del plazo para
hacer valer los medios de defensa (60 días).
Todo siempre es dentro de los 6 meses, ¿qué pasa con la autoridad? Se avisa en el departamento jurídico
que se dio una impugnación, que el plazo aun no ha concluido.
Se realiza el computo para determinar si es posible la impugnación. Se omite un pequeño párrafo.
La resolución se notifica de forma personal. ¿Cuál es la notificación? ¿Se puede desahogar con un tercero?
Sí, siempre que se medie previamente citatorio. Se concluye con el procedimiento de revisión. Luego sigue el
procedimiento de que la autoridad esté en espera de los medios de impugnación de los 30 días.
¿Qué pasa si el contribuyente hace valer medios de defensa?
27 de marzo de 2025
En la resolución del recurso ahora sí cuantificará lo que se debe. ¿Qué debe hacer el contribuyente? Se
puede impugnar o aceptar la resolución, es decir, pagar el crédito el cual puede pagar en totalidad o
parcialidades. Actuará de buena fe la persona, es decir, que exige el cumplimiento u observancia de sus
derechos ya que se cuenta con a convicción de que a él le asiste el derecho y no le debe nada al FISCO.
La ley además de la resolución establece un párrafo donde la autoridad señalará que si no se encuentran de
conformidad, puede hacer valer esos medios de defensa. Puede ser el de revocación en los términos del
código o un proceso contencioso administrativo que se puede hacer valer ante el tribunal federal de justicia
administrativa.
Recurso administrativo es un medio de defensa que prevé la ley a favor de parte interesada. Es para los
particulares que, de no estar de acuerdo con esa resolución, se puede combatir. En este caso se encuentra
en la Ley Fiscal, no la ley administrativa.
Ley que regula procedimiento de las autoridades administrativas: Ley federal del procedimiento administrativo.
En Guanajuato, es el Código de Procedimiento y Justicia Administrativa. Las dependencias
administrativas como secretarias se regirán a estos procesos. Artículo 1 de la ley federal, menciona que no se
aplica al ministerio público, electoral, agrario, fiscal y laboral. Por eso mismo no se aplica esa cuestión y más
bien se aplica el Código Fiscal.
Características del recurso (No es lo mismo a requisitos):
1. El recurso administrativo se hace valer ante la propia autoridad emisora del acto.
2. El recurso ataca resoluciones DEFINITIVAS. En materia fiscal, hay una excepción. El artículo 117 del
Código Fiscal menciona que el recurso administrativo de revocación será contra resolución definitiva,
actos administrativos, pero la excepción está limitada como actos administrativos dentro del
procedimiento administrativo de ejecución. Aquí esta el riesgo de afectar el patrimonio del particular o
el patrimonio del estado.
3. Optativo. Es decir, que el interesado decide por cual medio atacar. En caso de no poder con este
recurso, se pueden ir al contencioso administrativo.
Si se da la notificación y se confirma el acto, ¿puede el contribuyente ir por recurso? No, no es regresivo. Una
vez que se termina el juicio contencioso administrativo, se va al amparo. ¿Si no quiere puede irse directo al
amparo? Tiene que agotar los medios de defensa ordinarios o previos, se debe agotar, es decir, el principio de
definitividad.
Requisitos:
1. Constitucionalidad. Actuar de la autoridad debe dar cumplimiento a lo que menciona la norma
suprema. Es decir, en cumplimiento con el artículo 16 CPEUM, así como el 14. Acto debe cumplir u
observar lo que establece la constitución.
2. Legalidad. Es decir que el actuar de la autoridad debe ceñirse a lo que establece la ley de la materia,
es decir, el Código Fiscal.
 Generales: Aquella de aplicación en todo el territorio nacional que regula una determinada función
materia estableciendo bases para que las entidades federativas puedan acatarla y puedan ejecutar su
materia.
 Reglamentarias: Desarrolla un concepto constitucional como la ley agraria, la ley de amparo. No hay
ley, no hay reglamento.
 Orgánicas: Tiene como esencia establecer la organización y funcionamiento de un órgano del estado,
autónomo, constitucional, como la Universidad de Guanajuato. Que delega la institución a la que se
pertenece.
 Ordinaria: Por ejemplo, esta se da por exclusión, como el código fiscal.
¿Qué medio de defensas establece el código en sentido federal? El recurso de revocación exclusivo del
código.
2 de abril de 2025
Recurso de revocación y recurso especial exclusivo de forma:
Medio de defensa se hace valer ante una autoridad administrativa. Aunque también hay recursos
jurisdiccionales, los cuales se hacen valer ante una autoridad administradora de justicia.
Recurso se encuentra establecido en la ley, en el artículo 116 del Código Fiscal, mencionándose que es
contra los actos de autoridad administrativa federal. Manifestación de voluntad de un órgano del estado que
va emitido a los particulares, para exteriorizar su voluntad va dirigida a los particulares. Es un acto unilateral
como la auditoría.
Ejecutivo es sinónimo de administración pública. Contra el actuar de una autoridad, el acto administrativo es
manifestación de voluntad de administración pública al dirigirse a nosotros.
Administración pública es un conjunto de dependencias que tienen por objeto coadyuvar al ejecutivo con sus
tareas respecto al derecho público.
Recaudación federal participable: Relación con las participaciones.
Artículo 116.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá interponer el
recurso de revocación.
 Secretaria de Hacienda y Crédito Público
 SAT
 Los Estados sí pueden ser derivado de la colaboración administrativa en materia fiscal federal, donde
se delegan facultades respecto al FISCO a los estados o a cada entidad federativa, todas las
entidades lo han firmado, lo que diferencia son las autoridades. . Será autoridad fiscal respecto al
ingreso.
 IMSS
 INFONAVIT
En Guanajuato, la autoridad sería el SATEG. El INFONAVIT es un órgano descentralizado creado en el año
de 1972.
Recurso procederá ante los actos administrativos realizados por autoridades fiscales federales. Estos últimos
órganos se encuentran regulados por sus propias leyes, sin embargo, hacen uso del Código Fiscal Federal
para hacer a su favor el pago de los créditos correspondientes en caso de incumplimiento, también recaudan
en los términos de su ley, ya sea al particular o al patrón (aplicando el artículo 145 del CÓDIGO FISCAL).
El recurso de revocación es ante el servicio de administración tributaria, significa que este organismo
desconcentrado de la secretaria de hacienda tiene las facultades para llevar a cabo la recaudación del
cumplimiento de obligaciones fiscales de nosotros los particulares. También tiene la facultad para revisarnos
en los términos de la ley. Esto conforme al SAT, que tiene facultades de recaudación, administración y de
fiscalización y defensa de los intereses del FISCO. El recurso se hará valer ante la actividad o el acto de la
autoridad fiscal federal.
La entidad federativa es la que tiene las facultades del SAT con base a dicho convenio. Este convenio es un
instrumento por medio del cual la autoridad federal fiscal delega facultades en favor de las entidades
federativas, la coordinación fiscal es un mecanismo que tiene por objeto coordinar los distintos sistemas
fiscales que hay en México (33 por las entidades y la federación) la coordinación tiene por objeto no generar la
doble tributación. Para que funcione, tiene que prevalecer un sistema.
Recaudación federal participable. Ingresos que obtiene el fisco de todos los contribuyentes mexicanos. Se va
a resarcir vía participaciones siendo los ingresos con derecho a percibir las entidades federativas, son
diferidas de la federación. Todo esto se encuentra en la Ley de Coordinación Fiscal y el estado de esa
participación fiscal tiene por ley la participación de los municipios. Del 100% de la recaudación que se
conforma de lo hecho por los particulares, cuando menos el 20% se distribuirá vía participaciones a los
estados esto es mediante la fijación de las reglas impuestas en una ley, fijándose una formula.
Luego está la colaboración administrativa donde la federación reconoce que no tiene capacidad para dar
vigilancia a cada uno de los contribuyentes al ser un país grande. Buscan ayuda para revisar, fiscalizar y
atender los medios de defensa en contra de su actuar. Mecanismo por medio del cual se ayuda a recaudar,
revisar, fiscalizar y atender medios de defensa a cambio de los incentivos fiscales, en donde se van a retribuir
en dinero ese apoyo mientras más sea la actividad realizada, es decir, más apoyo, más incentivo.
El estado adquirirá también compromisos, ese convenio es con base al incentivo, pero con reglas. Le
menciona al estado que el padrón del IVA domiciliados en Guanajuato (3% por ejemplo) se van a auditar. De
esos tres mil actos se realizarán 500 visitas domiciliarias, de esas 500, 50 serán integrales, 100 a renglón
específico y 350 rápidas. Requerimientos de información también pueden establecerse la cantidad a
realizarse.
