UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas

TESIS

Auditoría tributaria preventiva y su relación con el riesgo

tributario en la Empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali
– 2023
Para Optar :El Título Profesional de Contador Público
Autores :Bach. FRIDA VANESSA ORIHUELA GONZALES
:Bach. EVELYN ERIKA UNCHUPAICO ESPIRITU
Asesor : Mg. PEDRO EMIL TORRES QUILLATUPA

Línea de Investigación Institucional: Ciencias Empresariales y Gestión de los

Recursos
Fecha de Inicio y Culminación: 13 – 10 – 2023

12 – 10 – 2024

HUANCAYO – PERÚ

2023
 ii

Dedicatoria

A nuestros padres, quienes con amor y sacrificio nos han

brindado las herramientas necesarias para alcanzar nuestros

sueños. Esta tesis es un tributo a su amor incondicional y a

su apoyo constante a lo largo de nuestra trayectoria

académica.

Frida y Evelyn
 iii

Agradecimiento

A la Universidad Peruana los Andes, por habernos

formado profesionalmente.

A la Empresa Grupo Roleo S.R.L., por permitirnos

acceder a la información y datos necesarios para la

realización de esta investigación.

A todos los colaboradores de la Empresa Grupo Roleo

S.R.L., por su voluntad y disposición para brindar su

tiempo. Su contribución fue esencial para la recolección

de datos y la consecución de los objetivos propuestos.

A nuestro asesor de tesis, Mg. Pedro Emil, Torres

Quillatupa, por su inestimable orientación y guía a lo

largo de todo el desarrollo de este trabajo. Sus

conocimientos, paciencia y dedicación fueron

fundamentales para el logro de este objetivo.

Frida y Evelyn
 iv

Introducción

La presente investigación tiene como título “Auditoria tributaria preventiva y su

relación con el riesgo tributario en la Empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023”,

son dos variables que condicionan la prevención de la empresa, según (Reyes Ponte, 2015),

define la auditoría preventiva “se encarga de revisar los libros contables y comprobantes de

las transacciones comerciales, es realizada por una firma auditora especializada en

tributación, donde el deudor tributario audita su contabilidad relacionada con la base

imponible para el cálculo de los diferentes impuestos.” Por otro lado, Según (Dorta, 2004),

define el riesgo tributario “es el contexto fiscal donde un contribuyente no cumpla con sus

obligaciones tributarias. Asimismo, el riesgo es uno de las variables más relevantes en la

definición de estrategias de tratamiento de los contribuyentes, tanto de fiscalización y

control.” La investigación tiene como objetivo determinar de qué manera la auditoria

tributaria preventiva reduce el riego tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria,

Ucayali-2023.

La metodología de investigación es el método científico, tipo aplicada, nivel

correlacional, diseño no experimental, de corte transeccional, población y muestra son los

40 colaboradores en la empresa Grupo Roleo S.R.L. - Calleria, Ucayali-2023. Puesto que se

toma el total de la población para una muestra censal, cuestionario, se usará el estadístico

escala de Likert.

En el capítulo I presenta la descripción de la realidad problemática, delimitación del

problema, formulación del problema, las justificaciones y los objetivos.

El capítulo II recopila los antecedentes de estudios internacionales y nacionales,

bases teóricas y marco conceptual.

El capítulo III se plantea la hipótesis de la investigación y variables.

 v

El capítulo IV se define el método de investigación, tipo de investigación, nivel de

investigación, diseño de investigación, población, muestra, técnicas e instrumentos de

recolección de datos y procedimiento de recolección de datos y aspectos éticos de la

investigación.

El capítulo V se describe los resultados y la contrastación de hipótesis.

Finalmente, se da el análisis y discusión de resultados, las conclusiones,

recomendaciones y otros.
 vi

Contenido

Dedicatoria ............................................................................................................................ ii

Agradecimiento .................................................................................................................... iii

Introducción ......................................................................................................................... iv

Contenido ............................................................................................................................. vi

Contenido de tablas .............................................................................................................. ix

Contenido de figuras ............................................................................................................. x

Resumen ............................................................................................................................... xi

Abstract ............................................................................................................................... xii

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................ 13

1.1. Descripción de la realidad problemática ....................................................... 13

1.2. Delimitación del problema ............................................................................ 17

1.2.1. Delimitación temporal ............................................................................... 17

1.2.2. Delimitación espacial ................................................................................ 17

1.2.3. Delimitación temática o conceptual .......................................................... 17

1.3. Formulación del problema ............................................................................ 18

1.3.1. Problema general ....................................................................................... 18

1.3.2. Problemas específicos ............................................................................... 18

1.4. Justificación................................................................................................... 18

1.4.1. Social ......................................................................................................... 18

1.4.2. Metodológica ............................................................................................. 19

1.4.3. Teórica ....................................................................................................... 19

1.5. Objetivos ....................................................................................................... 19

1.5.1. Objetivo General ....................................................................................... 19

 vii

1.5.2. Objetivos Específicos ................................................................................ 20

II. MARCO TEÓRICO ................................................................................................. 21

2.1. Antecedentes (nacionales e internacionales) ................................................. 21

2.2. Bases Teóricas o Científicas ......................................................................... 27

2.2.1. Auditoria tributaria preventiva .................................................................. 27

2.2.2. Riesgo tributario ........................................................................................ 35

2.3. Marco Conceptual (de las variables y dimensiones) ..................................... 49

III. HIPÓTESIS .............................................................................................................. 51

3.1. Hipótesis General .......................................................................................... 51

3.2. Hipótesis Específicas .................................................................................... 51

3.3. Variables (definición conceptual y operacionalización) ............................... 51

IV. METODOLOGÍA .................................................................................................... 53

4.1. Método de investigación ............................................................................... 53

4.2. Tipo de la investigación ................................................................................ 53

4.3. Nivel de investigación ................................................................................... 54

4.4. Diseño de investigación ................................................................................ 54

4.5. Población y muestra ...................................................................................... 55

4.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos .......................................... 58

4.6.1. Técnicas de Recolección de Datos ............................................................ 58

4.6.2. Instrumentos de Recolección de datos ...................................................... 58

4.7. Técnicas de procesamiento y análisis de datos ............................................. 59

4.7.1. Validación y confiabilidad ........................................................................... 59

4.8. Aspectos éticos de la investigación ............................................................... 60

V. RESULTADOS ........................................................................................................ 61

5.1. Descripción de resultados ............................................................................. 61

 viii

5.2. Contrastación de hipótesis............................................................................. 73

ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS ............................................................... 81

CONCLUSIONES .............................................................................................................. 89

RECOMENDACIONES ..................................................................................................... 91

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................ 92

ANEXOS: ........................................................................................................................... 96

Anexo 1: Matriz de consistencia ......................................................................................... 96

Anexo 2: Matriz de operacionalización de variables .......................................................... 97

Anexo 3: Matriz de operacionalización del Instrumento .................................................... 98

Anexo 4: Instrumento de investigación/Cuestionario ....................................................... 100

Anexo 5: Confiabilidad y Validez del Instrumento .......................................................... 106

Anexo 6: Data de procesamiento de datos ........................................................................ 107

Anexo 7: Consentimiento Informado ................................................................................ 114

Anexo 8: Fotos de la aplicación del instrumento .............................................................. 115

 ix

Contenido de tablas

Tabla 1 Relación de trabajadores.................................................................................. 56

Tabla 2 Estadístico de Fiabilidad.................................................................................. 60

Tabla 3 Variable 1. Auditoría Tributaria Preventiva ................................................... 61

Tabla 4 Dimensión 1. Planeamiento ............................................................................. 62

Tabla 5 Dimensión 2. Trabajo de Campo o Ejecución ................................................. 64

Tabla 6 Dimensión 3. Informe ...................................................................................... 65

Tabla 7 Variable 2. Riesgo Tributario .......................................................................... 67

Tabla 8 Dimensión 4. Nivel de Control Tributario Interno .......................................... 68

Tabla 9 Dimensión 5. Fiscalizaciones Anteriores ........................................................ 69

Tabla 10 Dimensión 6. Nivel de Riesgo Tributario..................................................... 71

Tabla 11 Escala de Correlación .................................................................................... 73

Tabla 12 Correlación entre Auditoría Tributaria Preventiva y Riesgo Tributario ....... 74

Tabla 13 Correlación entre Planeamiento y Riesgo Tributario ................................... 76

Tabla 14 Correlación entre Trabajo de Campo o Ejecución y Riesgo Tributario ........ 77

Tabla 15 Correlación entre Informe y Riesgo Tributario ............................................. 79

 x

Contenido de figuras

Figura 1. Ingresos tributarios enero 2021 - febrero 2023 ............................................. 16

Figura 2 Variable 1. Auditoria Tributaria Preventiva .................................................. 61

Figura 3 Dimensión 1. Planeamiento ........................................................................... 63

Figura 4 Dimensión 2. Trabajo de Campo o Ejecución ............................................... 64

Figura 5 Dimensión 3. Informe ................................................................................... 66

Figura 6 Variable 2. Riesgo Tributario ........................................................................ 67

Figura 7 Dimensión 4. Nivel de Control Tributario Interno ........................................ 68

Figura 8 Dimensión 5. Fiscalizaciones Anteriores....................................................... 70

Figura 9 Dimensión 6. Nivel de Riesgo Tributario ..................................................... 71

 xi

Resumen

La auditoría tributaria preventiva tiene como objetivo asegurar el cumplimiento

adecuado de las obligaciones fiscales por parte de contribuyentes y empresas. A diferencia

de la auditoría tributaria tradicional, que se enfoca en revisar declaraciones pasadas, la

auditoría tributaria preventiva se lleva a cabo de manera anticipada y proactiva. Esta

investigación tuvo como problema principal ¿De qué manera la auditoria tributaria

preventiva se relaciona con el riesgo tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria,

Ucayali-2023? El objetivo principal fue: Determinar de qué manera la auditoria tributaria

preventiva se relaciona con el riesgo tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria,

Ucayali-2023. El método utilizado como método general fue el científico, utilizando como

método específico el cuantitativo y siguiendo una investigación aplicada de nivel y diseño

correlacional. La población y muestra fueron compuestas por los 40 colaboradores de la

empresa Grupo Roleo SRL Calleria, Ucayali. El resultado conseguido a través del

estadístico de prueba R de Pearson fue de R=771**, lo que indica una relación positiva alta

entre auditoría tributaria preventiva y riesgo tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L.

Calleria, Ucayali". Concluyendo que, en la misma proporción que se perfecciona la auditoría

tributaria preventiva, disminuyen los riesgos tributarios en la empresa Grupo Roleo S.R.L.

Calleria, Ucayali. Por último, se aconseja a la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria,

Ucayali, mantenerse actualizado con la legislación tributaria, esto implica capacitar al

personal involucrado en temas fiscales y asegurarse de que estén al tanto de los cambios en

la normativa tributaria. Esto ayudará a garantizar el cumplimiento adecuado de las

obligaciones fiscales y a reducir el riesgo tributario.

Palabras clave: Auditoria tributaria, riesgo tributario, sanción, contingencias,

impacto.
 xii

Abstract

The preventive tax audit aims to ensure proper compliance with tax obligations by taxpayers

and companies. Unlike the traditional tax audit, which focuses on reviewing past returns,

the preventive tax audit is carried out in advance and proactively. The main problem of this

investigation was how the Preventive Tax Audit is related to the Tax Risk in the Company

Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023? The main objective was: Determine how the

Preventive Tax Audit is related to the Tax Risk in the Company Grupo Roleo S.R.L.

Calleria, Ucayali-2023. The methodology used as a general method was the scientific one,

using the quantitative one as a specific method and following an applied research level and

correlational design. The population and sample were composed of the 40 employees of the

Company Grupo Roleo SRL Calleria, Ucayali. The result obtained through Pearson's R test

statistic is R=771**, which indicates a high positive relationship between Preventive Tax

Audit and Tax Risk in the Company Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali". Concluding

that, in the same proportion that the Preventive Tax Audit is perfected, the Tax Risks in the

Company Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali decrease. Finally, the Company Grupo

Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali is advised to keep updated With tax legislation, this involves

training staff involved in tax matters and ensuring they are aware of changes in tax

regulations.This will help ensure proper compliance with tax obligations and reduce tax risk.

Keywords: Tax audit, tax risk, penalty, contingencies, impact.

 13

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Descripción de la realidad problemática

La auditoría tributaria preventiva aborda dificultades al identificar y corregir

posibles problemas fiscales antes de que escalen, garantizando el cumplimiento normativo,

optimizando la carga tributaria y mitigando los riesgos relacionados con la fiscalidad. Es un

enfoque estratégico que busca asegurar la sostenibilidad y eficiencia en el cumplimiento de

las obligaciones tributarias de una organización, por otro lado, El riesgo tributario que

desemboca en riesgos fiscales representa una realidad problemática compleja que requiere

una comprensión profunda de las leyes y regulaciones tributarias, así como estrategias

efectivas para gestionarlos y mitigar riesgos fiscales. La educación, la asesoría profesional

y la adopción de enfoques preventivos son cruciales para abordar estos desafíos de manera

efectiva y garantizar el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.

Según (Reinoso & Zabala Andrade, 2023), plantea que en América Latina y el

Caribe, según cifras que presenta el Centro de Estudios Fiscales del Servicio de Rentas

Internas al año 2022, Brasil tiene el nivel máximo de Presión Fiscal en la región, con el

32,3%. Le siguen en la lista países como Uruguay (30,9%), Argentina (30,3%), Costa Rica

(24,10%) y Nicaragua (23,8%) en el top 5 regional. Ecuador, situado en el puesto 9 de 16,

tiene un índice de 19,8%. Guatemala, por otro lado, ostenta el menor índice: 12,4%. La

media general en la región es del 20,5%. En Europa, la realidad es diferente. Por un lado, la

media general de 24 naciones es de 36,7%, es decir, 16 puntos porcentuales por encima de

los países latinos. Por otro lado, el valor más bajo de los países europeos que, lugar que

corresponde a Irlanda (22,4%), supera el promedio general de los países latinos. Francia,

con 45,9% tiene el Índice de Presión Fiscal más alto de países en el Viejo Continente. En el

top 5 de Europa se suman Dinamarca (45,6%), Suecia (44,2%), Bélgica (44%) y Finlandia

(43,2%). Los datos proporcionados por este indicador son esenciales para los inversionistas,
 14

quienes deben determinar en qué país establecer sus operaciones. Aunque las compañías

deben cumplir con sus obligaciones tributarias para mantener el funcionamiento del Estado,

los inversionistas evaluarán el equilibrio entre costos y beneficios de dicha contribución.

Así, decidirán cuál país les brinda los mejores servicios públicos. Realizan revisiones

periódicas, ya sea trimestrales, semestrales o anuales, para monitorear el progreso de sus

empresas y asegurarse de que no existan riesgos futuros relacionados con la legislación

fiscal, la seguridad y las oportunidades de crecimiento a un menor costo fiscal.

Figura 1
Rankin según nivel tributo

Fuente: sitio web https://ekosnegocios.com

Según (grouptax.pe, 2023), Como todos sabemos, debido a la serie de reformas

realizadas en los últimos años a las diferentes leyes, reglamentos, ordenanzas que integran

la legislación tributaria y legal de nuestro país, siempre se presentarán problemas tributarios

en el curso de las operaciones comerciales de las empresas.

 15

En algunos casos, la modificación o creación de nuevas leyes puede causar una serie

de confusiones para las empresas o los contribuyentes, y la mala interpretación de esto

muchas veces resulta en que las empresas se vean afectadas financieramente.

Las empresas suelen verse afectadas tras los procedimientos de inspección por parte

de las autoridades tributarias, formulando objeciones, presunciones e irregularidades en un

determinado ejercicio, esta situación se traduce en el pago de multas, mora e intereses,

debiendo en muchos casos acogerse a pagos fraccionados, debido a que esta cantidad es alta

y afectará las operaciones de la compañía.

Las empresas buscan realizar auditorías tributarias preventivas para observar su

impacto en el impuesto a la renta. Una auditoría fiscal preventiva es el proceso preventivo,

es decir, conocer de antemano los hechos, circunstancias y circunstancias que deben ser

resueltos de la mejor manera posible para evitar posibles errores que, de no corregirse a

tiempo, podrían causar serios problemas a las autoridades tributarias. (SUNAT).

Las empresas son entidades económicas que forman uno de los pilares

fundamentales del desarrollo nacional y el cumplimiento de las obligaciones tributarias,

están sujetas a un conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones

formales y sustantivas y están sujetas a diversos impuestos desde el momento en que se

constituyen sus actividades. Lo cual enfrenta diversos riesgos y sanciones establecidos por

(SUNAT).

La recaudación de febrero del 2023 alcanzó los S/ 11.838 millones de ingresos

tributarios del gobierno central netos (descontando las devoluciones de impuestos),

resultado que representa un crecimiento de 2,3% respecto de similar período del 2022,

informó la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria

(SUNAT).
 16

En cuanto a las variables que promovieron el incremento en la recaudación, la

SUNAT precisa que se puede mencionar los mayores pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

de Tercera Categoría declarados y pagados por los sectores minería e hidrocarburos, el

efecto a favor generado por el pago de las obligaciones postergadas correspondientes al mes

de enero como parte de las medidas para dar liquidez a las empresas.

También, los mayores pagos extraordinarios registrados en febrero del 2023, los

mismos que son resultado de acciones de control y cobranza por parte de la SUNAT.

(grouptax.pe, 2023).

Figura 2.
Ingresos tributarios enero 2021 - febrero 2023

Fuente: SUNAT

El riesgo tributario es la incertidumbre a la que se enfrentan las empresas derivadas

de la existencia de comunicaciones, declaraciones y documentos falsos o adulterados en

nuestro entorno empresarial que contribuyan a una reducción parcial o total de la base

imponible, así como registros, libros contables, financieros. También existen declaraciones

fraudulentas y declaraciones juradas.

La falta de cumplimiento de las regulaciones tributarias relacionadas con el cálculo

de los impuestos, como ajustes, incrementos y deducciones, afecta el rendimiento

 17

económico de la empresa Grupo Roleo S.R.L. en Calleria, Ucayali, durante el año 2023.

Esto se traduce en dificultades ocasionadas por la interpretación inadecuada y aplicación

incorrecta de las leyes y normativas fiscales, así como la ausencia de orientación profesional.

