UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

"Año de la Recuperación y Consolidación de la Economía Peruana"

CARRERA DE CONTABILIDAD

Trabajo de Investigación

ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN DE LAS MYPES DEL SECTOR TEXTIL EN SU

FORMALIZACIÓN TRIBUTARIA EN LIMA, PERÚ 2025.

Autores

TARRILLO FUENTES, Mayumy Marianella

ROJAS JACOBO, Jean Paul

Asesores

CHACON HURTADO, Nathalie

GROVER FLORES, Jimmy

LIMA 2025
 Dedicatoria

Principalmente dedicado a mis padres, hermanos e hija que siempre están apoyándome

en todo momento. Gracias por creer en mí, darme ejemplos de superioridad y brindarme ese

apoyo incondicional para continuar con ese proceso difícil y logrando que el que el final será

satisfactorio.

Mayumy Marianella Tarrillo Fuentes

Este trabajo está dedicado a mis padres y hermanos, quienes siempre estuvieron

presentes y me brindaron su apoyo incondicional en cada etapa de mi vida, este logro también

es suyo, los amo mucho. A María, mi compañera de vida y madre de mi hijo, tu amor y apoyo

me dio las fuerzas para que sea posible este logro.

Jean Paul Rojas Jacobo

2
 Agradecimientos

Agradecer a Dios por brindarnos salud, ser nuestro guía y soporte en este difícil

camino a lo largo de estos años de estudio, acompañarnos siempre ante las

adversidades y darnos fuerzas para continuar y terminar nuestra meta anhelada de ser

profesionales.

Agradecer a nuestros padres e hijos por la comprensión, que a veces nos

limitamos de tiempo para ellos y a pesar de todo siempre nos tienen ahí con unas

sonrisas que nos motiva a seguir sin dejarse vencer por nadie.

Agradecidos con nuestros docentes por enseñarnos los fundamentos y teorías al

guiarnos cada día con ejemplos para culminar con el trabajo encomendado y a nuestra

casa de estudios por albergarnos todo este tiempo y poner a docentes de alta

competitividad a nuestra disposición para aprender de ellos y culminar nuestras metas

trazadas.

3
 Resumen

La presente investigación tiene como finalidad analizar la evolución de las MYPES del

sector textil en su formalización tributaria, Lima 2025. Muchas MYPES del sector textil operan

de manera informal por que desconocen la gestión de formalización.

Analizaremos las barreras y oportunidades de las MYPES que tendrá el sector textil

para su adecuada formalización tributaria. La población de muestra está compuesta por los

empresarios del emporio comercial Gamarra.

Desarrollaremos una investigación minuciosa y analizaremos estos factores para

demostrar que acogiéndose a las nuevas reglas tributarias pueden tener grandes beneficios y

se disminuirá la evasión de tributos ante ello proponer recomendaciones orientadas para

promover el desarrollo y la formolización tributaria de las MYPES del sector textil.

Palabras claves: formalización tributaria, barreras y oportunidades.

4
 Abstract

The purpose of this research is to analyze the evolution of MYPES in the textile sector in

their tax formalization, Lima 2025. Many MYPES in the textile sector operate informally because

they are unaware of formalization management.

We will analyze the barriers and opportunities for MYPES that the textile sector will have

for its proper tax formalization. The sample population is made up of entrepreneurs of the

Gamarra commercial emporium.

We will carry out a thorough investigation and analyze these factors to demonstrate that

taking advantage of the new tax rules can have great benefits and tax evasion will be reduced,

in view of this, propose recommendations aimed at promoting the development and tax

formalization of MSEs in the textile sector.

Keywords: tax formalization, barriers, and opportunities.

5
Contenido
1

1. Problema de Investigación..............................................................................................8

1.1. Problema General.................................................................................................9

1.2. Problemas Específicos...........................................................................................9
2. Objetivo General y Específicos.....................................................................................10

2.1. Objetivo General.................................................................................................10

2.2. Objetivos Específicos...........................................................................................10
3. JUSTIFICACIÓN...........................................................................................................11

3.1. Teórica..............................................................................................................11
3.2. Practica.............................................................................................................11
3.3. Metodológica......................................................................................................12
4. Revisión de la Literatura Actual o Estado del Arte.......................................................12

4.1. Importancia de las MYPES en la Economía.............................................................13

4.2. Formalización Tributaria y Desafíos del sector textil..................................................14
4.3. El Sector Textil y su Entorno Informal.....................................................................14
4.4. Programas de Fomento a la Formalización en el sector textil.....................................15
4.5. Evolución del Sector Textil en los Últimos Años (2023–2024).....................................16
4.6. Iniciativas Legislativas y Políticas Públicas para la Formalización Textil (2023–2024)....16
5. ANTECEDENTES.........................................................................................................18

