Test-Derecho-Tributario-II.

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Fran303

Derecho Financiero y Tributario II

4º Grado en Derecho

Facultad de Derecho
Universidad de Sevilla

Reservados todos los derechos.

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
 Test Derecho Tributario II

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
2º Cuatrimestre

• Preguntas teóricas:

1. El Sr. A, que no actúa como empresario o profesional, ha vendido al Sr. B un velero.

La venta se ha realizado a plazos, reservándose el Sr. A el dominio de la embarcación
hasta el pago del último plazo. A efectos del ITPAJD (modalidad TPO), el Sr. B tendrá
que presentar autoliquidación en los 30 días hábiles posteriores a:
a) La firma de contrato.
b) Ninguna de las otras respuestas es correcta.
c) La fecha del pago del último plazo acordado.

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2. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones relativas al IS es cierta.
a) Solo las empresas que tributan el tipo general de IS pueden aplicar simultáneamente la
reserva de capitalización y la reserva de nivelación de bases imponibles.
b) Solo las empresas de reducida dimensión pueden aplicar simultáneamente la reserva de
capitalización y la reserva de nivelación de bases imponibles.
c) Ninguna entidad puede aplicar simultáneamente la reserva de capitalización y la reserva
de nivelación de bases imponibles.

3. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones relativas al IS es cierta.

a) La amortización contable de un inmovilizado material siguiendo el método de
aplicación de un coeficiente constante sobre el valor pendiente de amortiza, da lugar
necesariamente a una corrección positiva al resultado contable en la declaración del IS
del ejercicio correspondiente.
b) La amortización contable de un inmovilizado material siguiendo el método de
aplicación de un coeficiente constante sobre el valor pendiente de amortizar, no es
incompatible con la amortización acelerada del citado activo a efectos del IS, si el
sujeto pasivo tiene carácter de empresa de reducida dimensión.
c) Cuando una entidad amortiza un inmovilizado material por el método de aplicación de
un coeficiente constante sobre el valor pendiente de amortizar, el gasto deducible a
efectos del IS por dicho concepto coincide siempre con el gasto imputado en la cuenta
de pérdidas y ganancias.

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 4. Indicar cuál de las siguientes prestaciones de servicios se entiende realizada en
territorio español de aplicación del IVA.
a) Una empresa de servicios turísticos establecida exclusivamente en Madrid arrienda
durante tres meses un autobús en Tenerife para desplazar por la isla a los turistas que
envíe desde la península.
b) Un despacho de abogados establecido exclusivamente en Madrid presta asesoramiento
jurídico, en relación con una herencia, a una persona física que no actúa como empresa
o profesional y es residente en USA.
c) Una empresa establecida exclusivamente en Lisboa contrata con una empresa española
el transporte de una mercancía desde Sevilla hasta Oporto.

5. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones relativas al IS es cierta.

a) El plazo para la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores es
de siete años.
b) No existe límite temporal alguno para la compensación de bases imponibles negativas
de ejercicios anteriores.
c) El plazo para la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores es
de cuatro años.

6. Una compañía de seguros, si derecho a la deducción del IVA soportado en la

adquisición de bienes y servicios a sus proveedores, ha donado a una ONG un vehículo
de había adquirido hace siete años. A efectos del IVA, dicha donación supone:
a) Un autoconsumo de bienes sujeto.
b) Un autoconsumo de bienes no sujeto.
c) Una entrega de bienes sujeta y exenta.

7. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones relativas al IS es cierta.

a) Los gastos deducibles se imputan al ejercicio de su devengo.
b) Los gastos deducibles se imputan en ocasiones a un ejercicio distinto al de su devengo.
c) El sujeto pasivo puede optar por imputar los gastos deducibles al ejercicio de su
devengo o bien al ejercicio en que se produzca su imputación contable, siempre que ello
no perjudique los intereses de la Administración tributaria.

8. Indicar cuál de las siguientes operaciones constituye una prestación de servicios a

efectos del IVA.
a) Un contrato de leasing sobre una maquinaria en el que existe un compromiso formal de
ejercer la opción de compra.
b) El suministro por internet del paquete office (Word, PowerPoint…)
c) La suscripción a Spotify Premium.