De los tres mil actos se impugnaron 100 ya sea por recurso o por juicio contencioso administrativo. Se debe
hacer frente a ese proceso administrativo. Si en el juicio contencioso el contribuyente no queda conforme, se
contestará cuando lo requiera la autoridad judicial constitucional. Si la resolución dice que el crédito tiene
razón el contribuyente, no se recibe el incentivo o el crédito.
La recaudación más importante del SATEG son las derivadas de dicha colaboración. Delegar facultades de un
órgano federal a otro. Hay colaboración administrativa en otras ramas también.
3 de abril de 2025
 Territorio: Se ejercerán las facultades de delegación sobre los contribuyentes domiciliados fiscalmente
en Guanajuato.
 ¿Cómo? Se aplicarán de conformidad con la Ley Fiscal Federal. Cuando se ejerza esa facultad, se
considerará que está siendo una autoridad fiscal federal. La ley del procedimiento será el Código
Fiscal o las relativas.
 ¿Quién los llevará a cabo? Ejercerán las facultades quienes tengan las mismas funciones. (SATEG).
RECURSO DE REVOCACIÓN:
La denominación de recurso es con ase a que se busca revocar el acto. ¿Cuál es el objeto del recurso contra
el acto administrativo? Atiende a la autoridad. Es que la propia autoridad emisora del acto revise que se haya
actuado conforme a la ley de manera adecuada, no es con autoridades jurisdiccionales, sino con la
administrativa que emitió el acto.
¿Cuál es su finalidad? Atiende al contribuyente. Que lo revoque, es dejar sin efectos.
Artículo 116.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá interponer el
recurso de revocación.
¿Contra que actos se puede interponer el recurso? CAUSALES DE PROCEDENCIA DEL RECURSO DE
REVOCACIÓN. Artículo 117 del CFF.
Procede contra:
I. Resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales.
a) Contra resoluciones que determinen contribuciones (especiales de mejora también), accesorios
(ingresos derivados de recargos generados por la tardanza o la morosidad en el
cumplimiento de las…, multas lo que se obtiene ante incumplimiento ante la ley y
actualización traer a valor al día de hoy lo que se “debe”, gastos de ejecución cuando el
estado se apersona ante el contribuyente para que se pague, cuando el crédito fiscal ha
quedado firme y así el FISCO contratará a un ejecutor para el almacenaje de esos bienes, es
decir, la cobranza) o aprovechamientos (son las multas provenientes del IVA de la falta de pago
del incumplimiento de pago, este no deriva por incumplimiento de pago, sino por infringir un
disposición normativa y la multa se convierte en un crédito fiscal)
Los créditos no solo derivan del cumplimiento de los ejercicios de obligación.
 Falta la contribución más.
b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley. Primero se solicita la
devolución, pero si se menciona que “no ha lugar” entonces ante ese sí procede la revocación.
Para la exigencia de la devolución del pago indebido.
c) Dicten las autoridades aduaneras. Unidad administrativa adscrita a la agencia nacional de
aduanas de México. 1 de enero de 2022 no permitían la entrada de otros productos a menos de
una autorización, así como su salida, la misma genera impuesta además del IVA, ISR, u otros
como los impuestos generales de importación y exportación. Órgano desconcentrado la SHCP.
Esto lo regula el derecho aduanero. 50 aduanas en México. En materia aduanera nos
encontramos a la aduana la cual autoriza la introducción al país de mercancías provenientes
dele extranjero o bien, autorizar o negar su exportación, lo cual genera el pago de impuestos
ante su coadyuvancia de recaudación dentro del ámbito federal. Tratándose de medio de
defensa que quiera hacer valer el contribuyente, dado que no contempla en su articulado, dice
que se podrán impugnar mediante la revocación contenido y regulado en el CFF.
d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal,
salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código. Cuando solicitan
corrección de sus declaraciones de pago, no procede al ser lo del 33-A, 36 implica lo que se
conoce como aclaración administrativa, es decir, consiste en que el sujeto solicita el ejercicio
de las facultades discrecionales de la autoridad para que revise su crédito y en su caso lo
modifique. Menciona que procederá esa reconsideración administrativa. Por una única vez la
autoridad podrá si así lo considera, reconsiderar, pero no se suele hacer ya que es para dejar a
todos con los mismos con interés jurídico. La reconsideración procederá en esos casos donde
no impugnó o interpuso medio de defensa oportuno. Si la autoridad llega a reconsiderar,
después tendrá cuestión con el órgano de control interno. Se solicita la remisión o la
condonación, pero se dice que no ha lugar ya que tiene obligación de observar las
disposiciones.
II. .
9 de abril de 2025
Una resolución no puede ser modificada si no es mediante acuerdo de una autoridad superior, generalmente
mediante la tramitación y resolución de un medio de defensa.
 Cualquier resolución que considere el contribuyente, le cause agravio.
Artículo 117.
 En el artículo 33-A se refiere a cuando el contribuyente quiere la rectificación de lo presentado por la
autoridad y se menciona por esta que se niega, que no es procedente. Es un supuesto de excepción,
es decir, contra este no procede el recurso de revocación.
 En el artículo 36 se refiere a la reconsideración administrativa, consistente en que el contribuyente
solicita a la autoridad que se reconsidere esa resolución que se está señalando con sus respectivas
razones. Ejemplo de fuera de plazo del recurso. El código no establece ni da ampliación en donde el
contribuyente por estar en situación particular, la autoridad debe reconsiderar. Contra dicha resolución
sobre reconsideración administrativa. Es un ejercicio de facultades discrecionales de la autoridad.
Funcionario son los que están con dicho carácter en la ley. Procede con dos elementos: se hayan
agotado los medios de defensa y que estos se encuentren agotados, es decir, los plazos. PERO
CONTRA ESTO NO CABE RECURSO. En las reconsideraciones negadas, puede que se vayan al
amparo y aquí dicen que lo único que debe hacer es reconsiderar.
 En el artículo 74 se refiere a que se reconoce que el crédito está bien pero no se cuenta con el crédito
para hacer frente y dice que no ha lugar la condonación mencionando las razones. No tiene cabida
para el recurso de revocación.
La fracción II del artículo menciona que procederá contra actos de la autoridad que se den dentro del
procedimiento administrativo de ejecución federal, actos dentro del PAE, es decir, la cobranza del crédito
DEBIDO: La notificación no es un acto dentro del PAE.
Cobranza y sancionador.
La resolución pone fin al procedimiento y todas las actuaciones que conforman el procedimiento. Los de la
fracción II ya son actos dentro del PAE. Notificación requerimiento, embargo, remate y adjudicación.
ACTOS DE AUTORIDADES FISCALES FEDERALES:
a) El recurso de revocación procede contra aquel requerimiento de créditos fiscales y se alegue por el
contribuyente que este se ha extinguido. (Pago, prescripción, caducidad, etc.). Cuando el
requerimiento sea por una mayor a la deudada y esta sea imputable a la autoridad, será impugnable.
Se rechaza x falta de fondo. La autoridad fiscal sigue requiriendo el pago, pero el artículo 21 dice que
cuando se de esta situación de girar el cheque y no tenga fondos, opera una indemnización, del 20%
sobre el cheque girado.
Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su monto real
es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se
refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de este
Código.
Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no se ha
ajustado a la Ley, o determinen el valor de los bienes embargados. Afecten el interés jurídico de
terceros, en los casos a que se refiere el artículo 128 de este Código
Gastos de ejecución son erogaciones que realiza el acreedor para hacer efectivo ese crédito a su favor.
b) Procede contra el acto de la autoridad que simplemente no se ajuste a la ley. Dicho procedimiento está
debidamente detallado, por lo que el actuar de la autoridad se debe ceñir a lo que dice la ley. En una
etapa donde se van y garantizan bienes, salen a la etapa del remate y para esto tiene que
determinarse o fijarse previamente el valor de los bienes. Dicho perito debe determinar el valor a los
bienes. Discernimiento del cargo es la aceptación y eso se abona al crédito o cuenta pendiente con el
acreedor. Al no determinarse el avaluó, el contribuyente puede atacarlo porque ya están dentro de los
actos del PAE. La ley establece un plazo para la interposición del recurso, los plazos son distintos a los
del recurso cuando se impugnan resoluciones (30 días). Hay bienes inembargables por el 157. La ley
permite señalar a su perito para llevar a cabo el dictamen del valor de esos bienes, teniéndose la
oportunidad de la valuación como diga la ley
c) Afecten el interés jurídico de terceros en los casos del 128. Cuando se hayan asegurado bienes en
propiedad de un tercero. Cuando no acreditó haber pagado, entonces la autoridad procederá a
embargar y en ese acto de embargo que no es propiedad del contribuyente sino de un tercero, se
encuentra con que los bienes de su propiedad no se encuentran. Se solicita la devolución en los
términos que diga el código, para su devolución deberá hacerlo únicamente mediante la interposición
del recurso de revocación. Si no se especifica el bien sobre otros de igual naturaleza, no recae a la
autoridad porque eso no ampara si es o no, marca, numero de serie y dimensión que permitan a la
autoridad identificar que ese bien es de esa persona.