5.1. ANTECEDENTES INTERNACIONALES.................................................................18

5.2. ANTECEDENTES NACIONALES..........................................................................19
5.3. ANTECEDENTES LOCALES................................................................................21
6. MARCO TEÓRICO.......................................................................................................23

6.1. Concepto de MYPES y su relevancia en la economía peruana...................................24

6.2. La informalidad empresarial: causas estructurales y funcionales................................25
6.3. Formalización tributaria: definición, beneficios y limitaciones......................................27
6.4. Régimen MYPE Tributario (RMT) y sus implicancias................................................28

6
 6.5. Gestión contable y cultura financiera en MYPES......................................................29
6.6. Teorías relacionadas a la formalización..................................................................29
6.6.1. Teoría Institucional (North, 1990):...................................................................29
6.6.2. Teoría del Comportamiento Económico (Kahneman & Tversky, 1979):.................29
6.6.3. Teoría del Valor Percibido (Zeithaml, 1988):.....................................................29
6.7. Rol del Estado en el proceso de formalización.........................................................30
7. Conclusión del Marco Teórico......................................................................................32

8. Bibliografía....................................................................................................................33

7
 1. Problema de Investigación

Después de muchos años de creación, en los años 1970 las organizaciones industriales

sufrieron tres cambios secuenciales: primero con la creación de la empresa moderna, segundo

con el mejoramiento de la tecnología de producción en volumen y por último al desarrollar

estrategias para la comercialización en masa (Garay, 2020). Dichas organizaciones se ajustan

a grandes desafíos, rápidos y complejos y a su vez desarrollan nuevas herramientas de trabajo,

gestión y planificación empresarial, de esta manera las empresas han creado oportunidades de

trabajo para fortalecer la economía en cada país. Así mismo a nivel internacional lo que mueve

la economía en gran parte es gracias a las micro y pequeñas empresas, siendo el panorama de

la MYPES similar a la colombiano (Lakuma, Marty, & Muhumuza,2018), investigadores

internacionales, se debe aumentar no solo la inclusión financiera de las MYPES, sino también

mejorar el entorno empresarial general, en particular fomentar la formalización de las

microempresas (Lakuma, Marty, & Muhumuza, 2018). En este análisis observamos que la

evolución de las PYMES trasciende fronteras que afecta a los emprendedores a nivel

internacional y local al encontrar con muchas barreras que abarca el sistema económico,

político y social. Es así como también se une la economía informal que debe ser asumida de

manera responsable y con riqueza teórica y conceptual para una interpretación y utilización

adecuada. Frente a ello se puede deducir que la informalidad principalmente es un problema

de mala gobernanza debido a la desinformación y la mala organización (Organización

Internacional del trabajo, 2013). No solo afecta en Perú, sino es un problema a nivel mundial el

cual afecta en la economía de distintos países. En el contexto local debido a que muchas micro

y pequeñas empresas del sector textil en Lima en el emporio comercial de Gamarra desarrollan

sus actividades comerciales de manera informal, creando mucha competencia injusta entre

emprendedores. Según el estudio “características de las empresas del Emporio Comercial de

Gamarra” desarrollado por el Instituto Nacional de Estadística e Informática hasta el primer

8
trimestre del 2021 existen 2 838 494 empresas en el Perú. De acuerdo con el Ministerio de

Producción hasta finales del año 2019 la microempresa representaba el 99.48% del total de

empresas existentes. En donde las MYPES representaban casi la totalidad de fuerza

empresarial peruana, como parte de estas MYPES se encuentra el Emporio comercial de

Gamarra en donde encontramos el mayor conglomerado textil que tiene nuestro país, las

actividades que desarrollan a diario es estos locales están relacionadas a la moda y al

comercio de vestimentas en general (Huaripuma & Nizarra, 2021). Dentro de ello también

tenemos muchos factores que impiden su formalización. Además, del desconocimiento de las

micro y pequeñas empresas en la gestión de formalización ya que no cuentan con una

información y un sistema de contabilidad adecuado, por ello muchas MYPES no bancarizan sus

operaciones debido a la falta de conocimientos sobre las MYPES.

Ante lo expuesto anteriormente, nos encontramos con la siguiente interrogante:

1.1. Problema General

¿Cómo ha evolucionado el proceso de formalización tributaria de las MYPES del sector

textil en Lima?

Después del problema general tenemos los siguientes problemas específicos:

1.2. Problemas Específicos

¿Cuáles son las características actuales y cambios de estructura de las MYPES en el

sector textil durante el periodo 2020 – 2024?

9
 ¿Cuáles son los problemas internos y externos que afectan la evolución de las MYPES

en el sector textil?

¿Cómo afecta la informalidad y su acceso al financiamiento de las MYPES en el sector

textil?

¿Cuáles serán las recomendaciones para fortalecer el desarrollo sostenible de las

MYPES del sector textil?

