CAPITULO 24 – REGIMEN DE COPARTICIPACION Y CONVENIO MULTILATERAL
Régimen de coparticipación: se establecen en principio para evitar la doble imposición. Se hacen acuerdos
interestatales donde los mismos tratan de buscar la forma de repartir las bases imponibles o los impuestos recaudados,
y así evitando la multiplicidad de impuestos.
COPARTICIPACION FEDERAL DE IMPUESTOS (LEY 23.548)
MASA COPARTICIPABLE
ART 2 — La masa de fondos a distribuir estará integrada por el PRODUCIDO DE LA RECAUDACION de TODOS LOS
IMPUESTOS NACIONALES EXISTENTES o a CREARSE, con las siguientes excepciones:
a) Derechos de importación y exportación previstos en el artículo 4 de la Constitución Nacional;
b) Aquellos cuya distribución, entre la Nación y las provincias, esté prevista o se prevea en otros sistemas o regímenes
especiales de coparticipación;
c) Los impuestos y contribuciones nacionales con afectación específica a propósitos o destinos determinados, vigentes al
momento de la promulgación de esta Ley, con su actual estructura, plazo de vigencia y destino. Cumplido el objeto de
creación de estos impuestos afectados, si los gravámenes continuaran en vigencia se incorporarán al sistema de
distribución de esta Ley;
d) Los impuestos y contribuciones nacionales cuyo producido se afecte a la realización de inversiones, servicios, obras y
al fomento de actividades, que se declaren de interés nacional por acuerdo entre la nación y las provincias. Dicha
afectación deberá decidirse por Ley del Congreso Nacional con adhesión de las Legislaturas Provinciales y tendrá
duración limitada.
Cumplido el objeto de creación de estos impuestos afectados, si los gravámenes continuaran en vigencia se incorporarán al
sistema de distribución de esta Ley.
Asimismo, considérense integrantes de la masa distribuible, el producido de los impuestos, existentes o a crearse, que
graven la transferencia o el consumo de combustibles, incluso el establecido por la Ley Nº 17.597, en la medida en que su
recaudación exceda lo acreditado el Fondo de Combustibles creado por dicha ley.
DISTRIBUCION PRIMARIA
ART 3 — El monto total recaudado por los gravámenes a que se refiere la presente ley se distribuirá de la siguiente forma:
a) El 42,34% en forma automática a la Nación;
b) El 54,66% en forma automática al conjunto de provincias adheridas;
c) El 2% en forma automática para el recupero del nivel relativo de las siguientes provincias:
Buenos Aires 1,5701%
Chubut 0,1433%
Neuquén 0,1433%
Santa Cruz 0,1433%
d) El 1% para el Fondo de Aportes del Tesoro Nacional a las provincias.
DISTRIBUCION SECUNDARIA
ART 4 —- La distribución del Monto que resulte por aplicación del Art 3, inciso b) se efectuará entre las provincias
adheridas de acuerdo con los siguientes porcentajes:
Buenos Aires 19,93% ; Catamarca 2,86% ; Córdoba 9,22% ; Corrientes 3,86% ; Chaco 5,18% ; Chubut 1,38%
Entre Ríos 5,07% ; Formosa 3,78% ; Jujuy 2,95% ; La Pampa 1,95% ; La Rioja 2,15% ; Mendoza 4,33%
Misiones 3,43% ; Neuquén 1,54% ; Rio Negro 2,62% ; Salta 3,98% ; San Juan 3,51% ; San Luis 2,37%
Santa Cruz 1,38% ; Santa Fe 9,28% ; Santiago del Estero 4,29% ; Tucumán 4,94%
OTRAS DISPOSICIONES
ART 9: Obliga a las provincias a seguir determinadas pautas en sus impuestos locales (muy importante IIBB)
ART 10: Ratifica la creación de la Comisión Federal de Impuestos
CONVENIO MULTILATERAL (Salta 18/8/1977)
NO es una ley, es un convenio interjuridiccional que es fuente del derecho tributaria. No tiene número de norma porque
es un convenio.
Están adheridas TODAS las jurisdicciones.