Bienes que conforman el patrimonio son los que acreditan la garantía respecto al embargo.
Artículo 121: se interpone a través de buzón tributario, vía electrónica, salvo que haya regla de carácter
general que establezca que se puede presentar de forma diversa, entonces se puede hacer.
30 días para la interposición del recurso, en caso de actos de la autoridad será un plazo de entre la fecha de
notificación del requerimiento y la fecha de convocatoria para sacar a remate los bienes y tratándose de
terceros, el tercero no está sujeto a plazo con una limitante en el que cuando solicite la devolución, la
autoridad esté imposibilitada para devolvérselo. Por regla de carácter general la ley establece que puede
presentarse de forma diversa a través de documento impreso
Requisitos a reunir el recurso de revocación.
10 de abril de 2025
¿Qué requisitos debe reunir el recurso de revocación? Son los artículos 18 y 122.
Artículo 18.- Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales, deberá presentarse mediante documento
digital que contenga firma electrónica avanzada. Los contribuyentes que exclusivamente se dediquen a las
actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas que no queden comprendidos en el tercer párrafo del
artículo 31 de este Código, podrán no utilizar firma electrónica avanzada. El Servicio de Administración
Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá determinar las promociones que se presentarán
mediante documento impreso. Las promociones deberán enviarse a través del buzón tributario y deberán
tener por lo menos los siguientes requisitos: I. II. III. El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio
fiscal manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la autoridad, y
la clave que le correspondió en dicho registro. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la
promoción. La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.
Ese escrito además debe de contener requisitos específicos del artículo 122, es decir:
I. El acto o resolución (atacan el procedimiento también) que se impugna.
II. Deberá señalar los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado. Razonamientos que
esgrime el contribuyente respecto a que la autoridad con su decisión le afecto o le daña con su
actuar de forma diversa. Para estos agravios no hay limitantes en su cantidad.
III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate. Instrumento para acreditar o demostrar
que se hizo un hecho o que no se hizo, en materia fiscal se tiene que la reina de las pruebas es la
documental ya que el propio código fiscal dice que el medio contundente para acreditar que se
cumplió con las obligaciones son los documentos o recibos que se tiene.
Una cosa es presentarlo y otra es su admisión. Es revisar que cumpla con los artículos del 18 y los del 122.
Cuando se presenta el escrito la ley establece que lo que pasa cuando el contribuyente, la autoridad tiene la
obligación por requerir al contribuyente para que subsane su escrito de interposición, en una promoción
cualquiera debe cumplir en un plazo no mayor de 5 días hábiles desde que surte efectos ese requerimiento.
Qué pasa si lo que faltó fue el acto, si da respuesta al mismo requerimiento,
Cuando se ofrezca documental es con prueba fotostática simple siempre que se encuentre en los términos de
la autoridad o que esta los tenga. Cuando no lo tenga la autoridad, esta tendrá la facultad para exigir al
contribuyente que ponga a la vista dicho documento. Cuando nuevamente no requiere, sigue la subsistencia
del error, la consecuencia es que se tiene por desechado el recurso, es decir, el contribuyente ya no tiene
oportunidad de volverlo a presentar.
Si la omisión es en agravios, la autoridad contestará en que sigue subsistiendo la omisión y que no se tiene
por presentado el recurso. Por lo tanto, en el desechamiento ya no hay oportunidad de volver a presentarlo.
Si es el caso de los hechos. Se admite recurso pero pierde derecho para señalar las pruebas
correspondientes para la defensa. Puede que se hagan señalamientos muy notorios que no requieran una
prueba pero generalmente esto no es así.
¿Qué documentos se deben acompañar?
Además del contenido se debe acompañar con los siguientes documentos según el artículo 123:
I. Documento que acredite la personalidad con la que se ostente el particular. (art. 19, es decir, con
escritura pública girada ante notario o acudir con la autoridad y dos testigos y que estos
ratifiquen el contenido) Representante por estatutos dice que la representación de la persona moral
recae sobre un administrador único, con un acta constitutiva para saber las facultades del
representante. La persona es un mandatario se personaliza con un mandato elevado escritura
 pública, el código fiscal habla de una carta poder y va quienes intervienen a que la autoridad da
contenido y firma. El original siempre lo tiene el notario.
30 de abril de 2025
La personalidad con la que se presente debe ser acreditada a través de los términos del artículo
19. Escrito girado ante notario público o carta poder girado ante la autoridad fiscal donde
comparece a quien le dan el poder y los testigos. Generalmente solo se practica con el notario, no
con la autoridad administrativa. Pueden ser personas físicas o morales (representación legal) que
se acredita mediante el documento que es el acta constitutiva, siendo así como “un acta de
nacimiento” de la asociación o la empresa que se hace costar mediante la presencia de un notario
público, se dice que se reciben las facultades para representar a la empresa las representaciones.
En el acta constitutiva se señala que facultades tendrá el representante ante esa figura moral. Bajo
ello se tendrá la representación. ¿Qué pasa si se dice que su representación le corresponderá al
administrador único y que dicho representante durará en su encargo un tiempo determinado, así
como la no reelección?
Testimonio es una emisión de una escritura pública. Documento que reproduce el original.
Reproduce el original de la escritura pública. El original queda en un libro llamado protocolo.
El acta constitutiva dice las facultades y el nombre del primer administrador, siendo en un acto
posterior que ya se encuentra otra persona. Para que la autoridad no rechace la petición de una
mala personalidad. Acta modificatoria es donde se menciona que ya no es el “primer
administrador”, y que ya se realizó la modificación. Pero se acompaña por el principal. Se
presentan los dos ya que el acta constitutiva se establecen las facultades de la persona, lo que
puede hacer y lo que no puede hacer.
Hay asuntos que requerirán de especialistas.
Abogado acredita su personalidad y del lado de la autoridad también se encuentran abogados. No
es solo poner a la vista. Después tiene que comprobarse el poder y que el mismo tenga las
facultades, así como su inscripción vigente. Se tiene que revisar dicha facultad.
¿Qué tipo de poder debe ser? ¿Pleitos y cobranzas? ¿De administración? ¿De actos de dominio?
Se debería otorgar el poder de actos de dominio especial para que únicamente lleve a cabo la
venta de *terreno específico*.
¿En qué casos no se anexa el documento donde se acredita la personalidad? Cuando la persona
actúa en nombre propio. No siempre se acompañará con dicho documento.
II. Copia donde se de el acto o resolución que se impugna. Esto es más para llevar a cabo el cómputo
o la interposición se está poniendo en tiempo.
III. Constancia de la notificación del acto o resolución que se impugna. Aunque dice que se
eximirá de dicha obligación cuando el contribuyente bajo protesta de decir verdad manifieste que
no le dejaron constancia de notificación como con correo certificado con acuse de recibo, la
autoridad no utiliza la notificación cuando lo que se va a comunicar le afecte su interés jurídico.
Siempre es favorable al contribuyente. El “cartero” llega, se cerciora del domicilio, entrega
documento al interesado. Segundo supuesto donde se eximen de la obligación cuando el particular
impugne o señale que se da una negativa de la autoridad del silencio de esta (negativa ficta), es
una petición a la autoridad y no es resulta en el plazo de la ley, se entendió que lo pedido a la
autoridad se negó. Seguir esperando o impugnar, pero se impugna la negativa de lo que se pidió.
(Silencio administrativo)
Tercer supuesto: cuando el contribuyente manifieste que tuvo conocimiento del acto que se
impugna mediante un edicto, señalando la fecha de publicación del edicto en el DOF o en el diario
de mayor circulación.
IV. Las pruebas documentales o dictamen pericial. El dictamen se da cuando el contribuyente esté
impugnando dentro del PAE la notificación del valor de los bienes que fueron embargados y dicha
fue por el perito de la autoridad. Contra el valor que arrojó dicho avalúo realizado por el perito de la
autoridad, dictamen con el que nos inconformamos del valor fijado de los bienes.