Estas circunstancias resultan en mayores cargas tributarias para los contribuyentes, como

pagos atrasados, multas e intereses, lo que gradualmente afecta la empresa. Además, la

gestión inadecuada en el área contable puede generar observaciones tributarias si no se lleva

a cabo una auditoría preventiva para anticipar y evitar futuros riesgos fiscales.

1.2. Delimitación del problema

1.2.1. Delimitación temporal

La presente investigación se planeó realizar en el año 2023, comenzando en

enero de 2023 y finalizando en enero de 2024.

1.2.2. Delimitación espacial

El presente estudio se desarrolló en la Empresa Grupo Roleo S.R.L., en el

distrito de Calleria, Provincia Coronel Portillo, Departamento Ucayali.

1.2.3. Delimitación temática o conceptual

La presente investigación tiene por objeto el estudio de: la auditoría tributaria

preventiva y el riesgo tributario, cuyo entendimiento se describe a continuación.

 Según (Reyes Ponte, 2015), define la auditoría preventiva “se encarga de

revisar los libros contables y comprobantes de las transacciones comerciales,

es realizada por una firma auditora especializada en tributación, donde el

deudor tributario audita su contabilidad relacionada con la base imponible para

el cálculo de los diferentes impuestos ante la notificación de la SUNAT. Para

iniciar el procedimiento de auditoría tributaria con el propósito de confirmar el

adecuado cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas asignadas,

 18

y, en caso necesario, realizar las correcciones y ajustes pertinentes conforme a

la normativa vigente”.

 Según (Dorta, 2004), define el riesgo tributario “es el contexto fiscal donde un

contribuyente no cumple con sus obligaciones tributarias. Asimismo, el riesgo

es una de las variables más relevantes en la definición de estrategias de

tratamiento de los contribuyentes, tanto de fiscalización y control, como de

asistencia y atención. Detectarlo, modelarlo, medirlo y controlarlo es una tarea

que requiere de esfuerzo y una cantidad importante de recurso”.

1.3. Formulación del problema

1.3.1. Problema general

¿De qué manera la auditoria tributaria preventiva se relaciona con el riesgo

tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023?

1.3.2. Problemas específicos

1. ¿De qué manera el planeamiento se relaciona con el riesgo tributario en la

empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023?

2. ¿De qué manera el trabajo de campo o ejecución se relaciona con el riesgo

tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023?

3. ¿De qué manera el informe se relaciona con el riesgo tributario en la empresa

Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023?

1.4. Justificación

1.4.1. Social

La justificación social radica en varios aspectos clave que benefician a la

sociedad en su conjunto, así como a las instituciones gubernamentales y privadas, la

auditoría tributaria preventiva y la gestión proactiva del riesgo tributario son

 19

fundamentales para garantizar un sistema tributario equitativo, transparente y

confiable. Estas prácticas no solo protegen los intereses financieros del Estado, sino

que también contribuyen a la confianza pública en el sistema tributario y tienen un

impacto positivo en el desarrollo social.

1.4.2. Metodológica

La justificación metodológica para realizar una auditoría tributaria preventiva

y abordar el riesgo tributario se basa en la necesidad de implementar un enfoque

estructurado y proactivo que permita identificar, evaluar y mitigar los riesgos fiscales

antes de que se conviertan en problemas significativos, optimizar el uso de recursos y

promover una cultura de cumplimiento en las entidades. Esta metodología se centra

en la prevención y anticipación, contribuyendo a una gestión tributaria más efectiva y

eficiente. Para lograr los objetivos propuestos se utilizará técnicas de investigación

como son las encuestas y su procesamiento en el software estadístico SPSS.

1.4.3. Teórica

La implementación de una auditoría tributaria preventiva y la gestión proactiva

del riesgo tributario se fundamentan en teorías que subrayan la importancia de la

prevención, la eficiencia y la conformidad tributaria. Estas teorías respaldan la

necesidad de adoptar un enfoque preventivo y proactivo para garantizar el

cumplimiento óptimo de las obligaciones fiscales y la gestión efectiva de los riesgos

tributarios en las organizaciones, para ello se utilizó bibliografías especializadas

seleccionadas para mejorar el conocimiento científico y filosófico de la investigación.

1.5. Objetivos

1.5.1. Objetivo General

Determinar de qué manera la auditoria tributaria preventiva se relaciona con el

riesgo tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

 20

1.5.2. Objetivos Específicos

1. Determinar de qué manera el planeamiento se relaciona con el riesgo tributario

en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

2. Determinar de qué manera el trabajo de campo o ejecución se relaciona con el

riesgo tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

3. Determinar de qué manera el informe se relaciona con el riesgo tributario en la

empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

 21

II. MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes (nacionales e internacionales)

2.1.1. Antecedentes Internacional

(Mejia Velez, 2022), para optar el grado de Maestría en Contabilidad y

Auditoría en la universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, la tesis

“La Auditoria Tributaria Preventiva y sus Efectos en el Riesgo Tributario en las

Gasolineras Reina del Cisne Ii & Iii” en la ciudad de Ambato - Ecuador el objetivo

de esta radica en evaluar si existió diferencias tributarias en la comercializadora de

combustibles; frente a los valores declarados en el ejercicio fiscal 2020 con la finalidad

de evitar sanciones por parte del Servicio de Rentas Internas. la metodología

descriptiva así mismo la población y muestreo de las transacciones seleccionadas en

las gasolineras reinas del cisne, fueron seleccionadas con la aplicación del método del

análisis documental, En lo referente a la obtención de los resultados se aplicó el

método del análisis documental en las transacciones contables de la empresa; lo que

nos permitió detectar en la auditoria tributaria valores que no concuerdan con la

declaración original del sujeto pasivo por el incumplimiento de las normativas

feudatarias y por el ineficiente control tributario por la parte administrativa de la

empresa, al no existir mecanismos de revisiones previas, concurrentes y posteriores

ante esto es importante implementar una planificación tributaria que les permita evitar

este tipo de errores al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias. en

conclusión, la empresa objeto de estudio, con respecto al control de los gastos estos

mantienen un inadecuado control previo, concurrente y posterior en las transacciones,

dado a que la administración no cuenta con políticas contables que le permita al

departamento contable enmarcarse a ellas para el registro de los gastos, dado que se
 22

viene registrando de forma inadecuada los gastos lo que ha provocado que se registren

perdidas inexistentes en el periodo fiscal.

(Jonathan & Ruíz Escobar, 2019), Para optar el grado de Contaduría Pública

en la Tecnológico de Antioquia Institución Universitaria la tesis “Matriz de auditoría

tributaria preventiva orientada a la retención en la fuente para las personas jurídicas

en Colombia” El objetivo de este artículo es proponer una matriz de auditoría

tributaria preventiva que (1) sirva de guía para la prevención de inconsistencias

tributarias en la retención en la fuente, (2) permita corregir de forma oportuna los

errores encontrados y (3) ayude a evitar sanciones administrativas y riesgos que

puedan afectar a la empresa. El enfoque de esta investigación es cualitativo descriptiva

y pedagógica se realiza desde la experiencia propia de los autores quienes se han

desempeñado en el sector empresarial en el ámbito de la contaduría pública. Este

programa es diseñado a través de una hoja de trabajo (guía) para controlar aspectos

específicos que son de gran importancia para las personas jurídicas, toda vez que les

permite tomar decisiones oportunas para prevenir y mitigar el riesgo tributario con

relación a las obligaciones formales y sustanciales que pueda tener la empresa, en

conclusión La elaboración del paso a paso de la auditoria tiene como objeto brindar

una herramienta que ayude a encontrar las amenazas y debilidades de los procesos

dentro del ámbito tributario, con el fin de fortalecerse y sea de ayuda para validar las

opciones de manera positiva para la empresa.

(Brynildsen Fuentes, 2021), Para optar el grado de al título profesional de

Contador Auditor en la universidad miguel de cervantes, la tesis” Como afecta en la

recaudación fiscal, la planificación y confección de esquemas tributarios”, El

objetivo de esta Tesis es investigar de qué manera estos actos de Evasión y Elusión

afectan a Chile. Con este fin la pregunta de investigación es la siguiente: ¿Cómo

 23

afectan a la Recaudación Fiscal la Evasión y la Elusión además de la Planificación y

Confección de Esquemas Tributarios? Este estudio da como resultado que los

contribuyentes tienen una resistencia impositiva, ya que creen que no les corresponde

pagar por su esfuerzo, por lo cual optan por utilizar estos métodos que les garanticen

un mayor beneficio, aunque esto sea reprochable pero que a la vez en ciertos casos no

transgrede la ley.

(Vento Serrato & Serrato Ladino, 2019), Para optar el grado el título de

Especialista en Gerencia Tributaria en la universidad piloto de Colombia, la tesis

“Diseño de un programa de auditoría tributaria preventiva, enfocada al impuesto de

renta para empresas comercializadoras de papel - Estudio de caso “DISPAPELES

S.A.S” En la actualidad, uno de los problemas más complejos que enfrentan las

empresas del sector privado es el persistente riesgo tributario que se vive día a día en

el desarrollo de su actividad económica, debido a la complejidad y al constante cambio

de las normas tributarias y legales existentes en nuestro país, que hacen difícil su

correcta aplicación. Es así como las entidades con frecuencia se ven afectadas luego

de un proceso de fiscalización adelantado por la Administración Tributaria, puesto que

se encuentran obligadas a cumplir financieramente con pagos que se originan en la

fiscalización, y que implican el desprendimiento de flujos de efectivo para el

cumplimiento de: multas, sanciones, moras e intereses, y que en la mayoría de casos,

es imperiosa la obligación de acogerse a fraccionamientos y/o acuerdos de pago por

cuanto son sumas elevadas que entre otras, afectan la operatividad de la entidad. La

realidad anteriormente descrita nos ha motivado a realizar esta investigación, para

contrarrestar posibles reparos en virtud de una fiscalización, así como para mitigar el

riesgo de que las entidades, se expongan a sanciones de índole administrativa y

económica, para lo cual nos enfocaremos en el estudio de caso Dispapeles S.A.S.

 24

2.1.2. Antecedentes Nacionales

(Briceño Guzmán & Valenzuela Carhuamaca, 2021) En su investigación

titulada “Auditoría tributaria preventiva y gestión de riesgos tributarios en las

empresas constructoras. Distrito el tambo – 2019” {tesis para optar el grado de

contador público} Huancayo; Universidad Peruana los Andes, Perú. La presente

investigación tuvo como problema general “¿Cómo la auditoría tributaria preventiva

se relaciona con la gestión de riesgos tributarios en las empresas constructoras, distrito

El Tambo - 2019?”, consecuentemente se formuló el objetivo general “Determinar la

relación que existe entre la auditoría tributaria preventiva y la gestión de riesgos

tributarios en las empresas constructoras, distrito El Tambo - 2019”. Finalmente, se

planteó la hipótesis general “Existe una relación directa entre la auditoría tributaria

preventiva y la gestión de riesgos tributarios en las empresas constructoras, distrito

El Tambo-2019”. Asimismo, para el desarrollo de la tesis se usó como método general;

científico y como método específico, el descriptivo, hipotético-deductivo, estadístico

y analítico-sintético; con un tipo de investigación aplicada, un nivel de investigación

correlacional y con un tipo de diseño de investigación no experimental de corte

(transaccional) con un diseño descriptivo-correlacional, ya que la aplicación del

instrumento se realizó en un solo momento a un grupo determinado. La población fue

de 95 empresas constructoras del distrito de El Tambo y con una muestra de 76

empresas constructoras del distrito de El Tambo. Se aplicó como técnica de estudio a

la encuesta y como instrumento el cuestionario. Entre los resultados se determinó que

el valor del coeficiente de correlación hallado es 0,668 y el valor de Z crítico es de

7,26 evidenciando la correlación de ambas variables. Con ello en cuenta se llegó a la

conclusión de que la variable auditoría tributaria preventiva se relaciona

considerablemente con la variable asociada gestión de riesgos tributarios en las

 25

empresas constructoras del distrito El Tambo en el año 2019; para lo cual se

recomendó mayor capacitación para la gerencia de las empresas constructoras respecto

al tratamiento tributario en el desarrollo de sus procesos.

(Araujo Matamoros & Cóndor Quispe, 2020) En su investigación titulada

“Auditoria tributaria preventiva y el riesgo tributario de las micro empresas

comercializadoras de abarrotes de la provincia de Huánuco, 2018” {tesis para optar

el grado de contador público} Huancayo; Universidad Peruana Los Andes. Perú, 2020

La presente investigación tuvo como problema general de estudio: ¿Qué Relación

existe entre la Auditoria Tributaria Preventiva y los Riesgos Tributarios de las micro

empresas comercializadoras de abarrotes de la provincia de Huánuco, 2018?,

consecuentemente, nos formulamos el objetivo general: Determinar la correlación que

existe entre la Auditoria Tributaria Preventiva y los Riesgos Tributarios de las micro

empresas comercializadoras de abarrotes de la provincia de Huánuco, 2018. En

consulta al problema planteado, nos formulamos la hipótesis siguiente: Existe relación

indirecta entre la Auditoria Tributaria Preventiva y los Riesgos Tributarios de las

micro empresas comercializadoras de abarrotes de la provincia de Huánuco, 2018.

Para el beneficio de nuestros objetivos, así como para la manifestación de nuestra

hipótesis, empleamos el enfoque cuantitativo, como método general el científico, de

tipo aplicada, nivel correlacional y diseño no experimental, la población estuvo

conformada por 20 microempresas ubicadas en la provincia de Huánuco, de la misma

manera nuestra muestra por ser no probabilística estuvo conformada por las 20

microempresas. Para el cálculo de las variables se utilizó el cuestionario, en escala

ordinal de tipo Likert, los cuales fueron aprobados por juico de expertos, y la

confiabilidad subordinada al estadístico Alfa de Cronbach, cuyo resultado fue de 0,734

(alto). Nuestra conclusión principal fue: Existe correlación positiva alta entre la
 26

Auditoria Tributaria Preventiva y el Riesgo Tributario en las micro empresas

comercializadoras de abarrotes de la provincia de Huánuco, 2018, lo cual nos permite

aseverar que, la auditoria tributaria preventiva, disminuye los riesgos tributarios como

son la aplicación de multas por parte de la administración tributaria.

(De la Cruz Garcia, 2019), Para optar el grado de contador público en la

Universidad Nacional del Centro del Perú la tesis “Auditoria Tributaria Preventiva y

el Riesgo Tributario en las Estaciones de Servicios de Combustible en la provincia de

Huancayo”, para ello se tuvo como problema de investigación, ¿Cómo la Auditoría

Tributaria Preventiva incide en el Riesgo Tributario en las Estaciones de Servicios de

Combustible en la Provincia de Huancayo? y de objetivo: determinar como la

Auditoria Tributaria Preventiva incide en el Riesgo Tributario. La presente

investigación es de tipo aplicada, el nivel de la investigación es descriptiva, de diseño

correlacional, la técnica para la obtención de datos fue la encuesta y el instrumento fue

el cuestionario de preguntas. El tamaño de la muestra es de 38 estaciones de servicio

de combustible. Se dio como resultado un coeficiente de correlación Rho de Spearman

(Rho= -0,768). En la presente investigación se llega a concluir que existe una relación

inversa y alta entre la Auditoria Tributaria Preventiva y el Riesgo Tributario, es decir

la auditoría tributaria preventiva incide de manera inversa en el Riesgo Tributario en

las Estaciones de Servicios de Combustible en la Provincia de Huancayo.

(Méndez Gutierrez, 2019), Para optar el grado de maestría en gestión contable,

en la Universidad Nacional de Trujillo, la tesis, “Auditoría tributaria preventiva y su

incidencia en el riesgo tributario de la empresa T- Soluciona S.A.C., distrito de

Trujillo- 2017”. La investigación tuvo como objetivo determinar la incidencia de la

auditoría fiscal preventiva sobre el riesgo fiscal de la empresa T-Soluciona SAC,

Distrito de Trujillo -2017, con la finalidad de contribuir al desarrollo del área contable-
 27

tributaria de la empresa y evitar posibles contingencias ante la administración

tributaria. El método de estudio utilizado es descriptivo, analítico, el diseño de estudio

no experimental, la población son todas las empresas dedicadas a la administración de

nómina, selección y evaluación de personal, tercerización de procesos y verificación

de datos del Distrito de Trujillo, conformada por 15 empresas. Y la muestra es la

empresa T- Soluciona SAC, así como las técnicas utilizadas para la obtención de la

información en el análisis documental, la aplicación de encuestas y entrevistas. Los

resultados se convierten en los resultados de las tablas y en las cifras se determina el

cumplimiento de las obligaciones fiscales y la identificación del nivel de riesgo fiscal.

Se concluye que la incidencia de la auditoría fiscal preventiva sobre el riesgo fiscal de

la empresa T- Soluciona S.A.C., Distrito de Trujillo- 2017, es positiva. Se determinó

que la empresa incurrió en pagos adeudados a la SUNAT por un monto de S/

80,844.53, además de multas y gastos reparables por un monto de S/ 41,925.27, los

cuales pueden ser reducidos a S/ 1,566.55 aplicando la gradualidad. Se recomienda que

la presente investigación sea el inicio, sobre el cual se pueda construir la revisión

general de la empresa, se considera que se deben desarrollar prácticas de control

tributario y los primeros pasos para tomar las medidas necesarias para reducir la

cantidad de Hallazgos ante una posible inspección.

2.2. Bases Teóricas o Científicas

2.2.1. Auditoria tributaria preventiva

2.1.1.1. Definición

“La auditoría tributaria preventiva implica el proceso de anticipar y

comprender previamente situaciones y condiciones que deben ser abordadas de

manera óptima para evitar posibles inexactitudes. Este enfoque involucra la

 28

implementación de las tres etapas esenciales: planeamiento, ejecución e informe. Si

no se atienden a tiempo, tales inexactitudes podrían dar lugar a problemas

significativos con la Administración Tributaria para el contribuyente.” (Abanto, 2017)

Según (Villamuzio, 2023), define la auditoría tributaria preventiva “es un

control sistémico clave que utiliza un conjunto de técnicas y procedimientos

destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas por

parte de los contribuyentes. Este procedimiento se realiza teniendo en cuenta las

normas tributarias y los principios de contabilidad generalmente aceptada vigentes

durante el período auditado para determinar la base imponible y los impuestos que

afectan al contribuyente auditado”.