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 9. Durante su visita a Sevilla, un particular residente en Ámsterdam adquiere un
microondas en una tienda de electrodomésticos sita en C/ Sierpes. ¿Qué operación
habrá realizado?
a) Una adquisición intracomunitaria de bienes sujeta al IVA holandés.
b) Una entrega de bienes sujeta al IVA español.
c) Una adquisición intracomunitaria de bienes sujeta al IVA español.

10. El portugués Luis Guedes, periodista establecido en París, traduce un artículo para el
Diario El País. En relación con el IVA, ¿dónde se localiza la indicada operación?
a) En Francia.
b) En España.
c) En Portugal.

11. Una empresa de traducción con sede en París realiza un trabajo para una empresa con
sede en Sevilla y otro para un particular residente en Japón. A efectos del IVA, está/n
gravada/s en Francia:
a) Ninguna de las dos operaciones.
b) Solo la operación para la empresa en Sevilla.
c) Solo la operación para el particular en Japón.

12. Un empresario adquiere un programa de contabilidad diseñado expresamente para su

empresa, con el propósito de satisfacer las necesidades de gestión de la misma. En el
IVA, esta operación es:
a) Una entrega de bienes.
b) Ninguna de las anteriores es correcta.
c) Una prestación de servicios.

13. Si una persona física promueve la construcción de su vivienda particular:

a) Una persona física nunca es empresario a efectos del IVA.
b) Es empresario a efectos del IVA.
c) No se considera empresario porque esa vivienda no está destinada a su venta.

14. Tratándose de alemanes que realizan un viaje en avión de ida y vuelta Sevilla – Roma
– Sevilla, ¿dónde tributaran las operaciones sujetas a IVA que se realicen en el viaje de
vuelta?
a) En España.
b) En Italia.
c) En Alemania.

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 15. Una promotora acaba un inmueble e inmediatamente alquila la vivienda A a la familia
Muñoz y alquila un trastero independiente a la familia Jiménez, que tiene un piso en el
bloque viejo de al lado. A efecto del IVA, queda exento:
a) Nada.
b) Solo el alquiler de la vivienda.
c) Todo.

16. En el IVA, una aportación localizada en el TAI es:

a) Una entrega de bienes no sujeta.
b) Una entrega de bienes sujeta y exenta.
c) Una entrega de bienes operación sujeta y gravada.

17. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones relativas al IS es cierta.

a) Los gastos asociados a provisiones no tienen en ningún caso el carácter de gastos
fiscalmente deducibles en el IS.
b) Los gastos asociados a provisiones pueden en ocasiones deducirse en el IS en el mismo
ejercicio en el que se dote la provisión.
c) Los gastos asociados a provisiones nunca son deducibles en el IS hasta que la provisión
se aplica a su finalidad.

18. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones relativas al IVA es cierta.

a) Las cuotas de IVA soportado son deducibles con independencia de que se hayan
devengado por operaciones realizadas en el territorio español de aplicación del IVA o
en el extranjero.
b) Las operaciones de un empresario localizadas fuera del territorio español de aplicación
del IVA nunca dan derecho a deducir el IVA soportado.
c) Las operaciones de un empresario realizadas desde un establecimiento permanente
localizado fuera del territorio español de aplicación del IVA no influyen a la hora de
determinar el porcentaje de prorrata.

19. X prestó determinados servicios a Z el 15 de abril de 2019 por los que emitió en dicha
fecha una factura por un importe total (base imponible) de 10.000 euros,
repercutiendo a Z una cuota de IVA devengada de 2.100 euros. La factura se
encuentra pendiente de pago y el 30 de noviembre de 2019 se publico en el BOE un
auto de un juzgado de lo mercantil declarando a Z en concurso de acreedores.
Teniendo en cuenta solo estos datos y que la factura sigue pendiente de pago, a día de
hoy (12-6-2020):
a) X no podrá emitir una factura rectificativa a efectos de modificar la base imponible
fijada inicialmente para la operación.
b) X solo podrá emitir una factura rectificativa a efectos de modificar la base imponible
fijada inicialmente para la operación si hubiera reclamado judicialmente el pago de la
factura.
c) X podrá emitir una factura rectificativa a efectos de modificar la base imponible fijada
inicialmente para la operación.

