REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA
LA EDUCACIÓN BOLIVARIANA
ALDEA UNIVERSITARIA “LA ALIANZA”
SAN CRISTÓBAL – ESTADO TÁCHIRA
Unidad II
Tema # 2
Contable – Financiero
Apellidos: Oviedo Marín
Nombre: Cecilia
C.I.: V-23156954
Semestre: 10mo
Sección: Única
Básico curricular: Liderazgo Productivo II
Facilitador: Lcdo. Brayner Puentes
Julio, 2024
1) Principios de Contabilidad
Los principios contables son reglas y pautas que las empresas deben cumplir al
informar datos financieros, cumpliendo el objetivo de impulsar la transparencia y
facilitar a los inversores la comparación de los estados financieros, lo que permite la
cotización de las empresas en bolsa de manera más transparente ante los
inversores. Aun así, por el ámbito negativo, estos principios pueden dar a las
empresas demasiada libertad y “flexibilidad” al exponer sus estadísticas en sus
informes, pudiendo proporcionar una imagen inexacta de su salud financiera,
causando complicaciones innecesarias en la preparación de estados financieros.
Cabe destacar que estas normas son necesarias para comprender la
importancia de los estados financieros, permitiendo un grado de uniformidad en el
proceso de preparación de los informes financieros. Es decir, estos principios
aseguran que las partes interesadas y los inversionistas obtengan un sistema de
contabilidad estandarizado para comparar el desempeño comercial a nivel global.
Los mismos corresponden por su parte a:
A. Principio de devengo. Establece que las transacciones contables deben
registrarse en los períodos contables cuando realmente ocurren y no en los períodos
en los que hay flujos de efectivo asociados con ellas. En este principio se basa la
acumulación de la contabilidad y es importante para la construcción de estados
financieros que muestren lo que realmente sucedió en un período contable, en lugar
de retrasarse o acelerarse artificialmente por los flujos de efectivo asociados.
B. Principio de uniformidad. Una vez que se adopta un principio o método de
contabilidad, se debe continuar usándolo hasta que aparezca un principio o método
demostrablemente mejor. No seguir el principio de uniformidad significa que una
empresa podría saltar continuamente entre diferentes tratamientos contables de sus
transacciones, lo que hace que sus resultados financieros a largo plazo sean difíciles
de analizar.
C. Principio de empresa en funcionamiento. Se refiere a la suposición de
que una compañía permanecerá en el negocio en un futuro cercano. En
contrapartida, esto significa que la empresa no se verá obligada a detener las
operaciones y liquidar sus activos en el corto plazo a lo que pueden ser precios de
liquidación muy bajos. Al hacer esta suposición, se justifica que el contador difiera el
reconocimiento de ciertos gastos hasta un período posterior, cuando todavía se
considere que la empresa estará en funcionamiento y usando sus activos de la
manera más efectiva posible.
D. Principio de no compensación. Establece que todos los aspectos del
desempeño de una organización, ya sean positivos o negativos, deben ser
informados con total transparencia. En otras palabras, no se debe compensar una
deuda con un activo, un ingreso con un gasto, etc.
E. Principio de importancia relativa. Este principio no interviene en las
cuentas anuales de la empresa, pero tiene un margen de error por el que puede
existir una pequeña desviación en relación con los datos facilitados. Es decir,
aunque los datos deben ser fiables y veraces, no es recomendable que estén
ajustados al 100%. Por otro lado, el objetivo del Principio de importancia relativa es
definir si las partidas y los resultados de un mismo período contable son lo
suficientemente importantes como para alterar (o no) la imagen de la compañía. De
esta forma, se garantiza que los estados financieros de la empresa reflejen
exclusivamente aquello que tiene un significado económico mucho mayor.
F. Principio de prudencia. Este principio establece que se deben registrar los
gastos y los pasivos lo antes posible, pero sólo cuando se esté seguro de que
ocurrirán. Esto introduce un sesgo conservador en los estados financieros que
puede generar ganancias reportadas más bajas, ya que el reconocimiento de
ingresos y activos puede retrasarse por algún tiempo. Por el contrario, este principio
tiende a fomentar el registro de las pérdidas más temprano que tarde.