2. Objetivo General y Específicos

2.1. Objetivo General

Analizar la evolución de las MYPES del sector textil en su formalización tributaria en

Lima, Perú 2025

2.2. Objetivos Específicos

Identificar las características actuales y cambios de estructura de las MYPES en el

sector textil durante el periodo 2020 – 2024.

Diagnosticar los problemas internos y externos que afectan la evolución de las MYPES

en el sector textil.

Evaluar el impacto de la informalidad y su acceso al financiamiento de las MYPES del

sector textil.

10
 Proponer recomendaciones orientadas `para fortalecer el desarrollo sostenible de las

MYPES en el sector textil.

3. JUSTIFICACIÓN

3.1. Teórica

La presente investigación es importante porque nos dará a conocer los motivos que

llevan a identificar las principales barreras que dificultan a la formalización tributaria de las

MYPES en el sector textil, se debe a la informalidad que persiste en el sector textil peruano, en

especial en Lima, donde en el emporio comercial Gamarra se presenta como el epicentro de la

actividad comercial informal. La falta de formalización impide el crecimiento sostenible de estas

empresas, afecta la contribución fiscal y reduce la competitividad del país. A partir de este

estudio se va a utilizar diversas metodologías que ayudará a comprender y mejorar la

formalización tributaria para las MYPES del sector textil en Lima – Gamarra.

3.2. Practica

Esta investigación permitirá comprender en profundidad los obstáculos que enfrentan

las MYPES para formalizarse, así como identificar las oportunidades que tendrán con su

formalización. Se empleará una metodología cuantitativa mediante encuestas, y análisis

documental. Los resultados permitirán elaborar recomendaciones prácticas para mejorar el

entorno tributario y empresarial de las MYPES, promoviendo su integración al mercado formal.

11
 3.3. Metodológica

Esta investigación busca proporcionar información útil para todas las MYPES y tengan

conocimiento de la importancia, así como formación para estos empresarios ya que existen

varios programas de apoyo, entre ellas tenemos: “TU EMPRESA”, este programa nacional que

brinda asesoría gratuita a todos los empresarios para su formalización y constitución de

empresa. Del mismo modo “FAE-MYPE”, este en un fondo de apoyo empresarial para las

MYPES que ofrece créditos para su capital de trabajo, con coberturas de créditos individuales.

Así mismo “PAE-MYPE”, este programa de apoyo empresarial garantiza créditos para capital

de trabajo de los sectores productivos. También “INNOVATE PERU”, este programa busca

promover la reactivación económica de las MYPES que han sufrido unas crisis ocasionadas por

la pandemia COVID – 19. Estos programas apoyaran para la formalización de las MYPES. Así

como el presente trabajo de investigación podrá ser uso de referencia para futuros trabajos de

investigación que sean similares, ya que estará a disposición de todo aquel que le interese

conocer más sobre el tema y que les facilitará un análisis más profundo.

4. Revisión de la Literatura Actual o Estado del Arte

El proceso de formalización tributaria de las micro y pequeñas empresas (MYPES) ha

sido objetivo de distintas investigaciones a lo largo de varios años, tanto a nivel local como

internacional, ya que juega un papel muy importante en el desarrollo económico y social a nivel

mundial. Debido a ello, los diversos estudios desarrollados coinciden en que, a pesar de ser un

importante motor que mueve una gran parte de la economía en la sociedad, la informalidad

sigue siendo un desafío estructural en América Latina y, particularmente a en nuestro país de

Perú.

12
 La formalización tiene como fin crear más empleos con mejores beneficios, reducir la

pobreza y abordando la marginalización, incluyendo a jóvenes, mujeres, emigrantes, mayores,

entre otros sectores vulnerables. Para el gobierno la formalización de las MYPES tiene relación

con el entorno empresarial y el crecimiento económico, mejorando las condiciones de trabajo.

Por otro lado, les permite obtener mayores ingresos fiscales, que propician el bien público.

4.1. Importancia de las MYPES en la Economía

En la actualidad, la importancia que tienen las Micro y Pequeñas Empresas (MYPES) es

relevante, no solo por contribuir en la generación de empleos, sino se considera el desarrollo

socioeconómico en las zonas donde logren ubicarse. Ok para y Wynn (2007) afirman que los

pequeños negocios son considerados como la fuerza impulsora del crecimiento económico, la

generación de empleo y la reducción de la pobreza en los países en desarrollo. En términos

económicos, cuando un empresario de la micro o pequeña empresa crece, genera más

empleo, porque demanda mayor mano de obra. Además, sus ventas se incrementan, y logra

con esto mayores beneficios, lo cual contribuye, en mayor medida, a la formación del producto

bruto interno (Okpara & Wynn, 2007).