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 20. Una compañía de seguros va a vender un local en el que tenía instalada desde hace

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diez años su sede social. El comprador es un abogado que ejercer como asesor fiscal y
quiere instalar su despacho profesional en el citado local. Teniendo en cuenta solo
estos datos, a efectos del IVA, la citada venta supondría:
a) Una entrega de bienes sujeta y exenta, siendo posible la renuncia a la exención.
b) Una entrega de bienes sujeta y exenta en la que no cabe la renuncia a la exención.
c) Una entrega de bienes sujeta y no exenta.

21. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones relativas al IS es cierta:

a) Todas las entidades calculan sus pagos fraccionados a cuenta del IS a partir de datos
incluidos en la última declaración anual presentada por el IS.
b) Todas las entidades calculan sus pagos fraccionados a cuenta del IS a partir del

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resultado contable de los tres, nueve u once primeros meses del año, o del periodo de
tiempo transcurrido desde el inicio del periodo impositivo hasta el día inmediato
anterior al inicio del plazo para presentar el pago fraccionado.
c) Ninguna de las otras respuestas es correcta.

22. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones relativas al IVA es cierta.

a) Ninguna de las otras respuestas es correcta.
b) La base imponible en las operaciones vinculadas es siempre el valor normal de mercado
del bien o servicio objeto de la operación.
c) La base imponible en las operaciones vinculadas es siempre el importe total de la
contraprestación convenida por las partes para la operación.

23. Indicar cuál de las siguientes afirmaciones relativas al IS es cierta.

a) Los gastos por atenciones a clientes o proveedores son siempre deducibles en su
totalidad.
b) La deducción de los gastos por atenciones a clientes o proveedores está limitada en
función de cuál sea el importe neto de cifra de negocios de la entidad.
c) Los gastos por atenciones a clientes y proveedores nunca tienen la consideración de
gastos fiscalmente deducibles.

24. Un fabricante establecido exclusivamente en Alemania ha vendido a una editorial

española, radicada en Zaragoza, una máquina de impresión que debe ser instalada por
el fabricante en la planta de la editorial en zaragoza con carácter previo a su puesta a
disposición de la editorial, provocando dicha instalación la inmovilización de la
máquina. Teniendo en cuenta solo estos datos, a efectos del IVA, la citada entrega de
bienes:
a) Queda sujeta al IVA alemán.
b) Queda sujeta al IVA español, siendo sujeto pasivo la editorial española.
c) Queda sujeta al IVA español, siendo sujeto pasivo el fabricante alemán.

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 25. El Sr. Trudeau, empresario establecido exclusivamente en Paris, ha viajado por
razones de negocio desde París hasta Madrid en tren. A efectos del IVA, dicha
prestación de servicios de transporte:
a) Se encuentra íntegramente sujeta al IVA francés.
b) Se encuentra parcialmente sujeta al IVA español.
c) Se encuentra íntegramente sujeta al IVA español.

26. Un promotor inmobiliario ha vendido al Sr. B una casa unifamiliar promovida por él,
por un precio de 100.000 euros, más una cuota de 10.000 euros de IVA repercutida. La
operación se formalizó ayer en escritura pública por el citado valor, inmediatamente
después de la escritura de compraventa, se formalizó la escritura de un préstamo de
80.000 euros con garantía hipotecaria concedido al Sr. B por el BBVA. Teniendo en
cuenta solo estos datos, a efectos del impuesto sobre AJD:
a) Por la primera escritura se exigirán tanto la cuota fija como la cuota variable, sin que se
devengue el impuesto por la segunda escritura pública.
b) Por la segunda escritura se exigirán tanto la cuota fija como la cuota variable,
devengándose solo la cuota fija por la escritura de compraventa.
c) Por ambas escrituras se exigirán tanto la cuota fija como la cuota variable.