123 son los documentos que se deben de acompañar. Hay personas que presentan pruebas, pero en el
escrito no se señala las dichas pruebas. Medios por medio de los cuales se demuestra la veracidad de algo.
En fiscal básicamente son documentales ya que el código fiscal dice que la única forma de acreditar el
cumplimiento con un comprobante. En la interposición del recurso se admite toda clase del medio de prueba
excepto el pliego de posiciones.
Agravio principal.
Recurrencia: ¿qué pasa cuándo omite alguno de los datos? En los requisitos generales a cubrir por la
autoridad es decir la autoridad, el acto, identificación, entre otros. La primera vez es de hasta 10 días para
subsanar, si no, se tiene por no presentada. En el recurso, si omite cualquiera de esos requisitos. Requiere a
la autoridad para en un plazo de 5 días llegue a subsanar. El acto que impugna, la autoridad, el crédito fiscal.
Contados al día hábil siguiente de la notificación.
5 días y lo hace, admite. Si contesta, pero sigue incurriendo en la omisión, por lo tanto, se tiene por no
interpuesto el recurso.
El señalamiento de agravios es el que falta, entonces se desecha el recurso.
Respecto a las pruebas, se admite recurso, pero pierde derecho de pruebas para que el contribuyente
subsane.
Si no señala nada, se desecha, aunque aún este vigente el plazo, ya no lo vuelve a intentar. La autoridad no
les contesta de forma inmediata. El artículo 124 establece las causales de improcedencia, el recurso no será
procedente en los siguientes supuestos:
I. Cuando el acto que se impugne no afecte el interés jurídico del contribuyente. Es decir, pretensión
de una persona de acudir ante la autoridad administrativa para hacer valer un derecho o hacer de
conocimiento que le ha sido desconocido uno. Es decir, que se le ha afectado un derecho. La
pretensión debe estar establecida en la ley.
II. Que sean resoluciones dictadas que provengan de recursos administrativos o de juicio contencioso
administrativo. Ley federal del proceso contencioso administrativo, es procedente contar
resoluciones que hayan recaído ante los recursos que se hayan intentado. No se puede hacer al
menos por este medio de defensa, hay una excepción y dice que el recurso se podrá intentar ante
la cumplimentación de la resolución. Es en contra de la cumplimentación.
III. Que hayan sido impugnados ante el tribunal federal de justicia administrativa. Cuando se admite un
recurso previamente la autoridad administrativa pide información al tribunal para si al día de hoy ha
presentado una demanda en ese tribunal, en contra del acto.
IV. Que se hayan consentido, precisando que por consentimiento es cuando no se ha interpuesto
medio de defensa en el plazo que establece la ley. (30 días que corren en el mismo momento)
Precisándose el día hábil siguiente a la practica de la notificación.
V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún recurso o medio de
defensa diferente. En la auditoria, en el procedimiento resulta que se hace requerimiento de 5 días
para proporcionar información, pasa en exceso del plazo, caso omiso y la sanciona por no dar
respuesta por lo que interpone acto de defensa contra la multa que ocurre paralelo a la auditoria
7 de mayo de 2025
VI. Derogado.
VII. Si son revocados los actos por la autoridad. Se revoca por el actuar de la autoridad que no es
conforme a derecho.
VIII. Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento de resolución de
controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributación, si dicho procedimiento se inició
con posterioridad a la resolución que resuelve un recurso de revocación o después de la
conclusión de un juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. De conformidad
 con un TRATADO INTERNACIONAL, acuerdo entre dos o más potencias sobre un tema. Es
ponerse de acuerdo para dejar salir o entrar mercancías producidas entre los países como el de
Libre Comercio (actividad que tiene por objeto todo lo relativo a la venta y compra de bienes). Acto
de comercio: actividad donde se da intercambio de bienes a cambio de una cantidad. En derecho
fiscal, hay muchos tratados internacionales en materia fiscal, cuando una persona está siendo
sujeto a un procedimiento llevado a cabo por una autoridad. Si hay un tratado respecto a las
obligaciones fiscales o los procedimientos a seguir, así como las facultades de comprobación de
una autoridad donde se dan medios de defensa distintos a los establecidos por el código (recurso
administrativo, recurso de revocación). Dicho tratado será de observación primera, es decir, sobre
la ley ordinaria. Cuando se haga valer en un procedimiento de controversia en un tratado
internacional, dice cuando este procedimiento se haga con posterioridad a la resolución del juicio
de nulidad o la interposición del recurso. El recurso será improcedente cuando se haga valer en un
juicio de competencias.
IX. Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus
accesorios cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas,
de conformidad con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro
de los que México sea parte.
Se requerirá de pago el crédito fiscal. No se puede atacar el crédito, ¿por qué? Ya que el recurso se haría
valer contra la autoridad, que es la autoridad fiscal no mexicana. ¿Qué si se puede atacar? El SAT debe
ceñirse al procedimiento de cobranza que establece la ley. El cobro se ciñe el SAT para seguir el
procedimiento que sigue la ley, ¿puede caber el recurso? Sí. No procede recurso contra el crédito mismo, no
fue fincado por el SAT, si no que es mediante un acuerdo para la cobranza donde el SAT o SATEG va a
sujetarse al PAE del código fiscal de la federación, es contra el crédito no contra la cobranza.
PAE: inicia cuando el crédito fiscal queda firme y se notifica el requerimiento de pago. La ley ya dio un plazo
para atacar crédito. 30 días para atacar vía recurso el crédito, y después sigue la de cobranza, es decir, sigue
sin efectos y ya no deja cobranza. En el PAE no se dice que el crédito es improcedente. Si no que aquí la
autoridad nos deberá cobrar como dice la ley, no como una suposición. Si no es de conformidad con el
código, sigue el recurso determinado por el artículo 117 donde se requiera un crédito fiscal con un
procedimiento no ajustado a ley.
Ejemplo. EU les dice a las autoridades mexicanas que le ayuden a buscar a la persona y cobrar el
requerimiento de pago) No se puede atacar el crédito porque el recurso lo haríamos valer contra la autoridad
fiscal no mexicana. Entonces este dice que no procede el recurso porque no lo finco México a través del SAT.
La causal dice que no procede recurso cuando en dicho tratado internacional que provenga de un crédito
fiscal fincado, lo único que hace es cobrar, más no fincarlo. El caso del país aparte dirá como esa justificación
del ingreso que no se pagó, si no llega ese soporte documental el SAT no actuaría.
Interés=Recargo.
CAUSAS DE SOBRESEIMIENTO:
124-A: Menciona que el recurso se sobreseerá (sobreseimiento: resolución emitida por una autoridad
administrativa y/o jurisdiccional que enfrenta en el proceso que se está conociendo y hay un procedimiento
jurídico que no permite entrar en el fondo del asunto).
Cuando se admite el recurso, lo único que revisa es que se haya interpuesto dentro del plazo junto con lo que
establece la ley. NO ENTRA EN EL ESTUDIO DEL ASUNTO. Empieza a ver y se encuentra con que el mismo
es improcedente, ¿cómo se resuelve? Mediante las causales de sobreseimiento.
Artículo 124-A.- Procede el sobreseimiento en los casos siguientes:
I. Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso. ¿Cuándo sería su momento para la
presentación? Antes de que se dicte la resolución.
 II. Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo sobrevenga
alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artículo 124 de este Código. ¿Cómo
resuelve la autoridad cuando se presenta la causal de improcedencia de la fracción del 124?
Sobresee. Ya que es improcedente el recurso.
El escrito puede ser impreso o digital. Por reglas de carácter general, el contribuyente tiene
posibilidad de sujetarse al procedimiento tradicional, es decir, el de llegar con la autoridad a
presentar su escrito. Existirá reciprocidad en países para estos procesos, procedimiento
administrativo fiscal. Lo fiscal se hizo en razón de los cumplimientos de México. La ley señala que
debe ser de forma electrónica pero la regla general es que se puede ir con el papel impreso, al
darse de alta en forma electrónica no al día siguiente se hace de otra forma. El acceso para
cumplimiento de obligaciones está abierto para todos. Regla general es por documento electrónico.
III. Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede demostrado que no
existe el acto o resolución impugnada. No existe materia ahora, no hay razón para continuar con el
asunto.