Según (Reyes Ponte, 2015), define la auditoría preventiva “se encarga de

revisar los libros contables y comprobantes de las transacciones comerciales, es

realizada por una firma auditora especializada en tributación, donde el deudor

tributario audita su contabilidad relacionada con la base imponible para el cálculo de

los diferentes impuestos ante la notificación de la SUNAT. Para iniciar el

procedimiento de auditoría tributaria con el propósito de confirmar el adecuado

cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas asignadas, y, en caso

necesario, realizar las correcciones y ajustes pertinentes conforme a la normativa

vigente.”

Según la web (SO, 2023), define la auditoria tributaria preventiva “es un

proceso de previsión, es decir, el conocimiento anticipado de hechos, circunstancias y

situaciones que deben resolver de la mejor forma para evitar posibles errores, que de

no ser corregidos a tiempo podrían ocasionar contingencias tributarias negativas para

la empresa”.
 29

2.1.1.2. Objetivo

Según (Villamuzio, 2023), nos menciona algunos objetivos:

 Determinar la veracidad de la información contenida en declaraciones juradas

y otros documentos.

 Verificar la autenticidad de los negocios contables: análisis de libros contables,

análisis de registros contables, análisis de documentos y análisis de negocios.

 Verificar la correcta aplicación (conciliación) de las normas tributarias en

operaciones con implicaciones financieras: diferencias temporales y

permanentes.

 Contrastar las prácticas contables implementadas con las normas tributarias

correspondientes de acuerdo con las normas contables y tributarias vigentes

para identificar prácticas contables transitorias y/o permanentes y formular

objeciones tributarias.

Según la web (Vag Global, 2023), Las empresas buscan realizar auditorías

tributarias preventivas para observar su impacto en el impuesto a la renta. Una

auditoría tributaria preventiva es el proceso preventivo, es decir, conocer de antemano

los hechos y circunstancias que deben ser resueltos de la mejor manera posible para

evitar posibles errores que, de no corregirse a tiempo, podrían causar serios problemas

a las autoridades fiscales. (SUNAT).

Este proceso tiene por objeto verificar que la empresa ha cumplido con sus

obligaciones formales y sustantivas, de manera que las posibles omisiones o

incumplimientos puedan ser subsanados en tiempo y forma, antes de cualquier

intervención de las autoridades fiscales.

 30

El objetivo de este servicio es ayudar a detectar posibles situaciones

inesperadas y proponer posibles soluciones con el fin de reducir significativamente las

posibles reparaciones y los impuestos más relevantes en el momento de la inspección.

2.1.1.3. Procedimientos que se aplica en una auditoria preventiva:

Según la web (SO, 2023), nos menciona los siguientes procedimientos

 Determinar la veracidad de la información contenida en la declaración jurada

presentada.

 Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones

registradas en los registros contables y comprobantes, y todas las transacciones

económicas realizadas.

 Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén

debidamente aplicados y sustentados.

 Contrastar las prácticas contables con las normas tributarias correspondientes

para identificar diferencias temporales y/o permanentes y formular objeciones

fiscales, de conformidad con las normas contables y tributarias vigentes.

 Verificar el cumplimiento de todos los procedimientos relativos a la emisión

de comprobantes de pago, y el contenido de los libros y registros contables.

2.1.1.4. Dimensiones de la auditoría tributaria

Planeamiento:

Según (Villamuzio, 2023), nos menciona el planeamiento “significa

desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza,

oportunidad y alcance esperado de la auditoría”.

Según la web (Jose Carlos Mariategui University, 2023), La planificación de

una auditoría tributaria independiente, como una auditoría financiera, incluye varios

procedimientos, la mayoría de los cuales están relacionados con la lógica conceptual

 31

más que con las técnicas de auditoría. Durante esta fase, los auditores evalúan el

contexto en el que se desarrolla el negocio e identifican las debilidades. Esta fase

finaliza con un informe del plan de auditoría, documento que reflejará los

procedimientos más adecuados para alcanzar los objetivos planteados.

 Tiempo de respuesta a las solicitudes de auditoría preventiva.

 Porcentaje de solicitudes respondidas correctamente.

 Porcentaje de incumplimiento corregido antes de la auditoría.

Trabajo de campo o ejecución:

Según (Villamuzio, 2023), define la ejecución “se realiza lo planeado,

aplicando los procedimientos de auditoría respectivos”.

Según la web (Jose Carlos Mariategui University, 2023), En esta etapa, los

auditores formularán un plan de auditoría tributaria, es decir, implementarán los

procedimientos previstos en la etapa anterior y lo reflejarán en el informe del plan de

auditoría fiscal. Esta etapa tiene como objetivo obtener una satisfacción de auditoría

suficiente en la que se pueda basar el informe de auditoría.

 Identificar riesgos fiscales en el negocio

 Evaluación de documentos contables y financieros

 Estimar el impacto financiero de los riesgos identificados

Informe:

Según (Villamuzio, 2023), define el informe “es la elaboración y presentación

del dictamen o informe, determinación de la deuda tributaria”.

Según la web (Jose Carlos Mariategui University, 2023), “Esta fase

denominada también Etapa de Conclusión analiza los resultados del trabajo realizado,

con la finalidad de obtener una conclusión general acerca de la situación tributaria de

la empresa auditada, la que será plasmada en el informe del Auditor”.

 32

 Número de recomendaciones dadas a la empresa

 Porcentaje de recomendaciones aceptadas e implementadas

2.1.1.5. Aspectos que revisa una auditoria preventiva:

Según la web (SO, 2023), revisa los siguientes aspectos:

Obligaciones formales

 Inscribirse en el RUC u otros registros

 Fijar su domicilio fiscal

 Determinar y declarar cada tributo dentro de ciertas fechas o plazos fijados

legalmente

 Emitir comprobantes de pago por sus operaciones económicas

 Sustentar el traslado de bienes con guías de remisión

 Registrar sus operaciones en libros contables

 Retener y pagar tributos

 Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el

banco que señalen las normas vigentes.

Obligaciones sustanciales

 Pagar oportunamente los tributos como el Impuesto a la Renta, Impuesto

General a las Ventas, entre otros.

 Pagar oportunamente las retenciones de impuestos efectuadas.

 Pagar oportunamente las percepciones efectuadas.

 Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el

banco que señalen las normas vigentes.

2.1.1.6. Procesos de una auditoria preventiva

Según la web (SO, 2023), Se inicia con los siguientes requisitos los libros de

cuentas y documentos complementarios del período auditado, se da por verificado el

 33

impuesto y luego se determina quién es el auditor, luego de lo cual el auditor designado

comienza a realizar el trabajo de campo, verificando la información para determinar

si la base imponible declarada por el contribuyente es correcta.

Es similar a las inspecciones que realizan las autoridades fiscales para

determinar las contingencias fiscales.

2.1.1.7. Importancia de la auditoria tributaria preventiva

Según (Villamuzio, 2023), también se realizan auditorías tributarias

preventivas por parte de la misma empresa, y su finalidad es prepararse para las

sorpresas que puedan surgir en el departamento contable. Pues hace cambios todos los

años, no solo en temas tributarios, sino también en temas salariales.

Hay muchas empresas que han tenido un impacto financiero importante debido

a la pandemia y, dependiendo de la región, esto ha sido positivo para algunas y

negativo para otras. Para ello, la gerencia debe contar con proyecciones de impuesto a

la renta. El objetivo de esto es entender qué recursos se utilizan para hacer frente a los

impuestos a pagar.

Según la web (Vag Global, 2023), nos muestra como a todos, debido a la serie

de reformas realizadas en los últimos años a las diferentes leyes, reglamentos,

ordenanzas que integran la legislación tributaria y legal de nuestro país, siempre se

presentarán problemas tributarios en el curso de las operaciones comerciales de las

empresas.

En algunos casos, la modificación o creación de nuevas leyes puede causar una

serie de confusiones para las empresas o los contribuyentes, y la mala interpretación

de esto muchas veces resulta en que las empresas se vean afectadas financieramente.

Las empresas suelen verse afectadas tras los procedimientos de inspección por

parte de las autoridades fiscales, formulando objeciones, presunciones e

 34

irregularidades en un determinado ejercicio, esta situación se traduce en el pago de

multas, mora e intereses, debiendo en muchos casos acogerse a pagos fraccionados,

debido a que esta cantidad es alta y afectará las operaciones de la compañía.

2.1.1.8. Beneficio de una auditoria tributaria

Según la web (Vag Global, 2023), La auditoría preventiva reduce las sanciones

tributarias impuestas al contribuyente por la unidad de recaudación tributaria, si no se

realiza la auditoría tributaria preventiva y el contribuyente no corrige a tiempo la

conducta ilícita, será sancionado por la autoridad fiscal.

Es por esto que el diseño del programa de auditoría tributaria preventiva del

Impuesto a la Renta es una herramienta indispensable para enfrentar las

incertidumbres que siempre genera la oficina tributaria en las verificaciones y/o

auditorías tributarias.

Desconocimiento de las normas tributarias y su incorrecta interpretación y

aplicación, desinterés de los contadores por evitar errores, confusión en la gestión

empresarial y registros contables, y mínimo apoyo mostrado por la alta dirección en

la implementación de la administración tributaria (por ejemplo, auditorías tributarias

preventivas) para evitar los problemas que se presentan y cualesquiera otras

contingencias que puedan surgir en el futuro y que pongan a la empresa en desventaja

desde el punto de vista económico y/o financiero para hacer frente al posterior

cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

2.1.1.9. Auditor Tributario

Según (Reyes Ponte, 2015), Mencionó que los profesionales deben apegarse a

los objetivos declarados de toda auditoría tributaria, en el caso de las auditorías

privadas, el auditor debe ser un contador público, sin embargo, la SUNAT exige que

los auditores cumplan con las siguientes características:

 35

1. Independencia

2. Capacidad analítica

3. Formación sólida en Derecho Tributario

4. Excelente criterio

5. Solvencia moral

Funciones del auditor tributario:

La Facultad de Fiscalización; esta función incluye:

a. La inspección

b. La investigación y

c. El control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La facultad de fiscalización se ejerce a discreción del auditor, es decir, por ley,

la autoridad fiscal es libre de decidir qué proceder en determinadas circunstancias que

no están señaladas por norma alguna como estrictas o precisas, esta facultad se justifica

porque el auditor puede realizar un trabajo eficaz para recaudar impuestos.

Pero el hecho de que la SUNAT tenga facultades discrecionales no significa

que puedan ejercerse de cualquier forma sin restricción o limitación. Antes bien, las

actuaciones que realicen las autoridades fiscales en ejercicio de las facultades

discrecionales de inspección estarán sujetas a los principios generales del derecho ya

las garantías y derechos reconocidos por la Constitución y las leyes.

2.2.2. Riesgo tributario

2.2.2.1. Definición

Según (Dorta, 2004), define el riesgo tributario “es el contexto fiscal donde un

contribuyente no cumpla con sus obligaciones tributarias. Asimismo, el riesgo es uno

de las variables más relevantes en la definición de estrategias de tratamiento de los

contribuyentes, tanto de fiscalización y control, como de asistencia y atención.”

 36

Según (Cotrina Llamocca, Montoro Mendoza, & Rodriguez Chumpitaz, 2018),

Definen el riesgo tributario “como la inseguridad de que la declaración y pago de las

obligaciones tributarias incumpla con las condiciones de forma y fondo, conllevando

ello un efecto material en las compañías y obligaciones agregadas por las sanciones

impuestas en las leyes correspondientes”.

Los riesgos fiscales están relacionados con el sistema actual, por lo que es

imperativo que las empresas como contribuyentes primero intenten descubrirlos y

luego reducirlos. Este objetivo permite mejorar la gestión de la empresa desde aspectos

financieros y otros aspectos como la contabilidad e incluso la economía.

2.2.2.2. Clasificación de riesgo tributario

a) Riesgos tributarios exógenos

Según (Ortega, Pacherres, & Morales, 2011), La característica del riesgo

tributario exógeno es que está restringido por el exterior de la empresa, que no

puede ser controlado y afecta la liquidez de la empresa.

 Cambios en la regulación tributaria

Según (Ortega, Pacherres, & Morales, 2011), La legislación tributaria

peruana tiende a cambiar de acuerdo a las políticas de cada gobierno

gobernante, esto sin duda afecta a las pequeñas, medianas y grandes

empresas, para lo cual las empresas tienen que recurrir a honorarios de

consultoría, planificación tributaria, para prever y así mantener la inversión

en determinados sectores económicos.

 Facultad de discrecionalidad de la SUNAT

Según (Garcia, 2010), La SUNAT tiene la discrecionalidad para determinar y

sancionar administrativamente las infracciones tributarias, y en la práctica

ejerce dichas facultades mediante la expedición de circulares y lineamientos

 37

internos, así como resoluciones de los reguladores empresariales afiliados,

decidiendo no sancionar o sancionar a los contribuyentes por las infracciones

tributarias cometidas, también con las referidas facultades amplían el plazo

para la presentación de obligaciones formales.

b) Riesgos tributarios endógenos

Según (Ortega, Pacherres, & Morales, 2011), “los riesgos tributarios

endógenos se generan internamente y se reflejan afectando en la liquidez a corto

plazo de la empresa, existen varios tipos de riesgos tributarios endógenos” como

lo son:

 Personal contable y administrativo no capacitado

Según (Ortega, Pacherres, & Morales, 2011), es un elemento clave en la

determinación y declaración de los impuestos mensuales y anuales es la

capacitación de los contadores y administradores relacionados con los

impuestos, sin embargo, debido a los constantes cambios en la legislación, las

empresas incurrirán en pérdidas por sanciones tributarias si esto no se hace.

 Deudas tributarias

Según (Ortega, Pacherres, & Morales, 2011), la deuda tributaria surge cuando

un contribuyente tiene una obligación tributaria pendiente con un sujeto activo

(SUNAT y/o un gobierno regional o local), la deuda tributaria está compuesta

por el impuesto más los intereses moratorios más las sanciones aplicables, y

será exigible a partir de la ejecución.

 Riesgo de no pago

Según (Ortega, Pacherres, & Morales, 2011), nos describe que existe una

correlación entre el riesgo de impago y el riesgo de incumplimiento de las

obligaciones restantes. Hay un grupo de contribuyentes que corren el riesgo de

 38

no pagar sus impuestos durante una recesión económica. Es la clave para crear

oportunidades de pago, en lugar de finalmente penalizar las cuotas de la deuda

con intereses más altos.

2.2.2.3. Administración del riesgo

Según (Ortega, Pacherres, & Morales, 2011), describe que es un proceso

formal en el que los factores de riesgo en un contexto determinado son identificados,

analizados, evaluados, priorizados y presentados de manera sistemática. Es un análisis

proactivo y sistemático de los posibles eventos y sus respuestas, no solo la detección

de una respuesta a estos eventos finitos. Es utilizar información del pasado para

gestionar el futuro.

2.2.2.4. Técnicas para afrontar los riesgos tributarios

Según (Ortega, Pacherres, & Morales, 2011), describe las técnicas para

afrontar los riesgos tributarios.

 Muestreo y desarrollo de pruebas de auditoría global sobre documentos

contables y fiscales mediante la realización de controles periódicos en el área

de control interno, tales como revisión de comprobantes de pago y su respaldo

fehaciente y causalidad, y revisión de contratos con proveedores y clientes

clave y revisión del expediente área.

 Prevenir los riesgos fiscales mediante la creación de un área de control interno,

será responsable de enfrentar las auditorías de SUNAT y las auditorías

externas, debiendo además capacitar continuamente y posteriormente dar

respuesta al personal contable y administrativo involucrado en materia

tributaria de forma natural.

 El riesgo fiscal puede ser absorbido a través de ahorros mensuales ("fondos de

contingencia") para cubrir cualquier tipo de contingencia fiscal, este ahorro

 39

debe ser expresamente destinado al riesgo fiscal, en el sentido de que estos

fondos no pueden destinarse a otro diferente. La idea de No debe confundirse

“absorber el riesgo fiscal” a efectos presupuestarios con simplemente “ignorar

el riesgo fiscal”, ya que la diferencia se notará cuando surjan posibles

contingencias.

 Transferencia del riesgo fiscal, cuando no se puede evitar del todo o por la

carga laboral o fiscal, habrá salida de liquidez en el corto plazo, la mejor

manera de enfrentar este riesgo fiscal es transferirlo o subcontratarlo a otra

empresa, la cual llevarán la carga de acuerdo con el contrato todas las

responsabilidades que se les encomienden no afectarán el desempeño de la

empresa. En cambio, aliviará la carga de trabajo en las áreas de contabilidad,

administración, finanzas y control de documentos.

2.2.2.5. Tributo

Según (Reyes Ponte, 2015), Las prestaciones dinerario que requiera el Estado

para ejercer sus poderes imperiales de acuerdo con la capacidad contributiva de la ley,

y para sufragar los gastos necesarios para la realización de sus fines.

El tributarista BARROS DE CARVALHO identifica hasta seis acepciones del

concepto tributo:

a) El tributo como cuantía de dinero,

b) El tributo como prestación correspondiente a un deber jurídico del sujeto

pasivo,

c) El tributo como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo,

d) El tributo como relación jurídica,

e) El tributo como norma jurídica y

f) El tributo como norma, hecho y relación jurídica.

 40

El Código Tributario es el que rige las relaciones jurídicas originadas por los

tributos. El término genérico tributo comprende:

a. Impuesto: Es un tributo cuyo cumplimiento no da lugar a la consideración

inmediata del contribuyente por parte del Estado.

Los legisladores deben exigir que se recauden impuestos donde hay riqueza. La

Sentencia 27/1981 del Tribunal Constitucional español sostuvo que este límite

constitucional significaba "tributación donde se encuentra la riqueza".

La capacidad económica (contributiva) como base de tributación es su

característica, por lo que en nuestro ordenamiento jurídico el Impuesto a las

Transacciones Financieras (ITF) no cumple con el principio de capacidad

contributiva.

b. Contribución: Es un impuesto cuya obligación surge como hecho beneficioso

de la ejecución de obras públicas o actividades estatales.

c. Tasa: Es un impuesto que tiene como obligación del Estado brindar

efectivamente a los contribuyentes servicios públicos personalizados.