27. Un dentista ha vendido por 10.000 euros un sillón articulado que tenia instalado en su
clínica dental, por el que soportó en el momento de su adquisición una cuota de IVA
que no pudo deducir en cuantía alguna. Teniendo en cuenta solo estos datos, a efectos
del IVA, la citada venta constituye.
a) Una entrega de bienes no sujeta al IVA.
b) Una entrega de bienes sujeta y exenta.
c) Una entre de bienes sujeta y no exenta.

28. El Sr. Gómez es un arquitecto establecido en Madrid que, durante 2019, ha realizado
las siguientes prestaciones de servicios: la redacción del proyecto de construcción de
un complejo hotelero en el sur de Tenerife, prestación de servicios no sujeta al IVA
por la que el Sr. Gómez ha percibido unos honorarios de 350.000 euros; y la redacción
del proyecto de un conjunto de viviendas sociales en Sevilla por el que ha facturado
unos honorarios de 200.00 euros, repercutiendo una cuota de IVA devengada de
42.000 euros. Teniendo en cuenta solo estos datos, a efectos del IVA en 2019, el Sr.
Gómez:
a) Tendrá que aplicar sobre las cuotas de IVA soportadas objetivamente susceptibles de
deducción un porcentaje de prorrata del 37%.
b) Tendrá derecho a deducir la totalidad de las cuotas de IVA soportadas objetivamente
susceptibles de deducción.
c) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

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 • Preguntas prácticas:
1. Z, cuyo ejercicio económico coincide con el año natural, ha registrado en su cuenta de
pérdidas y ganancias 2019 un ingreso de 100.000 euros correspondiente a la
recuperación de valor de una inversión inmobiliaria, respecto de la que había
reconocido al cierre de 2016 una perdida por deterioro de 300.000 euros. Teniendo en
cuenta solo estos datos, a efectos del IS 2019 y en relación con la situación descrita, Z:
a) No tendrá que hacer corrección alguna al resultado contable
b) Tendrá que hacer una corrección negativa de 100.000 euros al resultado contable.
c) Tendrá que hacer una corrección positiva de 100.000 euros al resultado contable.

2. X ha vendido en 2019 a Z, en cuyo capital social participa en un 70%, un terreno

registrado en el balance de X como inversión inmobiliaria con un valor de 1.500.000
euros y cuyo valor de mercado se estima en 5.500.000 euros. El precio convenido para
la venta ha sido de 5.500.000 euros. Las partes han contabilizado la operación a su
valor de mercado, reconociendo X un gasto extraordinario de 900.000 euros por la
donación realizada a Z, y esta ultima un ingreso en su patrimonio neto de igual cuantía
por la donación recibida. Teniendo en cuenta solo estos datos, a efectos del IS 2019 y
en relación con la situación descrita:
a) X deberá realizar una corrección positiva de 900.000 euros al resultado contable,
expresión de una diferencia permanente, y Z no tendrá que realizar corrección alguna al
resultado contable.
b) X deberá hacer una corrección positiva de 900.000 euros al resultado contable y Z una
corrección negativa de 900.000 euros al resultado contable, ambas expresión de sendas
diferencias permanentes.
c) X deberá hacer una corrección positiva de 900.000 euros al resultado contable,
expresión de una diferencia permanente; y Z deberá realizar una corrección positiva de
900.000 euros al resultado contable, expresión de una diferencia temporaria.

3. X ha permutado en 2019 un terreno que tenia en su balance dentro de las inversiones

inmobiliarias valorando en 500.000 euros, recibiendo a cambio otro de Z valorado en
900.000 euros. X ha considerado la permuta como no comercial y, por lo tanto, ha
incorporado a su balance el terreno recibido con el mismo valor (500.000 euros) que
tenia el entregado a cambio, sin reconocer beneficio ni perdida alguna en su cuenta de
perdidas y ganancias. Teniendo en cuenta solo estos datos, a efectos del IS 2019 y en
relación con la operación descrita.
a) Tendrá que hacer una corrección positiva de 400.000 euros al resultado contable en la
declaración del IS, expresión de una diferencia temporaria.
b) Tendrá que hacer una corrección positiva de 400.000 euros al resultado contable en la
declaración del IS, expresión de una diferencia temporaria permanente.
c) No tendrá que hacer corrección alguna al resultado contable en la declaración del
impuesto.

