República Bolivariana De Venezuela.

Ministerio del Poder

Popular para la Educación Universitaria Universidad
Politécnica Territorial Andrés Eloy Blanco.
Programa Nacional de Formación en Contaduría Publica
Barquisimeto – sede

Participantes:
Rodríguez María 26.945.189
Sección: CO2413
Docente: Jose Garcia

Barquisimeto,08 de abril del 2025

Tributación Nacional:

Se define como el sistema de recaudación de tributos establecido por el Estado a través de

sus diferentes niveles de gobierno (nacional, estatal y municipal) con el fin de financiar los
gastos públicos y garantizar la prestación de servicios a la colectividad. Es un pilar
fundamental del sistema económico y social, ya que permite al Estado obtener los recursos
necesarios para cumplir con sus funciones constitucionales y legales. Es un conjunto de
leyes, reglamentos y prácticas administrativas que regulan la imposición, recaudación,
control y fiscalización de los diferentes gravámenes a nivel nacional.

Fundamento Legal:
1. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV): Establece los
principios constitucionales tributarios fundamentales, como la legalidad,
generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad y capacidad contributiva
(Artículo 317). También consagra el deber de todos de contribuir a los gastos
públicos (Artículo 133).

2. Código Orgánico Tributario (COT): Es la norma legal fundamental que rige las
relaciones jurídicas tributarias en Venezuela. Establece los principios generales,
define los tributos, regula las obligaciones de los contribuyentes, las facultades de la
Administración Tributaria, los ilícitos y sanciones, y los procedimientos
contencioso-tributarios.

3. Leyes Especiales de Impuestos: Cada impuesto nacional tiene su propia ley que
regula los elementos esenciales del tributo, como el hecho imponible, los sujetos
pasivos, la base imponible, la alícuota y las exenciones. Ejemplos incluyen la Ley
del Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

4. Reglamentos: Desarrollan y complementan las leyes tributarias, detallando los

procedimientos y aspectos operativos para la aplicación de los tributos.

5. Resoluciones y Providencias Administrativas emitidas por el SENIAT: Estas

normativas de rango inferior a los reglamentos también son fundamentales para la
aplicación práctica de las leyes y reglamentos tributarios, detallando
procedimientos, formularios, plazos y otros aspectos operativos.

Tipos de Tributos:
1. Directos: gravan la renta, patrimonio o ingresos. Ejemplo: Impuesto Sobre la Renta
(ISLR).
 2. Indirectos: gravan el consumo o las transacciones. Ejemplo: Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
3. Nacionales: establecidos por el gobierno central, como el ISLR e IVA.
4. Estadales y municipales: impuestos como el de vehículos, inmuebles urbanos o
actividades económicas.

5. Impuestos: Son prestaciones pecuniarias obligatorias exigidas por el Estado sin

contraprestación directa al contribuyente, destinadas a financiar los gastos públicos
generales.

6. Tasas: Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado al contribuyente.

7. Contribuciones Especiales: Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la

obtención por el contribuyente de un beneficio o aumento de valor de sus bienes
como consecuencia de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
Ámbito de aplicación y Contribuyentes

El ámbito de aplicación de los tributos nacionales se extiende a todo el territorio de

la República Bolivariana de Venezuela y a las personas naturales o jurídicas, nacionales o
extranjeras, que realicen hechos imponibles previstos en las leyes nacionales Los tributos
nacionales tienen su ámbito de aplicación en todo el territorio de la República Bolivariana
de Venezuela.

Están obligados al pago de estos tributos:

 Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que realicen hechos imponibles

previstos en las leyes nacionales dentro del territorio venezolano.
 Las personas jurídicas, nacionales o extranjeras, domiciliadas o con
establecimientos permanentes en Venezuela, que realicen hechos imponibles
previstos en las leyes nacionales.
 Las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de
patrimonio y tengan autonomía funcional, que realicen hechos imponibles previstos
en las leyes nacionales.
Contribuyentes

Es aquel sujeto pasivo que realiza el hecho imponible y, por ende, está directamente
obligado al pago del tributo. Un contribuyente es aquella persona natural o jurídica, o la
entidad sin personalidad jurídica, que según las leyes tributarias está obligada al
cumplimiento de las obligaciones tributarias. Esta obligación surge como consecuencia de
la realización del hecho imponible previsto en la ley para cada tributo.

En términos más sencillos, el contribuyente es la persona o entidad que genera el hecho que
la ley define como objeto de un impuesto, tasa o contribución especial, y por lo tanto, está
legalmente obligada a pagar dicho tributo y a cumplir con los demás deberes formales
establecidos en la normativa tributaria.

