ESTRUCTURAS METALICAS DE PUEBLA, S.A. DE C.V.
CALLE BOULEVARD CARLOS CAMACHO ESPIRITU KM 10
SAN FRANCISCO TOTIMEHUACAN
C.P. 72595
Puebla, Puebla, a 08 de Marzo de 2023
PRESENTE.
El que suscribe Lic. Francisco Javier Solana Lozano Representante Legal de la
persona moral denominada “Estructuras Metálicas De Puebla, S.A. DE C.V.”,
registrada con el R.F.C. EMP8511251G1 y con domicilio fiscal ubicado en Calle
Boulevard Carlos Camacho Espíritu Km. 10 San Francisco Totimehuacan C.P.
72595 , mismo domicilio para ver, oír, y recibir toda clase de correspondencia y
notificaciones; personalidad que acredito ante ustedes con el Instrumento número
Doce mil quinientos veinte, de fecha 03 de agosto de 2022, que contiene el
otorgamiento de administrador único y otorgamiento de facultades, pasada ante la
Fe del Licenciado Francisco Javier Lara Mendoza, Notario de la Correduría
Pública Número uno en la plaza del estado de Puebla, de manera respetuosa
comparezco para exponer lo siguiente:
Con fundamento en el Artículo 69-C y demás relativos del Código Fiscal dela
Federación (CFF) vengo a solicitar la adopción de un Acuerdo Conclusivo
respecto de los hechos u omisiones que mas adelante menciono e identifico, ello
de acuerdo con los siguientes antecedentes y consideraciones:
I.- Antecedentes.
1.- Que es la primera vez que solicito la adopción de un Acuerdo Conclusivo ante
PRODECON.
2.- Con fecha 10 de febrero de 2022, fue notificado en el domicilio fiscal de mi
representada el oficio número SPF-SI-CGENyASF-DF-”SPEA”-1158/2022 de
fecha 10 de febrero de 2022 el cual contiene la solicitud de información y
documentación número XXXXXXXXXXXX, girado y firmado en forma autógrafa
por el por el
Lic. Héctor Iván Hernández Uscanga, entonces Director de Fiscalización
dependiente de la Coordinación General de Estudios Normativos y Análisis
Sistémico Fiscal de la Subsecretaría de Ingresos de la Secretaría de Planeación y
Finanzas del Gobierno del Estado de Puebla, por el periodo fiscal comprendido del
01 de enero de 2019 al 31 de diciembre de 2019, con fundamento en los artículos
42, párrafos primero, fracción II; y segundo; y 48 párrafos primero, fracciones I, II y III,
y último del Código Fiscal de la Federación y con fundamento en el artículo 16 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, iniciándome un procedimiento
de revisión respecto de los siguientes impuestos: Impuesto al Valor Agregado e
Impuesto Sobre la Renta y como retenedor en materia de las siguientes
contribuciones federales: Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Sobre la Renta.
En relación con segundo oficio de solicitud de información y documentación
número XXXXXXXXXXXX del XXXXXXXXXXXX, girado y firmado en forma
autógrafa por la Directora de Fiscalización dependiente de la Coordinación
General de Estudios Normativos y Análisis Sistémico Fiscal de la Subsecretaría de
Ingresos de la Secretaría de Planeación y Finanzas del Gobierno del Estado de
Puebla, Yadira Margarita García Fuerte, mismo que fue notificado legalmente con
fecha 26 de octubre de 2020
3.- Con fecha 08 de julio de 2021, fue notificado en el domicilio fiscal de mi
representada el oficio número XXXXXXXXXXXX de fecha 06 de julio de 2021,
mediante el cual se informa el derecho que tiene la contribuyente para acudir a las
oficinas de esta autoridad fiscal a conocer los hechos y omisiones detectados en
el procedimiento de fiscalización iniciado bajo la orden número XXXXXXXXXXXX,
esto con el fin de informarme, como representante legal, los hechos y omisiones
que se han conocido hasta el momento, durante el ejercicio de facultades de
comprobación, para lo cual se me hizo la invitación así como a los órganos de
dirección de mi representada, de presentarnos en las oficinas que ocupa la
Dirección de Fiscalización ubicada en Calle 20 Sur No. 1110, Colonia Azcarate,
Puebla, Puebla, C.P. 72501 el día 08 de julio de 2021 a las 12:00 horas.
4.- Por último, con fecha 10 de agosto de 2021, fue notificado en el domicilio fiscal
de mi representada el oficio número SPF-SI-CGENyASF-DF-SRF ”1”-7542/2021
de fecha 09 de agosto de 2021, en el cual se hicieron constar los hechos y
omisiones conocidos en relación con la revisión de la que fue objeto mi
representada al solicitarle información y documentación al amparo de la solicitud
de información y documentación número XXXXXXXXXXXX, contenida en el oficio
número XXXXXXXXXXXX de fecha XXXXXXXXXXXX.
