Caso Manuel Chávez - Determinación
del Impuesto a la Renta 2021
1 Clasificación de Rentas
Manuel tiene ingresos por:
• Trabajo dependiente (rentas de quinta categoría) → remuneraciones,
gratificaciones, bonos y beneficios en especie.
• Trabajo independiente (rentas de cuarta categoría) → servicios artísticos.
• Otros ingresos no gravados (CTS).
• Gastos y donaciones que pueden afectar la base imponible.
2. Rentas de Quinta Categoría (Trabajo Dependiente)
Conceptos:
• 12 remuneraciones mensuales de S/ 7,500 → S/ 7,500 × 12 = S/ 90,000
• 2 gratificaciones legales de S/ 7,500 → S/ 7,500 × 2 = S/ 15,000
Ley N° 30334 art. 1: Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son ingresos
gravados.
• Bono por buen desempeño: S/ 22,500
Considerado remuneración gravada según LIR art. 34.
• Canastas valor S/ 3,500 por fiestas patrias y navidad
Según SUNAT, los beneficios en especie superiores a S/ 600 se consideran renta
gravada.
Sumatoria rentas quinta categoría:
Concepto Monto (S/) Comentario
Remuneraciones 90,000 Suma anual
Gratificaciones 15,000 Gratificaciones legales
Bono desempeño 22,500 Tributable
Canastas 3,500 Beneficio en especie gravable
Total 131,000 Base renta 5ta categoría
Nota:
• CTS no se incluye en la renta gravada (LIR art. 37 letra l)).
• Seguro salud pagado por empleador no constituye ingreso para trabajador.
3. Rentas de Cuarta Categoría (Trabajo
Independiente)
Manuel tuvo ingresos por trabajos artísticos independientes.
Ingresos y gastos:
Monto
Concepto Comentarios
(S/)
Pintura muro hotel 45,000 Ingreso bruto
Curador en Buenos Aires 50,000 Ingreso bruto
No deducibles (pagados por
Gastos asumidos por organizadores -25,000
terceros)
Impuesto pagado en Argentina (25% de Crédito tributario (LIR art. 23-
18,750
75,000) A)
Pintura retrato Eslovaquia 20,000 Ingreso bruto
Deducible hasta monto de
Gastos propios Eslovaquia -30,000
ingreso
Deducible según LIR art. 37
Prima seguro de salud -2,500
letra m)
Cálculo renta neta 4ta categoría:
• Ingresos totales: 45,000 + 50,000 + 20,000 = 115,000
• Gastos deducibles: 30,000 + 2,500 = 32,500
• Renta neta 4ta categoría = 115,000 - 32,500 = 82,500
4. Donaciones Deducibles
Manuel donó S/ 26,000 a "Edúcame", entidad calificada por SUNAT como exonerada.
• Según LIR art. 37 letra p), las donaciones a entidades exoneradas son deducibles
hasta un límite del 10% de la renta neta global.
• Renta neta global preliminar = renta 5ta + renta 4ta = 131,000 + 82,500 =
213,500
• Límite de deducción donaciones = 10% × 213,500 = 21,350
Por tanto, deduce S/ 21,350.
5. Cálculo de la Renta Imponible Total
Concepto Monto (S/)
Renta 5ta categoría 131,000
Renta 4ta categoría 82,500
Total rentas 213,500
Menos donación deducible -21,350
Renta neta imponible total 192,150
6. Cálculo del Impuesto a la Renta
Determinar las UIT y tramos para 2021
• UIT para 2021 = S/ 4,400
• Exoneración: 7 UIT = S/ 30,800
• Renta neta imponible = S/ 192,150 → está en tramos superiores
Tabla de tasas progresivas IR para personas naturales (rentas de trabajo
y 4ta categoría)
Tramo (en UIT) Tasa (%)
Hasta 5 UIT (0 - 22,000) 8%
Más de 5 UIT y hasta 20 UIT (22,000 - 88,000) 14%
Más de 20 UIT y hasta 35 UIT (88,000 - 154,000) 17%
Más de 35 UIT y hasta 45 UIT (154,000 - 198,000) 20%
Más de 45 UIT (>198,000) 30%
Cálculo en soles (usando UIT = 4,400)
Rango (S/) Monto en rango (S/) Tasa Impuesto (S/)
0 - 22,000 22,000 8% 1,760
22,000 - 88,000 66,000 14% 9,240
88,000 - 154,000 66,000 17% 11,220
154,000 - 192,150 38,150 20% 7,630
Total impuesto bruto 29,850
7. Crédito por impuesto pagado en el extranjero
• Impuesto pagado en Argentina: S/ 18,750
• Este monto se acredita contra el impuesto calculado en Perú (LIR art. 23-A).
8. Impuesto a pagar en Perú
Concepto Monto (S/)
Impuesto bruto calculado 29,850
Menos crédito extranjero -18,750
Impuesto a pagar 11,100
Resumen final:
Concepto Resultado (S/)
Renta neta quinta categoría 131,000
Renta neta cuarta categoría 82,500
Donación deducible (10%) -21,350
Renta neta imponible total 192,150
Impuesto total calculado (progresivo) 29,850
Crédito por impuesto extranjero -18,750
Impuesto neto a pagar 11,100
