NOMBRE:
MATRICULA:
GRUPO: H030
MATERIA: IMPUESTO AL CONSUMO
MAESTRO: C.P. MYRIAM ORATO SANCHEZ
ACTIVIDAD: 2 Impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto especial sobre
producción y servicios (IEPS) cuando se realizan actividades de enajenación.
LUGAR Y FECHA:
Introducción
En este documento abordaremos brevemente el cálculo de IEPS e IVA a distintos productos.
Generalidades
Iniciaremos con términos como la enajenación, la enajenación de bienes, entre otros datos.
La enajenación es una figura jurídica que deriva del derecho civil. La materia fiscal engloba
bajo esta denominación a todos los actos y actividades que impliquen una transmisión de
propiedad o de dominio de una persona a otra, sean estas físicas o morales.
Enajenación de bienes
El artículo 14 del Código Fiscal de la Federación (CFF) se refiere a la enajenación de bienes
como todo lo relacionado con la acción de vender o traspasar el derecho sobre una propiedad,
de una persona a otra, considerando las siguientes condiciones:
Ser dueño o propietario del bien o cosa
Transmitir la propiedad o derecho a un tercero
Que la venta sea de manera voluntaria o forzosa, llegando a acordar en algunos casos
un pago
Podemos encontrar otro concepto de enajenación de bienes, que, de acuerdo con Moto (2015),
es:
La transmisión del dominio de una cosa que hace el propietario de ella a otra persona. Dentro
de esta forma de transmisión de la propiedad cae el contrato, que puede ser gratuito u oneroso.
Será una enajenación onerosa, por ejemplo, la compraventa, y gratuita, la donación (p. 206).
Además, el artículo 8 de la Ley del IVA (1978) considera la falta de inventarios como
enajenación de bienes, donde el contribuyente pagará el impuesto correspondiente al mes en
que se detectó el faltante, considerando que este se debe a una venta que no se registró en los
inventarios.
Por otra parte, la Ley del IVA también prevé y regula esta figura en los artículos del 8 al 13.
No obstante, de acuerdo con lo previsto por el artículo 8 de la Ley del IVA, no se considerará
enajenación la transmisión de propiedad que se realice por causa de muerte, así como la
donación, salvo que esta la realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible
para los fines del impuesto sobre la renta (ISR).
Para efectos del impuesto especial sobre producción y servicios, el artículo 7 de la Ley del
IEPS,
además de lo señalado en el artículo 14 del CFF, considera también como enajenación lo
siguiente:
el retiro del almacén en donde se produjeron y cuando este no tenga como fin su
comercialización, las bebidas de contenido alcohólico y cerveza en envases de medio litro,
tabacos labrados, cigarros y tabacos empaquetados en cajetilla o cajas.
El autoconsumo de combustibles automotrices y fósiles que realicen los distribuidores
autorizados por PEMEX, salvo que se realice en estaciones donde no se realice la venta de
combustible al público en general.
Por otra parte, no se considerará enajenación la venta al público en general para su consumo
mediante botella abierta o mediante copeo en el mismo lugar.
Dicho esto, realizaremos unos ejercicios para dejar un poco mas claros los conceptos de
calculo de IEPS E IVA.
Ejercicio práctico 1
Determina el impuesto al valor agregado (IVA) e impuesto especial sobre
producción y servicios (IEPS) por los siguientes productos y actividades
gravadas:
Por la enajenación de bienes
$1,500.00
Precio o contraprestación pactado del bien
Intereses $75.00
Penas convencionales $50.00
Fletes $200.00
BASE PARA CALCULO DE LIVA SEGÚN EL ART.
12 $1,825.00
IVA $ 292.00
Costo Total $2,117.00
Ejercicio 2
Por la enajenación de productos no básicos
Producto Precio de venta
PRECIO CUOTA BASE PARA COSTO
% POR IEPS IEPS IEPS IVA IVA TOTAL
Botella de whiskey con
graduación alcohólica
de 20 °GL $750.00 30% $225.00 $750.00 $36.00 $1,011.00
Cajeta Coronado 660
gramos $71.00 8% $5.68 $71.00 $0.00 $76.68
Cigarros Marlboro rojo
(15 piezas) $47.00 160% $75.20 9.6675 $131.87 $21.10 $143.30
Refresco Coca-Cola de
1.5 litros $23.00 25% $5.75 2.46765 $37.19 $0.92 $29.67
Bebida Red Bull 473
mililitros $46.00 25% $11.50 $46.00 $1.84 $59.34
Papas Sabritas 170
gramos $36.00 8% $2.88 $36.00 $0.46 $39.34
Cerveza clara Corona
familiar 940 mililitros $29.00 26.50% $7.69 $29.00 $1.23 $37.91
Sopa instantánea
Maruchan $12.00 8% $0.96 $12.00 $0.15 $13.11
Conclusión
Es de suma importancia considerar estos cálculos para la revisión de nuestros papeles de
trabajo para sustentar el calculo de impuestos y en caso de emprender, tener el costo total que
puede tener nuestro producto o servicio.
REFERENCIAS
Código Fiscal de la Federación
Domínguez, J. (2018). Pagos mensuales de IVA 2018 (16ª ed.) (pp. 43). Editorial ISEF.
Ley del Impuesto al Valor Agregado (2021).
[Link]
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
Moto, E. (2015). Elementos de Derecho. Porrúa.
Pérez, J., Campero, E. y Fol. R. (2022). Taller de prácticas fiscales. ISR, IVA, IMSS,
Infonavit. Tax editores unidos. Recuperado de: [Link]