IV. Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnada. Por ejemplo: cuando se está
en el PAE, el recurso se interpone y los efectos del acto impugnado desaparece. En el PAE llegan,
cobran y no tienen para hacer frente y proceden a embargar bienes para el interés del fisco. Se
debe probar que es de otra persona, no solo decir. Vía recurso de revocación se solicita la
devolución. Se elabora escrito de interposición del recurso conforme artículo 120,121,122.
Se acompaña con la factura de que la camioneta es de uno. Los efectos desaparecieron una vez
que el PAE se cerró. Ya se adjudicó a otra persona.
Adjudicación: Resolución de carácter administrativo y/o jurisdiccional por medio del cual una
autoridad administrativa transmite la propiedad de un bien que no es propiedad de la autoridad.
Pero que esa adjudicación proviene de un procedimiento previo que se tiene en materia judicial,
así como administrativa.
Artículo 126.- El recurso de revocación no procederá contra actos que tengan por objeto hacer efectivas
fianzas otorgadas en garantía de obligaciones fiscales a cargo de terceros. ESTO es porque la fianza no fue
otorgada por la autoridad, sino una afianzadora.
Artículo 130.- En el recurso de revocación se admitirá toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de
confesión por absolución de las autoridades mediante absolución de posiciones. No se considerará
comprendida en esta prohibición la petición de informes a las autoridades fiscales, respecto de hechos que
consten en sus expedientes o de documentos agregados a ellos.
Aquí se conocen como conceptos de impugnación.
Harán prueba plena la confesión expresa del recurrente, las presunciones legales que no admitan prueba en
contrario, así como los hechos legalmente afirmados por autoridad en documentos públicos, incluyendo los
digitales; pero, si en los documentos públicos citados se contienen declaraciones de verdad o manifestaciones
de hechos de particulares, los documentos sólo prueban plenamente que, ante la autoridad que los expidió, se
hicieron tales declaraciones o manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado o manifestado.
LO DICEN LAS LEYES CONFESIONAL DEL CONTRIBUYENTE, porque no vale la de la autoridad. La
presunción que no admita prueba en contrario y documentos que se tenga manifestaciones de la autoridad
siempre que el documento público no tenga declaraciones de terceros pues el documento dice que “se
mencionó” lo que quedó asentado.
Valor pleno es que no entran a valoración que pueda dar la autoridad. La confesión en materia penal es
cuando se menciona cuestiones negativas.
8 de mayo de 2025
Cuando el recurso desde su presentación cubre los requisitos y documentales a anexar, en el Código no se
menciona que una vez presentado el escrito y la autoridad verifica que esté correcto, no hay pronunciamiento
de la autoridad respecto a un acuerdo de que se ha admitido a trámite el recurso. Se pronuncia cuando se
presenta el escrito y de la lectura del escrito le falte alguno de los requisitos para la ampliación del escrito por
una única vez
El artículo 127 y 128 habla de la figura del tercero en cuanto esté sujeto le ha embargado y asegurado bienes
de su propiedad, la autoridad al practicar la diligencia de embargo, se encontraban bienes de un tercero del
cual no se acreditó su propiedad.
En el artículo 130, en el trámite del recurso se admitirán toda clase de prueba excepto la Testimonial y la
confesional por posiciones. ¿Cómo se va a emitir la resolución? La autoridad para llevarla a cabo la fundará
en derecho.
Comparativo con diferencias:
- Sentencias es una resolución definitiva que pone un fin a un proceso. Mientras que la administrativa
pone fin a un procedimiento administrativo emitida por la autoridad administrativa, cuando se admite no
se emite un auto/acuerdo administrativo, la sentencia para los juzgados son las resoluciones
administrativas. No es tan a detalle como las sentencias o las resoluciones jurisdiccionales (visto,
resultandos, considerandos, fundamentación, resolutivos y la firma de la autoridad jurisdiccional y el
secretario de acuerdos).
- Proposición enunciamiento de una verdad demostrada que se pretende demostrar.
- Visto: ya se encuentra listo para emitir el fallo.
- Considerando: abarcan competencia de quien conoce, está tramitando y va a resolver. Vía (ordinaria
civil); costas procesales.
- Resultando: Son los que hacen alusión a los hechos del caso, fundamentación de los hechos que se
desarrollan o que integran el proceso.
- Alegatos que ha hecho valer esa parte. Agravio: razonamiento que esgrime el particular para
señalar que la autoridad no aplicó una disposición legal o que aplicando después lo dejo de hacer.
Alegato es un razonamiento que va dirigido a quien conoce del asunto y con ese razonamiento le hago
conocer que me asiste la razón. En materia administrativa no se utiliza el término “alegato”.
- Atenderlos es darle respuesta. Si un agravio de fondo es suficiente para mostrar la improcedencia
del acto, con eso será suficiente.
- Visto (el expediente está listo para emitirse el fallo), resultando (hechos que conforman el expediente),
considerandos (competencia, vía, análisis de los alegatos -razonamiento dirigido a quien conoce del
asunto-), fundamentación, puntos resolutivos, firma del juez.
- Si no atiende, el contribuyente podría decir que la resolución no está apegada a derecho. Va a
proceder que una autoridad conozca y resuelva.
Visto; considerando; resultandos; fundamentación; resolutivos; firma (juez secretario firman)
132: Resolución administrativa conforme a derecho. Para empezar, ¿qué debe de contener la resolución?
¿Qué requisitos debe contener la sentencia? Cuando el particular se dirige a nosotros, la ley menciona como
debe hacer su promoción.
La autoridad dirigiéndose a nosotros que con disposición general menciona:
Artículo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los siguientes
requisitos: Constar por escrito en documento impreso o digital. Tratándose de actos administrativos que
consten en documentos digitales y deban ser notificados personalmente o por medio del buzón tributario,
deberán transmitirse codificados a los destinatarios. Señalar la autoridad que lo emite. Señalar lugar y fecha
de emisión. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate. Ostentar la
firma del funcionario competente. En el caso de resoluciones administrativas que consten en documentos
digitales, deberán contener la firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el mismo
valor que la firma autógrafa. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se
ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su
identificación.
LO HACE DIRECTO LA AUTORIDAD: NOTIFICACIÓN EN DOMICILIO O BUZÓN TRIBUTORIO.
Atender los requisitos y formalidades establecidas por la ley. Debe atender a los agravios (fondo sobre el
razonamiento expreso sobre lo que hizo o no hizo la persona o de procedimiento respecto al actuar de la
autoridad.
Artículo 132. La resolución del recurso se fundará (mayor precisión de señalar el ordenamiento legal) en
derecho (resolución atiende a lo que expresamente señala la ley señalando cada artículo, fracción, punto,
específicamente) y examinará todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la
facultad de invocar hechos notorios; pero cuando se trate de agravios que se refieran al fondo de la cuestión
controvertida, a menos que uno de ellos resulte fundado, deberá examinarlos todos antes de entrar al análisis
de los que se planteen sobre violación de requisitos formales o vicios del procedimiento.
Artículo 133.- La resolución que ponga fin al recurso podrá: Desecharlo por improcedente, tenerlo por no
interpuesto o sobreseerlo, en su caso. Confirmar el acto impugnado. Mandar reponer el procedimiento
administrativo o que se emita una nueva resolución. Dejar sin efectos el acto impugnado. Modificar el acto
impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente
resuelto a favor del recurrente. Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por la incompetencia de la
autoridad que emitió el acto, la resolución correspondiente declarará la nulidad lisa y llana.
14 de mayo de 2025
Plazo para resolver será hasta de tres meses. Iniciará para que la autoridad resuelva a partir de la
presentación del recurso (vía electrónica o impreso, se acude ante la autoridad), es desde la presentación, no
desde la admisión, 5 días para mejorar en caso de falta.
Si ningún agravio es procedente, la autoridad en la resolución administrativa debe mencionar porqué no lo es.
¿Cuáles son los requisitos, formalidades? El artículo 38 y 132. Cuando es FUNDAMENTO. Si es requisito, es
mencionarlos.
Preposición: señalamiento de un hecho demostrado o que se pretende demostrar.
Agravios de fondo: razonamientos que se refieren al objeto, sujeto, base, costa tarifa de las contribuciones.
(Conforme a la ley) Agravios de procedimiento.
Artículo 133: sentido de la resolución.
I. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso. El
contribuyente aun cuando haya presentado o en el plazo de 30 días no se puede volver a
presentar. Cuando se presenta una causal de improcedencia se desecha.
II. Confirmar el acto impugnado. Es lo que “menos” quiere el contribuyente, es decir, que la autoridad
sigue en lo suyo de que se “debe”.
III. Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva resolución. Se va a
subsanar todo lo que se ha hecho. Por el otro lado, también se debe subsanar. La nueva
resolución causa molestia, pero es más la etapa definitoria.