Por lo anterior, se actualiza el supuesto de procedencia que establece el Artículo
69-C para solicita a través de esa Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
(PRODECON) la adopción de un Acuerdo Conclusivo, respecto de los hechos u
omisiones que a continuación identifico:
II.- Hechos u omisiones
Se me dieron a conocer los siguientes hechos:
Impuesto Sobre la Renta
Deducciones Autorizadas
Respecto a las deducciones autorizadas la Autoridad Revisora dio a conocer que
mi representada declaró la cantidad de $29,673,887.00, las cuales resultaron ser
coincidentes con las deducciones autorizadas determinadas por dicha autoridad,
mismas que cumplen con los requisitos fiscales establecidos en el artículo 27 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta y los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la
Federación, disposiciones vigentes en 2019.
Impuesto al Valor Agregado
IVA Acreditable
En lo que refiere al Impuesto al Valor Agregado, la autoridad dio a conocer que mi
representada declaró Impuesto al Valor Agregado Acreditable en cantidad de
$2,443,060.00, siendo coincidente con el Impuesto al Valor Agregado que le
trasladaron a la contribuyente revisada, misma que reúne requisitos fiscales del
artículo 5 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en 2019 y en los
artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación vigente en 2019.
III. Argumentos de fondo y razones jurídicas.
Impuesto Sobre la Renta
Deducciones Autorizadas
Antes de entrar en materia de deducciones, quiero hacer mención que mi
representada tiene como objeto social las establecidas en la Escritura de
Constitución de la Sociedad Mercantil “XXXXXXXXXXXX” SOCIEDAD ANÓNIMA
DE CAPITAL VARIABLE, contenida en el Instrumento CCLXVII (Doscientos
sesenta y siete) Volumen 20,407 (Veinte mil cuatrocientos siete) de fecha 3 de
diciembre de 2009, pasado ante la Fe del Licenciado Ricardo Camarillo
Santamaria, Notario Auxiliar de la Notaria Pública Número Treinta y tres de la
Ciudad de Puebla, entre las que se encuentran las siguientes:
I.- La presentación se servicios de laboratorio de análisis clínicos, genéticos
y biológico moleculares, tratamientos preventivos, de diagnóstico de rayos
X, imagenología y en general de cualquier especialidad o rama médica,
pudiendo para tales efectos, comprar, vender, arrendar, exportar e importar,
o de cualquier otra forma adquirir los medios y equipos necesarios para
cumplir con las tareas antes señaladas.
II.- La prestación de servicios de salud, ya sea de atención médica, salud
pública y de asistencia social, incluyendo la organización y administración de
servicios de salud, en cualquiera de sus tipos y la atención médica tanto
preventiva, curativa y de rehabilitación, incluyendo la atención de urgencias,
atención materno infantil, planificación familiar, salud mental, prevención y
control de enfermedades, buco dentales, disposición de medicamentos, y
demás insumos necesarios, para la salud.
III.- El desarrollo, fabricación, compra, venta, adquisición, representación,
consignación, importación y exportación, de toda clase de productos
médicos y equipos en general de la especie, medicamentos, sustancias
curativas y sus compuestos, así como la operación, compra, venta
administración, dirección, arrendamiento, subarrendamiento de todo tipo de
equipos que se requieran para la producción y desarrollo de los productos
antes señalados y los demás actos necesarios para la realización de las
actividades relacionadas con ellos.
Por lo tanto, para que mi representada pudiera cumplir con su objeto social,
requirió realizar diversas erogaciones las cuales tienen asimetría fiscal respecto a
mis operaciones, puesto que, al haber realizado dichas erogaciones mi
representada pudo obtener los Ingresos que la Autoridad acumula y por las cuales
reconozco que se debe pagar un impuesto de acuerdo a las leyes fiscales, por lo
que el presente ocurso versa sobre los hechos imputables a las deducciones
autorizadas determinadas por la autoridad.