En el Perú, las estadísticas de la Dirección Nacional del Ministerio de Trabajo y

Promoción del Empleo (MTPE), referidas a las micro y pequeñas empresas, muestran que la

participación de las MYPES en el PBI ha sido del 42% y han representado el 98% del total de

empresas en el Perú (MTPE, 2007) y el 80.96% de la población económicamente activa

(MTPE, 2005).

Las MYPES representan una parte significativa del sistema empresarial en América Latina.

Según la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), las MYPES

constituyen más del 90 % de las unidades empresariales en la región, generando entre el 50 %

13
y el 70 % del empleo formal (CEPAL, 2020). En el caso específico de Perú, datos del Ministerio

de la Producción (2022) indican que las microempresas representaban el 96 % del total de

empresas en el país. Sin embargo, se estima que más del 60 % de ellas operan en la

informalidad.

4.2. Formalización Tributaria y Desafíos del Sector Textil

Cuando hablamos de formalización tributaria significa que se una empresa se va a unir

al proceso mediante el cual dicha entidad se incorpora al sistema tributario nacional,

cumpliendo con las obligaciones fiscales y legales establecidas por ley. Este proceso se ve

obstaculizado en muchas MYPES por diversos factores. Huaripuma y Nizarra (2021) destacan

que uno de los principales impedimentos es el desconocimiento de los beneficios de la

formalidad, así como la complejidad de los trámites administrativos y la carga tributaria

percibida como excesiva.

Analizando diversos estudios comparativos realizados en países como Colombia,

Uganda y Kenia, se ha identificado que la carga tributaria, la falta de incentivos fiscales, y la

débil cultura tributaria son barreras comunes (Lakuma, Marty, & Muhumuza, 2018). En el caso

peruano, estas dificultades se acentúan en sectores como el textil, particularmente en zonas

comerciales como el emporio comercial de Gamarra, donde predomina el comercio informal

como estrategia de subsistencia para la población.

4.3. El Sector Textil y su Entorno Informal

Gamarra se encuentra ubicado en el distrito de La Victoria en Lima – Perú, es uno de

los centros principales de producción y comercialización textil del país. Sin embargo, el 70 % de

sus comerciantes opera en la informalidad (INEI, 2021). La falta de acceso a financiamiento,

14
capacitación empresarial y asesoría tributaria son algunos de los factores más citados como

limitantes para formalizarse (Castillo & Quispe, 2021).

Distintos investigadores han señalado que la informalidad que se encuentra en el sector

textil no solo afecta la recaudación fiscal, sino que también limita la competitividad y

sostenibilidad de las empresas. Ramírez & Tello (2022), en un estudio sobre competitividad en

MYPES textiles, concluyeron que las empresas informales tienen mayores dificultades para

acceder a créditos, programas gubernamentales y mercados internacionales ya que sus

actividades lo realizan de manera clandestina.

4.4. Programas de Fomento a la Formalización en el Sector Textil

Durante los últimos años Estado peruano ha implementado distintos programas como

“Tu Empresa”, “FAE-MYPE” y “PAE-MYPE” con el objetivo de facilitar la formalización, brindar

financiamiento y asistencia técnica a las MYPES. Sin embargo, la efectividad de estos

programas aún está en evaluación. Un informe de SUNAT (2023) señaló que, aunque el

número de MYPES registradas formalmente ha aumentado en un 12 % entre 2020 y 2023, la

mayoría sigue sin emitir comprobantes electrónicos ni declarar ingresos reales.

Ante este suceso, estudios recientes sugieren que la percepción de riesgo frente a la

SUNAT, la desconfianza hacia las entidades públicas y la falta de digitalización de los procesos

empresariales son factores que limitan la participación de las MYPES en estos programas

(Villanueva & Torres, 2023).

En el 2024, un informe del Ministerio de Producción (PRODUCE) señala que, gracias al

programa “TU EMPRESA” brindando herramientas útiles para la constitución formalización de

70,000 empresas, donde el 70% corresponde a personas naturales y el 30% a personas

15
jurídicas. Con esto se quiere mostrar a los empresarios que, con una correcta capacitación e

información de los programas de apoyo podrán formalizarse en el Perú.

4.5. Evolución del Sector Textil en los Últimos Años (2023–2024)

En los últimos años, el sector textil en el Perú ha mostrado señales de recuperación

moderada tras los efectos de la pandemia del COVID-19. Según el Ministerio de la Producción

(2024), el sector textil creció un 4.3 % durante el primer semestre del 2024, impulsado por la

recuperación de la demanda interna y el retorno de ferias comerciales presenciales.

Además, se ha observado un aumento en la producción de prendas de vestir para

exportación, especialmente hacia Estados Unidos y Chile, lo que generó nuevos empleos

formales en Lima Metropolitana, principalmente en Gamarra. Sin embargo, la informalidad

sigue siendo un problema persistente: aproximadamente el 68 % de las empresas textiles aún

operan sin RUC o sin emitir comprobantes electrónicos (PRODUCE, 2024).