La aplicación de estos principios contables es de absoluta importancia. Ya sea
para la administración interna de la empresa o para otras partes interesadas
externas, todos dependen de estos estados financieros para obtener información
sobre las transacciones y la posición financiera de la compañía. Sin embargo, la
contabilidad aún no es una ciencia exacta y pueden generarse algunos conflictos.
2) Cuentas Contables
Por su parte, estas son una herramienta que posibilita la clasificación, análisis y
registro de los movimientos financieros de una empresa. También, tienen la función
de dar a conocer aspectos económicos y el patrimonio de una organización de forma
ordenada. Por ello, estas son el fundamento del sistema de contabilidad financiera
de un negocio y la ausencia de estas implica un obstáculo en el registro de las
operaciones económicas, análisis y generación de los estados financieros. Los datos
que se obtienen de las cuentas permiten construir el estado financiero y la toma de
decisiones de tu empresa; lo cual, te posibilitará invertir adecuadamente los
recursos. Debe indicarse que las partes que constituyen las cuentas contables son:
Nombre de la cuenta: se diligencia con el titular al que se refiere la cuenta de
la cual se está haciendo el registro.
Detalle del débito o “Debe”: los datos se registran en el lado izquierdo y
refieren a los valores que ingresan en la cuenta de la organización.
Detalle del crédito o “Haber”: las cifras se registran al lado derecho de la
cuenta e indican los saldos que salen de la empresa.
Saldo: detalla la diferencia entre el “Debe” y el “Haber”.
Las cuentas contables se pueden clasificar desde diversas perspectivas, ya
sea según el grupo al que pertenecen:
Activo: versa sobre los bienes económicos que posee una organización. Por
esto, está compuesto de bienes y derechos de cobro. Estas cuentas se debitan en el
momento en que ingresan y se acreditan cuando egresan.
Pasivo: son las deudas que contrae un negocio, es decir las obligaciones de
pago que se documentan. Estás se acreditan en el momento en que ingresan y se
debitan cuando egresan.
Patrimonio neto: es el resultado de la diferencia entre el activo y el pasivo.
Está compuesto por el capital y reservas estatutarias, entre otras. Se acreditan en el
momento en que ingresan y se debitan cuando egresan.
Ganancias o resultados positivos: son los registros de las ganancias de la
empresa. Un ejemplo de ellos es cuando se cobra un interés por un pago tardío. Por
ello, se acreditan cuando ingresan y se debitan cuando egresan.
Pérdidas o resultados negativos: se refiere a los registros de la pérdida de
dinero. Un ejemplo es el pago de impuestos o pago de sueldos. Así, se debitan
cuando ingresan y se acreditan cuando egresan.
Pueden clasificarse además según la naturaleza de las cuentas, en donde el
valor aumentará en un lado y disminuirá en el otro. Pueden ser de naturaleza
acreedora o deudora. Entre estas se encuentra:
Cuentas de activos: son de naturaleza deudora, es decir aumentan su saldo
cuando se les da un débito y se reduce el saldo al acreditarse.
Cuentas de pasivos: son de naturaleza acreedora, por lo que, aumenta su
saldo con crédito y disminuye cuando se les da un débito.
Cuenta de capital o patrimonio: tienen un origen crédito. Así, el saldo de la
cuenta aumenta cada vez que se acredite y disminuirá cada vez que se haga un
débito.
Ingresos: tienen un origen crédito, incrementan el saldo cuando se acredita la
cuenta y se disminuye cuando hay algo un débito.
Gastos: son de naturaleza deudora. Aumenta por el debe y disminuye por el
haber.
Costos: son de naturaleza deudora. Aumentan su saldo cada vez que se le da
un débito y disminuye su saldo cuando se acrediten.
Y finalmente, puede darse una clasificación según su estado financiero, en el
que existen dos grupos:
Cuentas del estado de la situación financiera: entre las cuales se
encuentran activos, pasivos y patrimonio.
Cuentas del estado de resultados: donde se ubican los ingresos, los costos y
gastos.
