¿Que es ruc?

Según Miranda y Gutiérrez (2018), "el RUC es un número de identificación fiscal asignado por

las administraciones tributarias con el objetivo de registrar y controlar las actividades

económicas de los contribuyentes" (p. 45).

De acuerdo con Hernández y López (2020), "el Registro Único de Contribuyentes permite a

las autoridades fiscales llevar un registro único de todos los ciudadanos que participan en

actividades económicas, formalizando así sus obligaciones tributarias" (p. 67).

La importancia del RUC como un pilar fundamental en la organización de los sistemas fiscales.

Me parece interesante cómo este registro no solo facilita el control de las actividades

económicas, sino que también contribuye a formalizar y estructurar las relaciones entre los

ciudadanos y el Estado. Esto sugiere que, más allá de ser un simple número de identificación,

el RUC es un elemento clave para promover la transparencia y la equidad en las obligaciones

tributarias, fomentando una cultura de responsabilidad fiscal.

¿Que son los agentes de retención?

Tu factureo (2024) La normativa de agentes de retención en la fuente es un mecanismo de

cobro anticipado del impuesto a la renta, mediante el cual la Administración Tributaria obliga

a retener una parte del impuesto a la renta causado por el contribuyente, con cargo a los
ingresos que perciba por ventas de bienes y prestación de servicios, según corresponda.

(Prr.1)

SRI (s.f.) En el Título VI del Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Interno (LORTI), de los agentes de retención y los contribuyentes especiales, se estipulan los

siguientes parámetros, para la selección por parte de la Administración Tributaria, de los

contribuyentes que integrarán los respectivos catastros. (Prr.1)

Destacan aspectos complementarios del mecanismo de agentes de retención en el sistema

tributario. La primera explica su propósito como una herramienta de cobro anticipado del

impuesto a la renta, garantizando liquidez fiscal al Estado mediante la retención de una parte

del impuesto al momento de generar ingresos. Por su parte, la segunda aborda los criterios

normativos establecidos en el Reglamento de la LORTI para seleccionar a los contribuyentes

que asumirán esta función, subrayando el control institucional en su designación. En conjunto,

reflejan la importancia de equilibrar una recaudación eficiente con una implementación

regulada, aunque este mecanismo puede representar una carga administrativa para los agentes

de retención, quienes actúan como intermediarios sin beneficios directos.

Cuando están obligados a llevar la contabilidad

SRI (s.f.) Los agentes de retención están obligados a llevar los correspondientes registros

contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones,

además mantendrán un archivo cronológico, de los comprobantes de retención emitidos por

ellos y de las respectivas declaraciones. (Prr.4).

SRI (s.f.) Para la calificación de agentes de retención, el Servicio de Rentas Internas (SRI)

considera, entre otros, los siguientes parámetros respecto de los dos últimos ejercicios fiscales:

Se encuentren obligados a llevar contabilidad. (Prr.2)

del Servicio de Rentas Internas (SRI). Por un lado, se exige que los agentes de retención mantengan

registros contables detallados de las retenciones efectuadas, pagos asociados y un archivo cronológico de

los comprobantes y declaraciones, lo que garantiza transparencia y cumplimiento tributario. Por otro lado,

uno de los criterios para ser calificado como agente de retención es estar previamente obligado a llevar

contabilidad, estableciendo así un vínculo directo entre la capacidad administrativa del contribuyente y la

responsabilidad fiscal que le asigna el SRI. Esto asegura un control eficiente de las obligaciones tributarias.

¿Cuál es el porcentaje de retenciones del impuesto a la renta?

Ecuadorlegal (2024) Según la resolución NAC-DGERCGC23-00000036 del Servicio de Rentas Internas

(SRI), quienes ganen más de USD 991,8 mensuales en el año 2024 deberán pagar este impuesto. En

Ecuador, el Impuesto a la Renta es un aporte esencial al Estado basado en las ganancias anuales de los

contribuyentes. Se calcula sobre los ingresos del año, desde enero hasta diciembre, y permite deducir los

gastos personales. (Prr. 2).

CONTRIBUYENTES
CALIFICADOS
VENTA CONTRIBUYENTES
COMO AGENTES DE
RETENCIÓN
COMPRA ESPECIALES
Y NO CALIFICADOS COMO
TALES
10%

*Bienes
30%

* Compra de bienes.
CONTRIBUYENTES * Contratos de
20% construcción.
ESPECIALES
* Adquisición de servicios.
* Servicios de consultoría.
70%
 30% * Adquisición de
servicios.
*Contratos de construcción. * Servicios de consultoría.

100%

* Servicios profesionales
de personas naturales,
excepto consultoría.
* Arrendamiento de
inmuebles de personas
naturales.
* En la adquisición de
bienes, servicios o
derechos, por las que se
emite una liquidación de
compra, incluyéndose las
cuotas de arrendamiento
al exterior.
* Dietas, honorarios o
cualquier otro
emolumento a personas
naturales.
* Pagos a miembros de
cuerpos colegiados de
elección popular en
entidades del sector
público.