A nivel internacional, países como Colombia y México también han impulsado la

reactivación del sector textil mediante incentivos a la exportación y programas de

transformación digital, lo que pone presión competitiva sobre los productores peruanos (BID,

2023).

4.6. Iniciativas Legislativas y Políticas Públicas para la Formalización Textil

(2023–2024)

En el transcurso del año 2023–2024, el Estado peruano, a través de diferentes órganos

del poder legislativo y entidades gubernamentales, ha impulsado una serie de medidas

16
orientadas a fomentar la formalización de las micro y pequeñas empresas, con especial énfasis

en sectores estratégicos como el textil, particularmente en el emporio comercial de Gamarra.

Uno de los avances más destacados fue el debate del Proyecto de Ley N.º 5281,

presentado en marzo de 2023, cuyo objetivo principal fue facilitar el acceso a la formalización

mediante la reducción de los costos notariales y registrales. Esta iniciativa buscaba eliminar

una de las principales barreras percibidas por los pequeños empresarios: los elevados gastos

administrativos para constituir una empresa formal.

Paralelamente, el Congreso de la República, mediante su Comisión de Producción y la

Comisión de Economía, ha respaldado propuestas que promueven regímenes tributarios

temporales de exoneración o reducción de impuestos para aquellas MYPES que decidan

integrarse al sistema formal durante su primer año de operaciones. Según las actas del Diario

de los Debates del Congreso (2024), estas medidas pretenden generar un entorno más

amigable para el pequeño contribuyente, evitando una carga fiscal inmediata que pueda

desalentar su formalización.

De manera específica para el sector textil, se ha planteado la creación del Régimen de

Tributación Simplificada Textil. Esta propuesta normativa contempla una reducción de tasas

impositivas sectoriales y requisitos simplificados para las empresas textiles de Gamarra, a

cambio de ciertos compromisos: la inscripción obligatoria ante SUNAT, la emisión de

comprobantes electrónicos y el registro contable mínimo. La finalidad es lograr una transición

gradual de la informalidad hacia la legalidad, sin afectar la operatividad ni los márgenes de

rentabilidad de las microempresas que hoy se sostienen en esquemas informales.

Estas iniciativas, aunque todavía en fase de discusión o piloto, representan un

reconocimiento por parte del Estado de que la formalización no debe ser impuesta

17
exclusivamente desde el control, sino construida desde incentivos adecuados, procesos

simplificados y una visión sectorial focalizada. La particularidad de Gamarra con su alta

concentración de MYPES, flujo comercial constante y estructura familiar exige políticas públicas

adaptadas a su dinámica real y no generalizaciones normativas.

5. Antecedentes

5.1. Antecedentes Internacionales

En este trabajo de investigación se entiende por antecedentes internacionales a todo

trabajo de investigación, realizado por algunos autores en cualquier ciudad y país del mundo,

menos Perú; sobre la variable, unidades de análisis y sector de nuestra investigación.

Gaspar et al. (2022). En Ecuador. Presento su artículo en donde plantearon como

objetivo general examinar las innovaciones tecnológicas en el sector textil del cantón

Esmeraldas - Ecuador. La investigación tuvo una metodología cualitativa, del que realizaron

una recolección de datos de 10 participantes relacionados al sector textil, del que se aplicó una

entrevista semiestructurada constituida por 5 elementos para el análisis del objetivo de la

investigación. Por lo que se determinó que el rubro textil es parte fundamental del crecimiento

económico en la zona ya que presentan oportunidades para generar ingresos con relación a la

innovación y creatividad; dado que es de suma importancia asumir riesgos y dar paso a nuevas

características en prendas teniendo en cuenta las opiniones y recomendaciones de los clientes

creando así una fidelización duradera en la industria textil y el cliente. Es aporte para esta

investigación, este antecedente resalta la importancia del sector textil como eje de desarrollo

económico y plantea la innovación como factor complementario a la formalización.

18
 García & Achig (2024), también en Ecuador, tuvieron como objetivo analizar la

evolución de las reformas tributarias entre 2020 y 2023 y su impacto en la inclusión fiscal.

Trabajaron con metodología de investigación documental e identificó cómo leyes como el

RIMPE facilitaron la inclusión de microempresas al sistema formal. Obteniendo como resultado

que las reformas como el RIMPE redujeron la carga burocrática para microempresarios y

permitieron una mayor suma voluntaria al sistema formal. Llegando a la conclusión de que Los

regímenes adaptados al perfil del pequeño contribuyente resultan más efectivos que la

fiscalización obligatoria. Como aporte nos brinda un referente sobre cómo el régimen tributario

adaptado al microempresario puede favorecer procesos sostenibles de formalización para el

sector textil.