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 4. A finales de 2018, X SA, teniendo el carácter de empresa de reducida dimensión que
tributa al tipo general del IS, puso en funcionamiento un ordenador nuevo
incorporado a su balance, dentro del inmovilizado material, con un valor de 30.500
euros, estimándose su valor residual en 500 euros. Sabiendo que amortiza el
ordenador de forma lineal al coeficiente de amortización máximo previsto en la tabla
de amortización, su amortización fiscal a efectos del IS 2019 podría originar en el
balance de X al cierre de 2019.
a) Un pasivo por diferencias temporarias imponibles de 1.875 euros.
b) Ninguna de las otras respuestas es correcta.
c) Un pasivo por diferencias temporarias imponibles de 7.500 euros.

5. Z ha donado a X, con la que no mantiene ninguna vinculación, unas acciones que tenia
registradas en su balance con un valor de 100.000 euros y cuyo valor de mercado se
estima en 150.000 euros. Como consecuencia de la donación, Z ha reconocido un gasto
extraordinario de 100.000 euros en la cuenta de perdidas y ganancias del ejercicio
2019. Teniendo en cuenta solo estos datos, a efectos del IS 2019 y en relación con la
operación descrita, Z:
a) Tendrá que hacer dos correcciones positivas de 100.000 y 50.000 euros,
respectivamente, al resultado contable, la primera expresión de una diferencia
permanente, y la segunda de una diferencia temporaria.
b) Ninguna de las otras respuestas es correcta.
c) Tendrá que hacer dos correcciones positivas de 100.000 y 50.000 euros,
respectivamente, al resultado contable, ambas expresión de sendas diferencias
permanentes.

6. X ha satisfecho a una compañía aseguradora en julio de 2019 una prima de 10.000

euros correspondiente a una póliza de seguro que cubría determinados riesgos de la
entidad durante el periodo 1/7/2019 a 30/6/2020, X cuyo ejercicio económico coincide
con el año natural, ha registrado por esta operación un gasto de 5.000 euros en su
cuenta de perdidas y ganancias de 2019. Teniendo en cuenta solo estos datos, a efectos
del IS 2019 y en relación con la situación descrita, X:
a) Deberá hacer una corrección positiva de 5.000 euros al resultado contable.
b) No deberá hacer corrección alguna al resultado contable.
c) Deberá hacer una corrección negativa de 5.000 euros al resultado contable.

7. X ha contabilizado al cierre de 2019 un deterioro de 300.000 euros de unas acciones

representativas del 3% del capital social de B, (entidad residente en territorio español)
acciones que tenia registradas en su balance como una inversión financiera a largo
plazo. Teniendo en cuenta solo estos datos y en relación con la situación descrita, a
efectos del IS 2019, X:
a) No tendrá que hacer corrección alguna al resultado contable.
b) Tendrá que hacer una corrección positiva de 300.000 euros al resultado contable,
expresión de una diferencia permanente.
c) Tendrá que hacer una corrección positiva de 300.000 euros al resultado contable,
expresión de una diferencia temporaria.

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 8. Una empresa lleva a cabo ventas interiores no exentas y exentas limitadas. El volumen

No se permite la explotación económica ni la transformación de esta obra. Queda permitida la impresión en su totalidad.
de las primeras en 2018 fue 250.000 euros y el de las segundas fue 150.000 euros. En el
primer trimestre de 2019, el volumen de las primeras fue 35.000 euros y el de las
segundas 40.000 euros. Las compras y servicios recibidos ascendieron a 20.000 euros.
Tomando en cuenta que las cantidades del volumen de operaciones anteriores no
incluye IVA, y que el tipo impositivo aplicable a las mismas es 21%, calcular el
resultado de la liquidación de ese trimestre:
a) 5.754 euros.
b) 5.775 euros.
c) 4.704 euros.