3) Libros Contables
Los libros contables son aquellos documentos donde se refleja y se plasma toda la
información económica, financiera y contable de una compañía. Es decir, en los libros
contables aparecen todos los datos necesarios para poder entender el funcionamiento
económico-financiero de una compañía, así como a seguir cronológicamente todas sus
operaciones administrativas y mercantiles.
- Los libros contables obligatorios son el Libro Diario y el Libro de Inventario y
Cuentas Anuales. Llevar correctamente los libros contables requiere la realización
periódica de balances e inventarios anuales.
- Los libros voluntarios son el Libro Mayor y otros auxiliares, como el Libro de caja,
el de entradas y salidas de almacén, el Libro de Banco o el Libro auxiliar de
vencimientos.
Tipos de libros:
Cabe destacar que, en el caso del libro de Inventarios y Cuentas anuales, se
abrirá con el balance inicial detallado de la empresa. Trimestralmente se transcribirán
con sumas y saldos los balances de comprobación. Se transcribirán también el
inventario de cierre de ejercicio y las cuentas anuales.
El primero de estos, el libro de inventario: Incluye el denominado balance de
sumas y saldos de los balances de comprobación. Es decir, se va actualizando de
manera periódica todas las cuentas con saldo de la empresa (activos, pasivos,
patrimonio neto, gasto e ingreso). El último balance de sumas y saldos debe coincidir
con el balance de situación realizado para las cuentas anuales. Además, en el libro de
inventario hay que incluir el balance inicial y el denominado inventario de existencias, es
decir, las unidades físicas que componen las existencias de la compañía y su valoración
(usando alguno de los métodos de valoración aceptados).
Las Cuentas anuales: Son unos informes que reflejan la información económico-
financiera de la compañía. Son 5 documentos: Balance de situación, cuenta de
resultados, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y la
memoria. Las cuentas anuales se realizan una vez al año, es decir, no se van
modificando periódicamente, como los anteriores.
Por otro lado, en el caso del libro diario, registrará día a día todas las operaciones
relativas a la actividad de la empresa. Será válida la anotación conjunta de los totales de
las operaciones por períodos no superiores al trimestre, a condición de que su detalle
aparezca en otros libros o registros concordantes, de acuerdo con la naturaleza de la
actividad de que trate.
¿Cómo se legalizan los libros contables?:
Los empresarios o personal autorizado deberán llevar obligatoriamente los libros
contables en el Registro Mercantil correspondiente. Así, antes de su uso, se pondrá en
el primer folio de cada uno diligencia de los que tuviere el libro y, en todas las hojas de
cada libro, el sello del Registro. Una vez sellada la contabilidad, se evitan modificaciones
futuras. Esta transacción se realizaba manualmente antes de la presentación al
Registro. Pero, con la llegada de la informática, el contable ya podía contabilizar las
operaciones en su ordenador e imprimir la contabilidad para entregarla al Registro.
Ha de destacarse que las empresas que no desarrollen actividades de carácter
mercantil en régimen de estimación directa, llevarán su contabilidad de forma que
permita identificar los ingresos y gastos correspondientes a las rentas exentas y no
exentas, estando obligadas, a llevar y conservar los libros de ventas e ingresos, de
compras y gastos, además de bienes de inversión. Aclarando que todos los libros
contables deben ser llevados con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco,
superposiciones, tachaduras ni raspaduras
¿Para qué sirven los libros contables?
El registro de toda la información contable permite a las empresas:
Controlar sus finanzas: los libros facilitan el conocer de manera detallada las
operaciones financieras y económicas que se han llevado a cabo. Cuanto más al tanto
se está de los ingresos, gastos, activos, pasivos y capital empresarial, más fácil es
asegurarse de que la gestión económica se está haciendo bien.
Tomar decisiones de manera informada: a través de la información financiera
registrada en los libros contables de la empresa, se pueden detectar áreas de mejora y
planificar la utilización de recursos de una manera más eficiente.
Cumplir sus obligaciones legales: llevar los libros contables no es una opción,
sino una obligación impuesta legalmente, y cuyo incumplimiento acarrea sanciones.
