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MÓDULO 3

TEORÍA

5.- INMOVILIZADO MATERIAL E INMATERIAL (TANGIBLE, INTANGIBLE).

PRÁCTICA

Supuesto del TRÁFICO MERCANTIL.

Supuestos del 7 al 8.
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ASIENTOS SOBRE COMPRAS (A) Y VENTAS (B) :

5.A1. CONTABILIZACION DE RAPPELS S/ COMPRAS

Descripción
El "rappel" es un descuento por volumen de cantidad, es decir, un proveedor realizará un rappel sobre compras a aquellos clientes cuyos pedidos tengan un volumen
elevado, nos lo encontraremos fuera de factura.
Por ejemplo, nuestra empresa efectúa un pedido a un proveedor por valor de 3.600 euros. y este decide realizar un rappel del 5% sobre el total de la factura que se deriva de
dicha compra.
La forma de contabilizarlo sería la siguiente:
En primer lugar contabilizaríamos la compra como lo haríamos normalmente, sin tener en cuenta el "rappel".
Seguidamente haríamos el asiento correspondiente al "rappel".

Asiento

Debe Haber

3.600 ( 600 ) Compra de mercaderías a (400 )Proveedores 4.356

756 ( 472 ) H.P. IVA soportado (21%)

217,8 ( 400 ) Proveedores a (609 )"rappel" por compras 180

(472 ) H.P. IVA soportado (21%) 37,8

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5.A2. CONTABILIZACIÓN DE ANTICIPOS A PROVEEDORES.

Descripción
En ocasiones, y por distintas circunstancias, los clientes de una empresa deciden anticipar una cantidad de dinero para cubrir parte o la totalidad del importe de futuros
pedidos. Dicha cantidad siempre llevará incluido el IVA correspondiente.

En este supuesto una empresa decide realizar a su proveedor un anticipo de 3.600 euros. La empresa procederá a su contabilización de la siguiente forma:

Asiento

Debe Haber

2.975,20 ( 407 ) Anticipos a proveedores a (572 ) Bancos 3.600,00

624,80 ( 472 ) H.P. IVA soportado (21%(

5.A3. CONTABILIZACION DE COMPRAS DE MERCADERIAS AL CONTADO

Descripción
Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la compra el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo
de mercadería que estemos adquiriendo

TIPO GENERAL: 21% ; TIPO REDUCIDO: 10%; TIPO SUPER REDUCIDO: 4%

En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del proveedor con el que hayamos concertado la compra y seguidamente contabilizaremos el pago.

Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000.- € en mercaderías sujeta a IVA del 21 % pagándose posteriormente a través de caja.
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Asiento

Debe Haber

10.000 ( 600 ) Compra de mercaderías a (400 ) Proveedores 12.100

2.100 ( 472 ) H.P. IVA Soportado

12.100 ( 400 ) Proveedores a (570 ) Caja, euros 12.100

[Link] DE COMPRA DE MERCADERIAS CON PAGO MEDIANTE EFECTOS COMERCIALES

Descripción
Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la compra el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo
de mercadería que estemos adquiriendo (21%, 10% o 4%).
En primer lugar debemos contabilizar la compra en la cuenta del proveedor con el que hayamos contratado la operación, y seguidamente la aceptación del efecto comercial
que tenemos pendiente con el proveedor.

Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000.- € en mercaderías sujeta a IVA del 21 % girándonos el proveedor un efecto comercial (letra de cambio) para
su aceptación y posterior pago. También contabilizaríamos así el caso en el que remitiéramos al proveedor un pagaré con vencimiento futuro.

Asiento

Debe Haber

10.000 ( 600 ) Compra de mercaderías a (400 ) Proveedores 12.100

2.100 ( 472 ) H.P. IVA Soportado

12.100 ( 400 ) Proveedores a (401 ) Proveedores, efectos comerciales a pagar 12.100

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5.A5. CONTABILIZACION DE COMPRA DE MERCADERIAS CON PAGO MEDIANTE ENTIDAD BANCARIA

Descripción
Nuestra empresa efectúa una compra de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la compra el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo
de mercadería que estemos adquiriendo (21%, 10% o 4%).
En primer lugar debemos contabilizar el gasto en la cuenta del proveedor con el que hayamos contratado la compra y seguidamente contabilizaremos el pago.