IV. Dejar sin efectos el acto impugnado. Lo que busca el contribuyente.
V. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea
total o parcialmente resuelto a favor del recurrente. En loque no tenga razón se le va a determinar
el crédito, y en lo que sí, se le reducirá.
Crédito fiscal: Se trata de una obligación de determinada cantidad líquida rara vez en especie que debe ser
cubierta en un plazo o término determinado. Impuesto: prestación en dinero que debe ser cubierta afecta al
plazo que establezca la ley.
Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por la incompetencia de la autoridad que emitió el acto, la
resolución correspondiente declarará la nulidad lisa y llana.
En ambos casos, la autoridad que deba cumplir la resolución firme cuenta con un plazo de cuatro meses para
reponer el procedimiento y dictar una nueva resolución definitiva, aun cuando hayan transcurrido los plazos
señalados en los artículos 46-A y 67 de este Código. La autoridad deberá modificar emitir nuevo dictamen,
reponer el procedimiento, de no ser así el contribuyente deberá vía juicio contencioso administrativo o por una
única vez, podrá hacer del conocimiento a la autoridad vía recurso administrativo que no se ha
complementado la actividad.
En la resolución que es conforme a derecho, en el ejercicio de las facultades hay obligación de la autoridad de
señalar o decirle al contribuyente que, si no está de acuerdo, podría demandar vía juicio contencioso
administrativo la impugnación de esta resolución, de no ser así se ampla el plazo para demandar la nulidad de
la resolución que sería de 60 días.
Que estemos de conformidad con la revocación y la otra es que no. Hubo una adición en el cual los
contribuyentes que estén enfrentando créditos de una cuantía de cierta relevancia podrán bajo un
procedimiento interponer el recurso de revocación exclusivo de fondo, siendo un recurso distinto pues en el de
revocación
El artículo 133-B dice que a través de este procedimiento especial se podrá interponer el recurso de
revocación exclusivo de fondo contenido a partir del artículo 133-B, donde dice que procederá contra
resoluciones definitivas que provengan del ejercicio de las facultades de comprobación del artículo 42,
fracciones II, III y IX. La II son las de requerimiento fiscal contable, las de gabinete, la III son las de
comprobación que provienen de las visitas domiciliarias y la IX es la revisión electrónica. El recurso de
revocación dice que es contra las resoluciones definitivas, actos de la autoridad, sin embargo, el exclusivo
solo procederá o se limitará al 117 fracción I. Mientras tanto, el 133-B dice que
Artículo 133-B. El recurso de revocación previsto en este Capítulo podrá tramitarse y resolverse conforme al
procedimiento especializado previsto en esta Sección cuando el recurrente impugne las resoluciones
definitivas que deriven del ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el artículo 42,
fracciones II, III o IX de este Código y la cuantía determinada sea mayor a doscientas veces la Unidad de
Medida y Actualización, elevada al año, vigente al momento de la emisión de la resolución impugnada. En lo
no previsto en la presente Sección, se aplicarán las demás disposiciones señaladas en este Capítulo,
observando los principios de oralidad y celeridad.
PAE: Es un conjunto de actos que lleva a cabo la autoridad fiscal por el cual saca a subasta pública los bienes
embargados al deudor al mejor postor y que el producto de esa subasta, se cobre lo que le debe.
Aunque esto tiene otro requisito, primero que sea una resolucion que provenga de las facultades ya dichas,
pero la segunda dice que además el recurso o el crédito que se vaya a impugnar su valor sea mayor a la
cantidad que resululte de multiplicar cuando la cuantía del crédito sea mayor de multiplicar 200 umas elevadas
al año.
UMA al día de hoy es de 113.14 pesos, se multiplica por 200= 22628 x 365 = 8,259,220
Cuando no se cumpla con el monto, la autoridad para el recurso de revocación
Además de que venga del artículo 42, el crédito que se vaya a impugnar su valor sea mayor a la cantidad que
resulte de multiplicar 200 UMAS elevadas al año. (113.14 x 200= 22,628x365=8,259,220). Cuando NO se
cumpla con el monto la ley obliga a la autoridad a conocer/tramitar el recurso como recurso de revocación
solamente.
En el recurso de revocación, cuando el contribuyente presenta su escrito con requisitos y documentales
correspondientes, presenta, autoridad revisa y tiene 3 semanas, entonces se intuye que lo ha admitido. Por
silencio administrativo. ¿En qué momento se presenta la autoridad? Se debe subsanar.
Es el mismo plazo, mismos requisitos, entre otros. No viene a resolver agravios de procedimiento, solo de
fondo, y ahí la ley menciona que se entenderá por agravio de fondo. Los razonamientos que esgrime el
contribuyente serán únicamente de fondo.
133-C. Para los efectos del recurso de revocación exclusivo de fondo, se entenderá como agravio de fondo
aquel que se refiera al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, respecto de las contribuciones revisadas que
pretendan controvertir conforme a alguno de los siguientes supuestos.
¿Qué debe entenderse por un acto consentido?
En el escrito, la diferencia con el recurso tradicional es que el contribuyente deberá de manifestar si quiere
una audiencia con la autoridad. Dicha audiencia consiste en que el contribuyente deudor sea escuchado por la
autoridad que va a resolver el recurso, también estará la autoridad que fincó el crédito.
Gastos reducibles aquellos para lograr el fin o propósito de la persona.
El contribuyente en el escrito señala si quiere la audiencia. ¿Cuándo se debe llevar a cabo la audiencia? Su
interposición es en estos dos conceptos y en el que se da un acuerdo de admisión de que el escrito debe
referirse a los agravios de fondo, teniendo derecho a solicitar la audiencia en su escrito.
15 de mayo de 2025
Procedimiento especializado del código fiscal para los contribuyentes que enfrentan una obligación de pago
que por su monto tiene una relevancia. Fundamento 133-B del Código Fiscal Federal. Con las formalidades
del recurso tradicional, dicho recurso por ley va a proceder únicamente sobre resoluciones definitivas que
provengan del ejercicio de las facultades de contribución como las revisiones de gabinete, visita domiciliaria y
las revisiones electrónicas.
Primero hace una diferenciación sobre el tradicional, ya que este opera para presentarse contra actos de las
autoridades, el especial no lo admiten pues estos actos están en un procedimiento especial de COBRANZA
(donde no procede contra el fincamiento del recurso ya que la ley le dio la oportunidad de atacar la resolución
donde se fincó el crédito, el PAE inicia cuando el crédito quedó firme).
Además de que procede contra la emisión o resoluciones de esta facultad, procede contra el monto del crédito
y que sea de un importe de multiplicar la uma por 200 y esto por 365 días del año ya que la uma es la diaria.
También se cuentan con requisitos específicos, siendo una variante donde se mencionan que serán agravios
de fondo. Decir que interpone el recurso exclusivo de fondo EXPRESAMENTE. Deberá de manifestar en el
escrito de interposición que pide una audiencia que se llevará a cabo frente la autoridad administrativa que
conocerá y tramitará en el recurso junto a la autoridad emisora del acto que vamos impugnando (de forma
expresa).
El contribuyente en su escrito de interposición de recursos que solicita la AUDIENCIA con la autoridad y el
emisor del acto. Cumple los requisitos, pero a diferencia del recurso tradicional, emite un acuerdo para ver si
reunió los requisitos, un acuerdo previo al de admisión diciendo que “no” se cumplieron, dando 5 días para
subsanar, una vez que los reúne va a notificar el acuerdo de admisión con la característica de que, si el
contribuyente con su escrito solicitó la audiencia, dirá que se reunieron los requisitos. Si solicitó la audiencia,
en el acuerdo va a señalar la fecha, lugar y hora del desahogo de la prueba o de la audiencia solicitada que
permite la ley. Al hacer esto, entonces tiene la autoridad que pronunciarse sobre ello en un plazo de los 20
días siguientes hábiles. Tendrá que señalar fecha para desahogar la audiencia contados a partir de la fecha
de admisión.
Si no puede, por una única vez aquel contribuyente puede decir que NO puede ir. Si el contribuyente no va,
perdió el derecho para ser oído en esa audiencia. Por consecuencia, solicita una nueva fecha, si el
contribuyente no puede, por una única vez, solicitar la nueva fecha, pero el código dice siempre y cuando 5
días antes de la fecha señalada para la audiencia avise.
También menciona que la nueva fecha de audiencia deberá llevarse a cabo dentro de los 5 días siguientes a
la fecha de vencimiento del plazo inicial de 20 días. NO ES UN AGRAVIO de fondo, sino como conceptos de
impugnación.