Castillo, Esparza, Martínez & Serna (2024), en México, tuvieron como objetivo analizar

el impacto económico de las prácticas de ecoinnovación en MIPYMES manufactureras.

Aplicaron un enfoque cuantitativo a 300 gerentes para conocer el impacto de la ecoinnovación

en MIPYMES manufactureras, incluyendo el rubro textil. Mediante encuestas y análisis

estadístico (PLS-SEM), demostraron que las empresas que integraron prácticas sostenibles en

su estrategia mejoraron su rentabilidad y reputación, finalmente llegan a la conclusión que La

sostenibilidad y la innovación pueden sumarse como ventaja competitiva. En esta investigación

refuerza la importancia de integrar sostenibilidad e innovación dentro del proceso de

formalización para fortalecer la competitividad del sector textil.

5.2. Antecedentes Nacionales

En este trabajo se entiende por antecedentes regionales a todo trabajo de investigación

realizado por algún investigador en cualquier región del Perú, menos en la región de Lima, que

hayan utilizado la misma variable y unidades de análisis de nuestra investigación.

19
 Chávez (2021) en su investigación, señala que el Régimen MYPE Tributario pretende

incitar a las MYPES entren a la formalización, además tiene una ampliación en cuanto a su

base tributaria y permite incrementar el pago en cuanto a sus obligaciones tributarias. Dichas

entidades que decidan acogerse a este sistema tributario deben considerar que las escalas de

Renta son conforme a sus ventas y al aumentar automáticamente ingresan a otro régimen, de

tal manera que perderían los beneficios obtenidos y pagarán un monto más elevado. En

conclusión, este régimen no está logrando los objetivos por los cuales fue creado: incitar la

formalidad y ampliación en la escala de tributos; asimismo refiere que se debe realizar un

cambio de tipo estructural al régimen anteriormente mencionado, en cuanto a un sistema de

rentas 9 netamente empresariales, porque no basta sólo con bajar la escala del Impuesto a la

Renta. Si bien es cierto han incrementado los contribuyentes en el RMT, pero es porque se han

trasladado de otros regímenes, el cual se ha convertido en un refugio que aparentemente está

alentado a una elusión fiscal y tributaria.

Cutipa et al (2021). En la investigación de su artículo que tuvo por objetivo determinar el

vínculo entre la innovación y la competitividad de la exportación de MYPES textiles de la región

de Puno, Perú. El proceso metodológico que usa para la investigación es de tipo descriptivo-

relacional con enfoque cuantitativo y de diseño no experimental transeccional, dentro de ello se

encuestó a 31 MYPES textiles exportadoras de la región Puno usando una escala tipo Likert.

Se evidenció una alta conexión entre la intensidad de innovación y la competitividad entre las

MYPES textiles exportadoras y va en función a su productividad, calidad y desempeño en el

mercado, dando lugar a una mayor difusión para el desarrollo de la economía.

Cruz Pérez (2024), en la provincia de coronel Portillo, como objetivo analizó la relación

entre la formalización de emprendedores y su contribución tributaria el estudio aplicó un

enfoque cuantitativo, con un diseño no experimental, transversal y de tipo correlacional. La

20
recolección de datos se realizó mediante encuestas estructuradas, y se utilizó la prueba

estadística de Spearman para el análisis inferencial, obteniéndose un coeficiente Rho de 0.893,

que indica una fuerte relación entre las variables evaluadas. Como resultado el estudio

evidenció que la intención de formalización no siempre se correlaciona con el nivel de cultura

tributaria. Algunos emprendedores con bajo conocimiento del sistema tributario manifestaron

disposición a formalizarse, mientras que otros, con conocimientos mayores, optaron por seguir

en la informalidad, influenciados principalmente por su desconfianza hacia el Estado. Llegando

a la conclusión que Existe una relación directa y significativa entre formalización y contribución

tributaria. Sin embargo, se concluyó que la confianza institucional es un elemento crítico en el

proceso. El estudio advierte que el fomento aislado de la cultura tributaria, sin estrategias de

fortalecimiento institucional, no necesariamente incrementará las contribuciones al sistema

fiscal. Este estudio aporta evidencia empírica valiosa sobre la necesidad de que la

formalización tributaria se enfoque no solo en capacitar, sino también en reconstruir la relación

de confianza entre el Estado y los emprendedores. Es especialmente útil para comprender el

contexto de regiones fuera de Lima, donde la informalidad no se debe solo al desconocimiento,

sino también a factores de percepción política e institucional.

5.3. Antecedentes Locales

En este trabajo se entiende por antecedentes locales a todo trabajo de investigación

realizado por algún investigador en la ciudad de Lima, que hayan utilizado la misma variable y

unidades de análisis de nuestra investigación.