¿CUANDO SE APLICA?
Ejercicio de actividad por un mismo contribuyente en más de una jurisdicción
Los ingresos provienen de un proceso unido (económicamente inseparable) por ej fabrico en una juriddicon y
vendo en otra jurisdicción.
Que se entiende por realización de actividad en una jurisdicción: como regla general para todo el convenio es la
realización de algún gasto que demuestre actividad. Es el denominado “sustento territoral”
¿PARA QUE SE APLICA?
Para atribuir los ingresos provenientes de todo el país a las distintas jurisdicciones que desarrollen actividad objeto del
convenio.
La determinación de la base imponible que estará sujeta a impuesto, es materia de cada jurisdicción.
DISTINTAS POSTURAS
TESIS OBJETIVA: el convenio se aplica por actividad y no por sujeto (prevalece en la doctrina).
TESIS SUBJETIVA: el convenio se aplica al sujeto independientemente de que tenga actividades desarrolladas en forma
unijurisdiccional (prevalece en la jurisprudencia).
FORMAS DE APLICAR EL CONVENIO (ATRIBUCION DE INGRESOS)
Régimen General (art 2) para todas las actividades excepto los regímenes especiales
Regímenes Especiales (art 6 a 13). Se aplica solo a las actividades enunciadas en estos art. La enumeración de
estas actividades es TAXATIVA, es decir, se aplica solamente a esas actividades. En algunos casos puede coexistir
con el Régimen General.
ACLARACION: 1ero ver si estoy en un régimen especial y si no lo estoy voy por el general
¿PARA QUE EXISTEN LOS COEFICIENTES DE ATRIBUCION DE INGRESOS?
En todos los casos buscan determinar un nivel de actividad en la jurisdicción correspondiente.
Las formas de atribución son convencionales a través del convenio por el mismo acuerdo.
REGIMEN GENERAL (de atribución a las distintas jurisdicciones)
Ámbito de aplicación del convenio
ART. 1 – . Las actividades a que se refiere el presente convenio son aquellas que EJERCEN por un MISMO
CONTRIBUYENTE en una, varias o todas sus etapas en 2 o MAS JURIDICCIONES, pero cuyos INGRESOS BRUTOS, por
provenir de un proceso único, económicamente inseparable, deben ATRIBUIRSE CONJUNTAMENTE A TODAS ELLAS ya
sea que las actividades las ejerza el contribuyente por sí o por terceras personas, incluyendo las efectuadas por
intermediarios, corredores, comisionistas, mandatarios, viajantes o consignatarios, etcétera, con o sin relación de
dependencia. Así se encuentran comprendidas en él los casos en que se configure alguna de las siguientes situaciones:
a) Que la INDUSTRIALIZACION tenga lugar en una o varias jurisdicciones y la COMERCIALIZACION en otra u otras, ya
sea parcial o totalmente.
b) Que todas las etapas de la INDUSTRIALIZACION O COMERCIALIZACION se efectúen en una o varias jurisdicciones y
la DIRECCION Y ADMINISTRACION se ejerza en otra u otras.
c) Que el ASIENTO PRINCIPAL DE LAS ACTIVIDADES esté en una jurisdicción y se efectúen VENTAS o COMPRAS en
otra u otras.
d) Que el ASIENTO PRINCIPAL DE LAS ACTIVIDADES esté en una jurisdicción y se efectúen OPERACIONES O
PRESTACIONES de servicios con respecto a personas, bienes o cosas radicados o utilizados económicamente en
otra u otras jurisdicciones.
VENTA ENTRE AUSENTES: Cuando se hayan realizado gastos de cualquier naturaleza, aunque no sean computables a los
efectos del art. 3, pero vinculados con las actividades que efectúe el contribuyente en más de una jurisdicción, tales
actividades estarán comprendidas en las disposiciones de este convenio, cualquiera sea el medio utilizado para
formalizar la operación que origina el ingreso (correspondencia, telégrafo, teletipo, teléfono, etcétera) (1).