Demostrar su transparencia: unas cuentas claras consiguen que posibles socios
e inversores confíen más en la empresa.
Agilizar su planificación fiscal: los libros contables son herramientas esenciales
de cara a la presentación de los impuestos. A través de la información recogida en los
mismos, resulta más sencillo hacer las correspondientes declaraciones y
autoliquidaciones, y con menos margen para el error.
4) Estados Financieros
Los estados financieros son informes que reflejan el estado de una empresa en un
momento determinado, normalmente un año. Se componen de varios documentos en
los que se plasma la situación financiera de un negocio y recoge información, tanto
económica como patrimonial, de las empresas. Conocidos también como estados
contables o cuentas anuales, son muy importantes para conocer la rentabilidad y
solvencia de las compañías.
Los Estados financieros no sólo son conceptos de contabilidad financiera, son un
instrumento importantísimo para el diagnóstico patrimonial y económico de una
empresa. Conocer y dominar conceptos como Cuenta de Resultados, Flujos de Caja,
Liquidez y Análisis de Caja es imprescindible para la toma de decisiones estratégicas de
cualquier directivo. El programa Especialista en Finanzas con una metodología mixta
presencial y online prepara a los profesionales para el análisis y control de la
contabilidad financiera.
¿Qué son y para qué sirven los estados financieros?
Los estados financieros son documentos que recogen todas las operaciones de las
empresas durante un periodo determinado. Cuánto se ha facturado, cuál es el balance
total de compras, qué cantidad debe un proveedor, cuánto queda por amortizar de un
préstamo, cuál es el importe pagado en cuotas a la seguridad social por mis
trabajadores, etc., son operaciones comunes en el día a día de una empresa. Pero toda
esta información está desagregada y aunque es útil, tiene mucho más valor conocer la
información de manera agrupada y global, siendo esta la que ofrecen los estados
financieros.
De esta manera, estos al ofrecer de manera resumida por partidas, son una
herramienta muy útil para:
- Conocer la solvencia de proveedores. En la contratación con terceros, es muy
importante conocer cuál es la salud financiera de estas entidades y valorar las
posibilidades de cobro.
- De cara a inversores y entidades financieras. Si la empresa recurre a fuentes de
financiación externa, los estados financieros darán información para valorar el riesgo de
las operaciones.
- De cara a las administraciones públicas, que solicitan estos estados financieros
para, en base a ellos, calcular el pago de impuestos que le corresponden a las
empresas.
- Ver la evolución de la empresa y compararla con la del año anterior.
- Y, de cara a propietarios y equipos directivos, para poder tomar decisiones
estratégicas para sus negocios y empresas.
Toda esta información es pública. Las sociedades mercantiles y los autónomos de
responsabilidad limitada están obligados a presentar estos estados financieros en el
Registro Mercantil.
Hay varios documentos que forman el estado financiero de una empresa:
Balance general. O balance de situación. Recoge la información de activos y
pasivos – deudas- de la empresa y la diferencia entre ambos, lo que forma el patrimonio
o capital contable. Es muy importante porque permite averiguar la salud financiera de
una empresa.
Cuenta de resultados. Diferencia entre ingresos y gastos. También conocido
como balance de pérdidas y ganancias. Muy útil para saber si la empresa está
obteniendo beneficios o pérdidas.
Flujos de caja. Nos muestra las entradas y salidas de flujo – dinero – de una
empresa en un periodo determinado. Constituye un indicador importante de la liquidez
de una empresa.
Estados de cambio en el patrimonio neto de una empresa. Ampliaciones de
capital, reparto de dividendos, etc.
Memorias. En las que se expone la información de manera más detallada.
5) IVA e ISLR
En el marco de lo establecido en el artículo 64 de la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, el principal ingreso corriente del Estado proviene de "los
impuestos, tasas y contribuciones establecidos conforme a la ley". El sistema de
impuesto sobre la renta en Venezuela (ISLR) está previsto en la Ley de Impuesto sobre
la Renta a través de una reforma fiscal introducida en 1996 y es aplicable a la totalidad
del territorio, así como a todos los entes que obtengan rentas originadas de fuentes
dentro o fuera de la República consideradas de fuente territorial. Pero, ¿Qué es el
sistema del Impuesto sobre la Renta?