Supongamos por ejemplo que realizamos una compra de 10.000.- € en mercaderías sujeta a IVA del 18 % girándonos el proveedor un recibo contra nuestra cuenta bancaria o
bien realizando nosotros una transferencia.

Asiento

Debe Haber

10.000 ( 600 ) Compra de mercaderías a (400 ) Proveedores 12.100

2.100 ( 472 ) H.P. IVA Soportado

12.100 ( 400 ) Proveedores a (572 ) Bancos e instituciones bancarias € 12.100

5.A6 .CONTABILIZACION DE DESCUENTO POR PRONTO PAGO SOBRE COMPRAS DENTRO DE FACTURA

El descuento por pronto pago es un descuento que nos aplica el proveedor cuando, como su propio nombre indica, efectuamos el pago del importe de la factura que se
deriva de una compra en un corto periodo de tiempo.
Al no tratarse ya de un descuento financiero según el NPGC, cuando va dentro de factura se descuenta directamente sobre el importe bruto de la compra, actuando como un
descuento comercial.
En este supuesto realizamos una compra por valor de 726 euros (IVA incluido) y nuestro proveedor nos comunica que por pronto pago nos va a hacer un descuento del 5%
sobre el importe, dicho descuento se incluirá en la factura que emitirá el proveedor por la compra realizada.
La forma de contabilizarlo sería la siguiente:
Base Imponible: 600 - (5% de 600)= 600 - 30 = 570 €
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Considerado tipo IVA 21%

Asiento

Debe Haber

570 ( 600 ) Compra de mercaderías a (400 ) Proveedores 689,70

119,70 ( 472 ) H.P. IVA Soportado

5.A7 . CONTABILIZACION DE DESCUENTOS POR PRONTO PAGO SOBRE COMPRAS FUERA DE FACTURA

Descripción
El descuento por pronto pago es un descuento que nos aplica el proveedor cuando, como su propio nombre indica, efectuamos el pago del importe de la factura que se
deriva de una compra en un corto periodo de tiempo.
Una vez emitida la factura el proveedor nos comunica que por pronto pago nos va a hacer un descuento del 5% sobre el importe de dicha compra.
La forma de contabilizarlo sería la siguiente:
Considerado tipo IVA 21%
Asiento

Debe Haber

36,3 ( 400 ) Proveedores a (606 ) Dto. sobre compras p.p.p. 30

(472 ) H.P. IVA Soportado 6,3

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5.A8 CONTABILIZACION DE DEVOLUCION DE COMPRAS

Cuando nuestra empresa realiza una compra y surge cualquier problema con la mercancía, ya sea porque no cumple con los requisitos de calidad pactados, porque llega en
mal estado, etc. procederá a hacer una devolución, que podrá ser de la totalidad de la mercancía o de parte de ella. Sería lógico pensar que la forma de contabilizar esta
operación sería disminuir la cuenta de compras por el valor de la mercancía devuelta pero no es así, ya que existe una cuenta en el plan general contable específica para las
devoluciones.
Supongamos que nuestra empresa ha realizado un compra por valor de 600 euros y decide devolver mercancía por valor de 180 euros Debería realizar el asiento siguiente:

Considerado tipo IVA 21%

Asiento

Debe Haber

217,8 ( 400 ) Proveedores a (608 ) Devoluciones de compras 180

(472 ) H.P. IVA soportado 37,8

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5.B)ASIENTOS SOBRE VENTAS

5.B1 CONTABILIZACION DE RAPPEL S/VENTAS

Descripción
El "rappel" es un descuento por volumen de cantidad, es decir, un proveedor realizará un "rappel" sobre ventas a aquellos clientes cuyos pedidos tengan un volumen elevado,
los encontraremos fuera de la factura.
Por ejemplo, nuestra empresa recibe un pedido de un cliente por valor de 3.600.- €. y dado que el volumen de compras de este cliente es alto decidimos realizar un rappel
del 5% sobre el total de la factura que se deriva de dicha venta comunicándoselo así al cliente.
La forma de contabilizarlo sería la siguiente:
En primer lugar contabilizaríamos la venta como lo haríamos normalmente, sin tener en cuenta el "rappel".
Seguidamente haríamos el asiento correspondiente al "rappel".