Es decir, van a la jurisdicción de destino, en la cual llamo el sujeto para efectuar la compra (adquirente), solo en
la medida que haya un gasto, por lo tanto el sustento territorial lo da el gasto. Y si no ira al domicilio de la sede
en donde se realizó la venta
REGIMEN DE DISTRIBUCION DE INGRESOS (GENERAL)
ART 2 – Salvo lo previsto para casos especiales, los ingresos brutos totales del contribuyente, originados por las
actividades objeto del presente Convenio, se DISTRIBUIRAN ENTRE TODAS LAS JURIDICCIONES en la siguiente
forma:
a) El 50% en proporción a los GASTOS efectivamente soportados en cada jurisdicción.
b) El 50% restante en proporción a los INGRESOS BRUTOS provenientes de cada jurisdicción, en los casos de
operaciones realizadas por el intermedio de sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes
similares, corredores, comisionistas, mandatarios, viajantes o consignatarios, etc., con o sin relación de
dependencia. A los efectos del presente inciso, los ingresos provenientes de las operaciones a que hace
referencia el último párrafo del artículo 1º deberán ser atribuidos a la jurisdicción correspondiente al domicilio
del adquirente de los bienes, obras o servicios.
Se consideran los ingresos y gastos provenientes del último balance (ajustado) cerrado en el año calendario
inmediato anterior
RG 3/2017 INGRESOS COMPUTABLES PARA DETERMINAR COEFICIENTES:
En general son todos computables (gravados, exentos o gravados a tasa 0) EXCEPTO:
a) Los correspondientes a alguno de los regímenes especiales (art 6 a 13 del Convenio Multilateral).
b) Los correspondientes a la venta de bienes de uso
c) Los correspondientes a recupero de gastos, que cumplan con determinadas condiciones:
1. Que sean gastos efectivamente incurridos por cuenta y orden de terceros;
2. Que el contribuyente no desarrolle la actividad por la cual percibe el reintegro de gastos;
3. Que se encuentren correctamente individualizados, siendo coincidentes con los conceptos e importes
de las erogaciones.
4. Que el circuito administrativo, documental y contable del contribuyente permita demostrar el
cumplimiento de los requisitos señalados.
d) Los correspondientes a subsidios otorgados por el Estado Nacional, Provincial o Municipal.
e) Los correspondientes al recupero de deudores incobrables, por el valor equivalente al capital.
f) Los correspondientes al recupero de impuestos, siempre que no sea el sujeto pasivo del impuesto, que se facture
por separado y por el mismo importe.
g) Casos especiales a analizar.
GASTOS COMPUTABLES Y NO COMPUTABLES PARA DETERMINAR COEFICIENTES
ART 3 – Los GASTOS a que se refiere el Art 2, son aquellos que se ORIGINEN por el EJERCICIO de la ACTIVIDAD;
Así, se COMPUTARÁN COMO GASTO: los sueldos, jornales y toda otra remuneración; combustibles y fuerza motriz,
reparaciones y conservación; alquileres, primas de seguros y en general todo gasto de compra, administración,
producción, comercialización, etc. También se incluirán las amortizaciones ordinarias admitidas por la ley del
impuesto a las ganancias.
NO se COMPUTARÁN COMO GASTO:
a) El costo de la materia prima adquirida a terceros destinada a la elaboración en las actividades
industriales, como tampoco el costo de las mercaderías en las actividades comerciales. Se entenderá como
materia prima, no solamente la materia prima principal, sino todo bien de cualquier naturaleza que fuere
que se incorpore físicamente o se agregue al producto terminado;
b) El costo de las obras o servicios que se contraten para su comercialización (ej turismo);
c) Los gastos de propaganda y publicidad;
d) Los tributos nacionales, provinciales y municipales (impuestos, tasas, contribuciones, recargos cambiarios,
derechos, etc.);
e) Los intereses;
f) Los honorarios y sueldos a directores, síndicos y socios de sociedades, en los importes que excedan del
1% de la utilidad del balance comercial.