Se llega al domicilio, donde se tramitará el recurso, se conoce a la autoridad emisora del acto que es el
administrador. La persona que conoció llevó a cabo el trámite y resolvió es quien preferiblemente debe estar
en la audiencia.
AUDIENCIA: En dicha audiencia que se llevará a cabo en el domicilio, estará la autoridad que conoce de la
resolución y la emisora del acto, ahí se escuchará propiamente al contribuyente y su abogado o contador,
quien lo oriente. Si no va a la audiencia, se toma lista o de razón, s hace constar que siento tales horas, se
llevó con las modalidades para llevar a cabo la audiencia, no está el contribuyente, se toma lista y se anexa al
expediente correspondiente. Oportunidad del recurso tradicional dada por la ley.
La indefensión de la autoridad es “incorrecta”, esta no se da, es solo para el contribuyente. Conjunto de
normas jurídicas que tienen por objeto delimitar el poder público (constitucional derecho)
La ley misma hace que nos pongamos al mismo nivel.
21 de mayo de 2025
Miércoles 4 de junio. Examen Final.
Está la autoridad que va a conocer el recurso.
La autoridad emisora de la resolución recurrida no podrá dejar de asistir a la audiencia ni solicitar se vuelva a
programar la misma para lo cual, en su caso, podrá ser suplido en términos de las disposiciones
administrativas aplicables.
La resolución es en el mismo sentido en que se resuelve un tradicional (última parte de este proceso): Puede
confirmar, que se reponga el procedimiento o emitir una nueva resolución o que dejen sin efectos. Finalmente,
a que no hace alusión en cuanto a si asiste o no la razón a la persona (contribuyente o la autoridad). Si la
autoridad ordena emitir una nueva resolución, entran las reglas de la complementación del 133-A del recurso
tradicional. La autoridad tiene un plazo para acatar lo que se designó, o aplica la del 133-A donde el
contribuyente vía recurso haga de conocimiento a la autoridad de que no se ha hecho caso a las resoluciones.
¿Cuál es el plazo para el contribuyente para ver si la autoridad cumple con lo ordenado? HASTA 4 MESES.
20 preguntas, directas.
Si la resolución no le fuere favorable al contribuyente. Juicio CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. En la
resolución del recurso exclusivo de fondo, así como en el tradicional (vía juicio contencioso administrativo,
impugnar la resolución y se tiene un plazo de 30 días hábiles contados a partir del día hábil siguiente en que
se practica la resolución) de no ser así, la resolución tiene validez. Internamente se le da amonestación al
servidor público. Única consecuencia es que se DUPLICA EL PLAZO (es 30 pero al duplicarse sería 60).
¿Cómo se convalidaría el recurso que no está apegada a derecho, o más bien, la resolución? Simplemente se
deja pasar el tiempo, y se vence el plazo, la ley señala que es una causal de improcedencia.
No satisface la resolución, ya no puede entrar al juicio contencioso. Cuando el crédito fiscal queda firme,
cuando habiendo agotado los medios de defensa que la ley pone al alcance de cada uno de nosotros y al
termino de estos se confirma el acto, se resuelve el juicio contencioso y se pone fin al acto, luego si se puede
presentar el amparo dentro de los 15 días hábiles siguientes.
Por el lado del contribuyente eso se hace. ¿Qué pasa con el acreedor? Cobrar ahora sí.
¿Cómo hace la autoridad para cobrar a los contribuyentes? El código fiscal federal establece cinco
procedimientos oficiosos otorgando facultades a la autoridad:
1. REVISIÓN
2. INSPECCIÓN
3. VERIFICACIÓN
4. COBRANZA
5. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
Lo que dice la ley es un procedimiento específico para que la autoridad “llegue a cobrar”, y esto es mediante
el PAE (Ejecución fiscal).
Dado que el 16 constitucional dice que nadie puede ser m
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION: Serie de actos administrativos que lleva a cabo la
autoridad fiscal para que a través del cobro forzado se haga efectivo un crédito fiscal a su favor. El
contribuyente aquí no tiene voluntad de pagar. Si la persona se va a otro domicilio, se suspende el plazo de la
prescripción.
¿En qué momento se inicia el PAE? Empieza el procedo cuando el crédito haya quedado firme (cuando no se
hizo valer los medios de defensa que establece la ley o haciéndolos valer estos se agotaron y nunca se
modificó el acto y ya no hay nada que hacer). Convicción personal de que la persona es dueña del bien o
derecho (buena fe). NO ES AL TÉRMINO DEL RECURSO.
¿Cómo hace la autoridad para cobrar? Sigue el procedimiento administrativo del código fiscal de la
federación.
4 MOMENTOS. Notificación requerimiento, embargo, remate y adjudicación.
1. REQUERIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE PAGO. La autoridad cumpliendo lo que establece el 16
constitucional y previo a localizar el domicilio, va a emitir el requerimiento de pago con un
mandamiento de ejecución. (Con fundamento en el 38 del Código Fiscal). Además, debe decir el
monto del crédito, ya se requiere el pago. Tiene que desglosar ese pago (117. Fracción II, inciso A).
Gastos de ejecución: Erogación que hace el estado por la práctica del proceso o hacer efectivo el crédito.
Recargo: indemnización pagada al fisco por falta de pago oportuno.
Aun interponiendo medios de defensa no se detiene actualización del crédito. Vía honorarios para ejecutar los
actos. Se le paga por actuación o por honorarios, no forman parte de la plantilla del personal del SATEG. ¿Por
qué el fisco soporta ese gasto? Trasladándolos al contribuyente (gasto de ejecución).
El mandamiento de ejecución reúne esos requisitos del 38, señala el monto del crédito y desglose con los
apartados, fundado, motivado, firmado por autoridad competente.
NOTIFICACIÓN DEL REQUERIMIENTO DE PAGO: Art. 134 Fracción I. Se hará personalmente si la acción
de cobro no se acredita y haberse efectuado el pago.
PRIMERO ES UN EMBARGO PRECAUTORIO: asegura bienes.
Notificador llama y dice que no se encuentra la persona. Lo qué hace es que pide la presencia, pero no se
encuentra, luego va a dejar citatorio en cuestión de que el día siguiente va a estar la persona. Se acredita que
el crédito sea solventado.
Esta etapa consistente en el requerimiento de pago puede desahogarse en dos momentos: Cuando sale la
persona, pero puede haber un segundo acto por dejar citatorio y para que espere en el da siguiente hábil por
la actuación, puede que se agote en uno o puede que no. En caso de no pagar, o bien, no tener para hacer
frente, por lo que acto continuo, asienta en el acta circunstanciada de que no procede a continuar con la
diligencia por no permitir acceso al domicilio fiscal. Después ya se hace valer un medio de apremio ante los
convenios con los municipios del estado para que cuando se acredite la exposición, se de el embargo.
SEGUNDA ETAPA: EMBARGO
Acto administrativo que lleva a cabo la autoridad fiscal por medio del cual se da aseguramiento de bienes
suficientes que garanticen el interés del fisco. Como por ejemplo de $30,000. ¿Cómo va a llevar a cabo el
embargo la autoridad? Una vez dentro del domicilio fiscal.
Artículo 151. Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus
accesorios legales, requerirán de pago al deudor y, en caso de que éste no pruebe en el acto haberlo
efectuado, procederán de inmediato como sigue:
SEÑALAR DOS TESTIGOS. Designar los testigos de asistencia que junto con los actores principales se
determina que se llevó a cabo el examen de confianza con uno. Tiene derecho para señalar los bienes sobre
el cual se va a trabar el embargo, el contribuyente al señalar los bienes, el notificador ejecutor sabe que el
bien no puede ser embargado al estar adosado al inmueble no lo puede embargar. Lo hará en el orden que
establezca el código.
Tanto el contribuyente deudor, lo harán como lo dice la ley.
La persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendrá derecho a señalar los bienes en que éste
se deba trabar, siempre que los mismos sean de fácil realización o venta, sujetándose al orden siguiente: I.