Asiento

Debe Haber

4356 ( 430 ) Clientes a (700 ) Venta de mercaderías 3.600

(477 ) H.P. IVA repercutido 756

180 ( 709 ) "rappel" por ventas a (430 ) Clientes 217,8

37,8 ( 477 ) H.P. IVA repercutido

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5.B2) CONTABILIZACION DE ANTICIPOS DE CLIENTES

Descripción
En ocasiones, y por distintas circunstancias los clientes de una empresa deciden anticipar una cantidad de dinero para cubrir parte o la totalidad del importe de futuros
pedidos. Dicha cantidad siempre llevará incluido el IVA correspondiente.
En este supuesto una empresa recibe la notificación de un cliente comunicándole que le hace entrega de un anticipo de 3.600 euros. La empresa procederá a su
contabilización de la siguiente forma:

Asiento

Debe Haber

3.600 ( 572 ) Bancos a (438 ) Anticipos de clientes 2.975,20

(477 ) H.P. IVA repercutido 624,80

5.B3) CONTABILIZACION DE CLIENTES DE DUDOSO COBRO

Descripción
Cuando una empresa se encuentre con que uno de sus clientes no ha hecho efectivo el importe de una o varias facturas, incluidas las formalizadas en efectos de giro,
cuando ha transcurrido un año desde que se emitieron o se den una serie de circunstancias que permitan calificar a dicho cliente como de dudoso cobro, deberá proceder
a realizar los siguientes asientos: El cargo en estas cuentas se hará por el saldo que conste en la cuenta del cliente y que tiene como pendiente de pago.

Por ejemplo, nuestra empresa posee dentro de la cuenta de clientes la suma de 800 euros, la cual tiene más de un año desde que se emitió la correspondiente factura, la
contabilización del cliente de dudoso cobro sería la siguiente:
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Asiento

Debe Haber

800 ( 436 ) Clientes de dudoso cobro a (430 ) Clientes 800

5.B4) CONTABILIZACION DE DESCUENTO POR PRONTO PAGO SOBRE VENTAS DENTRO DE FACTURA

Descripción
El descuento por pronto pago es un descuento financiero que aplicaremos al cliente cuando, como su propio nombre indica, nos efectúe el pago del importe de la factura
que se deriva de una venta en un corto periodo de tiempo.
Al no tratarse ya de un descuento financiero según el NPGC, cuando va dentro de factura se descuenta directamente sobre el importe bruto de la venta, actuando como un
descuento comercial.
En este supuesto realizamos una venta por valor de 726 euros. (IVA incluido) y tomamos la determinación de descontar a nuestro cliente por pronto pago un 5% sobre el
importe de la venta, dicho descuento se incluirá en la factura que emitiremos al cliente por la venta realizada.
La forma de contabilizarlo sería la siguiente:
Base Imponible: 600 - (5% de 600)= 600 - 30 = 570 €

Asiento

Debe Haber

689,7 ( 430 ) Clientes a (700 ) Venta de mercaderías 570

(477 ) H.P IVA repercutido 119,7

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5.B5) CONTABILIZACION DE DESCUENTO POR PRONTO PAGO SOBRE VENTAS, FUERA DE FACTURA.

