UNIDAD 7

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LA GESITIÓN
CONTABLE
EMPRESA INICIATIVA EMPRENDEDORA
EL PLAN FINANCIERO
Estructura financiera = los recursos tanto propios como ajenos con los que cuenta la empresa
para su financiación.
Objetivos:
1. Establecer todas las inversiones que serán necesarias para poner en marcha la empresa y las que serán
necesarias posteriormente.
2. Identificar las fuentes de financiación a las que se puede acudir ya sean propias o ajenas, así como la
forma en la que se devolverá la financiación.

El plan financiero está compuesto por tres elementos:

PLAN DE CUENTAS DE BALANCE

TESORERÍA RESULTADOS PREVISIONAL
PLAN DE TESORERÍA
Su fin es prever si algún mes hay
falta de liquidez y si lo hubiese de
donde obtener dinero.
→Se anotan mes a mes las
entradas y salidas de dinero
previstas y al final de cada mes,
por comparación entre
entradas y salidas, podremos
saber si hay dinero o falta para
hacer frente a los pagos.
PLAN DE
RESULTADOS
Su fin es comprobar las
pérdidas (DEBE) y las
ganancias (HABER) de la
empresa en un determinado
tiempo.
EL BALANCE
PREVISIONAL
Es una previsión de balance que emana
de los presupuestos generales de la
empresa. Cuando se elaboran los
presupuestos de la empresa, esta realiza
unas previsiones de ingresos, gastos e
inversiones, con las que se construyen
las previsiones de tesorería y
posteriormente se elabora un balance
previsional.
LA
CONTABILIDAD
La información contable está formada por todos aquellos
instrumentos e información que serán útiles para una toma
de decisiones adecuada.
El análisis de esta información comprende una serie de
etapas como son:
• 1. Observación de la empresa y el sector al que
pertenece.

• 2. Estudio y análisis de la información obtenida en la

observación.

• 3. Interpretación y obtención de conclusiones a partir

del análisis realizado.

• 4. Toma de decisiones
EL PLAN GENERAL DE
CONTABILIDA (PGC)
En España contamos con el Plan General de
Contabilidad, en el que se recogen las
normas contables aplicables en el país.
→El primer plan o plan original del que
parten el resto de las versiones fue
aprobado en 1973.
→Actualmente el plan vigente es el Plan
General de Contabilidad de 2008 que
adapta y adopta normas de la legislación
europea.
En el PGC se usan multitud de criterios de
valoración clasificados en diferentes grupos
de cuentas:
 Grupo 2: Activo no corriente
Grupo 1: Financiación Básica Grupo 3: Existencias
(Inmovilizado)
Comprende los recursos propios Comprende las mercancías,
Se compone de los elementos del
de la empresa y la financiación materias primas y productos
patrimonio de la empresa
ajena a largo plazo. almacenados en la empresa.
destinados a servir a largo plazo.

Grupo 4: Acreedores y Deudores

Grupo 5: Cuentas financieras
por operaciones comerciales Grupo 6: Compras y gastos (€)
Se compone de las deudas y
Lo integran cuentas de personal, Comprende compras de
créditos por operaciones ajenas a
acreedores, proveedores, clientes mercaderías, materias primas,
la actividad de la empresa a saldar
y deudores; llevan siempre el IVA sueldos e Indemnizaciones.
en un plazo no superior a 1 año.
incorporado.

Grupo 7: Ventas e Ingresos (€)

Comprende la venta de bienes y
prestación de servicios, objetos de
la actividad de la empresa.
EL PATRIMONIO
Lo constituyen Los bienes y medios que utiliza una empresa para realizar su actividad.
Elementos del Patrimonio:
• Los bienes: que son los medios materiales necesarios para la actividad de la empresa (el
local, los equipos y maquinaria, el dinero en efectivo con el que cuenta la empresa o las
materias primas).
• Los derechos: son los efectos que la empresa puede reclamarle a otras personas.
• Las obligaciones: son las deudas que tiene la empresa con otras personas.
Los bienes y derechos constituyen el activo del patrimonio y las obligaciones son el pasivo,
dando lugar a la siguiente fórmula:
PATRIMONIO = (BIENES + DERECHOS) – OBLIGACIONES
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
LAS MASAS PATRIMONIALES
Las masas patrimoniales se definen como agrupaciones de elementos patrimoniales que tienen una misma
funcionalidad económica y financiera.
→El criterio más utilizado para ordenar los elementos patrimoniales es el que clasifica:
- los elementos de activo según su disponibilidad o liquidez (capacidad para convertirse en dinero).
- los elementos de pasivo según su exigibilidad (las deudas más exigibles son aquellas que vencen
antes).
Las masas patrimoniales son: Activo, Pasivo y Neto
• A) Activo: comprende todos los elementos patrimoniales que representan los bienes y derechos de
propiedad de la empresa.
• B) Pasivo o pasivo exigible: agrupa todo elemento que supone deuda u obligación pendiente de pago
para la empresa.
• C) Neto o neto patrimonial o pasivo no exigible: lo forman los elementos que recogen el valor de los
fondos que el empresario aporta o ha aportado, los beneficios generados por parte de la empresa.
EL ACTIVO
El activo refleja la estructura económica de la empresa, es decir el total de sus inversiones.
Tipos:
• Activo no corriente → aquellos elementos del patrimonio vinculados a la empresa durante más de un año.
o Inmovilizado → elementos que posibilitan la actividad de la empresa, es decir, bienes adquiridos con carácter
de permanencia.
o Inversiones financieras a largo plazo → cualquier inversión en activos financieros (bonos, obligaciones, deuda
pública) o en participaciones (acciones) que se realicen con ánimo de permanencia a largo plazo.
o Inversiones inmobiliarias → aquellas inversiones en bienes inmuebles.
• Activo corriente → aquellos elementos del patrimonio que se encuentran en constante rotación, es decir, que
se renuevan varias veces en un mismo año.
o Existencias → aquellos materiales que se utilizan en la elaboración del producto.
o Realizable → créditos y derechos a favor de la empresa, es decir, bienes o servicios que se venden, pero no se
cobran, generándose una deuda a favor a corto plazo.
o Disponible → El dinero en efectivo.
 • Pasivo no corriente → Está formado por aquellas
fuentes de recursos que se tienen que devolver en
un periodo superior a un año, es decir, aquellos
elementos del patrimonio que suponen una deuda
que la empresa tiene que devolver a largo plazo.
o Deudas con proveedores.

