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CURSO DECLARACION ANUAL
BASES METODOLOGICAS DE LA INVESTIGACION
REPORTE
ELIOT MONRROY BENITEZ
MARIA DE LOS ANGELES MUÑOS SALAS
FECHA DE ENTREGA 22 DE MARZO DEL 2025
1. Obligación de Presentar Declaración Anual con Ingresos por Salarios e Intereses
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Conforme al artículo 150, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR),
las personas físicas que perciban ingresos por salarios y por intereses reales están obligadas a
presentar su declaración anual si se cumple alguna de las siguientes condiciones:
• Si los ingresos por salarios superan los 400,000 pesos anuales.
• Si los intereses reales obtenidos superan los 100,000 pesos.
• Si se obtienen tanto salarios superiores a 400,000 pesos como intereses, sin importar el
monto.
• Si los salarios no superan los 400,000 pesos, pero los intereses sí superan los 100,000
pesos.
• Si la suma de salarios e intereses, aunque individualmente sean menores, en conjunto
supera los 400,000 pesos.
2. Otras Obligaciones para Presentar Declaración Anual (Sueldo y Salario)
Las personas físicas que tributan bajo el régimen de sueldos y salarios también deben
presentar declaración anual cuando:
• Informaron a su empleador que presentarían la declaración.
• Dejaron de trabajar antes del 31 de diciembre.
• Tuvieron ingresos de dos o más patrones al mismo tiempo.
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• Recibieron ingresos provenientes del extranjero o de personas no obligadas a retener ISR.
• Obtuvieron ingresos mayores a 400,000 pesos en el año.
• Recibieron ingresos adicionales acumulables diferentes a sueldos y salarios.
3. Exención de Ingresos
Algunos ingresos laborales están exentos de impuestos hasta ciertos límites:
• La gratificación anual (aguinaldo) está exenta hasta por el equivalente a 30 veces el valor
diario de la Unidad de Medida y Actualización (UMA).
• La prima vacacional y la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) están
exentas hasta por 15 veces el valor diario de la UMA.
Cualquier monto que exceda esos límites se considera ingreso gravado.
4. Opción de Declarar sin Obligación (Artículo 260 del Reglamento de la LISR)
Las personas físicas que no están obligadas a declarar pueden hacerlo de manera voluntaria,
siempre que tengan:
• Ingresos por servicio personal subordinado.
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• Deducciones personales que generen saldo a favor, conforme a lo establecido en el
artículo 151, fracciones I y II de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Esta opción les permite solicitar devoluciones si así corresponde.
5. Subsidio para el Empleo
El subsidio para el empleo es un beneficio fiscal dirigido a trabajadores con ingresos bajos.
Aplica cuando el ingreso mensual es inferior a 7,382 pesos.
• Si el impuesto sobre la renta (ISR) determinado es menor que el subsidio, no se paga
impuesto ni se recibe la diferencia.
• En caso de tener más de un patrón, el subsidio solo puede aplicarse con uno de ellos.
• Este beneficio se otorga conforme al Decreto publicado el 1 de mayo de 2024 y tiene
vigencia hasta el 31 de diciembre de 2024.
6. Principio Constitucional
El artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
así como el artículo 1 del Código Fiscal de la Federación, establecen que todas las personas tienen
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la obligación de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa, conforme a lo
dispuesto en las leyes fiscales.
7. Concepto de Declaración Anual
La declaración anual representa el cierre del ejercicio fiscal del contribuyente y refleja:
• Los ingresos obtenidos durante el año.
• Las deducciones autorizadas o personales aplicadas.
• Las retenciones de ISR efectuadas por terceros.
• Los pagos provisionales realizados durante el ejercicio.
8. Beneficios de Cumplir con la Declaración
Presentar la declaración anual en tiempo y forma permite:
• Evitar sanciones, recargos o multas por incumplimiento.
• Solicitar devoluciones por saldo a favor derivado de deducciones personales.
• Mantener un historial fiscal positivo, útil para solicitudes de crédito, becas, apoyos o
trámites financieros.
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• Contribuir al cumplimiento de la obligación constitucional y fortalecer la cultura
contributiva.
9. Medios para Presentar la Declaración Anual
Los contribuyentes deben presentar su declaración anual de forma electrónica a través del
portal oficial del Servicio de Administración Tributaria (SAT), utilizando su RFC, contraseña o
e.firma vigente.
El sistema permite consultar y modificar la información precargada, así como registrar
deducciones personales y la cuenta bancaria para solicitar devoluciones.
10. Deducciones Personales Permitidas
Conforme al artículo 151 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las deducciones personales
incluyen:
• Gastos médicos y hospitalarios.
• Gastos funerarios.
• Donativos a instituciones autorizadas.
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• Primas de seguros de gastos médicos.
• Intereses reales por créditos hipotecarios.
• Aportaciones voluntarias al retiro.
• Colegiaturas (dentro de los límites establecidos).
• Transportación escolar obligatoria.
Estas deducciones tienen un tope del 15 por ciento del ingreso anual del contribuyente o el
equivalente a cinco veces la UMA anual, lo que resulte menor.
11. Devolución de Saldo a Favor
Si al presentar la declaración anual resulta un saldo a favor, el contribuyente puede solicitar
su devolución de forma automática si cumple con los requisitos y no presenta inconsistencias. El
SAT puede devolver el saldo en un plazo aproximado de cinco a diez días hábiles.
12. Declaración de Ingresos Mixtos
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Cuando se perciben ingresos adicionales a los salarios, como arrendamientos, actividades
profesionales o empresariales, intereses, premios o enajenación de bienes, se deben incluir todos
en la declaración anual y aplicar las deducciones correspondientes según el régimen fiscal.
13. Sanciones por No Declarar
El incumplimiento de esta obligación puede generar:
• Multas que van desde los 1,810 hasta los 22,400 pesos.
• Recargos y actualizaciones por impuestos omitidos.
• Imposibilidad de recibir devoluciones automáticas.
• Afectaciones en trámites con instituciones financieras o gubernamentales.
14. Recomendaciones Finales
• Revisar y verificar cuidadosamente la información precargada.
• Conservar todos los comprobantes fiscales de ingresos y deducciones.
• Contar con la e.firma vigente.
• Declarar antes del 30 de abril de 2025.
• Acudir a los módulos de atención del SAT en caso de dudas.
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15. Curso y Capacitación
El 21 de marzo de 2025 se impartió el curso “Declaración Anual de Personas Físicas” en
la Universidad del Valle de México, campus Puebla, impartido por el Contador Público Luis
Enrique Quintero Calderón, jefe del Departamento de Trámites y Servicios 3 del SAT Puebla.
Durante la capacitación, se abordaron temas fundamentales sobre obligaciones fiscales, uso
de la plataforma digital del SAT, derechos de los contribuyentes y soluciones a casos frecuentes.
16. Conclusión
Cumplir con la declaración anual no solo es una obligación legal, sino una práctica
responsable que fortalece la cultura fiscal, promueve la transparencia y otorga beneficios
económicos a los contribuyentes. Es importante conocer los requisitos, estar informados sobre los
derechos y obligaciones, y utilizar adecuadamente los recursos y herramientas que el SAT ofrece.
Evidencias