Descripción
El descuento por pronto pago es un descuento financiero que aplicaremos al cliente cuando, como su propio nombre indica, nos efectúe el pago del importe de la factura
que se deriva de una venta en un corto periodo de tiempo.
En este supuesto realizamos una venta por valor de 726 euros (IVA incluido). Una vez emitida la factura de la venta que acabamos de realizar a nuestro cliente tomamos la
determinación de descontar por pronto pago un 5% sobre sobre el importe de dicha factura.
La forma de contabilizarlo sería la siguiente:

Asiento

Debe Haber

30 ( 706 ) Descuento sobre ventas por P.P. a (430 ) Clientes 36,3

6,3 ( 477 ) H.P. IVA repercutido

5.B6 CONTABILIZACION DE DEVOLUCION DE VENTAS

Descripción
Cuando nuestra empresa realiza una venta y surge cualquier problema con la mercancía, ya sea por que no cumple con los requisitos de calidad pactados, por que llega en
mal estado, etc. es bastante probable que el cliente proceda a hacer una devolución, que podrá ser de la totalidad de la mercancía o de parte de ella. Sería lógico pensar que
la forma de contabilizar esta operación sería disminuir la cuenta de ventas por el valor de la mercancía devuelta pero no es así, ya que existe una cuenta en el plan general
contable específica para las devoluciones.
Supongamos que nuestra empresa ha realizado un venta por valor de 600 euros. y recibe la notificación de que le va a ser devuelta una partida de mercancía por valor 180
euros. Debería realizar el asiento siguiente:
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Asiento

Debe Haber

180 ( 708 ) Devoluciones de ventas a (430 ) Clientes 217,8

37,8 ( 477 ) H.P. IVA repercutido

5.B7) CONTABILIZACION DE VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO

Descripción
Nuestra empresa efectúa una venta de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la venta el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de
mercadería que estemos vendiendo (21%, 10% o 4%).
En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con el que hayamos concertado la operación y seguidamente contabilizaremos el cobro.

Supongamos una venta de nuestros productos por importe de 10.000.- € más IVA ( 21 %), que posteriormente nuestro cliente nos liquida por caja.

Asiento

Debe Haber

12.100 ( 430 ) Clientes a (700 ) Venta de mercaderías 10.000

(477 ) H.P. IVA Repercutido 2.100

12.100 ( 570 ) Caja, euros a (430 ) Clientes 12.100

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5.B8) CONTABILIZACION DE VENTA DE MERCADERIAS CON PAGO MEDIANTE EFECTOS COMERCIALES.

Descripción
Nuestra empresa efectúa una venta de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la venta el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso, dependiendo del tipo de
mercadería que estemos vendiendo (21%, 10% o 4%).
En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con el que hayamos concertado la operación, puesto que vamos a cobrar dicha operación a través de
un efecto comercial, letra de cambio, deberemos contabilizar el pago de Actos Jurídico Documentados (Timbres). Este impuesto es proporcional al importe del cobro que
deseamos realizar. Por último y en el momento en el que el cliente acepta la letra de cambio trasladaremos dicha deuda a la cuenta de Efectos Comerciales a Cobrar.

Supongamos una venta por importe de 10.000.- € sujeta al 21 % de IVA por lo que el efecto comercial que deberemos de comprar es el correspondiente a un importe de
12.100.- € liquidando Actos Jurídicos documentados por 16,83.- €.

Asiento

Debe Haber

12.100 ( 430 ) Clientes a (700 ) Venta de mercaderías 10.000

(477 ) H.P. IVA Repercutido 2.100

16,83 ( 631 ) Otros tributos a (570 ) Caja 16,83

12.100 ( 431 ) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (430 ) Clientes 12.100

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5.B9) CONTABILIZACION DE VENTA DE MERCADERIAS CON PAGO MEDIENTE ENTIDAD BANCARIA

Nuestra empresa efectúa una venta de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la venta el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de
mercadería que estemos vendiendo (21%, 10% , 4%).
En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con el que hayamos concertado la operación y seguidamente contabilizaremos el cobro.

Asiento

Debe Haber

12.100 ( 430 ) Clientes a (700 ) Venta de mercaderías 10.000

(477 ) H.P. IVA Repercutido 2.100

12.100 (572) Bancos e instituciones bancarias € a (430 ) Clientes 12.100

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TEMA 6.-INMOVILIZADO MATERIAL E INMATERIAL (INTANGIBLE)

ESQUEMA EXPLICATIVO DEL INMOVILIZADO MATERIAL:

ADQUISISCIONES DE INMOVILIZADO VALORACION INICIAL -------------------- POR SU COSTE: YA SEA PRECIO DE ADQUISICION O COSTE DE PRODUCCION

+ Impuestos Indirectos no recuperables directamente de la Hacienda Pública

+ Gastos Financieros: * Devengados antes de la puesta en funcionamiento.