EL PASIVO o Deudas con entidades de crédito.

• Pasivo corriente → Está formado por aquellas
deudas que la empresa debe devolver en un año,
es decir, a corto plazo.
o Deudas con proveedores.
o Deudas con entidades de crédito.
o Deudas con la Hacienda pública (Impuestos).
o Deudas con la Seguridad Social (Cotizaciones).
EL PATRIMONIO NETO
• a) Aportaciones de los propietarios: están formadas por la aportación inicial del
empresario o socios y por los desembolsos que se realizan tras la constitución de la
empresa.

• b) Los beneficios retenidos en la empresa: también conocidos en contabilidad con el

nombre de reservas, comprende los recursos generados por la empresa al obtener
beneficios que permanecen en la empresa sin ser retirado por los socios para sumarlo a
sus patrimonios privados.

• c) Los beneficios o, en su caso, pérdidas, del ejercicio actual: estos forman parte
también de los recursos propios de la empresa. En el caso de no ser repartidos en forma
de dividendos entre los propietarios o socios, pasan a formar parte de las reservas.
 Las cuentas anuales son documentos que resumen
la información referida al patrimonio empresarial,
la situación financiera y los resultados de cada
ejercicio económico.

CUENTAS 1. BALANCE DE SITUACIÓN

ANUALES 2. CUENTAS ANUALES DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
3. MEMORIA CONTABLE
→ Es un estado contable que complementa lo
recogido en el balance de situación y en la cuenta
de pérdidas y ganancias.
La memoria es un documento donde se detallan los
logros, resultados, hechos y objetivos.
EL BALANCE DE SITUACIÓN
El Balance de Situación es un inventario donde se ordenan convenientemente los elementos patrimoniales
que en ese momento tiene la empresa (masas patrimoniales) y que forman el activo y el pasivo.
ACTIVO PATRIMONIO NETO / PASIVO
INMOVILIZADO PATRIMONIO NETO
INVERSIONES FINANACIERAS A L/P PASIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES INMOBILIARIAS PASIVO CORRIENTE
EXISTENCIAS
REALIZABLE
DISPONIBLE

El balance siempre debe estar en equilibrio puesto que todo aquello que es adquirido para la
producción empresarial tiene que haber sido financiado de alguna manera, ya sea a través de
fondos propios o ajenos a la empresa.
En cuanto al orden de los elementos:
- Activo → De menos a más disponibilidad o liquidez.
- Pasivo → De menos a más exigibilidad.
CUENTAS ANUALES DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Desde un punto de vista contable, la

gestión empresarial se expresa por
DEBE CUENTA DE PÉRDIDAS Y HABER
medio de la diferencia entre ingresos y
GANANCIAS gastos. Si los ingresos son mayores
CONCEPTO IMPORTE CONCEPTO IMPORTE que los gastos, los resultados del
(€) (€) ejercicio serán positivos, en caso
contrario serán negativos.
Gestión empresarial →
TOTAL TOTAL Resultados del ejercicio =
GASTOS INGRSOS ingresos – gastos
PUNTO MUERTO O UMBRAL DE
RENTABILIDAD
Punto muerto o umbral de rentabilidad = la cifra de ventas en la que la empresa ni pierde ni gana.
→el precio del producto/servicio se establece calculando el número de unidades que necesitarán
vender para que con los ingresos obtenidos se cubran los gastos que se han tenido.
→nivel de ventas necesario para que los ingresos y gastos de la empresa coincidan dando como
resultado o beneficio cero.
→ Se le llama umbral de rentabilidad porque es a partir de este punto cuando la empresa
comenzará a obtener beneficios, teniendo perdidas por debajo de este punto.
dos tipos de costes diferenciados estos son:

• Costes fijos: aquellos que no dependen de la cantidad producida; produzcamos mucho o poco o nada, estos
costes siempre son los mismos. Por ejemplo: alquiler del local, la contribución urbana.
• Costes variables: aquellos que dependen de la cantidad producida; cuanto más produzco mayor coste. Por
ejemplo: luz, envases, gasolina.
PM= Costes fijos / (Precio- Coste variable por unidad)