Campomanes (2023), en Lima, como objetivo obtuvo Determinar la relación entre la

política tributaria y la formalización de las MYPES. Con una muestra de 384 empresas, se

concluyó que existe una relación directa entre ambos factores. En su metodología tuvo un

21
diseño no experimental, enfoque cuantitativo, muestra de 384 MYPES, así llegando al resultado

que el 64.85 % de las MYPES estaban acogidas a un régimen tributario, siendo el nuevo RUS

el más frecuente con un 50.3%. Llegando a la conclusión que existe una relación significativa

entre política tributaria y formalización.

Aportando evidencia directa desde Lima sobre cómo las estructuras tributarias actuales influyen

en el comportamiento empresarial informal.

Conde (2024), en Lima Metropolitana, tuvo como objetivo estudiar la relación entre la

formalización y la evasión tributaria. En su metodología utilizó un enfoque mixto para evaluar la

relación entre formalización y evasión tributaria. A través de encuestas a 278 empresarios y

análisis estadístico, como resultado se halló una correlación significativa entre evasión y no

formalización (R = 0.415). Estos resultados sugieren que la formalización juega un papel

importante en la evasión fiscal en este contexto. Como conclusión menciona que, a mayor

formalización, menor evasión fiscal. Como aporte reafirma el impacto directo de la

formalización en la mejora de la recaudación tributaria, especialmente en zonas como

Gamarra.

Regente (2020), en su trabajo de investigación, da a conocer que las MIPYMES del

grupo textil son elementales para el progreso del país debido a que se posiciona dentro de las

empresas que más aporta al PBI peruano. También indica que las microempresas presentan

restricciones como la ausencia de la aplicación de procesos en su producción, reducción en

sus compras de equipos, minimizan la mano de obra y crean un delimitado crédito financiero,

esto impide el crecimiento de estas. El autor de acuerdo con su análisis obtuvo como resultado

que el desarrollo de las 13 microempresas está relacionado con la cultura empresarial, el

financiamiento de sus activos y la numerosidad de sus colaboradores. Por ello, manifiesta que

a mayor número de colabores se tiene mayor productividad, lo que incrementa las ventas del

22
negocio siendo beneficioso para su crecimiento. El acceso crediticio también es un factor

imprescindible para su desarrollo debido a que es una fuente de financiamiento para poder

incrementar sus adquisiciones de maquinarias, materia prima, etc. Pilares (2020) en su trabajo

de investigación, señala que las entidades de rubro textil presentan una desorganización

financiera porque no optan por la planificación como una estrategia de negocio, en su mayoría

las empresas solucionan sus problemas en medida en cómo se presentan diariamente y no

realizan consultas con un asesor externo que les indique si su respuesta inmediata ante el

problema pueda beneficiar o afectar a su rentabilidad a futuro. Para ello, el autor propone la

implementación de un plan que ayude en el financiamiento para la entidad “Art Atlas S.R.L”,

donde se realiza la evaluación de la situación financiera, identifica las fallas que tiene la

empresa y da lugar a no poder alcanzar los resultados propuestos. Se desarrolló una encuesta

a la empresa ATLAS SRL, que tuvo como resultado que la aplicación del plan financiero es

provechosa para la entidad, debido a que pudo detectar falencias y baja liquidez, así como

también, realizo observaciones en las políticas de gestión para que sus requerimientos se

empleen de forma correcta. La elaboración de presupuestos, normativas de trabajo, plan de

financiamiento y el análisis de ventas permiten que el plan financiero ayude a obtener una

rentabilidad y liquidez óptima para una empresa y su correcto funcionamiento.

6. Marco Teórico

En este trabajo el marco teórico tiene como propósito fundamentar conceptualmente la

investigación sobre la evolución de la formalización tributaria en las micro y pequeñas

empresas (MYPES) del sector textil ubicadas en el emporio comercial de Gamarra. Este

desarrollo permitirá sustentar las variables clave que intervienen en el análisis, considerando

elementos propios de la contabilidad tributaria, gestión empresarial, economía informal y las

políticas públicas que inciden directamente sobre el comportamiento de las MYPES.

23
 En el Perú, las micro y pequeñas empresas, conocidas como MYPES, dinamizan la

economía del país con su trabajo; sin embargo, se enfrentan al desafío de incorporarse a la

economía formal. Así, con el objetivo de combatir la informalidad y la evasión tributaria, en los

últimos años se ha promovido la formalización. Dicho esto, la política tributaria ha modificado

regímenes tributarios para ampliar la base tributaria, pero al no ver lo esperado, se ha evaluado

si es necesaria la permanencia de alguno de ellos, generando gran preocupación en las

MYPES.