Y hayan sido girados por el proveedor.

O correspondan a otro tipo de financiación ajena atribuible a la

adquisición, fabricación o construcción

Inmovilizados que necesitan 1 año para estar en condiciones de

uso.

+ Valor actual de las obligaciones asumidas por desmantelamiento o retiro del Inmv.

( siempre que den lugar al registro de provisiones. ) ( cuenta 143. ( ver movimiento)

PRECIO DE ADQUISICION
Importe Facturado por el vendedor
menos cualquier descuento o rebaja
más Gastos adicionales hasta puesta en condiciones de funcionamiento ( transporte, aranceles, seguros, Instalación, Montaje, otros…)

Debe ______________________________fecha__________________________Haber

(21X) Inmovilizado material a

(173)/(523) Proveedores Inmovilizado
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Aplazamiento del pago: Aplicamos Norma sobre Pasivos Financieros. (Valoración de la deuda con los proveedores)

COSTE DE PRODUCCION
Precio de adquisición de las materias Primas y otras materias consumibles
más Costes directamente imputables al Inmovilizado.
más Parte que razonablemente corresponda de los costes indirectamente imputables y sean necesarios para la puesta de activo en condiciones de
funcionamiento.

(aplicaremos los criterios generales de costes de las existencias).

FORMAS ESPECIALES DE ADQUISICION INMOVILIZADO MATERIAL:

1. Permutas :

 Comerciales: INMOVILIZADO RECIBIDO: VALOR RAZONABLE ( ENTREGADO)+ CONTRAPARTIDA MONETARIA ENTREGADA ( EN SU CASO)

Debe ______________________________fecha__________________________Haber

(21X) Inmovilizado material Recibido

(281) Amortización Acumulada (Entregado)
(291) Deterioro de valor ( Entregado)
(671) Perdidas I.M a

(21X) Inmovilizado Entregado

(57X) Tesorería (en su caso)

(771) Bº I.M

 No comerciales: INMOVILIZADO RECIBIDO: VALOR CONTABLE ( ENTREGADO) + CONTRAPARTIDA MONETARIA ENTREGADA ( EN SU CASO)
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2. Aportación a Capital No dineraria. : RECIBIDO: VALOR RAZONABLE, EN EL MOMENTO DE LA APORTACION

Debe ______________________________fecha__________________________Haber

(21X) Inmovilizado material Recibido

A (100) Capital social

CORRECCIONES DE VALOR DEL INMOVILIZADO MATERIAL:

Valoración posterior de los elementos de Inmovilizado material :

Precio de adquisición o Cote de producción – Amortización acumulada- Deterioro de Valor

AMORTIZACION:

- Se realizará de forma sistemática en función de la vida útil y de su valor residual.

- Atenderemos a la depreciación que sufra el inmovilizado por :
 Funcionamiento
 Uso y disfrute
 Obsolescencia técnica o comercial

Debe ______________________________fecha__________________________Haber

(681) Dotación para amortización de Inmovilizado Material

A (281) Amortización acumulada Inmv. Mate.
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Se amortizará de forma independiente cada parte del inmovilizado Material que tenga coste significativo en relación con el coste total del elemento y vida útil distinta del
resto de inmovilizado.

DETERIORO DE VALOR:

¿Cuándo? ------------------------ al menos al cierre del ejercicio

Cálculo y registro del deterioro:

Comprobar si: Valor Contable > Importe recuperable (mayor entre el (V. Razonable-coste de venta) y el Valor en uso)

Debe ______________________________fecha__________________________Haber

(691) Perdida por deterioro del Inmovilizado Material

A (291) Deterioro de valor del inmovilizado Material

NORMAS PARTICULARES DEL INMOVILIZADO MATERIAL

- SOLARES SIN EDIFICAR

- CONSTRUCCIONES
- INSTALACIONES TECNICAS, MAQUINARIA Y UTILLAJE
- UTENSILIOS Y HERRAMIENTAS
- OBRAS Y TRABAJOS PARA SI MISMA
- COSTE DE RENOVACION, AMPLIACION Y MEJORA
- COSTE DE GRANDES REPARACIONES