30%

* Compra de bienes.
* Contratos de
construcción.

CONTRIBUYENTES 70%
CALIFICADOS
No retiene * Adquisición de
COMO AGENTES DE servicios.
RETENCIÓN * Servicios de consultoría.

100%

* Servicios profesionales
de personas naturales,
excepto consultoría.
* Arrendamiento de
inmuebles de personas
 naturales.
* En las adquisiciones de
bienes, servicios o
derechos, por las que se
emite una liquidación de
compra, incluyéndose las
cuotas de arrendamiento
al exterior.
* Dietas, honorarios o
cualquier otro
emolumento a personas
naturales.
* Pagos a miembros de
cuerpos colegiados de
elección popular en
entidades del sector
público.
No retiene
NO CALIFICADOS
COMO AGENTES DE (excepto en la emisión de liquidación de compras y servicios,
RETENCIÓN
en cuyo caso la retención es del 100% del IVA causado)

30%

*Contratos de construcción.

CONTRIBUYENTES
ESPECIALES Y 100%
AGENTES DE
RETENCIÓN * Compra de Bienes.
CONSIDERADOS * Adquisición de servicios.
EXPORTADORES * Servicios de consultoría.
HABITUALES DE * Servicios profesionales a personas naturales.
BIENES Y/O SERVICIOS * Arrendamiento de inmuebles de personas naturales.
* En la adquisición de bienes, servicios o derechos, se emite
una liquidación de
compra, incluyéndose las cuotas de arrendamiento al
exterior.
* Dietas, honorarios o cualquier otro emolumento a personas
naturales.
* Pagos a miembros de cuerpos colegiados de elección
popular en entidades del sector público.

La resolución del Servicio de Rentas Internas (SRI) que establece que quienes ganen más de USD 991,8

mensuales deberán pagar el Impuesto a la Renta en 2024 busca ampliar la base imponible y asegurar que

los contribuyentes con mayores ingresos contribuyan de manera justa al Estado, al tiempo que permite la

deducción de gastos personales, lo que puede favorecer la equidad fiscal. Sin embargo, es importante
considerar el impacto en la clase media, que podría enfrentar dificultades económicas a pesar de estar por

encima de este umbral, así como la necesidad de una gestión efectiva por parte del SRI para garantizar

una recaudación fiscal adecuada y el financiamiento de servicios públicos esenciales.

Porcentaje de retención del IVA.

SRI (s.f) De conformidad con el literal b) del artículo 63 de la LORTI y el numeral 1 del artículo 147 de

su Reglamento para la Aplicación deberán efectuar retenciones del IVA, por todas las adquisiciones de

bienes, derechos y/o servicios, que se encuentren gravadas con tarifa diferente de 0%.

Los contribuyentes calificados como agentes de retención y contribuyentes especiales por el SRI.

Las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito, por los pagos que efectúen por concepto del IVA a

sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen a sus establecimientos afiliados;

así como en los pagos que realicen por concepto de servicios digitales importados por cuenta de sus

clientes a sujetos no residentes en el Ecuador que no se hayan registrado en el SRI.

Las empresas de seguros y reaseguros, por todos los pagos que realicen a sus proveedores de bienes,

derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razón de sus obligaciones

contractuales. (Prr.8)

La disposición del SRI que menciona que las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito deben

manejar los pagos del IVA a sus proveedores y en servicios digitales importados resalta la importancia de

la formalización y regulación de las transacciones financieras en Ecuador. Esta medida no solo busca

asegurar el cumplimiento tributario, sino también facilitar la recaudación del IVA en un contexto donde

las compras digitales están en aumento. Al exigir que los pagos realizados a sujetos no residentes se

registren adecuadamente, se fomenta una mayor transparencia y se evita la evasión fiscal, lo que puede

contribuir a la estabilidad económica del país. Sin embargo, es fundamental que las entidades emisoras

cuenten con el soporte necesario para cumplir con estas obligaciones sin afectar la experiencia del usuario.
Bibliografía
Ecuadorlegal. (2024). TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA 2024 – SRI ECUADOR. Obtenido de
Ecuadorlegal: [Link]

Hernández, J. &. (2020). Gestion tributaria en economias emergentes. tributaria. Obtenido de

Miranda, A. &. (2018). Fundamentos del sistema tributario. Ediciones fiscales. Obtenido de
[Link]
&sp=-1&lq=0&pq=fundamentos+del+sistema+tributario&sc=7-
34&sk=&cvid=F89D613B68ED4C379406D6DAA0469D66&ghsh=0&ghacc=0&ghpl=

SRI. (s.f.). Portal Temas Importantes Normativa Tributaria Normativa para agentes de retención y
contribuyentes especiales. Obtenido de SRI: [Link]
agentes-de-retencion-y-contribuyentes-especiales

Tu factureo. (2024). ¿Qué es la normativa para agentes de retención en Ecuador? Obtenido de Tu