La esencia de la tasa impositiva es el hecho de que la tributación es un servicio

público personalizado. Su base radica en las tarifas en que incurren las entidades

estatales al prestar servicios divisibles (impuesto conexo). En consecuencia, el

monto de la tarifa no podrá exceder el costo incurrido por la prestación de los

servicios. Debe existir una relación de equivalencia razonable entre el servicio

público prestado y el importe cobrado.

2.2.2.6. Impuesto a la Renta (IR)

La (SUNAT, 2023), describe el impuesto a la renta:

El impuesto sobre la renta es un tributo determinado anualmente y tiene

vigencia del 1 de enero al 31 de diciembre.

 41

Si es persona natural, el impuesto se aplica a las rentas derivadas de

arrendamientos u otro tipo de transmisiones de bienes muebles o inmuebles, acciones

u otros valores mobiliarios. También se refiere al trabajo realizado en forma

dependiente o independiente, siempre que no se realice actividad empresarial.

Si eres una persona natural sin actividad empresarial, infórmate de los tipos de

ingresos que puedes generar:

a) Rentas de Capital - Primera Categoría: Que resulten del arrendamiento,

subarrendamiento o enajenación de cualquier clase de bien mueble o inmueble.

El pago lo debe realizar usted mismo y equivale al 6,25% de los ingresos netos

(equivalente al 5% de los ingresos brutos).

b) Rentas de Capital - Segunda Categoría: Correspondientes a la enajenación

de acciones o valores, intereses sobre colocaciones de capital, regalías,

patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

c) Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente

Extranjera: si eres trabajador independiente o dependiente y tu ingreso anual

es superior a 7 UIT = S/ 34,650.00, deberás pagar impuesto a la renta.

 Cuarta categoría de ingresos: corresponde a los servicios realizados con

independencia de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. Además, se

encuentran funcionarios estatales, directores, concejales distritales y

concejales con contratos CAS. Si estos ingresos son complementarios a las

actividades empresariales y viceversa, el total de los ingresos percibidos se

considerará como la tercera categoría de ingresos, que son los ingresos

empresariales.

 Quinta categoría de rentas: son las rentas del trabajo personal prestado en

dependencia (nómina), incluido el cargo público, tales como sueldos,

 42

salarios, asignaciones, gratificaciones, aguinaldos, primas, comisiones,

retribuciones en dinero o en especie, honorarios de representación y gastos

generales. En otras palabras, cualquier compensación por servicios

personales.

 Para estas rentas, se considerará el período de tiempo en que se percibió la

renta del 1 de enero al 31 de diciembre. Cuando estén a disposición del

trabajador, se entenderán recibidos, aunque éste no los reclame en efectivo o

en especie.

 Rentas de fuente extranjera: de fuentes ubicadas fuera del territorio nacional.

Si se reciben, no se clasifican y se consideran para efectos fiscales. Por

ejemplo, los ingresos por arrendamiento de inmuebles en el extranjero,

intereses obtenidos de certificados de depósito bancario de instituciones

financieras extranjeras, ingresos por prestación de servicios en el exterior,

etc.

El impuesto se gravará a tasas progresivas del 8%, 14%, 17%, 20% y 30%. Es decir,

cuanto mayor sea el ingreso en el año, más pagas. Si desea calcular los montos de sus

impuestos primero, segundo, cuarto y quinto, visite estas páginas.

Por otro lado, si usted es una persona natural de una empresa o corporación y realiza

actividades comerciales, es posible que deba presentar una declaración anual de

impuestos de 3 Categoría.

Esto es lo que debe saber sobre este tipo de alquiler:

Renta Empresarial tercera Categoría: Derivada, entre otras, de cualquier actividad

derivada del comercio, la industria, la minería y los negocios o sociedades.

Asimismo, están obligados a presentar una declaración jurada anual del impuesto

sobre la renta:
 43

 Sujetos que perciban ingresos o pérdidas de tercera categoría como

contribuyentes del sistema tributario general y/o del sistema tributario MYPE-

RMT.

 Las personas físicas o entidades generadoras de ingresos de tercera categoría

sujetas al Impuesto sobre Transacciones Financieras (ITF) por el pago de

obligaciones superiores al 15% también están obligadas a presentar una

declaración jurada anual. o forma de pago.

Para aplicar la tasa del impuesto debes considerar los siguientes:

1. Los contribuyentes del Régimen General determinaran aplicando a la renta

neta anual la tasa del 29.5%.

2. Los contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinarán

aplicando a la renta neta anual la siguiente escala progresiva acumulativa:

 Hasta 15 UIT – 10%

 Más de 15 UIT – 29.5%

2.2.2.7. Impuesto General a las Ventas - IGV

Según la web (SUNAT, 2023), Este es el impuesto que tienes que pagar cuando

compras bienes muebles o cuando una empresa te presta servicios, ya sea como

persona natural o jurídica.

El IGV se aplica sobre el monto de pago pactado, lo que da como resultado el

“monto total de pago”, también conocido como “precio de venta”.

Tasa del IGV:

La tasa es de 16%, a la cual se le incluye el 2% por Impuesto de Promoción

Municipal, dando un total de 18% que se aplica sobre el monto pactado.

Operaciones afectas al IGV:

 Venta de bienes muebles en el país, bajo cualquier modalidad.

 44

 Prestación o utilización de servicios en el país.

 Contratos de construcción en territorio peruano.

 Primera venta de inmuebles que realicen los constructores.

 Importación de bienes.

El nacimiento de la obligación de pagar el IGV:

 En la venta de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en qué se emita

el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de

comprobantes de pago o la fecha en que se entregue el bien.

 En el retiro de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en qué se emita

el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de

comprobantes de pago o la fecha del retiro del bien.

 En la prestación de servicios: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en qué

se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento

de comprobantes de pago o la fecha en que se percibe la retribución

 En la utilización de servicios: En la utilización en el país de servicios prestados

por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el

Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra

primero.

 En los contratos de construcción: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en

qué se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el

reglamento de comprobantes de pago o la fecha de percepción del ingreso.

 La primera venta de inmuebles: La fecha de percepción del ingreso, por el

monto que se perciba, sea parcial o total.

 En la importación: En la fecha que se solicita su despacho a consumo.

 45

El crédito fiscal son impuestos generales sobre las ventas consignados por

separado en comprobantes de pago para respaldar la compra de bienes, servicios y

contratos de construcción, o impuestos pagados sobre bienes importados o para uso en

el país en el que se prestan los servicios por no domiciliado. Sólo se conceden derechos

de crédito fiscal a las empresas que cumplan los siguientes requisitos:

 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa.

 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

 El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago.

 Los comprobantes deben consignar el nombre y número del RUC del emisor,

este debe estar ACTIVO y HABIDO.

 Los comprobantes de pago hayan sido anotados en el Registro de Compras

(debe estar legalizado antes de su uso).

2.2.2.8. Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF

Según la web (SUNAT, 2023), El Impuesto a las Transacciones Financieras o

ITF es un impuesto que pagas cada vez que realizas operaciones en moneda nacional

o extranjera.

La tasa de este impuesto es el 0.005% del valor total de la operación que

realices. Por ejemplo, si realizas un depósito de S/ 2,000.00 en una cuenta bancaria, el

banco te cobrará S/ 0.10 por esa operación.

Son contribuyentes de este impuesto:

 Las personas naturales y jurídicas que tienen cuentas en entidades financieras.

 Las personas naturales y jurídicas que realicen pagos; adquieran cheques de

gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero; ordenen recaudación,

cobranza, giros o envíos de dinero, etc.

 46

 Las empresas del sistema financiero, respecto de las operaciones gravadas que

realicen por cuenta propia.

2.2.2.9. Impuesto temporal a los activos netos (ITAN)

Según la web (SUNAT, 2023), Es un impuesto que deben declarar y pagar

quienes pertenecen a los regímenes General, Mype, de la Amazonía, Agrario o los

establecimientos en zona de frontera, bajo ciertas condiciones y salvo excepciones. Se

aplica el 0.4% del monto total de los activos netos que excedan el millón de soles,

según tu balance general anual.

Para declarar este impuesto, la PDT 648 considera automáticamente los

ingresos netos obtenidos al 31 de diciembre del 2020, como lo indicas en la

declaración jurada anual del 2020 que presentaste en marzo o abril del 2021, según el

cronograma de vencimiento.

El impuesto lo puedes pagar al contado o en 9 cuotas iguales. El pago al

contado como la primera cuota debes cancelarlo al presentar el PDT.

Condiciones

 Haber iniciado operaciones antes del 1 de enero del 2021.

 Generar renta de tercera categoría.

 Haber acumulado activos netos mayores a S/ 1, 000,000.00, al 31 de diciembre

de 2020.

Excepciones

 Empresas que prestan servicio público de agua potable y alcantarillado.

 Empresas que se encuentran en proceso de liquidación.

 Empresas públicas que prestan servicios de administración de obras e

infraestructura construida con recursos públicos, entre otros.

 47

Beneficios

Puedes usar el ITAN como crédito a tu favor para:

 Los pagos a cuenta del impuesto a la renta del régimen general o Mype de los

periodos tributarios de marzo a diciembre del año, por el cual se pagó el

impuesto.

 El pago de la declaración anual del impuesto a la renta (IR).

Si no usaste parte del monto pagado del ITAN en tu declaración anual del IR,

puedes solicitar tu devolución a la SUNAT, que será atendida en máximo 60 días

hábiles.

OTROS TRIBUTOS QUE EXISTEN PARA OTROS FINES SON:

 Aportes a ESSALUD y ONP, Mediante la Ley N° 27334

 Contribución al servicio nacional de adiestramiento técnico industrial

(SENATI)

 Contribución al servicio nacional de capacitación para la industria de la

construcción (SENCICO)

2.2.2.10. Dimensiones riesgo tributario

Determinar el Nivel de Control Tributario Interno

Según (Hernández Celis, 2014), nos define el control interno tributario “es el

conjunto de acciones de control orientadas a verificar el cumplimiento de las normas

tributarias, tales como el Código Tributario, Ley del Impuesto a la Renta, Ley del

Impuesto General a las Ventas y otras normas tributarias que son aplicables a la

empresa”.

 Tasa de cumplimiento tributario

 Cantidad de multas y sanciones tributarias

 Grado de incumplimiento en relación con los ingresos brutos

 48

Incidencia en las Fiscalizaciones Anteriores

Según la web (dpej.rae.es, 2023), define la incidencia en las fiscalizaciones

que es una “situación que surge en el desarrollo de una fiscalización y la afecta de

manera significativa, como un hecho o circunstancia sobrevenido, dificultades en el

acceso a la documentación o irregularidades, cuyo conocimiento se pone de manifiesto

por el consejero o consejera ponente al Pleno del Tribunal, al que corresponde el

ejercicio de la función fiscalizadora y el impulso de oficio de sus procedimientos, en

todos sus trámites”.

 Número de revisiones internas realizadas.

 Porcentaje de hallazgos de auditoría que indican riesgos tributarios.

 Porcentaje de recomendaciones de auditoria implementadas.

Verificar el Nivel de Riesgo Tributario

Según la web (pwc.com, 2023), Describir el grado de riesgo tributario, que

tiene por objeto analizar y revisar el grado de cumplimiento de las empresas de la

normativa fiscal en un plazo definido, en cuanto a los requisitos formales y su

aplicación sustantiva, de los que se puedan derivar posibles contingencias fiscales. Los

resultados de este servicio incluyen un análisis no solo para conocer el nivel de

cumplimiento tributario, sino también para implementar correctamente la

planificación de las operaciones actuales de la empresa. En este sentido, un

diagnóstico fiscal significa:

 Realizar una evaluación rigurosa de los negocios realizados por la empresa desde el

punto de vista fiscal y de los documentos acreditativos de dichos negocios en un

plazo definido.
 49

 Determinar en qué medida la sociedad realiza sus negocios en cumplimiento

de sus obligaciones tributarias y determinar si existen desviaciones entre las

prácticas seguidas por la sociedad y las normas tributarias vigentes.

 Brindar apoyo técnico para evaluar con la dirección de la empresa aquellas

áreas donde se requiera adoptar criterios de cambio.

2.3. Marco Conceptual (de las variables y dimensiones)

1. Auditoria tributaria preventiva: “es un control sistémico clave que utiliza un

conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de

las obligaciones formales y sustantivas por parte de los contribuyentes. Este

procedimiento se realiza teniendo en cuenta las normas tributarias y los

principios de contabilidad generalmente aceptada vigentes durante el período

auditado para determinar la base imponible y los impuestos que afectan al

contribuyente auditado.” (Villamuzio, 2023)

2. Riesgo tributario: “es el contexto fiscal donde un contribuyente no cumpla con

sus obligaciones tributarias. Asimismo, el riesgo es uno de las variables más

relevantes en la definición de estrategias de tratamiento de los contribuyentes,

tanto de fiscalización y control, como de asistencia y atención. Detectarlo,

modelarlo, medirlo y controlarlo es una tarea que requiere de esfuerzo y una

cantidad importante de recurso”. (Dorta, 2004)

3. Planeamiento: “significa desarrollar una estrategia general y un enfoque

detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditoría”.

4. Informe: “es la elaboración y presentación del dictamen o informe,

determinación de la deuda tributaria”. (Villamuzio, 2023)

 50

5. Tributo: Las prestaciones dinerario que requiera el Estado para ejercer sus

poderes imperiales de acuerdo con la capacidad contributiva de la ley, y para

sufragar los gastos necesarios para la realización de sus fines. (Reyes Ponte,

2015)

6. Impuesto General a las Ventas – IGV: Este es el impuesto que tienes que pagar

cuando compras bienes muebles o cuando una empresa te presta servicios, ya sea

como persona natural o jurídica. (SUNAT, 2023)

7. Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF: Según la web, El Impuesto

a las Transacciones Financieras o ITF es un impuesto que pagas cada vez que

realizas operaciones en moneda nacional o extranjera. (SUNAT, 2023)

 51

III. HIPÓTESIS

3.1. Hipótesis General

La auditoría tributaria preventiva se relaciona de manera significativa con el riesgo

tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

3.2. Hipótesis Específicas

1. El planeamiento se relaciona de manera significativa con el riesgo tributario en

la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

2. El trabajo de campo o ejecución se relaciona de manera significativa con el riesgo

tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

3. El informe se relaciona de manera significativa con el riesgo tributario en la

empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

3.3. Variables (definición conceptual y operacionalización)

Variable 1: Auditoría Tributaria Preventiva

D1: Planeamiento

D2: Trabajo de campo o ejecución

D3: Informe

Variable 2: Riesgo Tributario

D1: Nivel de control tributario interno

D2: Fiscalizaciones anteriores

D3: Nivel de riesgo tributario

 52

VARIABLES

DEFINICIÓN
VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIÓN INDICADOR
OPERACIONAL
“La Auditoría Tributaria Para medir la Recopilación de
Preventiva implica el variable 1 auditoria información
proceso de anticipar y tributaria Planeamient
o Programa de trabajo
comprender previamente preventiva se toma
Documentación del plan
Auditoria Tributara Preventiva

situaciones y condiciones en cuenta

de auditoria
que deben ser abordadas de las siguientes
Identificar riesgos
manera óptima para evitar dimensiones
tributarios en el negocio
posibles inexactitudes. Este Planeamiento,
Evaluación de
enfoque involucra la Trabajo de campo Trabajo de
documentos contables y
implementación de las tres o ejecución, campo o
financieros
etapas esenciales: Informe, y sus ejecución
planeamiento, ejecución e respectivos Estimar el impacto
informe. Si no se atienden a indicadores así financiero de los riesgos
tiempo, tales inexactitudes mismo se hace uso identificados
podrían dar lugar a del cuestionario Hallazgo y conclusiones
problemas significativos con como instrumento
la Administración Tributaria que está Informe
para el contribuyente.” conformada por 15 Recomendaciones
(Abanto, 2017) ítems.

VARIABL DEFINICIÓN DEFINICIÓN

DIMENSIÓN INDICADOR
E CONCEPTUAL OPERACIONAL
Impuestos para el
Para medir la cumplimiento
Según (Dorta, 2004), el tributario.
variable 2 riesgo
riesgo tributario “es el Nivel de
tributario se toma en Cantidad de multas y
contexto fiscal donde un control
cuentas las sanciones tributarias.
contribuyente no cumpla tributario
siguientes Grado de
con sus obligaciones interno
dimensiones incumplimiento en
tributarias. Asimismo, el
Determinar el nivel relación con los
riesgo es uno de las
Riesgo tributario

de control tributario ingresos brutos.

variables más relevantes en
interno, incidencias Número de revisiones
la definición de estrategias
en las fiscalizaciones internas realizadas.
de tratamiento de los
anteriores, verificar Hallazgos de auditoría
contribuyentes, tanto de
el nivel de riesgo Fiscalizacione que indican riesgos
fiscalización y control,
tributario y sus s anteriores tributarios.
como de asistencia y
respectivos Recomendaciones de
atención. Detectarlo,
indicadores así auditoria
modelarlo, medirlo y
mismo se hace uso implementadas
controlarlo es una tarea
del cuestionario Aplicar la Auditoria
que requiere de esfuerzo y
como instrumento Nivel de Tributaria Preventiva
una cantidad importante de
que está conformada riesgo para determinar
recurso”.
por 15 ítems. tributario posibles reparos
Tributarios.
 53

IV. METODOLOGÍA

4.1. Método de investigación

La metodología que se utilizará para la presente investigación es el método científico

que según Bunge (1979). Citado por (Bernal Torres, 2010), En un sentido más global, se

refiere al “conjunto de procedimientos que, valiéndose de los instrumentos o técnicas

necesarias, examina y soluciona un problema o conjunto de problemas de investigación”.

Por lo anterior esta investigación utiliza el método científico puesto que se sigue un

conjunto de procedimientos, métodos, técnicas sistematizadas que desde el punto de vista

educacional sugieren seguir ciertos pasos y parámetros para llegar a una conclusión.

Como método especifico se tiene un enfoque cuantitativo o método tradicional “Se

fundamenta en la medición de las características de los fenómenos sociales, lo cual supone

derivar de un marco conceptual pertinente al problema analizado, una serie de postulados

que expresen relaciones entre las variables estudiadas de forma deductiva. Este método

tiende a generalizar y normalizar resultados. (Bernal Torres, 2010) (p. 60).