(Plan Contable)
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ESQUEMA EXPLICATIVO DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE:

INMOVILIZADO INTANGIBLE: RECONOCIMIENTO: 1º DEBE CUMPLIR LA DEFINICION DE ACTIVO Y

2º SEA SEPARABLE, SUSCEPTIBLE DE SER SEPARADO DE LA EMPRESA Y VENDIDO O

3º SURJA DE DERECHOS LEGALES O CONTRACTUALES. INDEPENDIENTEMENTE DE QUE

ESTOS DERECHOS SEAN TRANSFERIBLES O SEPARABLES DE LA EMPRESA.

EN NINGUN CASO SE CONSIDERARA INMOV. INTANGIBLE:

-Los Gastos ocasionados con motivo del establecimiento.

- Las marcas

- Cabeceras de periódicos o revistas

-Los sellos o denominaciones editoriales

-Listas de clientes o partidas similares.

DE APLICACIÓN LAS NORMAS DE VALORACION 5ª Y 6ª PGC DE PYMES.

En definitiva: Son activos no monetarios sin apariencia física susceptibles de valoración económica, así como los anticipos entregados a proveedores de estos
inmovilizados.

( ver subgrupo 20. PGC).

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Ejemplos:

Gastos de Investigación

Descripción
Una empresa tiene contratado a un informático, cuyo salario es de 1500 euros. El 40% del tiempo que pasa trabajando lo dedica a desarrollar un proyecto con el que
esperan obtener éxito y ganancias en un futuro. Lo primero que habría que hacer es contabilizar el gasto.

Asiento

Debe Haber

1500 ( 640 ) Sueldos y salarios a (572 ) Bancos 1500

Y luego activar el gasto en investigación:

Debe Haber

600 ( 200 ) Gastos en investigación a ( 730 ) Trabajos realizados para el inmovilizado intangible 600

Aplicaciones Informáticas: Compra de Software Informático

Descripción
Una empresa compra diverso software informático por 250 euros, más IVA.
Asiento

Debe Haber

250 ( 206 ) Aplicaciones informáticas a ( 572 ) Bancos 302,5

52,5 ( 472 ) H.P. IVA Soportado

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SUPUESTOS PRÁCTICOS RESUELTOS. MODULO 3: Tráfico Mercantil

1. Detalle de la Factura: 1.000 Kg. de harina a 0,8 € Kg. IVA 7 % no incluido. Vendedor: fábrica de harina. Comprador: panadería. Pagado por banco.

2. Después de recibida la factura a conformidad, la panadería reclama que 3 sacos de harina tienen humedades, con lo que la fábrica de harinas le remite
una factura rectificativa por 53,5 euros, con un IVA incluido del 7 %, que pagó por banco.
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3. Una empresa dedicada a la compraventa de zapatos recibe una factura de portes de la Agencia “W” por 232 euros, IVA incluido del 16%,
correspondiente a la compra de una partida de calzado. Dicha factura queda pendiente de pago a 1 mes.

4. La empresa “A”, especializada en la fabricación de pasteles, hace un servicio de asesoría a la empresa “B” del mismo rarmo para la fabricación de un
determinado tipo de pastel. El servicio facturado asciende a 10.000 euros, con un IVA del 16% no incluido, pendiente de cobro a 3 meses.
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SUPUESTOS PRÁCTICOS RESUELTOS. MODULO 3: Inmovilizado Material

7.- La empresa TEKLON, S.A. adquiere el 10/05/x1 , para su proceso productivo una maquina de control numérico. El precio facturado por el proveedor en Barcelona
asciende a 50.000 € más IVA (21%) y fue pagado por banco.