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9. PATINETES ELECTRICOS GUZMÁN, SL., empresa establecida en Málaga,
dedicada a la fabricación de patinetes eléctricos y sujeta al régimen general de
liquidación del IVA, tiene anotadas en sus libros registros del IVA las siguientes cuotas
correspondientes al primer trimestre de 2020:
- 20.000 euros por la venta de patinetes eléctricos a clientes establecidos en la
península.
- 10.000 euros por la compra en Alemania de distintos componentes para la
fabricación de los patinetes eléctricos a la tienda PDF.
- 2.000 euros por los gastos de oficina (teléfono, luz, papelería…).
- 5.000 euros por la adquisición en EE.UU de componentes electrónicos para la
fabricación de los electrodomésticos a la tienda EXCEL.
- 300 euros por la venta de un patinete eléctrico a un particular establecido en
Portugal.
La autoliquidación del cuarto trimestre de 2019 arrojó una cuota negativa de 4.000
euros, decidiendo la empresa no solicitar su devolución. ¿Cuál será el resultado de la
autoliquidación del primer trimestre de 2020?
a) 147 euros a devolver / a compensar.
b) 9.300 euros a ingresar.
c) 1.953 euros a ingresar.

10. X, empresa dedicada a la prestación de servicios inmobiliarios, ha facturado durante

2019 un total de 500.000 euros en alquileres de vivienda exentos de tributar en el IVA,
850.000 euros (más 178.500 euros de IVA repercutido) en alquileres de locales sujetos
y no exentos, 200.000 euros (más 42.000 euros de IVA repercutido) por los servicios de
administración de fincas sujetos y no exentos del impuesto. Además, ha vendido en
2019 uno de los locales destinados al alquiler por un precio de 400.000 euros. Teniendo
en cuneta solo estos datos, a efectos del IVA, la prorrata definitiva de X en 2019 será
del:
a) 68%.
b) Ninguna de las otras respuestas es correcta.
c) 75%.

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 11. X ha vendido en 2019 a Z, en cuyo capital social participa en un 70%, un terreno
registrado en el balance de X como inversión inmobiliaria con un valor de 1.500.000
euros y cuyo valor de mercado se estima en 5.500.000 euros. El precio convenido para
la venta ha sido de 2.500.000 euros. Las partes han contabilizado la operación al precio
convenido por ellas para la misma, teniendo en cuenta solo estos datos y en relación
con la operación descrita, a efectos del IS, Z:
a) Z deberá hacer solo una corrección negativa de 3.000.000 euros al resultado contable en
su declaración del IS 2019.
b) Z deberá hacer una corrección positiva de 900.000 euros al resultado contable en la
declaración del IS 2019, y una corrección negativa de 3.000.000 euros al resultado
contable en la declaración correspondiente al periodo impositivo en el que dé de baja en
su balance el terreno adquirido.
c) Z deberá hacer solo una corrección negativa de 3.000.000 euros al resultado contable en
la declaración del periodo impositivo en el que dé de baja en su balance el terreno
adquirido.

12. X puso en funcionamiento al inicio de 2020 un ordenador adquirido a finales de 2019 y

que incorporó a su balance, dentro del inmovilizado material, con un valor de 4.200
euros, estimándose su valor residual en 200 euros. Contablemente lo amortiza
linealmente en una vida útil de cuatro años (2020 a 2023, ambos inclusive). X es
empresa de reducida dimensión y quiere agotar las posibilidades de la amortización
acelerada prevista en el art. 103 LIS. Teniendo en cuenta solo estos datos, a efectos del
IS, X:
a) Deberá hacer sendos ajustes negativos de 1.000 euros al resultado contable en las
declaraciones del IS 2020 y 2021, y sendos ajustes positivos de 1.000 euros al resultado
contable en las declaraciones del IS 2022 y 2023.
b) Deberá hacer solo sendos ajustes negativos de 1.000 euros al resultado contable en las
declaraciones del IS 2020 y 2021.
c) Deberá hacer sendos ajustes positivos de 1.000 euros al resultado contable en las
declaraciones del IS 2020 y 2021, y sendos ajustes negativos de 1.000 euros al resultado
contable en las declaraciones del IS 2022 y 2023.