Dinero, metales preciosos, depósitos bancarios, componentes de ahorro o inversión asociados a seguros de
vida que no formen parte de la prima que haya de erogarse para el pago de dicho seguro, o cualquier otro
depósito en moneda nacional o extranjera que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre
el contribuyente en alguna de las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo,
salvo los depósitos que una persona tenga en su cuenta individual de ahorro para el retiro hasta por el monto
de las aportaciones que se hayan realizado de manera obligatoria conforme a la Ley de la materia y las
aportaciones voluntarias y complementarias hasta por un monto de 20 salarios mínimos elevados al año, tal
como establece la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro. En el caso de que se embarguen depósitos
bancarios, otros depósitos o seguros del contribuyente a que se refiere el párrafo anterior, el monto del
embargo sólo podrá ser hasta por el importe del crédito fiscal actualizado y sus accesorios legales que
correspondan hasta la fecha en que se practique, ya sea en una o más cuentas. Lo anterior, siempre y
cuando, previo al embargo, la autoridad fiscal cuente con información de las cuentas y los saldos que existan
en las mismas. II. III. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general créditos de
inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federación, Estados y Municipios y de
instituciones o empresas de reconocida solvencia. Bienes muebles no comprendidos en las fracciones
anteriores. IV. Bienes inmuebles. En este caso, el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia
deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos bienes reportan cualquier gravamen real, embargo
anterior, se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal alguna.
28 de mayo de 2025
LA AUTORIDAD deberá hacer del conocimiento al deudor de designar dos testigos, no pierde validez alguna
el hecho de que no se designen los testigos de asistencia. Aunque estos dan constancia que los entado en el
acta de embargo es lo que sucedió en el hecho o el acto. Otro derecho que le asiste al contribuyente es el de
señalar bienes con los que presentará el embargo.
¿Cómo lo va a hacer? Conforme lo dice la ley, tanto la autoridad como el contribuyente se ajustarán a lo que
diga. El señalamiento de los bienes conforme al 155 del CFF, por ejemplo:
- Dinero, metales preciosos, depósitos bancarios. Estos bienes no están a la vista ni al alcance de los
demás, y estos se encuentran bajo resguardo.
En el supuesto donde hay bienes para el embargo, pero no alcanza para cubrir el crédito. Pasamos al
siguiente punto del orden que menciona que se irá por valores mobiliarios, créditos, cobranzas a nombre del
deudor, se tratan de bienes que por su valor no están al alcance ni a la vista de la autoridad. Si hubiere bienes
para su alcance, procedería de forma normal el embargo (Fracción III): equipo de oficina, herramientas, entre
otras.
Lo importante es SEGUIR EL ORDEN y más por parte de la autoridad. Es decir, puede que el contribuyente lo
impugne mediante vía agravios, y en el caso se observará el acta circunstanciada como comprobante ya que
ahí no se asentó. Hay que saber redactar.
¿Qué limitante hay en la fracción tercera?
En el artículo 157 se mencionan cuáles son los bienes inembargables.
Artículo 157.- Quedan exceptuados de embargo:
I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.
II. Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a juicio del
ejecutor. En ningún caso se considerarán como de lujo los bienes a que se refieren las demás
fracciones de este artículo, cuando se utilicen por las personas que, en su caso, las propias
fracciones establecen.
III. Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la profesión, arte y
oficio a que se dedique el deudor.
NO SE PUEDEN EMBARGAR SUELDOS NI SALARIOS, NI PENSIONES, NI EJIDOS, NI LOS VEHÍCULOS,
ARMAS, CABALLOS DEL EJÉRCITO O MIEMBROS DEL EJÉRCITO. No se podrán embargar granos,
semillas, ni de las cosechas, si es necesario para tener una cosecha, ya no podría continuar con su sustento
(pero si se puede embargar la cosecha de esos granos). No se puede embargar bienes a una empresa o una
industria, ya que se detiene el proceso productivo, ya no tendría ingresos para pagar o liquidar la deuda, La
autoridad lleva a cabo un embargo virtual, no embarga las camionetas, o algo así, es embargar TODO. No se
detiene el proceso, pero cambia la figura y hay un INTERVENTOR A CAJA, pero en el punto donde se
obtienen los ingresos de esa persona, llega alguien designado por el fisco y de esos ingresos diarios se
retirará cuando menos un 10% para abonarlo al crédito y no se detuvo el trabajo de esa empresa. Luego
tenemos que no se pueden embargar los derechos de usufructo (no pueden transmitir), uso o de habitación, el
cual consiste en disfrutar de los bienes ajenos.
USUFRUCTO: NO pueden embargar los frutos de dio usufructo.
USO: Derecho real sobre bienes ajenos dado al usuario de disponer de los frutos que da la cosa ajena para la
manutención de su persona y de quien le debe. SOLO ES PARA DISFRUTAR para la manutención de él y de
la familia.
Habitación tampoco sus bienes pueden ser embargados. Ni el patrimonio de familia, garantiza el patrimonio
de la familia. (Se constituye ante el juez de partido en materia civil del lugar que corresponde) se debe de
inscribir en el REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD: Es una institución gubernamental que
tiene…..señalar los efectos d ellos actos ahí inscritos. Tiene por objeto publicitar los actos paraque surtan
efectos contra terceros, certeza jurídica para la persona titular del derecho del bien ahí inscrito). Seguridad
jurídica convicción personal de que en la sociedad donde se desenvuelve están las instituciones que les
garantizan sus derechos y la propiedad de sus bienes).
Una institución importante garante de los bienes de la familia que no han sido debidamente recurridas o
atendida.
Tiene una limitante la fracción III del 155, de conformidad a las del 157. No se pueden embargar bienes
inmuebles señalados de la fracción IV. Un bien inmueble para llevar a cabo la transmisión de propiedad o de
dominio (compraventa, donación, adjudicación) tiene que hacerse constar en escritura pública emitida por
notario público quien va a ceñirse a lo establecido por la ley.
Los testigos de asistencia y el ministro ejecutor, el deudor también deberá firmar.
El depositario es designado por la autoridad. No por el contribuyente. Persona distinta al deudor.
Nombramiento del depositario es facultad de la autoridad, luego se complementa el embargo, por lo que se
procede a fijar el valor de los bienes para proceder al remate, por lo que designará a un perito (la autoridad lo
designa) y tendrá presencia en todo el territorio nacional.
CUANDO TIENEN PLAZO DE 5, 10, 15 DÍAS. Corre a partir del discernimiento del cargo aceptación.
¿Por cuánto va la autoridad o por qué cantidad en bienes va a embargar? LA AUTORIDAD VA A EMBARGAR
BIENES HASTA POR UNA CANTIDAD DE TRES VECES AL MONTO ENDEUDADO. ¿Qué pasa cuándo no
conocemos los bienes? Se calcula hasta por doce meses los recargos que se pueden originar a la fecha de la
obtención de su dinero.
Una vez que tiene el avalúo, va a notificar al deudor que es el propietario de los bienes. Le notifican el
resultado del avalúo al contribuyente/deudor, si el contribuyente menciona que no están de acuerdo, entonces
interpone el recurso de revocación (tradicional o especial dependiendo de su rebasan), exclusivo de fondo es
si quieren la audiencia con la autoridad, pero deben reunir los requisitos del articulado.
¿Cuál es el agravio? Que el valor fijado no es el correcto a la apreciación del contribuyente, señalando en el
escrito el nombre del perito. ¿Qué plazo tendrá el perito del contribuyente? 5, 10, 15 días, dependiendo a los
bienes.
Se admite recurso, se practica el avalúo, el perito designado por la autoridad, la autoridad lo paga, pero l
traslada al contribuyente mediante erogaciones. Se tiene el avalúo del deudor, la ley menciona que si el
avalúo del deudor practicado por el perito del deudor no tuviere una diferencia de 10% en razón al valor del
primer avalúo queda firme el de la autoridad. En relación con el monto del avalúo.
Se van a un tercer avalúo con el en discordia. La autoridad la designa. Y si la cantidad nuevamente es
distinta, ya es el último avalúo con el que saldrán a remate los bienes.
REMATE: Acto o actos administrativos que lleva a cabo la autoridad fiscal por el cual saca a subasta pública
los bienes embargados, esto para adjudicarlo al mejor postor. ¿Cómo se hace para tener personas
interesadas en los remates? Mediante una convocatoria, ese es el primer acto. Se trata de un acto
administrativo por medio del cual la autoridad hace un llamamiento a las personas que tengan interés en
adquirir los bienes señalados en las convocatorias, y con la postura legal.
Debe tener el valor de los bienes (avalúo) pero la postura legal, las 2/3 partes, la postura será como de 13,300
pesos. Ofrecimiento mínimo de la autoridad para adjudicárselos.
El fisco realiza esto porque busca hacerlo atractivo, por eso baja la cantidad.
Publicada al día hábil siguiente en aquel que se fijaron los bienes. Y hasta antes de o dentro de los 10 días
siguientes a la publicación de la convocatoria.