Su definición la establece como un impuesto anual sobre el enriquecimiento,
digresivo o progresivo: impone tasas o tarifas variables, esto se determina a partir de la
relación de factores económicos, técnicos, sociales que afectan a un país. Su origen se
remonta a 1943 bajo el gobierno de Isaías Medina Angarita, y se ha mantenido presente
hasta la actualidad. Todos los contribuyentes deben cumplir con esta obligación,
tomando en cuenta que la forma de hacerlo varía entre contribuyentes ordinarios y
especiales. De esta manera, este es uno de los impuestos con mayor trayectoria en la
historia del país.
Por su parte, el IVA es un impuesto regresivo o de registro de tarifa fija, que el
impuesto se impone a una tarifa plana la cual no constituye un atractivo o soportable
para los hombres. El sistema tributario se basa primordialmente en la Ley del Impuesto
sobre la Renta donde la utilización del IVA es para la adquisición interna, pero pueden
destinarse por contrato o Convenio de Cuenta de costo a la adquisición de costos que
respectan al régimen de exportación de bienes. Los sistemas impositivos tienen un nexo
en contexto al control o también conocida como fiscalización de las transacciones que
entre sí surgen comunitarios concurrentes a la práctica de la evasión fiscal.
Al respecto, cabe destacar que, a diferencia de otros tipos de impuestos, como es
el caso del IVA, el ISLR es considerado un gravamen progresivo, subjetivo, y directo.
Esto debido a que, la progresividad se da ya que, la cantidad a declarar y pagar es
distinta según la base imponible aplicable a cada persona. Es subjetivo, puesto que
valora y distingue las circunstancias de las personas, siendo que según sean estas,
pueden pagar más, menos, o (incluso) ser exonerados. Y es directo, ya que recae
directamente sobre la persona y su renta, siendo personal e intransferible.
6) Interés
El interés, por su parte, desde un punto de vista financiero, conforma uno de los
elementos centrales del sistema económico actual, siendo una potente fuente de
controversia económica y social en nuestros días. De manera sencilla, el interés es el
precio que se paga por el uso de un préstamo de dinero. Generalmente se expresa
como un porcentaje anual sobre la suma prestada por parte de una institución
financiera, y por ende, este es el medio de ganancia que obtiene la entidad financiera al
momento de prestar sus servicios, siendo de alguna manera, una recompensa otorgada.
En sí, es el porcentaje que el cliente tiene que pagar por obtener un préstamo de dinero.
Existen cinco razones fundamentales para ser estudiadas y actualizadas las
diferentes categorías de interés financiero, centrándose en: 1) Realidad ineludible en la
gestión individual y corporativa. 2) Incidencia económica y social de sus fluctuaciones y
niveles. 3) Importancia exponencial en la generación y evolución de la Deuda Pública. 4)
Acentuado contraste en el funcionamiento financiero-Islámico y 5) Profusa repercusión
legislativa, reglamentaria, hipotecaria y judicial, por las repercusiones sociales y
culturales.
De esta manera, en muchos foros y en la inmensa mayoría de las conclusiones y
ponencias doctrinales en las diferentes revistas científicas que abordan el tema del
interés en la actividad financiera, y específicamente en lo referente al Derecho de los
negocios, la visión aportada del letrado se ha focalizado en el ámbito mercantil, se ha
obviado y tergiversado en cuanto a su incidencia en los contratos en el sistema
financiero, bancario e hipotecario, por los derivados derechos reales que conlleva y por
sus consecuencias formales y reales.
Esto se debe a la delicada línea de establecimiento de la tasa de interés, ya que
esta permite manejar la inflación ante ciertos eventos que afectan la actividad
económica, y repercute en la forma en la que un usuario gasta dinero o el de su
negocio. Se hace evidente que, si las tasas de interés son altas, los créditos suelen
costar más y, por ende, son menos solicitados. En este panorama, la demanda de
productos y servicios suele ser más baja, lo que puede generar una contracción en la
economía y si se sostiene de forma prolongada, se puede convertir en una recesión.