Por lo anterior en el estudio se cuantificará los resultados a través del procesamiento

y recolección de datos, con el uso de la escala de medición ordinal que representa

numéricamente las respuestas para obtener resultados cuantificables.

4.2. Tipo de la investigación

Para fines de esta investigación se utiliza el tipo de investigación aplicada. Para

(Sánchez Carlessi & Reyes Meza, 2017), “la investigación aplicada busca conocer para

hacer, para actuar, para construir, para modificar; le preocupa la aplicación inmediata sobre

una realidad circunstancial ante que el desarrollo de un conocimiento de valor universal.

Podemos afirmar que es la investigación que realiza de ordinario el investigador

educacional, el investigador social y el investigador en psicología aplicada”. (p. 44)

 54

El presente estudio se esfuerza por profundizar los conocimientos que existen sobre

la auditoria tributaria preventiva y el riesgo tributario para conocer la situación real de estos

temas en la Empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023, y como una variable se

relaciona con otra.

4.3. Nivel de investigación

(Sánchez Carlessi & Reyes Meza, 2017), nos plantea que la investigación

correlacional se orienta a “conocer el grado de relación existente entre dos o más variables

de interés en una misma muestra de sujetos o el grado de relación existente entre dos

fenómenos o eventos observados”. Al evaluar el grado de asociación entre las variables, las

miden y, después, cuantifican y analizan la vinculación. (p.119).

Por lo anterior, cabe precisar que el presente estudio pertenece al nivel de

investigación correlacional, ya que busca la relación o asociación de dos variables que son:

la auditoria tributaria preventiva y el riesgo tributario.

4.4. Diseño de investigación

La presente investigación es de diseño no experimental, correlacional de corte

transversal. Es no experimental puesto que no se manipula ninguna de las variables.

Asimismo, es transversal, debido a que la medición de las variables, y la consiguiente

aplicación del instrumento, se harán en un solo momento.

El esquema del presente diseño será el siguiente, (Sánchez Carlessi & Reyes Meza,

2017):

El grafico es el siguiente:
 55

En donde:

M: muestra

01: observación de la variable 01

02: observación de la variable 02

R: relación de las variables

4.5. Población y muestra

a) Población

Para (Hernandez Sampieri, Fernandez Collado, & Baptista Lucio, 2014), la

población es el “conjunto de todos los casos que concuerdan con determinadas

especificaciones”. Una vez que se ha definido cuál será la unidad de muestreo/análisis,

se procede a delimitar la población que va a ser estudiada y sobre la cual se pretende

generalizar los resultados. (p. 174).

Por lo anterior la población del presente estudio son los 40 colaboradores de la

Empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

b) Muestra

(Hernandez Sampieri, Fernandez Collado, & Baptista Lucio, 2014), indica que

“la muestra es un subgrupo de la población de interés sobre el cual se recolectarán

datos, y que tiene que definirse y delimitarse de antemano con precisión, además de

que debe ser representativo de la población”. (p. 173).

Por lo tanto, la muestra de este estudio son los 40 colaboradores de la Empresa

Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023. Puesto que se toma el total de la población

para una muestra censal.

 56

Tabla 1
Relación de trabajadores

APELLIDOS Y
DNI CARGO CORREO ELECTRÓNICO
NOMBRES
Carbajal Mayta Kenia
1 70880323 Asiste Contable [email protected]
Yeli
Lazaro Quispe Leidy LEIDYLAZOROQUISPE975@
2 77214063 Asiste Contable
Lizbeth GMAIL.COM
3 Etenr Muray Ari Rina 00124532 CAJERA Suc Km 86 [email protected]
Garcia Pizango Yenny GARCIAPIZANGOYENNI@G
4 44451176 Secretaria Suc Km 86
Ysabel MAIL.COM
Secretaria Suc Pto fiorelacorneliosantillan5@gmail.
5 Fiorela Cornelio santillan 60949147
Sungaro com
Saavedra cachique Asistente de Ventas
6 63119146 [email protected]
Anthony Suc Pto Sungaro
Secretaria Suc Pto
7 Solorzano Masgo susy 48629367 [email protected]
Sungaro
8 Nuñez Vera Rolando 23160427 Administrador Km 86 [email protected]
Catpo rojas joan jane Asistente de Ventas
9 73300866 [email protected]
jeen Suc Km 86
Adminitrador Suc Pto
10 Nuñez Vera Rodrigo 19899885 [email protected]
Sungaro
11 Nuñez Vera Graciela 28579380 Contadora [email protected]
12 Lili Nuñez Vera Blanca 20022970 Ger. Logística [email protected]
Ger. Imagen
13 Nuñez Vera Melanio 47799515 [email protected]
Institucional
Asistente de Ventas
14 Solis Vila Alex 20030288 [email protected]
Suc Km 86
García Eufracio Rene
15 20991414 Asistente de Logística [email protected]
Felicia
[email protected]
16 Rios Vasquez Jose 46057741 Asistente de Logística
om
tinco Llactas Luis
17 21012152 Asistente de Logística [email protected]
Alfredo
Mauro Esteban Adauto mauroestebanadautoarroyo@gm
18 20027710 Auxiliar contable
Arroyo ail.com
19 Chihuán Cuadrado Pedro 42746599 Asistente de Logística [email protected]
Asistente Imag.
20 Barrientos Allca Patricia 42811687 [email protected]
Institucional
Ricse Torres Pedro
21 40097275 Asistente de Logística [email protected]
Hernan
Huaman Aclari Maribel Asistente Imag.
22 70499528 [email protected]
Yelina Institucional
Asistente Imag.
23 Ccente Cora Rocío 42121766 [email protected]
Institucional
Huaman Egoavil Ronald Asistente Imag.
24 41863514 [email protected]
Richard Institucional
Asistente Imag.
25 Taipe Flores Angel 47503741 [email protected]
Institucional
Torre Flores cecilia Asistente
26 70581807 [email protected]
Mercedez Administración
Asistente
27 Camarena Cristobal Irvin 47093573 [email protected]
Administración
Antezana Romero Fredy Asistente
28 21553481 [email protected]
Fernando Administración
Aguilar Hinostroza
29 46154182 Ayudante general [email protected]
Marco Esthib
 57

Asto Muñoz Cesar Auxiliar administrativ

30 46909894 [email protected]
Gustavo o
Auxiliar de
31 Roman Muñoz Jose Luis 47975538 [email protected]
contabilidad
Cuba Romero Jorge
32 44235351 Analista de calidad [email protected]
Alber
Fernandez Inga
33 42130826 Gerente de sucursal [email protected]
Gerónimo
Martinez Flores Jhohans
34 42270885 Inventariador [email protected]
Pelayo
Berrospi Ayala Milca
35 71852563 Conciliador [email protected]
Petra
Amaro Culis Ever
36 42265529 Inventariador - acopio [email protected]
Reynaldo
Coordinador de
Velasquez Sagastizabal
37 44500711 finanzas [email protected]
Leonardo
administrativas
Andrade Reyna Romulo Administrativo de
38 20642300 [email protected]
Juan facturación
Montalvo Zarate
39 42202680 Secretario de finanzas [email protected]
Maximo Emerson
40 Pastrana Quintana Elelia 21002403 Recursos Humanos [email protected]
Fuente: elaboración propia

Figura 3
Cantidad de trabajadores en planilla

Fuente: SUNAT
 58

La empresa Grupo Roleo S.R.L tiene solo un empleado oficialmente registrado en

la planilla, según se refleja en la consulta del RUC en SUNAT. Los restantes empleados

están clasificados como trabajadores eventuales. La empresa también considera los

beneficios, ya que no cuenta con suficiente liquidez para cubrir todos los gastos relacionados

con los beneficios laborales para sus empleados. Actualmente, la empresa está evaluando la

opción de incluir a más empleados en la planilla en el futuro, dependiendo de su desempeño

en el trabajo.

4.6. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

4.6.1. Técnicas de Recolección de Datos

(Sampieri Hernandez, Zapata Salazar, & Mendoza Torres, 2013), afirma que

“la encuesta es una técnica destinada a obtener datos de varias personas cuyas

opiniones impersonales interesan al investigador”. Cada técnica tiene preestablecido

un tipo de instrumento que es adecuado para ella, igualmente en cada técnica se sabe

si corresponde reunir a imperantes (s) o tomar fuentes.

Por lo consiguiente esta investigación utiliza como técnica de recolección de

datos, la encuesta, que se aplicará a los colaboradores en la empresa Grupo Roleo

S.R.L. Calleria, Ucayali-2023, con la intención de recabar los datos y obtener la

información requerida.

4.6.2. Instrumentos de Recolección de datos

Según (Sampieri Hernandez, Zapata Salazar, & Mendoza Torres, 2013), Los

cuestionarios son conjunto de preguntas respecto de una o más variables que se van a

medir. Los cuestionarios se aplican de dos maneras fundamentales: auto administrado

y por entrevista (personal o telefónica). Auto administrado significa que el

cuestionario se proporciona directamente a los participantes, quienes lo contestan. No

hay intermediarios y las respuestas las marcan ellos. Pero la forma de

 59

autoadministración puede tener distintos contextos: individual, grupal o por envío

(correo tradicional, correo electrónico y página web o equivalente). En el caso

individual, el cuestionario se entrega al participante y éste lo responde, ya sea que

acuda a un lugar para hacerlo (como ocurre cuando se llena un formulario para solicitar

empleo) o lo conteste en su lugar de trabajo, hogar o estudio.

4.7. Técnicas de procesamiento y análisis de datos

Según (Sampieri Hernandez, Zapata Salazar, & Mendoza Torres, 2013), para el

procesamiento y análisis se utilizará la estadística descriptiva: para obtener las descripciones

gráficas y las medidas de tendencia central (moda, media aritmética y mediana), las medidas

de variabilidad; (desviación típica y varianza) para medir la dispersión de los datos respecto

al valor central de los datos de la variable. Asimismo, la estadística inferencial se utilizará

el estadístico escala de Likert para medir la relación de una variable con la otra.

La recolección de datos se dio de la siguiente manera:

1. "Coordinación y autorización del lugar o ámbito de estudio"

2. "Determinación de la población"

3. "Selección y determinación de la muestra"

4. "Elaboración o adecuación y validación de los instrumentos de recolección de

datos"

5. "Aplicación del instrumento de recolección de datos"

6. "Procesamiento de datos"

7. "Análisis e interpretación de los resultados"

8. "Redacción del informe de investigación"

4.7.1. Validación y confiabilidad

4.7.1.1. Validación
 60

La validez de los instrumentos de investigación fue comprobada mediante la

evaluación realizada por tres expertos en el campo, todos ellos profesionales contables

con titulación de Magister y Doctorado.

4.7.1.2. Confiabilidad

Para evaluar la confiabilidad de los instrumentos, se obtuvo el estadístico Alfa

de Cronbach, mediante el cual se determinará el nivel de confiabilidad, como se detalla

a continuación.

Tabla 2
Estadístico de Fiabilidad

Estadísticas de fiabilidad
Alfa de N de
Cronbach elementos
,759 15

4.8. Aspectos éticos de la investigación

Para el desarrollo de la presente investigación se considera los procedimientos

adecuados, respetando los principios de ética para iniciar y concluir los procedimientos

según el reglamento de grados y títulos de la Facultad de Ciencias Administrativas y

Contables de la Universidad Peruana Los andes.

Por lo consiguiente me someto a las pruebas respectivas de validación del contenido

del presente proyecto.

 61

V. RESULTADOS

En este capítulo, se abarca la presentación de los logros obtenidos mediante el uso

de técnicas para recopilar datos sobre la muestra de estudio. En consecuencia, se detalla la

descripción de los resultados, organizados según las diferentes variables y sus respectivas

dimensiones. Además, se realiza la evaluación de las hipótesis planteadas.

5.1. Descripción de resultados

VARIABLE 1: Auditoría Tributaria Preventiva

Tabla 3
Variable 1. Auditoría Tributaria Preventiva

PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VÁLIDO ACUMULADO
NUNCA 8 20,0 20,0
CASI
11 27,5 47,5
NUNCA
A VECES 11 27,5 75,0
CASI
7 17,5 92,5
SIEMPRE
SIEMPRE 3 7,5 100,0
TOTAL 40 100,0
Fuente: Realización propia

Figura 4
Variable 1. Auditoria Tributaria Preventiva

Variable 1. Auditoría Tributaria

30 27.5 27.5
25
20
20 17.5 Nunca
Porcentaje

15 Casi nunca

7.5 A veces
10
Casi siempre
5
Siempre
0
Nunca Casi nunca A veces Casi Siempre
siempre
Fuente: Realización propia
 62

Interpretación: De acuerdo con la tabla 3 y la figura 4, de entre todos los encuestados,

se observa que, un grupo de 11 trabajadores de la empresa Grupo Roleo S.R.L, que

representa el 27,5%, consideran que casi nunca se realiza la auditoria tributaria

preventiva para reducir las contingencias tributarias. Otro grupo de 11 trabajadores,

también representando el 27,5%, opina que a veces se realiza la auditoria tributaria

preventiva para reducir las contingencias tributarias. Por otro lado, 8 trabajadores,

representando el 20%, manifiestan que nunca se realiza la auditoria tributaria preventiva

para reducir las contingencias tributarias. En contraste, un grupo de 7 trabajadores,

equivalente al 17,5%, considera que casi siempre se realiza la auditoria tributaria

preventiva para reducir las contingencias tributarias. Finalmente, solo 3 trabajadores,

representando el 7,5%, expresan que siempre se realiza la auditoria tributaria preventiva

para reducir las contingencias tributarias.

Dimensión 1: Planeamiento

Tabla 4
Dimensión 1. Planeamiento

PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VÁLIDO ACUMULADO
NUNCA 10 25,0 25,0
CASI
12 30,0 55,0
NUNCA
A VECES 15 37,5 92,5
CASI
3 7,5 100,0
SIEMPRE
TOTAL 40 100,0
Fuente: Realización propia
 63

Figura 5
Dimensión 1. Planeamiento

Dimensión 1. Planeamiento
40 37.5
35 30
30 25
Porcentaje

25 Nunca
20 Casi nunca
15
7.5 A veces
10
5 Casi siempre
0
Nunca Casi nunca A veces Casi
siempre
Fuente: Realización propia

Interpretación: De acuerdo con la tabla 4 y la figura 5, de entre todos los encuestados,

se observa que, un grupo de 15 trabajadores, que representa el 37,5%, consideran que a

veces se realiza un efectivo planeamiento de la auditoria tributaria preventiva que

permita establecer el alcance, los objetivos y las estrategias para llevar a cabo una

revisión efectiva y anticipada de los registros y procesos fiscales de la empresa Grupo

Roleo S.R.L. Otro grupo de 12 trabajadores, representando el 30%, opina que casi

nunca se realiza un efectivo planeamiento de la auditoria tributaria preventiva que

permita establecer el alcance, los objetivos y las estrategias para llevar a cabo una

revisión efectiva y anticipada de los registros y procesos fiscales de la Empresa Grupo

Roleo S.R.L. Por otro lado, 10 trabajadores, representando el 25%, manifiestan que

nunca se realiza un efectivo planeamiento de la auditoria tributaria preventiva que

permita establecer el alcance, los objetivos y las estrategias para llevar a cabo una

revisión efectiva y anticipada de los registros y procesos fiscales de la Empresa Grupo

Roleo S.R.L. Finalmente, un grupo de 3 trabajadores, equivalente al 7,5%, considera

que casi siempre se realiza un efectivo planeamiento de la auditoria tributaria preventiva

 64

que permita establecer el alcance, los objetivos y las estrategias para llevar a cabo una

revisión efectiva y anticipada de los registros y procesos fiscales de la Empresa Grupo

Roleo S.R.L.

Dimensión 2: Trabajo de Campo o Ejecución

Tabla 5
Dimensión 2. Trabajo de Campo o Ejecución

PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VÁLIDO ACUMULADO
NUNCA 15 37,5 37,5
CASI
9 22,5 60,0
NUNCA
CASI
11 27,5 87,5
SIEMPRE
SIEMPRE 5 12,5 100,0
TOTAL 40 100,0
Fuente: Realización propia

Figura 6
Dimensión 2. Trabajo de Campo o Ejecución

Dimensión 2. Trabajo de Campo o Ejecución

40 37.5
35
30 27.5
22.5 Nunca
Porcentaje

25
20 Casi nunca
15 12.5 Casi siempre
10 Siempre
5
0
Nunca Casi nunca Casi siempre Siempre
Fuente: Realización propia

Interpretación: De acuerdo con la tabla 5 y la figura 6, de entre todos los encuestados,

se observa que, un grupo de 15 trabajadores, que representa el 37,5%, consideran que

nunca el trabajo de campo o ejecución que realiza la auditoria tributaria preventiva es

 65

efectiva en la obtención de evidencia directa y concreta sobre el cumplimiento de las

obligaciones fiscales por parte de la empresa Grupo Roleo S.R.L. Otro grupo de 11

trabajadores, representando el 27,5%, opina que casi siempre el trabajo de campo o

ejecución que realiza la auditoria tributaria preventiva es efectiva en la obtención de

evidencia directa y concreta sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte

de la Empresa Grupo Roleo S.R.L. Por otro lado, 9 trabajadores, representando el 22,5%,

manifiestan que casi nunca el trabajo de campo o ejecución que realiza la auditoria

tributaria preventiva es efectiva en la obtención de evidencia directa y concreta sobre el

cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de la empresa Grupo Roleo S.R.L.

Finalmente, un grupo de 5 trabajadores, equivalente al 12,5%, considera que siempre el

trabajo de campo o ejecución que realiza la auditoria tributaria preventiva es efectiva en

la obtención de evidencia directa y concreta sobre el cumplimiento de las obligaciones

fiscales por parte de la Empresa Grupo Roleo S.R.L.

