¿POR QUÉ NACE EL PRESUPUESTO EN UNA ORGANIZACIÓN?

El presupuesto nace como una herramienta clave para la planificación financiera, el

control organizacional y la toma de decisiones estratégicas, en respuesta a la creciente
complejidad del entorno económico.
Según Horngren, Sundem y Stratton (2006), el presupuesto es “un plan cuantitativo
formal de acción para un periodo futuro, expresado generalmente en términos
monetarios”.
En contextos de incertidumbre, inflación, escasez de recursos y fuerte competencia, el
presupuesto permite:
 Prever ingresos y gastos: lo cual ayuda a anticiparse a posibles desbalances
financieros.
 Tomar decisiones financieras objetivas: con base en datos proyectados.
 Coordinar actividades interdepartamentales: integrando esfuerzos hacia
objetivos comunes.
 Medir el desempeño organizacional: mediante comparaciones entre lo
presupuestado y lo real, con posibilidad de aplicar acciones correctivas.
¿POR QUÉ SE DEBE HACER UN PRESUPUESTO?
La elaboración del presupuesto no es un lujo, sino una necesidad para toda organización
que desee operar con orden, sostenibilidad y eficiencia.
Como indican Mallo y Alonso (2006), el presupuesto permite “establecer objetivos y
controlar su cumplimiento mediante una comparación sistemática entre lo previsto y lo
ejecutado”.
Razones clave:
 Planificación estratégica: fija metas a corto, mediano y largo plazo.
 Control eficiente de recursos: evita derroches y facilita la asignación óptima.
 Medición del desempeño financiero: permite evaluar la rentabilidad y eficiencia.
 Soporte para la toma de decisiones: con base en datos cuantitativos y objetivos.
 Evaluación financiera proactiva: identifica con anticipación necesidades de
financiamiento o inversión.
López, M. T. (2014). Presupuestos: Teoría y práctica.
TIPOS DE PRESUPUESTOS EN LAS ORGANIZACIONES
1. Presupuesto de Ventas:
Definición:
El presupuesto de ventas es la estimación de los ingresos que una empresa espera
generar durante un periodo específico, generalmente anual o trimestral. Esta estimación
se basa en un análisis de datos históricos, tendencias de mercado, estrategias de
marketing y la capacidad productiva de la empresa (Horngren, Sundem, & Stratton,
2005).
Importancia:
 Base para otros presupuestos: Es la primera estimación que se hace, ya que
todas las demás áreas dependen de las ventas esperadas (Shim & Siegel, 2008).
 Establecimiento de metas claras: Permite definir objetivos de ventas que
impulsan a los equipos comerciales a lograr sus metas.
 Planificación de ingresos: Ofrece la base para proyectar los ingresos y
gestionar los recursos financieros de manera eficiente.
¿Por qué primero?
Es fundamental porque sin saber las proyecciones de ventas, no se puede planificar
adecuadamente la producción, las compras ni los costos asociados (Drury, 2004).
2. Presupuesto de Producción:
Definición:
El presupuesto de producción especifica la cantidad de productos que la empresa planea
fabricar durante un periodo para cumplir con las ventas proyectadas en el presupuesto
de ventas (Horngren et al., 2005).
Importancia:
 Eficiencia de recursos: Facilita la planificación de recursos como materias
primas, mano de obra y capacidad de maquinaria
 Optimización de inventarios: Permite evitar tanto la escasez de productos
como los excesos de inventario que generen costos adicionales.
 Alineación con la demanda: Garantiza que la producción se ajuste a las
expectativas de ventas, evitando problemas de sobreproducción o
desabastecimiento.

El presupuesto de producción se basa directamente en las proyecciones de ventas. Para

cumplir con la demanda prevista, es necesario saber cuántos productos fabricar (Drury,
2004).
3. Presupuesto de Compras:
Definición:
Este presupuesto estima el valor de las compras de materia prima, insumos o productos
necesarios para cumplir con el presupuesto de producción. Se calcula considerando la
producción proyectada y los inventarios existentes
Importancia:
 Control del flujo de caja: Permite a la empresa gestionar sus necesidades de
financiamiento y realizar compras sin comprometer su liquidez
 Negociación con proveedores: Facilita las negociaciones con proveedores al
conocer el volumen de compras esperado, lo que puede generar descuentos por
volumen y mejores condiciones comerciales.
 Eficiencia en inventarios: Ayuda a equilibrar los niveles de inventarios sin
generar sobrecostos por almacenamiento.

Una vez que se ha determinado la cantidad de producción necesaria, el siguiente paso es

calcular cuántos materiales o productos deben comprarse para asegurar que la
producción se lleve a cabo sin interrupciones
4. Presupuesto de Gastos Operativos:
Definición:
Este presupuesto abarca los gastos necesarios para operar la empresa, como salarios,
alquileres, publicidad, suministros, entre otros
Importancia:
 Gestión de costos fijos y variables: Ayuda a identificar y gestionar los gastos
recurrentes, asegurando que se mantengan dentro de los márgenes previstos.
 Rentabilidad: Permite proyectar los costos operativos y su impacto en la
rentabilidad de la empresa.
 Toma de decisiones estratégicas: Ofrece información clave para realizar ajustes
en áreas no productivas y mejorar la eficiencia operativa.

Una vez que se han estimado las compras, es necesario calcular los costos operativos
relacionados con la actividad diaria de la empresa para asegurar que la operación se
mantenga dentro de un presupuesto adecuado (Horngren et al., 2005).