OTROS gastos no computables:
Flete x compra de mercadería
Los provenientes de exportaciones (RG 15/2023)
Los de Regímenes especiales y actividades unijurisdiccionales
Diferencias de cambio no serán computables como gastos ni como ingresos, lo cual no será de aplicación
para las operaciones de compra-venta de divisas (RG 15/2023)
Casos especiales a analizar.
ATRIBUCION DE INGRESOS ultimo párrafo del art 1 del convenio
Contrato entre presentes: lugar de destino final de los bienes o en su caso donde se realiza la prestación o
locación
Contrato entre ausentes: independientemente del medio utilizado para concertar la operación. Si la
jurisdicción del adquirente tiene sustento territorial se deben atribuir a esta. Si no a la jurisdicción del
vendedor
Caso especial: operaciones vía internet o similares.
EL COMERCION ELECTRONICO RG 5/2021
Crea una nueva figura que denomina “presencia digital” que es lo que otorga SUSTENTO TERRITORIAL.
ART 1: Interpretar, con alcance general, que la comercialización de bienes y/o servicios que se desarrollen y/o
exploten a través de cualquier medio electrónico, plataforma o aplicación tecnológica y/o dispositivo y/o
plataforma digital y/o móvil o similares efectuadas en el país, se halla encuadrada en las disposiciones del último
párrafo del artículo 1° del Convenio Multilateral.
ART 2.- El sustento territorial del vendedor de los bienes o del prestador y/o locador de los servicios, a los efectos de la
atribución de ingresos previstas en el inciso b), in fine, del artículo 2° del Convenio Multilateral, se configurará en la
jurisdicción del domicilio del adquirente de los bienes, obras o servicios, siempre que exista presencia digital en la
misma.
ART 3: Existe presencia digital del vendedor, prestador y/o locador en la jurisdicción del domicilio del adquirente,
cuando se verifique alguno de los siguientes parámetros:
a) El vendedor de los bienes y/o prestador del servicio efectúe operaciones a través de los medios mencionados en el
art 1° de la presente resolución, en la jurisdicción del comprador, locatario, prestatario o usuario.
b) El vendedor y/o prestador –por sí o a través de terceros– utilice o contrate una o más empresas, entidades,
agentes, contratistas o “proveedores de servicios” para la comercialización del bien y/o servicio, en la jurisdicción del
domicilio del adquirente de los bienes y servicios.
c) El vendedor y/o prestador efectúe -por sí o a través de terceros- el ofrecimiento del producto y/o servicio dentro del
ámbito geográfico del domicilio del adquirente y/o tenga licencia para exhibir el contenido de ese producto y/o
servicio en dicha jurisdicción
d) El vendedor y/o prestador requiera para la comercialización de sus bienes y/o servicios, dentro de la jurisdicción, un
punto de conexión y/o transmisión (wi-fi, dispositivo móvil, etc.) que se encuentre ubicado en dicha jurisdicción o de
un proveedor de servicio de internet o telefonía con domicilio o actividad en la jurisdicción del adquirente
Gasto efectivamente soportado en una jurisdicción ATRIBUCION DE GASTOS
ART 4 – Se entenderá que un GASTO es efectivamente SOPORTADO en una JURIDICCION, cuando tenga una
RELACION DIRECTA con la ACTIVIDAD desarrollada en la JURIDICCION (por ej: de dirección, de administración, de
fabricación, etc.), aun cuando la erogación que él representa se efectúe en otra. Así, los sueldos jornales y otras
remuneraciones se consideran soportados en la jurisdicción en que se prestan los servicios a que dichos gastos se
refieren.
Los gastos que NO PUEDAN SER ATRIBUIDOS CON CERTEZA, se distribuirán en la MISMA PROPORCION que los
DEMAS, siempre que sean de escasa significación con respecto a éstos. En caso contrario, el contribuyente deberá
distribuirlos mediante estimación razonablemente fundada.
Se entiende por gastos de escasa significación aquellos que, en su conjunto,
no superen el 10% del total de gastos computables del período y cada uno
individualmente no represente más del 20% del citado porcentaje.
Los GASTOS DE TRANSPORTE se atribuirán por partes iguales a las jurisdicciones entre las que se realice el hecho
imponible.