Dimensión 3: Informe

Tabla 6
Dimensión 3. Informe

PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VÁLIDO ACUMULADO
NUNCA 9 22,5 22,5
CASI
7 17,5 40,0
NUNCA
A VECES 18 45,0 85,0
CASI
6 15,0 100,0
SIEMPRE
TOTAL 40 100,0
Fuente: Realización propia
 66

Figura 7
Dimensión 3. Informe

Dimensión 3. Informe
50 45
40
Porcentaje

30 Nunca
22.5
17.5 Casi nunca
20 15
A veces
10 Casi siempre
0
Nunca Casi nunca A veces Casi
siempre
Fuente: Realización propia

Interpretación: De acuerdo con la tabla 6 y la figura 7, de entre todos los encuestados,

se observa que, un grupo de 18 trabajadores, que representan el 45%, consideran que a

veces el informe que realiza la auditoria tributaria preventiva es efectivo con respecto a

los resultados obtenidos durante el proceso de revisión anticipada de los registros y

actividades fiscales de la empresa Grupo Roleo S.R.L. Otro grupo de 9 trabajadores,

representando el 22,5%, opina que nunca el informe que realiza la auditoria tributaria

preventiva es efectivo con respecto a los resultados obtenidos durante el proceso de

revisión anticipada de los registros y actividades fiscales de la empresa Grupo Roleo

S.R.L. Por otro lado, 7 trabajadores, representando el 17,5%, manifiestan que casi

nunca el informe que realiza la auditoria tributaria preventiva es efectivo con respecto

a los resultados obtenidos durante el proceso de revisión anticipada de los registros y

actividades fiscales de la empresa Grupo Roleo S.R.L. Finalmente, un grupo de 6

trabajadores, equivalente al 15%, considera que casi siempre el informe que realiza la

auditoria tributaria preventiva es efectivo con respecto a los resultados obtenidos durante
 67

el proceso de revisión anticipada de los registros y actividades fiscales de la empresa

Grupo Roleo S.R.L.

VARIABLE 2: Riesgo Tributario

Tabla 7
Variable 2. Riesgo Tributario

PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VÁLIDO ACUMULADO
NUNCA 11 27,5 27,5
CASI
5 12,5 40,0
NUNCA
A VECES 8 20,0 60,0
CASI
10 25,0 85,0
SIEMPRE
SIEMPRE 6 15,0 100,0
TOTAL 40 100,0
Fuente: Realización propia
Figura 8
Variable 2. Riesgo Tributario

Variable 2. Riesgo Tributario

30 27.5
25
25
20
Porcentaje

20
15
15 12.5
10
5
0
Nunca Casi nunca A veces Casi siempre Siempre
Fuente: Realización propia

Interpretación: De acuerdo con la tabla 7 y la figura 8, de entre todos los encuestados,

se observa que, un grupo de 11 trabajadores, que representa el 27,5%, consideran que

nunca se toma en cuenta los riesgos tributarios en los que pueda incurrir la Empresa

Grupo Roleo S.R.L. Otro grupo de 10 trabajadores, representando el 25%, opina que

casi siempre se toma en cuenta los riesgos tributarios en los que pueda incurrir la
 68

Empresa Grupo Roleo S.R.L. Por otro lado, 8 trabajadores, representando el 20%,

manifiestan que a veces se toma en cuenta los riesgos tributarios en los que pueda

incurrir la empresa Grupo Roleo S.R.L. por otro lado, un grupo de 6 trabajadores,

equivalente al 15%, considera que siempre se toma en cuenta los riesgos tributarios en

los que pueda incurrir la empresa Grupo Roleo S.R.L. Finalmente, solo 5 trabajadores,

representando el 12,5%, expresan que casi nunca se toma en cuenta los riesgos

tributarios en los que pueda incurrir la empresa Grupo Roleo S.R.L.

Dimensión 4: Nivel de Control Tributario Interno

Tabla 8
Dimensión 4. Nivel de Control Tributario Interno

PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VÁLIDO ACUMULADO
NUNCA 16 40,0 40,0
A VECES 11 27,5 67,5
CASI
10 25,0 92,5
SIEMPRE
SIEMPRE 3 7,5 100,0
TOTAL 40 100,0
Fuente: Realización propia
Figura 9
Dimensión 4. Nivel de Control Tributario Interno

Dimensión 4. Nivel de Control Tributario Interno

50
40
40
Porcentaje

27.5 25 Nunca
30
20 A veces
7.5 Casi siempre
10
0 Siempre
Nunca A veces Casi Siempre
siempre
Fuente: Realización propia

Interpretación: De acuerdo con la tabla 8 y la figura 9, de entre todos los encuestados,

se observa que, un grupo de 16 trabajadores, que representa el 40%, consideran que

 69

nunca el nivel de control tributario es efectivo dentro la empresa Grupo Roleo S.R.L.

Otro grupo de 11 trabajadores, representando el 27,5%, opina que a veces consideran

que nunca el nivel de control tributario es efectivo dentro la empresa Grupo Roleo S.R.L.

Por otro lado, 10 trabajadores, representando el 25%, manifiestan que casi siempre

consideran que nunca el nivel de control tributario es efectivo dentro la Empresa Grupo

Roleo S.R.L. Finalmente, un grupo de 3 trabajadores, equivalente al 7,5%, considera

que siempre consideran que nunca el nivel de control tributario es efectivo dentro la

empresa Grupo Roleo S.R.L.

Dimensión 5: Fiscalizaciones Anteriores

Tabla 9
Dimensión 5. Fiscalizaciones Anteriores

PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VÁLIDO ACUMULADO
NUNCA 10 25,0 25,0
CASI
8 20,0 45,0
NUNCA
A VECES 11 27,5 72,5
CASI
6 15,0 87,5
SIEMPRE
SIEMPRE 5 12,5 100,0
TOTAL 40 100,0
Fuente: Realización propia
 70

Figura 10
Dimensión 5. Fiscalizaciones Anteriores

Dimensión 5. Fiscalizaciones Anteriores

30 27.5
25
25
20
20 Nunca
Porcentaje

15
15 12.5 Casi nunca
A veces
10
Casi siempre
5
Siempre
0
Nunca Casi A veces Casi Siempre
nunca siempre
Fuente: Realización propia

Interpretación: De acuerdo con la tabla 9 y la figura 10, de entre todos los encuestados,

se observa que, un grupo de 11 trabajadores, que representa el 27,5%, consideran que a

veces se revisan las fiscalizaciones anteriores realizadas por la auditoria para así evitar

caer en los mismos errores en la Empresa Grupo Roleo S.R.L. Otro grupo de 10

trabajadores, representando el 25%, opina que nunca se revisan las fiscalizaciones

anteriores realizadas por la auditoria para así evitar caer en los mismos errores en la

Empresa Grupo Roleo S.R.L. Por otro lado, 8 trabajadores, representando el 20%,

manifiestan que casi nunca se revisan las fiscalizaciones anteriores realizadas por la

auditoria para así evitar caer en los mismos errores en la Empresa Grupo Roleo S.R.L.

por otro lado, un grupo de 6 trabajadores, equivalente al 15%, considera que casi

siempre se revisan las fiscalizaciones anteriores realizadas por la auditoria para así evitar

caer en los mismos errores en la Empresa Grupo Roleo S.R.L. Finalmente, solo 5

trabajadores, representando el 12,5%, expresan que siempre se revisan las

fiscalizaciones anteriores realizadas por la auditoria para así evitar caer en los mismos

errores en la Empresa Grupo Roleo S.R.L.

 71

Dimensión 6: Nivel de Riesgo Tributario

Tabla 10
Dimensión 6. Nivel de Riesgo Tributario

PORCENTAJE PORCENTAJE
FRECUENCIA
VÁLIDO ACUMULADO
NUNCA 12 30,0 30,0
CASI
14 35,0 65,0
NUNCA
A VECES 7 17,5 82,5
CASI
7 17,5 100,0
SIEMPRE
TOTAL 40 100,0
Fuente: Realización propia

Figura 11
Dimensión 6. Nivel de Riesgo Tributario

Dimensión 6. Nivel de Riesgo Tributario

40 35
35 30
30
Porcentaje

25 Nunca
20 17.5 17.5
Casi nunca
15
A veces
10
5 Casi siempre
0
Nunca Casi nunca A veces Casi
siempre
Fuente: Realización propia

Interpretación: De acuerdo con la tabla 10 y la figura 11, de entre todos los

encuestados, se observa que, un grupo de 14 trabajadores, que representa el 35%, consideran

que casi nunca se realiza una evaluación tributaria para determinar posibles reparos

tributarios dentro de la empresa Grupo Roleo S.R.L. Otro grupo de 12 trabajadores,

representando el 30%, opinan que nunca se realiza una evaluación tributaria para

determinar posibles reparos tributarios dentro de la empresa Grupo Roleo S.R.L. Por otro
 72

lado, 7 trabajadores, representando el 17,5%, manifiestan que a veces se realiza una

evaluación tributaria para determinar posibles reparos tributarios dentro de la Empresa

Grupo Roleo S.R.L. Finalmente, un grupo de 7 trabajadores, equivalente al 17,5%,

considera que casi siempre se realiza una evaluación tributaria para determinar posibles

reparos tributarios dentro de la empresa Grupo Roleo S.R.L.

 73

5.2. Contrastación de hipótesis

Para llevar a cabo la comparación de valores de hipótesis, se analizaron los datos

obtenidos para el coeficiente de correlación R de Pearson, tal y como se muestra en la tabla

siguiente. Esta tabla presenta las interpretaciones para evaluar el nivel de correlación entre

las variables investigadas. Si el valor obtenido es ±0,91, se considera una correlación

perfecta, y su signo indica si la relación es negativa o positiva.

Tabla 11
Escala de Correlación

VALOR SIGNIFICADO
-1 Correlación negativa grande y perfecta
-0,9 a -0.99 Correlación negativa muy alta
-0,7 a -0,89 Correlación negativa alta
-0,4 a -0,69 Correlación negativa moderada
-0,2 a -0,39 Correlación negativa baja
-0,01 a -0,19 Correlación negativa muy baja
0 Correlación nula
0,01 a 0,19 Correlación positiva muy baja
0,2 a 0,39 Correlación positiva baja
0,4 a 0,69 Correlación positiva moderada
0,7 a 0,89 Correlación positiva alta
0,9 a 0,99 Correlación positiva muy alta
1 Correlación positiva grande y perfecta

1. Hipótesis General

Primero: Planteo de hipótesis

Ho: La auditoría tributaria preventiva no se relaciona de manera significativa con el

riesgo tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

Ha: La auditoría tributaria preventiva se relaciona de manera significativa con el

riesgo tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

Segundo: Establecer un nivel de significancia

El nivel de significancia (alfa) elegido para verificar la hipótesis es α = 5%, lo que

equivale a 0,05.
 74

Tercero: Seleccionar estadístico de prueba

Se empleó el estadígrafo R de Pearson, dado que es el más apropiado para datos

ordinales paramétricos y permite evaluar la relación entre dos medidas. El estadístico

R de Pearson varía entre +1 y -1, y se utiliza la fórmula que incluye las variables "X"

y "Y" como las dos medidas, "ZX" y "ZY" como las desviaciones estándar de las

variables respectivas, y "N" como el número de datos.

Cuarto: Cálculo de valor P

El cálculo del valor p se realizó utilizando el software estadístico SPSS versión 26,

y los resultados obtenidos fueron los siguientes:

Tabla 12
Correlación entre Auditoría Tributaria Preventiva y Riesgo Tributario

AUDITORÍA
RIESGO
TRIBUTARIA
TRIBUTARIO
PREVENTIVA
Correlación
1 ,771**
AUDITORÍA de Pearson
TRIBUTARIA Sig.
,000
PREVENTIVA (bilateral)
N 40 40
Correlación
,771** 1
de Pearson
RIESGO
Sig.
TRIBUTARIO ,000
(bilateral)
N 40 40
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: Realización propia

De acuerdo con lo presentado en la Tabla 12, el valor p es igual a 0.000.

Quinto: Toma de decisiones

La determinación de aceptar o rechazar la hipótesis nula se basó en la siguiente regla:

 75

 Si el valor p ≤ α → La hipótesis nula es rechazada.

 Si el valor p > α → La hipótesis nula no es rechazada.

En este caso específico, los resultados del contraste son los siguientes:

P-valor=0,000 ≤ α=0,05 →Se rechaza la hipótesis nula

Interpretación: Al aplicar el coeficiente de correlación R de Pearson a la muestra

presentada, se obtuvo un resultado de R de Pearson (R=771**), lo que indica una relación

positiva alta entre auditoría tributaria preventiva y riesgo tributario en la Empresa Grupo

Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali".

De la Hipótesis Específica 1

Primero: Planteo de hipótesis

Ho: El planeamiento no se relaciona de manera significativa con el riesgo tributario

en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

Ha: El planeamiento se relaciona de manera significativa con el riesgo tributario en

la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

Segundo: Establecer un nivel de significancia

El nivel de significancia (alfa) elegido para verificar la hipótesis es α = 5%, lo que

equivale a 0,05.

Tercero: Seleccionar estadístico de prueba

Se empleó el estadígrafo R de Pearson, dado que es el más apropiado para datos

ordinales paramétricos y permite evaluar la relación entre dos medidas. El estadístico

R de Pearson varía entre +1 y -1, y se utiliza la fórmula que incluye las variables "X"

y "Y" como las dos medidas, "ZX" y "ZY" como las desviaciones estándar de las

variables respectivas, y "N" como el número de datos.

 76

Cuarto: Cálculo de valor P

El cálculo del valor p se realizó utilizando el software estadístico SPSS versión 26,

y los resultados obtenidos fueron los siguientes:

Tabla 13
Correlación entre Planeamiento y Riesgo Tributario

RIESGO
PLANEAMIENTO TRIBUTA
RIO
Correlación de
1 ,781**
Pearson
PLANEAMIENTO
Sig. (bilateral) ,000
N 40 40
Correlación de
,781** 1
RIESGO Pearson
TRIBUTARIO Sig. (bilateral) ,000
N 40 40
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: Realización propia

De acuerdo con lo presentado en la Tabla 13, el valor p es igual a 0.000.

Quinto: Toma de decisiones

La determinación de aceptar o rechazar la hipótesis nula se basó en la siguiente regla:

 Si el valor p ≤ α → La hipótesis nula es rechazada.

 Si el valor p > α → La hipótesis nula no es rechazada.

En este caso específico, los resultados del contraste son los siguientes:

P-valor=0,000 ≤ α=0,05 →Se rechaza la hipótesis nula

Interpretación: Al aplicar el coeficiente de correlación R de Pearson a la muestra

presentada, se obtuvo un resultado de R de Pearson (R=781**), lo que indica una relación

positiva alta entre planeamiento y riesgo tributario en la Empresa Grupo Roleo S.R.L.

Calleria, Ucayali.

De la Hipótesis Específica 2

Primero: Planteo de hipótesis

 77

Ho: El trabajo de campo o ejecución no se relaciona de manera significativa con el

riesgo tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

Ha: El trabajo de campo o ejecución se relaciona de manera significativa con el

riesgo tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

Segundo: Establecer un nivel de significancia

El nivel de significancia (alfa) elegido para verificar la hipótesis es α = 5%, lo que

equivale a 0,05.

Tercero: Seleccionar estadístico de prueba

Se empleó el estadígrafo R de Pearson, dado que es el más apropiado para datos

ordinales paramétricos y permite evaluar la relación entre dos medidas. El estadístico

R de Pearson varía entre +1 y -1, y se utiliza la fórmula que incluye las variables "X"

y "Y" como las dos medidas, "ZX" y "ZY" como las desviaciones estándar de las

variables respectivas, y "N" como el número de datos.

Cuarto: Cálculo de valor P

El cálculo del valor p se realizó utilizando el software estadístico SPSS versión 26,

y los resultados obtenidos fueron los siguientes:

Tabla 14
Correlación entre Trabajo de Campo o Ejecución y Riesgo Tributario

TRABAJO
DE CAMPO RIESGO
O TRIBUTARIO
EJECUCIÓN
Correlación de
TRABAJO DE 1 ,589**
Pearson
CAMPO O
Sig. (bilateral) ,001
EJECUCIÓN
N 40 40
 78

Correlación de
,589** 1
RIESGO Pearson
TRIBUTARIO Sig. (bilateral) ,001
N 40 40
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: Realización propia

De acuerdo con lo presentado en la Tabla 14, el valor p es igual a 0.001.

Quinto: Toma de decisiones

La determinación de aceptar o rechazar la hipótesis nula se basó en la siguiente regla:

 Si el valor p ≤ α → La hipótesis nula es rechazada.

 Si el valor p > α → La hipótesis nula no es rechazada.

En este caso específico, los resultados del contraste son los siguientes:

P-valor=0,001 ≤ α=0,05 →Se rechaza la hipótesis nula

Interpretación: Al aplicar el coeficiente de correlación R de Pearson a la muestra

presentada, se obtuvo un resultado de R de Pearson (R=589**), lo que indica una relación

positiva moderada entre Trabajo de Campo o Ejecución y Riesgo Tributario en la Empresa

Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali".

De la Hipótesis Específica 3

Primero: Planteo de hipótesis

Ho: El informe no se relaciona de manera significativa con el riesgo tributario en la

empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

Ha: El informe se relaciona de manera significativa con el riesgo tributario en la

empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

Segundo: Establecer un nivel de significancia

El nivel de significancia (alfa) elegido para verificar la hipótesis es α = 5%, lo que

equivale a 0,05.

Tercero: Seleccionar estadístico de prueba

 79

Se empleó el estadígrafo R de Pearson, dado que es el más apropiado para datos

ordinales paramétricos y permite evaluar la relación entre dos medidas. El estadístico

R de Pearson varía entre +1 y -1, y se utiliza la fórmula que incluye las variables "X"

y "Y" como las dos medidas, "ZX" y "ZY" como las desviaciones estándar de las

variables respectivas, y "N" como el número de datos.

Cuarto: Cálculo de valor P

El cálculo del valor p se realizó utilizando el software estadístico SPSS versión 26, y los

resultados obtenidos fueron los siguientes:

Tabla 15
Correlación entre Informe y Riesgo Tributario

RIESGO
INFORME
TRIBUTARIO
Correlación de
1 ,740**
Pearson
INFORME
Sig. (bilateral) ,000
N 40 40
Correlación de
,740** 1
RIESGO Pearson
TRIBUTARIO Sig. (bilateral) ,000
N 40 40
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: Realización propia

De acuerdo con lo presentado en la Tabla 15, el valor p es igual a 0.000

Quinto: Toma de decisiones

La determinación de aceptar o rechazar la hipótesis nula se basó en la siguiente regla:

 Si el valor p ≤ α → La hipótesis nula es rechazada.

 Si el valor p > α → La hipótesis nula no es rechazada.