 Sujeto Pasivo: El contribuyente es el sujeto pasivo de la obligación tributaria, es

decir, la persona o entidad deudora del tributo ante el Estado.
 Realización del Hecho Imponible: La condición de contribuyente se adquiere al
realizar el hecho imponible, que es la situación o actividad descrita en la ley como
generadora de la obligación tributaria (por ejemplo, obtener una renta, realizar una
venta, ser propietario de un inmueble).
 Obligaciones Tributarias: Ser contribuyente implica no solo la obligación de pagar
el tributo (obligación principal), sino también el cumplimiento de otros deberes
formales, como inscribirse en registros fiscales, llevar libros y registros contables,
presentar declaraciones, emitir facturas, entre otros.
 Determinación por la Ley: La ley tributaria específica quiénes son considerados
contribuyentes para cada tipo de tributo

Tipos de contribuyentes:

Ordinarios: Son aquellos que realizan de forma habitual actividades económicas gravadas.

Especiales: Son aquellos designados por la Administración Tributaria (SENIAT) en función

de criterios como el volumen de operaciones, la actividad económica o su importancia
fiscal. Estos contribuyentes suelen tener obligaciones formales y de pago diferenciadas.

Régimen Tributario:

El Régimen Tributario se refiere al conjunto de normas, leyes, reglamentos,

procedimientos y prácticas administrativas que regulan las obligaciones tributarias de un
contribuyente específico. Este régimen está determinado por diversos factores, como la
naturaleza jurídica del contribuyente (persona natural o jurídica), el tipo de actividad
económica que realiza, el volumen de sus operaciones, su tamaño (micro, pequeña,
mediana o gran empresa), y otras características establecidas en la legislación tributaria
vigente. En esencia, el Régimen Tributario define cómo, cuándo y qué impuestos debe
pagar un contribuyente, así como las obligaciones formales que debe cumplir ante la
administración tributaria (por ejemplo, registros, declaraciones, retenciones, etc.).

Hecho Imponible:

El Hecho Imponible es el presupuesto de hecho de naturaleza jurídica establecido

por la ley para configurar cada tributo, cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria. En otras palabras, es la descripción abstracta de la situación, acto,
negocio o actividad económica que, al concretarse en la realidad por parte de un sujeto,
genera la obligación de pagar un determinado tributo. Para que nazca la obligación
tributaria, es necesario que se materialice o se realice el hecho imponible tal como lo
describe la ley. Si no se produce esa situación específica, no surge la obligación de pagar el
tributo.

Base Imponible:

La Base Imponible es la magnitud económica o la valoración del hecho imponible

sobre la cual se aplica la alícuota o la tarifa del tributo para determinar el monto de la
obligación tributaria. En otras palabras, una vez que se ha realizado el hecho imponible, la
base imponible es la cantidad (ya sea monetaria, física o de otra naturaleza) que se toma
como referencia para calcular cuánto impuesto se debe pagar. La forma de determinar la
base imponible varía significativamente según el tipo de tributo y lo que la ley de cada
impuesto establezca. Puede ser un valor monetario, la cantidad de un bien, el número de
servicios prestados, la superficie de un inmueble, entre otros.

Impuestos Nacionales

Los Impuestos Nacionales son tributos exigidos por el Estado venezolano a través
de sus leyes nacionales, cuyo cumplimiento no genera una contraprestación directa o
específica al contribuyente, y que tienen como finalidad primordial la obtención de ingresos
para financiar los gastos públicos a nivel de la República.

Definición de Impuestos:

Los impuestos son prestaciones pecuniarias obligatorias exigidas por el Estado (en
sus diferentes niveles de gobierno: nacional, estatal y municipal) a personas naturales y
jurídicas, así como a otros entes definidos por la ley, sin que exista una contraprestación
directa o específica a favor del contribuyente por el pago realizado. Su finalidad principal
es la obtención de ingresos para financiar los gastos públicos generales y permitir al Estado
cumplir con sus funciones esenciales (salud, educación, seguridad, infraestructura, etc.).
Características fundamentales de los impuestos:

 Obligatoriedad: Su pago es exigido por ley y su incumplimiento genera sanciones.

 Pecuniarios: Se pagan en dinero o en especies valorables en dinero.
 Sin Contraprestación Directa: El contribuyente no recibe un beneficio específico y
directo proporcional al monto pagado, el beneficio es colectivo y general.
 Finalidad Recaudatoria: Su objetivo principal es generar ingresos para el Estado.
 Establecidos por Ley: Su creación, elementos esenciales (hecho imponible, sujeto
pasivo, base imponible, alícuota) y procedimientos están definidos por ley.