Si no se dan los parámetros anteriores: estimación razonablemente fundada
Distribución entre las distintas jurisdicciones del monto imponible total.
ART 5 – A los efectos de la distribución entre las distintas jurisdicciones del monto imponible total, se CONSIDERAN
los INGRESOS Y GASTOS que surjan del ULTIMO BALANCE (ajustado) cerrado en el año calendario inmediato
anterior.
De no practicarse balances comerciales, se atenderá a los ingresos y gastos determinados en el año calendario
inmediato anterior.
REGIMEN ESPECIALES
Enumeración TAXATIVA solo se aplica a las actividades mencionadas a continuación.
ART 6 – En los casos de ACTIVIDADES de la CONSTRUCCION, incluidas las de
demolición, excavación, perforación, etc., los contribuyentes que tengan su
escritorio, oficina, administración o dirección en esa jurisdicción y ejecuten
obras en otras, se atribuirá el 10% de los INGRESOS a la JURIDICCION donde
esté UBICADA LA SEDE indicada precedentemente y corresponderá el 90%
de los INGRESOS a la JURIDICCION en que se REALICEN LAS OBRAS.
No podrá discriminarse, al considerar los ingresos brutos, importe alguno en
concepto de honorarios a ingenieros, arquitectos, proyectistas u otros
profesionales pertenecientes a la empresa.
ART 7 – En los casos de ENTIDADES DE SEGUROS, de Créditos de
capitalización y ahorro, de ahorro y préstamo y entidades financieras no
bancarias, cuando la ADMINISTRACION o SEDE CENTRAL se encuentre en
una JURIDICCION y se contraten operaciones relativas a bienes o personas
situadas o domiciliadas en otra u otras, se atribuirá a esta o estas
jurisdicciones, el 80% de los INGRESOS PROVENIENTES DE LA OPERACION
y se atribuirá el 20% RESTANTE a la JURIDICCION donde se encuentre
SITUADA LA ADMINISTRACION O SEDE CENTRAL, tomándose en cuenta el
lugar de radicación o domicilio del asegurado al tiempo de la contratación,
en los casos de seguros de vida o de accidente.
Artículo 8º – En los casos de Bancos cuya sede central o casa matriz se halle en una jurisdicción y tengan sucursales
en otras, cada Fisco podrá gravar los ingresos brutos de los establecimientos situados en su jurisdicción.
Artículo 9º – En los casos de EMPRESAS DE TRANSPORTE de PASAJEROS o CARGAS que desarrollen sus actividades
en varias jurisdicciones, se podrá GRAVAR en CADA UNA la PARTE DE LOS INGRESOS BRUTOS correspondientes
al precio de los pasajes y fletes percibidos o devengados EN EL LUGAR DE ORIGEN DEL VIAJE.
Por ejemplo: compro un pasaje en mar del plata para ir de capital federal a santa fe. ¿Cuál es la
jurisdicción de origen del viaje? Capital Federal
ART 10. – En los casos de PROFESIONES LIBERALES ejercidas por personas
que tengan su estudio, consultorio u oficina similar en una jurisdicción y
desarrollen actividades profesionales en otras, la JURIDICCION en la cual se
REALIZA la ACTIVIDAD podrá GRAVAR el 80% de los honorarios en ella
percibidos o devengados, y la OTRA JURIDICCION el 20% restante.
ART 11 – En los casos de REMATADORES, COMISIONISTAS u otros
INTERMEDIARIOS, que tengan su oficina central en una jurisdicción y
rematen o intervengan en la venta o negociación de bienes situados en
otra, tengan o no sucursales en ésta, la JURIDICCION donde ESTAN
RADICADOS los BIENES podrá GRAVAR el 80% de los INGRESOS
BRUTOS originados por esa operación, y LA OTRA, el 20% restante.
ART. 12 En los casos de PRESTAMISTAS HIPOTECARIOS o PRENDARIOS
que no estén organizados en forma de empresa y que tengan su
domicilio en una jurisdicción y la garantía se constituya sobre bienes
inmuebles o muebles situados en otra, la JURIDICCION donde se
ENCUENTREN ESTOS podrá GRAVAR el 80% de los ingresos brutos
producidos por la operación, y LA OTRA jurisdicción, el 20% restante.