Fue necesario lo siguiente:

- Transporte hasta la central de la empresa: 2.000 €. Pagado por banco. 12/05/x1

- El montaje fue llevado a cabo por el personal propio de la empresa: estimación del coste 1.300 € 15/06/x1
- Prueba inicial para comprobación de funcionamiento: coste 500 € + IVA 21% facturado por un Servicio Técnico. Pagado por banco. 30/06/x1
El día 01/07/x1 la maquina está en condiciones de funcionamiento.

SE PIDE: Contabilizar las operaciones que se derivan de la adquisición de la maquinaria para el ejercicio x1.
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Registro de la Compra:

Debe Fecha : 10/5/x1 Haber

50.000 213 Maquinaria Compra de maquina al proveedor de Barcelona
10.500 472 H P Iva Soportado a

Proveedores de Inmov. 523 60.500

Debe Fecha : 10/5/x1 Haber

60.500 523 Proveedores de Inmov. Pago al proveedor de la maquina
a Bancos C/C 572 60.500

Debe Fecha : 12/5/x1 Haber

2.000 213 Maquinaria
420 472 H P Iva Soportado Transporte de la maquinaria hasta la central de la empresa
a Bancos C/C 572 2.420 Norma 2ª 1.1 de Valoración del PGC PYMES
El Precio de Adquisicion icluye:
Todos los gastos adicionales y directamente relacionados…..

Debe Fecha : 15/6/x1 Haber

1.300 213 Maquinaria El motaje fue realizado por la propia empresa
activamos el coste como mayor importe de la maquina.
a Trabajos para el inmv. 731 1.300
material

Debe Fecha : 30/6/x1 Haber Se ha considerado necesaria la prueba para la perfecta

500 213 Maquinaria puesta en condiciones de funcionamiento.
105 472 H P Iva Soportado
a Bancos C/C 572 605
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8.- El 1/1/X0 se adquiere una máquina por 300.000 €. Vida útil 5 años. El vendedor establece las siguientes modalidades de pago:

A) AL contado, realizándose un descuento por pronto pago del 6%.

B) Pagar dos cuotas de 161.341,46 cada 31/dic. Con los siguientes costes financieros por el aplazamiento:

Periodo 1 = ejercicio X0 = Coste financiero: 15.000€ ( primer año)

Pago: 161.341,46

Capital amortizado: 146.341,46

Capital pendiente: 153.658,54

SE PIDE : Contabilizar las operaciones correspondientes al primer año en ambos casos, sabiendo que la maquina se encuentra en condiciones de funcionamiento desde
el día de su compra.

A) Pago al contado

Descuento : 300.000- 6% 300.000 = 282.000 Precio Adquisición

Debe Fecha : 1/1/x0 Haber

282.000 213 Maquinaria

a Proveedores de Inmov. 523 282.000

282.000 523 Proveedores de Inmov.

a

Tesoreria 57X 282.000

31-dic

Debe Fecha : 31/12/x0 Haber

56.400 681 Dotacion Amortizacion I M

a Amort. Acumulada I M 281 56.400

Cuota anual: 282.000/5 años = 56.400

FUNDECOR FEBRERO-MARZO 2025
_______________________________________________________________________________________________________________________________
B) Pago Aplazado

Debe Fecha : 1/1/x0 Haber

300.000 213 Maquinaria
El pasivo de la compra de inmovilizado
a Proveedores de Inmov. c/p 523 146.341,46 lo valoramos por el precio de la transacción= 300.000
y lo diferenciamos por el plazo.
Proveedores de Inmov. l/p 173 153.658,54

Debe Fecha : 31/12/x0 Haber

146.341,46 523 Proveedores de Inmov. c/p
Intereses no forman parte de valor de adquisición:
15.000 662 Intereses de deudas ( no se han devengado antes de la puesta en funcionamiento).
a Bancos C/C 572 161.341,46

Debe Fecha : 31/12/x0 Haber

153.658,54 173 Proveedores de Inmov. l/p
Reclasificamos la deuda a largo a corto plazo
a
Proveedores de Inmov. c/p 523 153.658,54

31-dic

Debe Fecha : 31/12/x0 Haber

60.000 681 Dotacion Amortizacion I M

a Amort. Acumulada I M 281 60.000

Cuota anual: 300.000/5 años = 60.000