Tipos de Impuestos:

Los impuestos se pueden clasificar según diversos criterios:

1. Según el ámbito territorial de aplicación:

 Nacionales: Establecidos por leyes nacionales y aplicables en todo el territorio del

país (ejemplo: Impuesto sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado).
 Estadales: Establecidos por leyes estadales y aplicables dentro de la jurisdicción de
cada estado (ejemplos varían según la legislación de cada estado).
 Municipales: Establecidos por ordenanzas municipales y aplicables dentro de la
jurisdicción de cada municipio (ejemplo: Impuesto sobre Actividades Económicas,
Impuesto sobre Inmuebles Urbanos).

2. Según el hecho imponible o la actividad gravada:

 Impuestos sobre la Renta: Gravan las ganancias o enriquecimientos obtenidos por

personas naturales y jurídicas.
 Impuestos sobre el Patrimonio: Gravan la riqueza o el patrimonio de las personas
(ejemplo: Impuesto a los Grandes Patrimonios).
 Impuestos sobre el Consumo: Gravan la adquisición o el uso de bienes y servicios
(ejemplo: Impuesto al Valor Agregado, impuestos sobre alcohol y tabaco).
 Impuestos sobre el Comercio Exterior: Gravan la importación y exportación de
mercancías (aranceles).
 Impuestos sobre Actos Jurídicos: Gravan la formalización de ciertos actos o
contratos (ejemplos varían según la legislación).

3. Según la forma de gravar la capacidad contributiva:

 Impuestos Directos: Gravan manifestaciones directas de la capacidad contributiva,

como la renta o el patrimonio, y recaen directamente sobre la persona o entidad que
 realiza el hecho imponible (ejemplo: Impuesto sobre la Renta, Impuesto sobre
Bienes Inmuebles).
 Impuestos Indirectos: Gravan manifestaciones indirectas de la capacidad
contributiva, como el consumo o la transferencia de bienes, y el pago es trasladado
o repercutido por el contribuyente de derecho al consumidor final (ejemplo:
Impuesto al Valor Agregado).

4. Según la progresividad de la alícuota:

 Impuestos Progresivos: La alícuota aumenta a medida que aumenta la base

imponible (ejemplo: algunos tramos del Impuesto sobre la Renta).
 Impuestos Regresivos: La alícuota disminuye a medida que aumenta la base
imponible (este tipo es menos común y a menudo criticado por su impacto en la
equidad).
 Impuestos Proporcionales: La alícuota es fija, independientemente del monto de la
base imponible (ejemplo: alícuota general del Impuesto al Valor Agregado).

Medios de Extinción de la Obligación Tributaria:

La obligación tributaria, una vez nacida por la realización del hecho imponible, puede
extinguirse por diversos medios establecidos en la ley. Los principales medios de extinción
de la obligación tributaria son:

 Pago: Es la forma más común y natural de extinguir la obligación tributaria,

mediante la entrega a la Administración Tributaria del monto adeudado en la forma
y plazos establecidos por la ley.
 Compensación: Se produce cuando el contribuyente es a la vez acreedor y deudor
del Estado por diferentes conceptos tributarios. Se extinguen ambas obligaciones
hasta el límite del menor importe. La ley establece los requisitos y procedimientos
para la compensación.
 Confusión: Ocurre cuando se reúnen en una misma persona la calidad de acreedor
(Estado) y deudor (contribuyente) de la obligación tributaria. Es una figura poco
común en el ámbito tributario.
 Condonación o Remisión: Es el perdón total o parcial de la deuda tributaria
otorgado por ley. La condonación debe ser establecida expresamente por una norma
legal.
 Prescripción: Es la extinción de la obligación tributaria por el transcurso del tiempo
establecido por la ley, sin que la Administración Tributaria haya ejercido las
acciones de cobro correspondientes dentro de ese plazo. Los plazos de prescripción
varían según la legislación y el tipo de tributo.
  Otros medios: La legislación tributaria puede prever otros medios de extinción en
casos específicos, aunque los mencionados anteriormente son los más comunes.

¿Cuáles son los Impuestos Nacionales en Venezuela?

Entre los principales impuestos nacionales vigentes en Venezuela se encuentran:

 Impuesto sobre la Renta (ISLR): Grava las rentas, enriquecimientos o ganancias

obtenidas por personas naturales y jurídicas.
 Impuesto al Valor Agregado (IVA): Grava el consumo de bienes y servicios
realizados en el territorio nacional, así como la importación de bienes.
 Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos: Grava las
transferencias gratuitas de bienes y derechos por causa de muerte o por actos entre
vivos.
 Impuesto sobre Actividades de Juegos de Envite y Azar: Grava la explotación de
juegos de azar en el territorio nacional.
 Impuestos a la Importación y Exportación: Gravan la entrada y salida de mercancías
del territorio aduanero nacional.
 Impuestos sobre Alcohol y Especies Alcohólicas, Cigarrillos y Manufacturas de
Tabaco: Gravan el consumo de estos productos específicos.
 Impuesto a los Grandes Patrimonios: Grava el patrimonio de las personas naturales
y jurídicas consideradas como "Grandes Contribuyentes" por la Administración
Tributaria.
 Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF): Grava los débitos o
retiros en cuentas bancarias y las transacciones financieras realizadas por
determinados sujetos pasivos.