Como prueba de la asimetría fiscal referida anteriormente, proporciono papel de
trabajo donde se analizan los archivos XML de los Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet emitidos por el proveedor XXXXXXXXXXXXel cual es el más
representativo de todos los proveedores durante el ejercicio fiscal 2019 en un
40%. En el mencionado papel de trabajo, además de otros datos, se pueden
observar los conceptos facturados a mi representada. (Anexo 1 contenido a XXX
fojas)
Ahora bien, de un análisis exhausto a la contabilidad de mi representada se
conocieron las siguientes erogaciones:
1.- Compras en cantidad de$22,828,691.59, gastos generales en cantidad de
$8,493,766.59y gastos financieros en cantidad de $1,838,172.41, por el ejercicio
sujeto a revisión, como se muestra:
NÚMERO CUENTA IMPORTE
502-00-0000 COMPRAS 22,828,691.59
601-00-000 GASTOS GENERALES 8,493,766.59
701-00-0000 GASTOS FINANCIEROS 1,838,172.41
SUMA $33,160,630.59
Así mismo, dichos rubros se encuentran identificadas en las cuentas contables de
las balanzas de comprobación y se integran como a continuación se indica:
A) COMPRAS
Por lo que respecta al rubro de compras, proporciono Auxiliares del libro mayor de
las subcuentas que conforman la cuenta contable número 502-00-0000
denominada “COMPRAS”, correspondientes al ejercicio 2019, en los cuales se
visualiza la póliza de registro indicando fecha, número de factura, nombre del
proveedor y subtotal; también proporciono los comprobantes fiscales digitales por
internet emitidos por cada uno de los proveedores los cuales se encuentran
debidamente cruzados y/o referenciados con tinta roja y a mano con los Auxiliares
del libro mayor. (Anexo 2 contenido a XXX fojas)
B) GASTOS GENERALES
De igual forma para el rubro de Gastos Generales, proporciono Auxiliares del libro
mayor de las subcuentas que conforman la cuenta contable número 601-00-0000
denominada “GASTOS GENERALES”, correspondientes al ejercicio 2019, en los
cuales se visualiza la póliza de registro indicando fecha, número de factura,
nombre del proveedor y subtotal; también proporciono los comprobantes fiscales
digitales por internet emitidos por cada uno de los proveedores los cuales se
encuentran debidamente cruzados y/o referenciados con tinta roja y a mano con
los Auxiliares del libro mayor. (Anexo 3 contenido a XXX fojas)
C) GASTOS FINANCIEROS
701-00-0000 Gastos Financieros $ 1,838,172.41
701-04-0001 Banco Santander SA 1,698,601.96
701-04-0003 HSBC Mexico SA 97,615.62
701-04-0005 American Express Company Mexic SA 13,649.04
701-04-0006 Banco Santander SA A en P 26,592.34
701-10-0001 BBVA Bancomer SA 2,815.00
701-10-0002 American Express Company 198.45
701-10-0003 Santander SA - 1,300.00
Por lo que respecta al rubro de Gastos Financieros, proporciono Auxiliares del
libro mayor de las subcuentas que conforman la cuenta contable número 701-00-
0000 denominada “GASTOS FINANCIEROS”, correspondientes al ejercicio 2019,
en los cuales se visualiza la póliza de registro indicando fecha, número de factura,
nombre del proveedor y subtotal; también proporciono los comprobantes fiscales
digitales por internet emitidos por cada uno de los proveedores los cuales se
encuentran debidamente cruzados y/o referenciados con tinta roja y a mano con
los Auxiliares del libro mayor. (Anexo 4 contenido a XXX fojas)
Cabe hacer mención que los Auxiliares del libro mayor, balanzas de comprobación
y comprobantes fiscales digitales por internet fueron proporcionados a la Autoridad
Fiscalizadora mediante escrito con fecha de recepción 08 de diciembre de 2020,
en contestación al oficio de solicitud número XXXXXXXXXXXX del 05 de agosto
de 2020 y en relación con el segundo oficio de solicitud número XXXXXXXXXXXX
del XXXXXXXXXXXX.
2.- Así también, mi representada obtuvo una deducción de inversiones
correspondiente al activo fijo que utilizó para la realización de sus actividades,
mismos que se demeritan por el uso en el servicio de la misma. Para tal efecto,
proporciono papel de trabajo donde se observa la descripción de los bienes, así
como su documentación comprobatoria y la determinación de la deducción de
inversiones en cantidad $76,175.43, ejerciendo el derecho de deducir las
inversiones el cual se encuentra establecido en el artículo 25 fracción IV de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta, considerando lo establecido en los artículos 31, 32, y
34 de dicho precepto legal. (Anexo 5 contenido a XXX fojas)
3.- De igual forma, mi representada realizó erogaciones por concepto de cuotas a
su cargo pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social en cantidad de
$___________; por lo cual proporciono papel de trabajo del Sistema Único de
Autodeterminación y las cuotas obrero-patronales pagadas en el ejercicio sujeto a
revisión. (Anexo 6 contenido a XXX fojas)
4.- Y por último, hago mención que mi representada tuvo erogaciones por
concepto de Sueldos y Salarios por la cantidad de $___________, de los cuales la
cantidad de $_______________ corresponden a ingresos gravados para el
trabajador y la cantidad de $__________ corresponden a ingresos exentos para el
trabajador; mismos que fueron pagados en el ejercicio sujeto a revisión,
cumpliendo con ello lo dispuesto por el artículo 27 fracción VIII, en relación con el
28 fracción XXX, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en 2019. Se
anexa papel de trabajo de percepciones y deducciones del 01/01/2019 al
31/12/2019 en los que se puede observar, entre otros datos, la parte gravada y la
parte exenta de las remuneraciones al personal subordinado de mi representada.