ART 13 – Regímenes especiales. Industria vitivinícola y azucarera. Productos agropecuarios, forestales,
mineros. Industria tabacalera.
PRODUCTOS AGROPECUARIOS 1er PARRAFO
En el caso de las INDUSTRIAS vitivinícolas y azucareras, así como en el caso de los productos agropecuarios,
forestales, mineros y/o frutos del país,
en bruto, elaborados y/o semielaborados en la JURIDICCION DE ORIGEN,
cuando sean DESPACHADOS por el PROPIO PRODUCTOR sin facturar, para su VENTA FUERA de la JURIDICCION
PRODUCTORA,
ya sea que los mismos se vendan en el estado en
que fueron despachados o luego de ser sometidos a
un proceso de elaboración, enviados a casas
centrales, sucursales, depósitos, plantas de
fraccionamiento a terceros,
el MONTO IMPONIBLE para dicha JURIDICCION será
el PRECIO MAYORISTA, oficial o corriente en plaza a
la fecha y en el lugar de expedición. Cuando existan
dificultades para establecer el mismo, se considerará
que es equivalente al 85% del precio de venta
obtenido. Las jurisdicciones en las cuales se
comercialicen las mercaderías podrán gravar la
diferencia entre el ingreso bruto total y el referido
monto imponible con arreglo al régimen establecido
por el art. 2.
PRODUCTOS AGROPECUARIOS 2do PARRAFO Comprende los siguientes supuestos:
En el caso de la INDUSTRIA TABACALERA, cuando los industriales adquieran directamente la materia prima a los
productores, se ATRIBUIRA en 1er TERMINO a la JURIDICCION PRODUCTORA un IMPORTE IGUAL al respectivo VALOR
DE ADQUISICION de dicha materia prima.
La DIFERENCIA entre el INGRESO BRUTO TOTAL y el REFERIDO IMPORTE será DISTRIBUIDO entre las distintas
jurisdicciones en que se desarrollen las posteriores etapas de la actividad, conforme al régimen establecido por el art.
2,
IGUAL CRITERIO se seguirá en el caso de
ADQUISICION DIRECTA a los productores,
acopiadores o intermediarios de quebracho y de
algodón por los respectivos industriales y otros
responsables del desmonte; y en el caso de
adquisición directa a los productores, acopiadores o
intermediarios de arroz, lana y fruta.
PRODUCTOS AGROPECUARIOS 3er PARRAFO
En el caso de la MERA COMPRA, cualquiera fuera la forma en que se realice, de los RESTANTES productos
agropecuarios, forestales, mineros y/o frutos del país (no incluidos en el 2do parr),
producidos en una jurisdicción para ser industrializados o vendidos FUERA de la JURIDICCION PRODUCTORA y
siempre que ésta (jurisdicción productora) NO GRAVE la ACTIVIDAD del PRODUCTOR,
se ATRIBUIRA en 1er término a la JURIDICCION PRODUCTORA el 50% del precio oficial o corriente en plaza a la fecha y
en el lugar de adquisición. Cuando existan dificultades para establecer este precio, se considerará que es equivalente al
85% del precio de venta obtenido.
La DIFERENCIA entre el INGRESO BRUTO TOTAL
del adquirente y el importe mencionado será
atribuida a las distintas jurisdicciones en que se
comercialicen o industrialicen los productos
conforme al régimen del art. 2. En los casos en
que la jurisdicción productora grave la actividad
del productor la atribución se hará con arreglo
al régimen del art. 2.