En este caso específico, los resultados del contraste son los siguientes:
 80

P-valor=0,000 ≤ α=0,05 →Se rechaza la hipótesis nula

Interpretación: Al aplicar el coeficiente de correlación R de Pearson a la muestra

presentada, se obtuvo un resultado de R de Pearson (R=740**), lo que indica una relación

positiva alta entre Trabajo de Campo o Ejecución y Riesgo Tributario en la empresa Grupo

Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali".

 81

ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS

Referente al objetivo general: Determinar de qué manera la auditoria tributaria

preventiva se relaciona con el riesgo tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria,

Ucayali-2023. Los resultados conseguidos de la tabla 12, al aplicar el coeficiente de

correlación R de Pearson a la muestra presentada, dieron como resultado el coeficiente de

R de Pearson (R=771**), demostrando que existe una relación positiva alta entre auditoría

tributaria preventiva y riesgo tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali.

Esto quiere decir que en la misma proporción que se perfecciona la auditoría tributaria

preventiva, disminuyen los riesgos tributarios en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria,

Ucayali. En los resultados se pudo obtener que un grupo de 11 trabajadores de la Empresa

Grupo Roleo S.R.L, que representa el 27,5%, consideran que casi nunca se realiza la

auditoria tributaria preventiva para reducir las contingencias tributarias. Otro grupo de 11

trabajadores, también representando el 27,5%, opina que a veces se realiza la auditoria

tributaria preventiva para reducir las contingencias tributarias. Por otro lado, 8 trabajadores,

representando el 20%, manifiestan que nunca se realiza la auditoria tributaria preventiva

para reducir las contingencias tributarias. En contraste, un grupo de 7 trabajadores,

equivalente al 17,5%, considera que casi siempre se realiza la auditoria tributaria preventiva

para reducir las contingencias tributarias. Finalmente, solo 3 trabajadores, representando el

7,5%, expresan que siempre se realiza la auditoria tributaria preventiva para reducir las

contingencias tributarias. Del mismo modo se observa que, un grupo de 11 trabajadores, que

representa el 27,5%, consideran que nunca se toma en cuenta los riesgos tributarios en los

que pueda incurrir la empresa Grupo Roleo S.R.L. Otro grupo de 10 trabajadores,

representando el 25%, opina que casi siempre se toma en cuenta los riesgos tributarios en

los que pueda incurrir la empresa. Por otro lado, 8 trabajadores, representando el 20%,

manifiestan que a veces se toma en cuenta los riesgos tributarios en los que pueda incurrir
 82

la empresa. Por otro lado, un grupo de 6 trabajadores, equivalente al 15%, considera que

siempre se toma en cuenta los riesgos tributarios en los que pueda incurrir la empresa.

Finalmente, solo 5 trabajadores, representando el 12,5%, expresan que casi nunca se toma

en cuenta los riesgos tributarios en los que pueda incurrir la empresa.

Por lo anterior, se hace una comparación con el estudio de Briceño Guzmán &

Valenzuela Carhuamaca (2021) En su investigación titulada “Auditoría tributaria

preventiva y gestión de riesgos tributarios en las empresas constructoras. Distrito el tambo

– 2019”. Tuvo como problema general “¿Cómo la auditoría tributaria preventiva se

relaciona con la gestión de riesgos tributarios en las empresas constructoras, distrito El

Tambo - 2019?”, consecuentemente se formuló el objetivo general “Determinar la relación

que existe entre la auditoría tributaria preventiva y la gestión de riesgos tributarios en las

empresas constructoras, distrito El Tambo - 2019”. Asimismo, se usó como método general;

científico y como método específico, el descriptivo, hipotético-deductivo, estadístico y

analítico-sintético; con un tipo de investigación aplicada, un nivel de investigación

correlacional y con un tipo de diseño de investigación no experimental de corte

(transaccional) con un diseño descriptivo-correlacional. La población fue de 95 empresas

constructoras del distrito de El Tambo y con una muestra de 76 empresas constructoras del

distrito de El Tambo. Como técnica de estudio se usó a la encuesta y como instrumento el

cuestionario. Entre los resultados se determinó que el valor del coeficiente de correlación

hallado es 0,668 y el valor de Z crítico es de 7,26 evidenciando la correlación de ambas

variables. Con ello en cuenta se llegó a la conclusión de que la variable auditoría tributaria

preventiva se relaciona considerablemente con la variable asociada gestión de riesgos

tributarios en las empresas constructoras del distrito El Tambo en el año 2019. Por lo tanto,

los resultados de nuestro análisis revelaron un valor de correlación (R=0,771**), mientras

que el estudio comparativo arrojó un valor de (τ ==0,776). Estos resultados indican que
 83

ambos estudios muestran una similitud en cuanto al nivel de asociación encontrado entre las

variables.

La base del análisis anterior está respaldada por Villamuzio (2023), al definir la

auditoría tributaria preventiva “es un control sistémico clave que utiliza un conjunto de

técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones

formales y sustantivas por parte de los contribuyentes”. Así también, Según Cotrina

Llamocca, Montoro Mendoza, & Rodriguez Chumpitaz, (2018), definen el riesgo tributario

“como la inseguridad de que la declaración y pago de las obligaciones tributarias incumpla

con las condiciones de forma y fondo, conllevando ello un efecto material en las compañías

y obligaciones agregadas por las sanciones impuestas en las leyes correspondientes”.

Referente al objetivo específico 01: Determinar de qué manera el planeamiento se

relaciona con el riesgo tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

Los resultados conseguidos de la tabla 13, al aplicar el coeficiente de correlación R de

Pearson a la muestra presentada, dieron como resultado el coeficiente de R de Pearson

(R=781**), demostrando que existe una relación positiva alta entre planeamiento y riesgo

tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali". Esto quiere decir que en la

misma proporción que se perfecciona el planeamiento, disminuyen los riesgos tributarios en

la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali. En los resultados se pudo obtener que, de

entre todos los encuestados, se observa que, un grupo de 15 trabajadores, que representa el

37,5%, consideran que a veces se realiza un efectivo planeamiento de la auditoria tributaria

preventiva que permita establecer el alcance, los objetivos y las estrategias para llevar a

cabo una revisión efectiva y anticipada de los registros y procesos fiscales de la empresa

Grupo Roleo S.R.L. Otro grupo de 12 trabajadores, representando el 30%, opina que casi

nunca se realiza un efectivo planeamiento de la auditoria tributaria preventiva que permita

establecer el alcance, los objetivos y las estrategias para llevar a cabo una revisión efectiva
 84

y anticipada de los registros y procesos fiscales de la empresa. Por otro lado, 10 trabajadores,

representando el 25%, manifiestan que nunca se realiza un efectivo planeamiento de la

auditoria tributaria preventiva que permita establecer el alcance, los objetivos y las

estrategias para llevar a cabo una revisión efectiva y anticipada de los registros y procesos

fiscales de la empresa. Finalmente, un grupo de 3 trabajadores, equivalente al 7,5%,

considera que casi siempre se realiza un efectivo planeamiento de la auditoria tributaria

preventiva que permita establecer el alcance, los objetivos y las estrategias para llevar a

cabo una revisión efectiva y anticipada de los registros y procesos fiscales de la empresa.

Por lo anterior, se hace una comparación con el estudio de Atauje Yance, (2020). En

su estudio “La auditoría tributaria preventiva y el riesgo tributario de la empresa Import

Plast Cejo SRL”. El objetivo de este estudio es demostrar que la aplicación de una Auditoría

Tributaria Preventiva tiene un impacto significativo en el riesgo tributario de la empresa

Import Plast Cejo SRL. El enfoque de investigación es cuantitativo, utilizando un diseño no

experimental con un nivel correlacional. Para recopilar datos, se aplicó una encuesta a 30

empleados de los departamentos de Contabilidad y Administración de la empresa en

cuestión. La encuesta fue validada por expertos en el tema y se evaluó mediante la Escala de

Likert. La investigación muestra que, al realizar la Auditoría Tributaria Preventiva al cierre

de un ejercicio contable, se pueden detectar y corregir posibles infracciones antes de que la

SUNAT realice una fiscalización. Entre los principales resultados de la investigación se

obtiene que a nivel inferencial la ATP se encuentra altamente relacionada con el riesgo

tributario, dando un coeficiente de correlación de (Rho=0,723). Los resultados del estudio

concluyen que existe una relación del 92,3 % entre la realización de la Auditoría Tributaria

Preventiva y el riesgo tributario de la empresa Import Plast Cejo SRL. Por lo tanto, los

resultados de nuestro análisis revelaron un valor de correlación (R=0,781**), mientras que

el estudio comparativo arrojó un valor de (Rho ==0,723). Estos resultados indican que ambos
 85

estudios muestran una similitud en cuanto al nivel de asociación encontrado entre las

variables.

La base del análisis anterior está respaldada por Villamuzio (2023), nos menciona el

planeamiento “significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la

naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditoría”.

Referente al objetivo específico 02: Determinar de qué manera el trabajo de campo

o ejecución se relaciona con el Riesgo Tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria,

Ucayali-2023. Los resultados conseguidos de la tabla 14, al aplicar el coeficiente de

correlación R de Pearson a la muestra presentada, dieron como resultado el coeficiente de

R de Pearson (R=589**), demostrando que existe una relación positiva moderada entre

Trabajo de Campo o Ejecución y Riesgo Tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L.

Calleria, Ucayali".". Esto quiere decir que en la misma proporción que se perfecciona el

Trabajo de Campo o Ejecución, disminuyen los Riesgos Tributarios en la empresa Grupo

Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali. En los resultados se pudo obtener que, de entre todos los

encuestados, se observa que, un grupo de 15 trabajadores, que representa el 37,5%,

consideran que nunca el trabajo de campo o ejecución que realiza la auditoria tributaria

preventiva es efectiva en la obtención de evidencia directa y concreta sobre el cumplimiento

de las obligaciones fiscales por parte de la empresa. Otro grupo de 11 trabajadores,

representando el 27,5%, opina que casi siempre el trabajo de campo o ejecución que realiza

la auditoria tributaria preventiva es efectiva en la obtención de evidencia directa y concreta

sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de empresa. Por otro lado, 9

trabajadores, representando el 22,5%, manifiestan que casi nunca el trabajo de campo o

ejecución que realiza la auditoria tributaria preventiva es efectiva en la obtención de

evidencia directa y concreta sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de

la empresa. Finalmente, un grupo de 5 trabajadores, equivalente al 12,5%, considera que

 86

siempre el trabajo de campo o ejecución que realiza la auditoria tributaria preventiva es

efectiva en la obtención de evidencia directa y concreta sobre el cumplimiento de las

obligaciones fiscales por parte de la empresa.

Por lo anterior, se hace una comparación con el estudio de Araujo Matamoros &

Cóndor Quispe (2020) En su investigación titulada “Auditoria tributaria preventiva y el

riesgo tributario de las micro empresas comercializadoras de abarrotes de la provincia de

Huánuco, 2018”. Tuvo como problema general de estudio: ¿Qué Relación existe entre la

Auditoria Tributaria Preventiva y los Riesgos Tributarios de las micro empresas

comercializadoras de abarrotes de la provincia de Huánuco, 2018?, consecuentemente, el

objetivo general fue: Determinar la correlación que existe entre la Auditoria Tributaria

Preventiva y los Riesgos Tributarios de las micro empresas comercializadoras de abarrotes

de la provincia de Huánuco, 2018. Empleamos el enfoque cuantitativo, como método

general el científico, de tipo aplicada, nivel correlacional y diseño no experimental, la

población estuvo conformada por 20 microempresas ubicadas en la provincia de Huánuco,

de la misma manera nuestra muestra por ser no probabilística estuvo conformada por las 20

microempresas. Para el cálculo de las variables se utilizó el cuestionario, en escala ordinal

de tipo Likert, los cuales fueron aprobados por juico de expertos, el resultado fue de 0,734

(alto). Nuestra conclusión principal fue: Existe correlación positiva alta de 74,9% entre la

Auditoria Tributaria Preventiva y el Riesgo Tributario en las micro empresas

comercializadoras de abarrotes de la provincia de Huánuco, 2018, lo cual nos permite

aseverar que, la auditoria tributaria preventiva, disminuye los riesgos tributarios como son

la aplicación de multas por parte de la administración tributaria. Por lo tanto, los resultados

de nuestro análisis revelaron un valor de correlación (R=0,589**), mientras que el estudio

comparativo arrojó un valor de (Rho ==0,734). Estos resultados indican que ambos estudios

muestran una similitud en cuanto al nivel de asociación encontrado entre las variables.
 87

La base del análisis anterior está respaldada por Villamuzio (2023), define la

ejecución “se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de auditoría respectivos”.

Referente al objetivo específico 03: Determinar de qué manera el informe se

relaciona con el riesgo tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-2023.

Los resultados conseguidos de la tabla 15, al aplicar el coeficiente de correlación R de

Pearson a la muestra presentada, dieron como resultado el coeficiente de R de Pearson

(R=740**), demostrando que existe una relación positiva alta entre informe y riesgo

tributario en la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali". Esto quiere decir que en la

misma proporción que se perfecciona el informe, disminuyen los riesgos tributarios en la

empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali. En los resultados se pudo obtener que, un

grupo de 18 trabajadores, que representan el 45%, consideran que a veces el informe que

realiza la auditoria tributaria preventiva es efectivo con respecto a los resultados obtenidos

durante el proceso de revisión anticipada de los registros y actividades fiscales de la empresa

Grupo Roleo S.R.L. Otro grupo de 9 trabajadores, representando el 22,5%, opina que nunca

el informe que realiza la auditoria tributaria preventiva es efectivo con respecto a los

resultados obtenidos durante el proceso de revisión anticipada de los registros y actividades

fiscales de la empresa Grupo Roleo S.R.L. Por otro lado, 7 trabajadores, representando el

17,5%, manifiestan que casi nunca el informe que realiza la auditoria tributaria preventiva

es efectivo con respecto a los resultados obtenidos durante el proceso de revisión anticipada

de los registros y actividades fiscales de la empresa Grupo Roleo S.R.L. Finalmente, un

grupo de 6 trabajadores, equivalente al 15%, considera que casi siempre el informe que

realiza la auditoria tributaria preventiva es efectivo con respecto a los resultados obtenidos

durante el proceso de revisión anticipada de los registros y actividades fiscales de la empresa

Grupo Roleo S.R.L.

 88

Por lo anterior, se hace una comparación con el estudio de De la Cruz Garcia, (2019)

en su tesis “Auditoria Tributaria Preventiva y el Riesgo Tributario en las Estaciones de

Servicios de Combustible en la provincia de Huancayo”, para ello se tuvo como problema

de investigación, ¿Cómo la Auditoría Tributaria Preventiva incide en el Riesgo Tributario

en las Estaciones de Servicios de Combustible en la Provincia de Huancayo? y de objetivo:

determinar como la Auditoria Tributaria Preventiva incide en el Riesgo Tributario. La

presente investigación es de tipo aplicada, el nivel de la investigación es descriptiva, de

diseño correlacional, la técnica para la obtención de datos fue la encuesta y el instrumento

fue el cuestionario de preguntas. El tamaño de la muestra es de 38 estaciones de servicio de

combustible. Se dio como resultado un coeficiente de correlación Rho de Spearman (Rho=

-0,768). En la presente investigación se llega a concluir que existe una relación inversa y

alta entre la Auditoria Tributaria Preventiva y el Riesgo Tributario, es decir la auditoría

tributaria preventiva incide de manera inversa en el Riesgo Tributario en las Estaciones de

Servicios de Combustible en la Provincia de Huancayo. Por lo tanto, los resultados de

nuestro análisis revelaron un valor de correlación (R=0,740**), mientras que el estudio

comparativo arrojó un valor de (Rho = -0,768). Estos resultados indican que ambos estudios

muestran una similitud en cuanto al nivel de asociación encontrado entre las variables.

La base del análisis anterior está respaldada por Villamuzio, (2023), define el

informe “es la elaboración y presentación del dictamen o informe, determinación de la deuda

tributaria”.
 89

CONCLUSIONES

1. Se llegó a la conclusión de que, al aplicar el coeficiente de correlación R de Pearson

a la muestra presentada, se obtuvo un resultado de (R=771**), lo que indica una

relación positiva alta entre auditoría tributaria preventiva y riesgo tributario en la

empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali. Además, el resultado del estadístico

de prueba, con un nivel de significancia del 5%, mostró un valor de P igual a 0,000,

que es menor o igual que el nivel de significancia (α) establecido en 0,05. En

consecuencia, se rechaza la hipótesis nula.

2. Se llegó a la conclusión de que, al aplicar el coeficiente de correlación R de Pearson

a la muestra presentada, se obtuvo un resultado de (R=781**), lo que indica una

relación positiva alta entre planeamiento y riesgo tributario en la empresa Grupo

Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali". Además, el resultado del estadístico de prueba, con

un nivel de significancia del 5%, mostró un valor de P igual a 0,001, que es menor

o igual que el nivel de significancia (α) establecido en 0,05. En consecuencia, se

rechaza la hipótesis nula.

3. Se llegó a la conclusión de que, al aplicar el coeficiente de correlación R de Pearson

a la muestra presentada, se obtuvo un resultado de (R=589**), lo que indica una

relación positiva moderada entre trabajo de campo o ejecución y riesgo tributario en

la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali". Además, el resultado del

estadístico de prueba, con un nivel de significancia del 5%, mostró un valor de P

igual a 0,000, que es menor o igual que el nivel de significancia (α) establecido en

0,05. En consecuencia, se rechaza la hipótesis nula.

4. Se llegó a la conclusión de que, al aplicar el coeficiente de correlación R de Pearson

a la muestra presentada, se obtuvo un resultado de (R=740**), lo que indica una

relación positiva alta entre trabajo de campo o ejecución y riesgo tributario en la

 90

empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali". Además, el resultado del estadístico

de prueba, con un nivel de significancia del 5%, mostró un valor de P igual a 0,000,

que es menor o igual que el nivel de significancia (α) establecido en 0,05. En

consecuencia, se rechaza la hipótesis nula.

 91

RECOMENDACIONES

1. Se aconseja a la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali, mantenerse

actualizado con la legislación tributaria, esto implica capacitar al personal

involucrado en temas fiscales y asegurarse de que estén al tanto de los cambios en

la normativa tributaria. Esto ayudará a garantizar el cumplimiento adecuado de las

obligaciones fiscales y a reducir el riesgo tributario.