PREGUNTA DE ANALISIS: ESTABLEZCA LA VINCULACION ENTRE EL IMPUESTO DE ACTIVIDAD

ECONOMICA Y EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, CASO ESPECIAL. BARQUISIMETO,
MUNICIPIO IRIBARREN

En el contexto del municipio Iribarren de Barquisimeto, la vinculación entre el Impuesto

sobre Actividades Económicas (IAE), que es un tributo municipal, y el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), que es un impuesto nacional, radica principalmente en la naturaleza de las
actividades gravadas y en la forma en que ambos impuestos afectan a los contribuyentes
que realizan actividades económicas dentro de la jurisdicción municipal.

Puntos de Vinculación:

1. Actividad Económica como Hecho Generador: Ambos impuestos se originan a

partir de la realización de actividades económicas. El IAE grava el ejercicio habitual
con fines de lucro de cualquier actividad económica de industria, comercio,
 servicios o de índole similar dentro del municipio Iribarren. El IVA, por su parte,
grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación
de bienes, que son actividades inherentes al desarrollo económico.
2. Sujetos Pasivos Concurrentes: Un mismo contribuyente (persona natural o jurídica)
que realice actividades económicas en el municipio Iribarren estará sujeto tanto al
pago del IAE a nivel municipal como al pago del IVA a nivel nacional, siempre que
sus operaciones se encuadren dentro de los hechos imponibles de ambos tributos.
Por ejemplo, un comercio en Barquisimeto deberá pagar el IAE por su actividad
comercial y, al mismo tiempo, deberá actuar como agente de percepción del IVA en
las ventas que realice.
3. Base Imponible y Operaciones Gravadas: Si bien las bases imponibles son distintas
(ingresos brutos para el IAE y valor agregado para el IVA), ambos impuestos se
calculan sobre operaciones que son parte del ciclo económico de las empresas. Las
ventas de bienes y la prestación de servicios, que generan débito fiscal para el IVA,
son a su vez parte de los ingresos brutos que sirven de base para el cálculo del IAE.
4. Obligaciones Formales: Los contribuyentes deben cumplir con obligaciones
formales ante ambas administraciones tributarias (municipal y nacional). Esto
implica llevar registros contables, presentar declaraciones y realizar los pagos
correspondientes según los plazos y formas establecidos por cada normativa. La
gestión de ambos impuestos puede generar una carga administrativa para los
contribuyentes.

Caso Especial: Barquisimeto, Municipio Iribarren:

En el caso específico de Barquisimeto, municipio Iribarren, los contribuyentes que

desarrollan actividades económicas deben cumplir con la Ordenanza sobre Impuesto de
Actividades Económicas vigente en el municipio, la cual establece las alícuotas, las
exenciones y los procedimientos para la liquidación y pago de este impuesto municipal.
Simultáneamente, deben cumplir con las disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado y su Reglamento a nivel nacional.

Interdependencia y Consideraciones:

 Carga Tributaria Total: La coexistencia de ambos impuestos implica una carga

tributaria total para las empresas que operan en el municipio. Es importante que las
políticas fiscales a nivel municipal y nacional se coordinen para evitar una presión
excesiva sobre los contribuyentes que pueda afectar la actividad económica local.
 Gestión y Control: Tanto la administración tributaria municipal (a través de sus
órganos competentes) como el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) son responsables de la gestión, fiscalización y
control de sus respectivos impuestos dentro del municipio Iribarren. La
 coordinación entre ambas administraciones puede ser beneficiosa para optimizar la
recaudación y reducir la evasión fiscal.
 Incentivos Fiscales: En algunos casos, las políticas municipales pueden establecer
incentivos fiscales en el IAE para ciertas actividades económicas consideradas
prioritarias para el desarrollo local. Estos incentivos deben ser compatibles con la
normativa nacional del IVA para lograr un impacto positivo real en la economía del
municipio.

En resumen, la vinculación entre el Impuesto sobre Actividades Económicas municipal y el

Impuesto al Valor Agregado nacional en Barquisimeto, municipio Iribarren, se manifiesta
en la coincidencia de los sujetos pasivos y las actividades económicas gravadas, aunque con
bases imponibles y finalidades distintas. La gestión y el cumplimiento de ambas
obligaciones tributarias son aspectos importantes a considerar para los contribuyentes que
operan en esta jurisdicción.