(Anexo 7 contenido a XXX fojas)
Por lo anteriormente expuesto, las erogaciones efectuadas por mi representada
para efectos fiscales suman la cantidad total de $33,189,042.04, integradas por
compras en cantidad de $____________, gastos generales en cantidad de
$_______, gastos financieros en cantidad de $________, deducción de
inversiones en cantidad de $_________, cuotas al IMSS a cargo del patrón en
cantidad de $____________, sueldos y salarios en cantidad de $_____________;
mismos que son estrictamente indispensables, están amparadas con un
comprobante fiscal, están debidamente registradas en contabilidad y son restadas
una sola vez, requisitos establecidos en las disposiciones fiscales del artículo 27
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en relación con los artículos 29 y 29-A del
Código Fiscal de la Federación, disposiciones vigentes en 2019.
Impuesto al Valor Agregado
IVA acreditable
Por lo que respecta al Impuesto al Valor Agregado Acreditable, la autoridad
determino la cantidad de $2,443,060.00 por el ejercicio comprendido del 01 de
enero de 2019 al 31 de diciembre de 2019, los cuales coinciden con lo declarado
por mi representada; al respecto hago mención que del análisis realizado a la
contabilidad de mi representada se conoció un Impuesto al Valor Agregado
acreditable pagado en cantidad de $5,241,272.47, los resultan ser mayores a los
declarados como a continuación se indica:
MES DE 2019 CONTABILIDAD DECLARADO
ENERO $ 383,224.72 $ 78,221.00
FEBRERO 264,936.36 84,045.00
MARZO 266,584.44 68,005.00
ABRIL 305,546.99 116,211.00
MAYO 411,518.28 104,125.00
JUNIO 319,056.64 134,255.00
JULIO 693,256.87 125,652.00
AGOSTO 420,421.89 239,160.00
SEPTIEMBRE 463,803.89 165,496.00
OCTUBRE 421,710.15 133,245.00
NOVIEMBRE 437,014.29 351,416.00
DICIEMBRE 854,197.95 843,229.00
TOTALES $ 5,241,272.47 $ 2,443,060.00
Para efectos de documentar Impuesto al Valor Agregado Acreditable pagado
registrado en contabilidad, se proporciona papel de trabajo analítico que contiene
fecha de expedición del comprobante, numero de comprobante, monto de la
operación, impuesto al valor agregado trasladado, total de la operación fecha
efectiva del pago del comprobante identificándolos con los retiros bancarios
efectuados correspondientes al ejercicio sujeto a revisión. Por lo anterior, se
concluye que se cumple con los requisitos fiscales del artículo 5 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado vigente en 2019 y en los artículos 29 y 29-A del
Código Fiscal de la Federación vigente en 2019. (Anexo 8 contenido a XXX fojas)
Por todo; razones y argumentos por los cuales propongo que, con fundamento en
el segundo párrafo del Articulo 69-D del Código Fiscal de la Federación vigente,
PRODECON requiera a la autoridad revisora para que manifieste si acepta o no
en los términos en que a continuación propongo la adopción del siguiente Acuerdo
Conclusivo en los siguientes términos:
1.- Solicito se valoren las pruebas y argumentos vertidos en el presente ocurso y
se considere como deducciones autorizadas para efectos del Impuesto Sobre la
Renta la cantidad de $......
2.- Solicito se valoren las pruebas y argumentos vertidos en el presente ocurso y
se considere para efectos del Impuesto al Valor Agregado, acreditable la cantidad
de $......
3. Considerando lo anterior, manifiesto la intención de corregir la situación fiscal de
mi representada respecto a las cantidades aun a cargo.
4.- Ténganme como medio de comunicación los siguientes nombres, números
telefónicos, y correos electrónicos autorizados para recibir información.
NOMBRE TELEFONO CORREO ELECTRÓNICO
Por lo expuesto a esa Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, atentamente
solicito lo siguiente:
Primero.- Admitir la presente solicitud y llevar a cabo todas las gestiones y
actuaciones necesarias para la emisión consensuada con la autoridad revisora del
Acuerdo Conclusivo propuesto y de esta manera proceder a la condonación de las
multas al 100%, que concede el articulo 69-G del Código Fiscal de la Federación.
Segundo.- Se me tenga oponiéndome a la publicación de mis datos personales,
en términos de lo dispuesto en la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la
Información Pública Gubernamental.
ATENTAMENTE
LIC. _______________________________
REPRESENTANTE LEGAL DE X, S.A. DE C.V.
Declaro bajo protesta de decir verdad que toda la información asentada es cierta y
que toda la documentación es copia de su original.