2. Se aconseja a la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali, planear un

cronograma de auditorías preventivas periódicas de manera regular, ya que esto

ayuda a identificar y corregir posibles problemas a tiempo. Asimismo, planificar el

alcance de la auditoría, así como: definir las áreas, períodos y procesos que serán

sometidos a revisión, de acuerdo con el tamaño y complejidad de la empresa, y en

base a los riesgos identificados.

3. Se aconseja a la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali, realizar una

verificación exhaustiva de la documentación, ya que, durante el trabajo de campo,

es crucial revisar minuciosamente toda la documentación fiscal, como declaraciones

de impuestos, facturas, registros contables y respaldos. La precisión y la integridad

de la información son fundamentales para una auditoría tributaria preventiva

efectiva.

4. Se aconseja a la empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali, con respecto a la

elaboración del informe, evitar sesgos o interpretaciones subjetivas que puedan

afectar la veracidad del mismo.

 92

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 96

ANEXOS

Anexo 1: Matriz de consistencia

PROBLEMA GENERAL OBJETIVO HIPÓTESIS VARIABLES METODOLOGÍA

GENERAL GENERAL
¿De qué manera la auditoria Determinar de qué manera la La auditoría tributaria V1: Método general: científico
tributaria preventiva se relaciona auditoria tributaria preventiva preventiva se relaciona de Auditoria Tipo: aplicada
con el riesgo tributario en la se relaciona con el riesgo manera significativa con el tributaria Nivel: Correlacional
empresa Grupo Roleo S.R.L. tributario en la empresa Grupo riesgo tributario en la empresa preventiva Diseño: general no experimental
Calleria, Ucayali-2023? Roleo S.R.L. Calleria, Grupo Roleo S.R.L. Calleria, específico: relacional esquema:
Ucayali-2023. Ucayali-2023.  Planeamiento
PROBLEMAS OBJETIVOS HIPÓTESIS  Trabajo de
ESPECÍFICOS ESPECÍFICOS ESPECIFICAS campo o
¿De qué manera el planeamiento Determinar de qué manera el El planeamiento se relaciona de ejecución
se relaciona con el riesgo planeamiento se relaciona con manera significativa con el  Informe
tributario en la empresa Grupo el riesgo tributario en la riesgo tributario en la empresa
Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali- empresa Grupo Roleo S.R.L. Grupo Roleo S.R.L. Calleria,
2023? Calleria, Ucayali-2023. Ucayali-2023. V2: Riesgo Población: 40 colaboradores
tributario Muestra: muestra censal 40
¿De qué manera el trabajo de Determinar de qué manera el El trabajo de campo o ejecución
campo o ejecución se relaciona trabajo de campo o ejecución se relaciona de manera colaboradores
 Nivel de Técnicas: encuesta. Instrumentos:
con el riesgo tributario en la se relaciona con el riesgo significativa con el riesgo control
empresa Grupo Roleo S.R.L. tributario en la empresa Grupo tributario en la empresa Grupo cuestionario. Técnicas de
tributario procesamiento y análisis de datos:
Calleria, Ucayali-2023? Roleo S.R.L. Calleria, Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali- interno
Ucayali-2023. 2023. Estadística descriptiva: medida de
 Fiscalizacione tendencia central y dispersión.
¿De qué manera el informe se Determinar de qué manera el El informe se relaciona de s anteriores
relaciona con el riesgo tributario informe se relaciona con el manera significativa con el Estadística inferencial: escala de
 Nivel de likert.
en la empresa Grupo Roleo S.R.L. riesgo tributario en la empresa riesgo tributario en la empresa riesgo
Calleria, Ucayali-2023? Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Grupo Roleo S.R.L. Calleria, tributario
Ucayali-2023. Ucayali-2023.
 97

Anexo 2: Matriz de operacionalización de variables

VARIAB DEFINICIÓN DIMENSIONE

DEFINICIÓN CONCEPTUAL INDICADORES
LE OPERACIONAL S
Recopilación de
“La Auditoría Tributaria Para medir la información
Preventiva implica el proceso de variable 1 auditoria
Planeamiento Programa de trabajo
anticipar y comprender tributaria
previamente situaciones y preventiva se toma Documentación del
plan de auditoria
Auditoria tributara preventiva

condiciones que deben ser en cuenta

abordadas de manera óptima Las siguientes Identificar riesgos
para evitar posibles dimensiones tributarios en el
inexactitudes. Este enfoque planeamiento, negocio
involucra la implementación de trabajo de campo o Evaluación de
Trabajo de
las tres etapas esenciales: ejecución, informe, documentos
campo o
planeamiento, ejecución e y sus respectivos contables y
ejecución
informe. Si no se atienden a indicadores así financieros
tiempo, tales inexactitudes mismo se hace uso Estimar el impacto
podrían dar lugar a problemas del cuestionario financiero de los
significativos con la como instrumento riesgos identificados
Administración Tributaria para que está Hallazgo y
el contribuyente.” (Abanto, conformada por 15 conclusiones
Informe
2017) ítems.
Recomendaciones

VARIAB DEFINICIÓN DIMENSION

DEFINICIÓN CONCEPTUAL INDICADORES
LE OPERACIONAL ES
Impuestos para el
Según (Dorta, 2004), el
cumplimiento tributario
riesgo tributario “es el Para medir la variable Nivel de
contexto fiscal donde un 2 riesgo tributario se Cantidad de multas y
control
contribuyente no cumpla toma en cuentas las sanciones tributarias
tributario
con sus obligaciones siguientes dimensiones interno Grado de incumplimiento
tributarias. Asimismo, el Determinar el nivel de en relación con los
riesgo es uno de las control tributario ingresos brutos
Riesgo tributario

variables más relevantes en interno, Incidencias en Número de revisiones

la definición de estrategias las fiscalizaciones internas realizadas
de tratamiento de los anteriores, Verificar el
contribuyentes, tanto de nivel de riesgo Fiscalizacio Hallazgos de auditoría
fiscalización y control, tributario y sus nes que indican riesgos
como de asistencia y respectivos indicadores anteriores tributarios
atención. Detectarlo, así mismo se hace uso Recomendaciones de
modelarlo, medirlo y del cuestionario como auditoria implementadas
controlarlo es una tarea que instrumento que está
Aplicar la auditoria
requiere de esfuerzo y una conformada por 15 Nivel de
tributaria preventiva para
cantidad importante de ítems. riesgo
determinar posibles
recurso”. tributario
reparos tributarios
 98

Anexo 3: Matriz de operacionalización del instrumento

VARIABLE DIMENSIÓNES INDICADORES ÍTEMS

RESPUESTAS
1. ¿Considera usted que la recopilación de información de la auditoría anterior es importante
Recopilación de para el planeamiento de la auditoría tributaria preventiva actual?
información 2. ¿Considera usted importante las consultas a expertos para obtener información adicional para
el planeamiento de una auditoría tributaria preventiva?
3. ¿Considera usted que es muy importante que se establezcan programas de trabajo para un
Planeamiento proceso de una auditoría tributaria preventiva?
Programa de trabajo
4. ¿Considera usted fundamental la disponibilidad de recursos y tiempo para realizar cada
trabajo programado de auditoría tributaria preventiva?
Documentación del plan 5. ¿Considera usted importante la documentación del plan de auditoria tributaria preventiva?
de auditoria
Auditoria tributara preventiva

6. ¿Considera usted importante entender y cumplir con las regulaciones tributarias para
Identificar riesgos disminuir los riesgos tributarios durante el trabajo de campo? Escala Likert
tributarios en el negocio 7. ¿Considera usted importante identificar los riesgos tributarios para la ejecución de una
auditoria tributaria preventiva? 1 = Nunca
Trabajo de campo o 8. ¿Considera usted importante la evaluación los documentos contables y financieros para una 2 = Casi Nunca
ejecución Evaluación de documentos buena ejecución de una auditoria preventiva? 3 = A veces
contables y financieros 9. ¿Considera usted importante realizar comparaciones a los registros tributarios con los 4= Casi
registros financieros para una buena ejecución de una auditoria preventiva? Siempre
Estimar el impacto 10. ¿Considera usted que la empresa verifica el impacto financiero de los riesgos a para una buena 5= Siempre
financiero de los riesgos toma de decisión?
11. ¿Cree usted que los hallazgos de la auditoria tributaria preventiva permiten reducir las multas?

12. ¿Cree usted que las conclusiones de la auditoria tributaria preventiva permiten tomar acciones
Hallazgo y conclusiones correctivas con respecto a los errores tributarios?
13. ¿Considera usted la importante las conclusiones del informe final para mejorar el área
Informe contable?
14. ¿Considera usted importante las recomendaciones realizadas en el informe de auditoría
tributaria preventiva?
Recomendaciones 15. ¿Considera usted que la empresa debe compartir los resultados y recomendaciones de la
auditoría tributaria preventiva con los trabajadores?
 99

VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR ÍTEMS

RESPUESTAS
1. ¿Considera usted que verifican los montos a declarar y los impuestos para el cumplimiento
Impuestos para el tributario?
cumplimiento tributario 2. ¿Considera usted que realizan de manera correcta el cumplimiento de registro, cálculo y pago
de los impuestos?
Nivel de control 3. ¿Considera usted que la empresa verifica la cantidad de multas y sanciones tributarias que
tributario interno Cantidad de multas y tuvo?
sanciones tributarias 4. ¿Considera usted efectiva los controles tributarios internos de la empresa para evitar posibles
sanciones y multas?
Grado de incumplimiento 5. ¿Considera usted que la empresa verifica el grado de incumplimiento en el pago de los Escala Likert
en relación con los impuestos en relación con los ingresos brutos de la empresa?
ingresos brutos 1 = Nunca
2 = Casi Nunca
6. ¿Considera usted que la empresa verifica las revisiones anteriores realizadas para no cometer
3 = A veces
Número de revisiones errores en el periodo tributario?
Riesgo tributario

4=Casi
internas realizadas 7. ¿Considera usted que realizan varias revisiones en las fiscalizaciones periódicas para evaluar
siempre
el riesgo tributario?
5= Siempre
Fiscalizaciones 8. ¿Considera usted que la empresa verifica los hallazgos de auditoria que indican riesgos para
anteriores Hallazgos de auditoría que un mejor periodo tributario?
indican riesgos tributarios. 9. ¿Considera usted que la empresa se asesora con auditores internos o externos para verificar
los riesgos tributarios?
Recomendaciones de 10. ¿Considera usted que la empresa aplica las recomendaciones de la auditoria para un mejor
auditoria implementadas resultado en el periodo tributario?
11. ¿Considera usted que la empresa aplica una auditoria tributaria Preventiva para determinar
los posibles reparos Tributarios?
12. ¿Considera usted que la empresa realiza una evaluación del nivel de riesgo tributario ante
Aplicar la auditoria posibles reparos tributarios?
Nivel de riesgo tributaria preventiva para 13. ¿Considera usted que la empresa aplica la legislación tributaria para la identificación de
tributario determinar posibles posibles reparos tributarios?
reparos tributarios 14. ¿Considera usted que la empresa verifica con anticipación los riesgos tributarios para mejorar
posibles reparos tributarios?
15. ¿Considera usted que la empresa ha realizado repararos tributarios en periodo anteriores?
 100

Anexo 4: Instrumento de investigación

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CUESTIONARIO
Mediante el presente documento nos presentamos a Usted a fin de obtener información
relevante para el desarrollo de nuestra tesis titulada “Auditoria tributaria preventiva y su
relación con el riesgo tributario en la Empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-
2023” el cual nos permitirá medir las variables de investigación y probar nuestra hipótesis,
del cual pedimos nos apoye en las respuestas; quedando agradecidos por su intervención y
haciendo la aclaración de que dicha información será reservada y anónima.
Tenga en cuenta que su valiosa información servirá y permitirá hacer propuestas de mejora
al respecto.

I. INFORMACIÓN GENERAL

Antes de responder, debe tener en cuenta lo siguiente:

 Es importante responder de manera franca y honesta.
 Asegúrese de responder todas las preguntas.
 Responder en alguna de las opciones que se presentan, marcando con una
equis (X) en elenunciado que indique lo que usted percibe del tema.

NOTA: para cada ítem se considera la escala de 1 a 5 donde:

Nunca 1

Casi Nunca 2

A veces 3

Casi siempre 4

Siempre 5
 101

VARIABLE 1: Auditoria tributaria preventiva

Alternativas de
PREGUNTAS Respuestas
1 2 3 4 5
1 2 3 4 5
D1: Planeamiento
¿Considera usted que la recopilación de información de la auditoría
1 anterior es importante para el planeamiento de la auditoría tributaria
preventiva actual?
¿Considera usted importante las consultas a expertos para obtener
2 información adicional para el planeamiento de una auditoría tributaria
preventiva?
¿Considera usted que es muy importante que se establezcan programas
3
de trabajo para un proceso de una auditoría tributaria preventiva?
¿Considera usted fundamental la disponibilidad de recursos y tiempo
4 para realizar cada trabajo programado de auditoría tributaria
preventiva?
¿Considera usted importante la documentación del plan de auditoria
5
tributaria preventiva?
D2: Trabajo de campo o ejecución
¿Considera usted importante entender y cumplir con las regulaciones
6 tributarias para disminuir los riesgos tributarios durante el trabajo de
campo?
¿Considera usted importante identificar los riesgos tributarios para la
7
ejecución de una auditoria tributaria preventiva?
¿Considera usted importante la evaluación los documentos contables y
8
financieros para una buena ejecución de una auditoria preventiva?
¿Considera usted importante realizar comparaciones a los registros
9 tributarios con los registros financieros para una buena ejecución de una
auditoria preventiva?
¿Considera usted que la empresa verifica el impacto financiero de los
10
riesgos a para una buena toma de decisión?
D3: Informe
 102

¿Cree usted que los hallazgos de la auditoria tributaria preventiva

11
permiten reducir las multas?
¿Cree usted que las conclusiones de la auditoria tributaria preventiva
12 permiten tomar acciones correctivas con respecto a los errores
tributarios?
¿Considera usted la importante las conclusiones del informe final para
13
mejorar el área contable?
¿Considera usted importante las recomendaciones realizadas en el
14
informe de auditoría tributaria preventiva?
¿Considera usted que la empresa debe compartir los resultados y
15 recomendaciones de la auditoría tributaria preventiva con los
trabajadores?
Gracias por su valioso apoyo
 103

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CUESTIONARIO
Mediante el presente documento nos presentamos a Usted a fin de obtener información
relevante para el desarrollo de nuestra tesis titulada “Auditoria tributaria preventiva y su
relación con el riesgo tributario en la Empresa Grupo Roleo S.R.L. Calleria, Ucayali-
2023” el cual nos permitirá medir las variables de investigación y probar nuestra hipótesis,
del cual pedimos nos apoye en las respuestas; quedando agradecidos por su intervención y
haciendo la aclaración de que dicha información será reservada y anónima.
Tenga en cuenta que su valiosa información servirá y permitirá hacer propuestas de mejora
al respecto.

II. INFORMACIÓN GENERAL

Antes de responder, debe tener en cuenta lo siguiente:

 Es importante responder de manera franca y honesta.
 Asegúrese de responder todas las preguntas.
 Responder en alguna de las opciones que se presentan, marcando con una
equis (X) en elenunciado que indique lo que usted percibe del tema.

NOTA: para cada ítem se considera la escala de 1 a 5 donde:

Nunca 1

Casi Nunca 2

A veces 3

Casi siempre 4

Siempre 5
 104

VARIABLE 2: Riesgo tributario

Alternativas de
PREGUNTAS Respuestas
1 2 2 4 5
1 2 3 4 5
D1: Nivel de control tributario interno
¿Considera usted que verifican los montos a declarar y los impuestos
1
para el cumplimiento tributario?
¿Considera usted que realizan de manera correcta el cumplimiento de
2
registro, cálculo y pago de los impuestos?
¿Considera usted que la empresa verifica la cantidad de multas y
3
sanciones tributarias que tuvo?
¿Considera usted efectiva los controles tributarios internos de la
4
empresa para evitar posibles sanciones y multas?
¿Considera usted que la empresa verifica el grado de incumplimiento
5 en el pago de los impuestos en relación con los ingresos brutos de la
empresa?
D2: Fiscalizaciones anteriores
¿Considera usted que la empresa verifica las revisiones anteriores
6
realizadas para no cometer errores en el periodo tributario?
¿Considera usted que realizan varias revisiones en las fiscalizaciones
7
periódicas para evaluar el riesgo tributario?
¿Considera usted que la empresa verifica los hallazgos de auditoría que
8
indican riesgos para un mejor periodo tributario?
¿Considera usted que la empresa se asesora con auditores internos o
9
externos para verificar los riesgos tributarios?
¿Considera usted que la empresa aplica las recomendaciones de la
10
auditoria para un mejor resultado en el periodo tributario?
D3: Nivel de riesgo tributario
¿Considera usted que la empresa aplica una auditoria tributaria
11
Preventiva para determinar los posibles reparos Tributarios?
 105

¿Considera usted que la empresa realiza una evaluación del nivel de

12
riesgo tributario ante posibles reparos tributarios?
¿Considera usted que la empresa aplica la legislación tributaria para la
13
identificación de posibles reparos tributarios?
¿Considera usted que la empresa verifica con anticipación los riesgos
14
tributarios para mejorar posibles reparos tributarios?
¿Considera usted que la empresa ha realizado repararos tributarios en
15
periodo anteriores?
Gracias por su valioso apoyo
 106

Anexo 5: Confiabilidad y validez del instrumento

Confiabilidad del instrumento

Estadísticas de fiabilidad

Alfa de N de

Cronbach elementos

,759 15

Procesamiento de casos

Resumen de procesamiento de casos

N %

Casos Válido 40 100,0

Excluido 0 ,0

Total 40 100,0

a. La eliminación por lista se basa en todas las variables del

procedimiento.
 107

Anexo 6: Data de procesamiento de datos

 108

Validez del instrumento auditoría tributaria preventiva

109
110
 111

Validez del instrumento Riesgo Tributario

112
113
 114

Anexo 7: Consentimiento Informado

 115

Anexo 8: Fotos de la aplicación del instrumento

116
117
118
119