13. Z, cuyo ejercicio económico coincide con el año natural, ha registrado en su cuenta de
perdidas y ganancias de 2019 un ingreso de 100.000 euros por la recuperación parcial
de valor de una inversión inmobiliaria, respecto de la que había reconocido al cierre
de 2016 una perdida por deterioro de 300.000 euros. Teniendo en cuenta solo estos
datos, a efectos del IS, Z:
a) Tendría que hacer una corrección negativa de 100.000 euros al resultado contable en la
declaración del IS 2019, que deberá revertir en el futuro con una corrección positiva de
igual importe.
b) Ninguna de las otras respuestas es correcta.
c) Tendría que hacer una corrección negativa de 100.000 euros al resultado contable en la
declaración del IS 2019, que supondría la reversión parcial de una diferencia temporaria
deducible surgida en 2016.

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 14. El 10 de enero de 2016, el Sr A vendió a Sr, C la nuda propiedad de un inmueble
adquirido por él hace años y cuyo valor real en ese momento era de 450.000 euros,
constituyendo simultáneamente un usufructo vitalicio en favor de la Sra. B de 80 años.
La Sra. B ha fallecido al 1 de marzo de 2020. Teniendo en cuenta solo estos datos, y
que el valor real del inmueble en 2020 es de 500.000 euros, a efectos del impuesto sobre
TPO, el Sr. C:
a) Habrá debido tributar sobre una base imponible de 405.000 euros en 2016 y sobre una
base imponible de 50.000 euros en 2020.
b) Habrá debido tributar sobre una base imponible de 409.500 euros en 2016 y sobre una
base imponible de 40.500 euros en 2020.
c) Habrá debido tributar sobre una base imponible de 405.500 euros en 2016 y sobre una
base imponible de 45.000 euros en 2020.

15. La Sra. Rebollo, profesional dedicada a la prestación de diversos servicios

inmobiliarios, ha adquirido en diciembre de 2019 un piso de 250 metros cuadrados que
le ha costado 400.000 euros y ha soportado una cuota de IVA de 40.000 euros. El piso
lo va a dedicar a vivienda habitual, salvo 50 metros cuadrados (un 20% de la
superficie total) que piensa destinar a su despacho profesional. Teniendo en cuenta
solo estos datos y que la Sra. Rebollo tenia en 2019 una prorrata definitiva del 60%, en
relación con la cuota soportada en la compra del piso podrá deducir:
a) 4.800 euros, que serán susceptibles de regularización en periodos posteriores.
b) 8.000 euros, que serán susceptibles de regularización en periodos posteriores.
c) 24.000 euros, que serán susceptibles de regularización en periodos posteriores.

16. X ha contabilizado al cierre de 2019 un deterioro de 300.000 euros de unas acciones

representativas del 25% del capital social de B, acciones que tiene registradas en su
balance como una inversión financiera a largo plazo en empresa asociada. Teniendo en
cuenta solo estos datos, a efectos del IS 2019, X:
a) Tendrá que hacer una corrección positiva de 300.000 euros al resultado contable,
expresión de una diferencia permanente.
b) Tendrá que hacer una corrección positiva de 300.000 euros al resultado contable,
expresión de una diferencia temporaria.
c) No tendrá que hacer corrección alguna al resultado contable.

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 17. X ha vendido en 2019 a Z, en cuyo capital social participa en un 70%, un terreno
registrado en el balance de X como inversión inmobiliaria con un valor de 1.500.000
euros y cuyo valor de mercado se estima en 5.500.000 euros. El precio convenido para
la venta ha sido de 2.500.000 euros. Las partes han contabilizado la operación al precio
convenido por ellas para la misma. Teniendo en cuenta solo estos datos y en relación
con la operación descrita, a efectos de IS.
a) X deberá hacer únicamente una corrección positiva de 3.000.000 euros al resultado
contable en la declaración del IS 2019.
b) X deberá hacer una corrección positiva de 3.000.000 euros al resultado contable del IS
2019 y, cuando dé de baja en el balance su participación en Z, deberá hacer una
corrección negativa de 2.100.000 euros al resultado contable en la declaración de IS de
dicho ejercicio.
c) X deberá hacer dos correcciones positivas al resultado contable en la declaración del IS
2019: una de 3.000.000 euros y otra de 900.000 euros por la parte de la diferencia entre
el precio convenido y el normal de mercado que se califica como liberalidad.

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