INICIO Y CESE DE ACTIVIDADES PARA EL REGIMEN GENERAL
Aplicable en los casos en que se atribuya por art 2
INICIO Atribución directa de ingresos HASTA que se incluyan
gastos e ingresos conforme art 5 y dsp. complementarias
CESE Recalculo coeficientes
ART 14 - En los casos de iniciación o cese de actividades en una o varias jurisdicciones, no será de aplicación el régimen
del art. 5, sino el siguiente:
a) INICIACION: en caso de iniciación de actividades comprendidas en el régimen general en una, varias o todas las
jurisdicciones, la o las jurisdicciones en que se produzca la iniciación podrán gravar el total de los ingresos obtenidos
en cada una de ellas, pudiendo las demás gravar los ingresos restantes con aplicación de los coeficientes de ingresos y
gastos que les correspondan. Este régimen se aplicará HASTA que se produzca cualesquiera de los supuestos previstos
en el art. 5.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación para las actividades comprendidas en los arts. 6 a 12, ambos
inclusive.
En los casos comprendidos en el art. 13, se aplicarán las normas establecidas por el mismo, salvo en la parte de los
ingresos que se distribuye según el régimen general, en cuyo caso será de aplicación el sistema establecido en el primer
párrafo del presente inciso.
b) CESE: en los casos de cese de actividades en una o varias jurisdicciones, los contribuyentes y responsables deberán
determinar NUEVOS INDICES de distribución de ingresos y gastos conforme al art. 2, los que serán de aplicación a partir
del día primero del mes calendario inmediato siguiente a aquél en que se produjere el cese.
Los nuevos índices serán la resultante de no computar para el cálculo, los ingresos y gastos de la jurisdicción en que se
produjo el cese.
En el ejercicio fiscal siguiente al del cese, se aplicará el art. 5 prescindiéndose del cómputo de los ingresos y gastos de la
o las jurisdicciones en que se produjo el mismo.
RG 5/2023 ART 72.-
En el caso de contribuyentes locales así como de aquellos que se encontraren tributando bajo el régimen del Convenio
Multilateral, que inicien actividades en una o varias jurisdicciones, se aplicará el procedimiento previsto en el artículo
14 inc. a) hasta que a los fines de la distribución dispuesta por el art 5º, se cuente con un balance en el que se registren
conjuntamente las siguientes condiciones:
a) La existencia de ingresos y/o gastos, correspondientes a las jurisdicciones que se INCORPORAN;
b) El desarrollo de un período de actividad en la jurisdicción incorporada, NO INFERIOR A 90 DIAS corridos ANTERIORES
a la FECHA DE CIERRE DE EJERICIO. Iguales requisitos a los señalados en los incisos precedentes deberán verificarse en las
determinaciones de ingresos y gastos, en el supuesto de contribuyentes que no lleven registraciones contables que les
permitan confeccionar balances.
Durante los meses de enero, febrero y marzo del primer ejercicio fiscal en que, para las nuevas jurisdicciones,
corresponda la aplicación del régimen general previsto en el artículo 2° del Convenio Multilateral, CUANDO NO FUERA
POSIBLE CONTAR CON LA INFO NECESARIA para la DETERMINACION DEL COEFICIENTE unificado correspondiente, al
momento de presentar la declaración jurada del primer anticipo del año calendario, DEBERA CONTINUARSE
provisoriamente con la APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO previsto en el artículo 14° inc. a).
En este caso, a partir del 4° anticipo se aplicará el coeficiente que surja del último balance cerrado en el año calendario
inmediato anterior o se atenderá a los ingresos y gastos determinados en el año calendario inmediato anterior, según
corresponda y conjuntamente con este anticipo, se ajustarán las liquidaciones del 1er trimestre.
RG 15/2023 ART 73
Determinar que, a los efectos de lo dispuesto por el artículo 14 inciso b) del Convenio Multilateral del 18-8-77, se considera
que existe “cese de actividades” cuando, producido el hecho y no existiendo ingresos atribuibles a la jurisdicción según
las normas del Convenio, haya sido comunicado a la autoridad de aplicación del tributo, cumplimentando los recaudos
formales que cada legislación local establece al respecto.
ORGANISMOS DE APLICACION
COMISION PLENARIA 2 representantes por jurisdicción (1 titular y un suplente)
Presidente
COMISION ARBITRAL Vice
7 vocales titulares (de acuerdo a las zonas)
7 vocales suplentes