5. Presupuesto de Efectivo:
Definición:
El presupuesto de efectivo proyecta las entradas y salidas de dinero de la empresa
durante un periodo específico. Este presupuesto es crucial para gestionar la liquidez y
asegurar que la empresa pueda cumplir con sus obligaciones financieras
Importancia:
 Prevención de problemas de liquidez: Ayuda a la empresa a prever cualquier
déficit de efectivo y tomar decisiones de financiamiento anticipadas.
 Optimización del flujo de caja: Permite planificar el tiempo de cobros y pagos,
mejorando la disponibilidad de efectivo para inversiones o pagos a corto plazo.
 Toma de decisiones financieras: Facilita la planificación financiera,
permitiendo tomar decisiones sobre cuándo hacer pagos o pedir créditos si es
necesario.

Los flujos de efectivo se generan a partir de las operaciones de la empresa. Por lo tanto,
es necesario prever las entradas y salidas de dinero después de determinar los costos
operativos, para asegurar que la empresa pueda cubrir sus gastos y realizar inversiones
(Shim & Siegel, 2008).

6. Presupuesto de Utilidad:
Definición:
El presupuesto de utilidad estima las ganancias que la empresa espera obtener después
de restar los costos de producción, los gastos operativos y otros gastos a las ventas
proyectadas. Este presupuesto refleja la rentabilidad de la empresa.
Importancia:
 Evaluación de rendimiento: Ayuda a medir la rentabilidad de la empresa y
comparar los resultados reales con las expectativas iniciales.
 Planificación de reinversiones: Proporciona una base para decidir si los
beneficios se reinvertirán en la empresa o se distribuirán entre los accionistas.
 Análisis de sostenibilidad: Permite identificar si los ingresos son suficientes
para cubrir los costos y generar una ganancia, lo que asegura la continuidad del
negocio.

El presupuesto de utilidad sigue al de efectivo porque se calcula después de considerar

todos los ingresos y gastos, proporcionando una visión de la rentabilidad final del
negocio después de ajustar los flujos de efectivo.
CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOS
Clasificación según su flexibilidad
La flexibilidad está relacionada con la disposición de la gerencia para realizar
modificaciones a las cifras y a los planes contenidos en el presupuesto. Bajo este
criterio, los presupuestos se clasifican en:
 Presupuestos rígidos: también se conocen como presupuestos estáticos. No
pueden modificarse fácilmente cuando hay algún requerimiento de
modificación. Estas son algunas de sus características:
 Se elaboran con estimaciones y cifras que no se modifican durante el
período presupuestario.
 Son apropiados cuando los ingresos y gastos son previsibles y estables.
 Pueden llevar a problemas si las circunstancias reales difieren
significativamente de las estimaciones presupuestarias, ya que no
permiten ajustes.
 Son comunes en organizaciones con operaciones estables y bien
establecidas, donde los costos y los ingresos son predecibles.
 Presupuestos flexibles: también llamados presupuestos variables o ajustables.
Permiten que se realicen ajustes en el desarrollo del objeto social de la
organización. Estas son algunas de sus características:
 Facilitan la adaptación a situaciones imprevistas y ayudan a mantener la
toma de decisiones actualizada.
 Se basan en rangos o porcentajes para diferentes partidas presupuestarias
en lugar de cifras fijas.
 Proporcionan una mayor precisión en situaciones comerciales inciertas o
volátiles.
 Son especialmente útiles en entornos donde los ingresos y gastos pueden
variar significativamente, como en industrias con fluctuaciones
estacionales o en empresas en crecimiento.
Clasificación según el tiempo
La clasificación de los presupuestos según el tiempo se basa en la duración de su
horizonte temporal y se utiliza para establecer metas y planificar actividades financieras
en diferentes plazos. Estos se dividen en:
 Presupuestos a largo plazo: son ejecutados durante períodos específicos y, por
lo general, se diseñan para un plazo de cinco años. Ayudan a establecer una
visión de largo plazo y a alinear los recursos y estrategias para alcanzar esa
visión. También son útiles para la planificación de inversiones significativas,
como la compra de activos fijos a largo plazo.
 Presupuestos a mediano plazo: se preparan para períodos entre uno y tres años.
Permiten la adaptación a cambios que no se pueden prever a largo plazo, tales
como cambios imprevistos en el mercado o en la competencia.
  Presupuestos a corto plazo: se preparan para un período de un año o menos. Se
utilizan para monitorear el desempeño y asegurarse de que la organización esté
siguiendo el rumbo correcto para cumplir sus objetivos a corto plazo.
Clasificación según el área
Cada uno de los siguientes tipos de presupuestos se enfoca en un aspecto específico de
las operaciones de la organización y es preparado por el departamento correspondiente.
Estos se clasifican en:
 Presupuestos del área de ventas: se centran en la proyección de las ventas
futuras de la organización y pueden incluir estrategias de precios y promociones
para impulsar las ventas.
 Presupuestos de producción: se concentran en la planificación de las etapas de
producción y en la gestión de los recursos necesarios para fabricar los productos
o prestar los servicios de la organización.
 Presupuestos de áreas de apoyo: se enfoca en los gastos y recursos necesarios
para respaldar las operaciones principales de la organización.
 Presupuestos de administración: contribuye a garantizar que la organización
mantenga una base financiera sólida y cumpla con sus obligaciones financieras.
Clasificación según el sector de aplicación
Según el sector en el que se mueve la organización, los presupuestos se pueden
clasificar en:
 Presupuestos públicos: son realizados para programas del sector público o
entidades del sector solidario que tienen el fin de prestar servicios de educación
y salud, o de cubrir las necesidades puntuales de una población.
 Presupuestos privados: son realizados por empresas del sector privado con el
fin de generar utilidades que posteriormente se esperan distribuir entre los
socios.