6.1. Concepto de Mypes y su Relevancia en la Economía Peruana

Las micro y pequeñas empresas (MYPES) se definen, según el Ministerio de la

Producción (2022), como aquellas unidades económicas que cuentan con un número reducido

de trabajadores (hasta 100 en el caso de las pequeñas) y con ventas anuales menores a 1,700

UIT. Representan más del 98 % del total de empresas del país y generan alrededor del 70 %

del empleo nacional. Esta elevada participación en el sistema económico las convierte en

actores fundamentales para el crecimiento inclusivo.

Desde una perspectiva estructuralista, las MYPES cumplen un rol compensatorio frente

a la limitada capacidad del mercado formal de absorber toda la fuerza laboral, especialmente

en países con alta desigualdad (CEPAL, 2020). Sin embargo, su informalidad persistente

impide una adecuada canalización de beneficios fiscales y financieros.

En la actualidad, existen cuatro regímenes tributarios (Pillpe Valencia, 2022, pp. 180-

181). A la microempresa, se le recomienda acogerse al nuevo régimen único simplificado

(nuevo RUS), al régimen especial y al régimen MYPE tributario del impuesto a la renta; y para

el caso de la pequeña empresa, al régimen MYPE tributario del impuesto a la renta. También,

existe el régimen laboral especial de la MYPE regulado por el Decreto Legislativo Nº 1086

24
(2008), la Ley N° 30056 (2013) y el Decreto Supremo N° 013-2013-PRODUCE (2013), que

beneficia al empleador con menores costos laborales.

Desde el punto de vista teórico, la formalización se analiza en dos niveles: institucional y

empresarial. La teoría institucional sostiene que la debilidad del Estado para crear marcos

normativos eficientes incentiva la informalidad (North, 1990). Por otro lado, la teoría del

emprendimiento considera que muchos empresarios optan por la informalidad debido a que

perciben mayores beneficios a corto plazo, aunque esto limite su crecimiento a largo plazo (de

Soto, 2000).

En el contexto de Perú, ambas teorías se aplican, ya que el sistema normativo presenta

vacíos y rigidez, mientras que los emprendedores optan por esquemas informales como forma

de supervivencia. De acuerdo con la OIT (2020), una estrategia integral para la formalización

debe incluir reformas tributarias, simplificación administrativa y políticas de educación

empresarial.

Guillermo Cabanellas, define a la formalización tributaria como el proceso para formar

parte de una actividad económica, cumplir con las normas y ser parte del crecimiento de un

país, así como estar protegidos por el estado.

6.2. La Informalidad Empresarial: Causas Estructurales y Funcionales

La informalidad, en el contexto empresarial, se entiende como el conjunto de

actividades económicas que operan al margen del marco legal, sin registro en entidades

tributarias ni cumplimiento de obligaciones laborales y fiscales (OIT, 2020). Según De Soto

(2000), esta condición surge principalmente por la rigidez institucional y los costos excesivos

que conlleva operar dentro del marco legal.

25
 En el sector textil, particularmente en Gamarra, la informalidad ha sido tradicionalmente

un mecanismo de supervivencia. Muchas MYPES operan sin registro tributario, evitan emitir

comprobantes de pago y no contribuyen al sistema de seguridad social, generando

competencia desleal y reduciendo la recaudación fiscal. El enfoque de la economía dual,

propuesto por Lewis (1954), sostiene que existe una coexistencia de un sector moderno y un

sector informal de subsistencia, donde la transición al primero no es automática, sino que

requiere intervención estatal.

Existen diversas teorías que explican la informalidad y el proceso de formalización, que

se aplican específicamente al sector textil:

 Teoría de la Elección Racional (Schneider & Enste, 2023): Sostiene que muchos

empresarios del sector textil eligen permanecer en la informalidad porque los costos de

formalizarse (impuestos, cumplimiento normativo) superan los beneficios percibidos.

 Teoría Institucional (North, 1990): Ya mencionada, pero reforzada por recientes

estudios como el de Gonzales y Luján (2023), que identifican que la falta de incentivos claros y

la excesiva burocracia impiden la migración hacia la formalidad, especialmente en sectores

densamente informales como Gamarra.

 Teoría de la Capacidad Empresarial (BID, 2023): Plantea que la falta de

educación financiera y capacidades de gestión también son determinantes en la permanencia

informal de las MYPES textiles.

 Teoría del emprendimiento informal (De Soto, 2000): Según esta perspectiva, la

informalidad no es sinónimo de ilegalidad, sino una respuesta racional a un entorno normativo

excluyente. Los emprendedores informales no evaden la ley por convicción, sino por

26
necesidad. De Soto plantea que la solución no está en castigar la informalidad, sino en

reformar el sistema para hacerlo accesible, ágil y relevante para los emprendedores.

Estas teorías ayudan a comprender por qué incluso con programas como "Tu Empresa"

o FAE-MYPE, muchas microempresas no dan el paso hacia la formalización, especialmente

cuando el entorno competitivo informal es más flexible y menos costoso a corto plazo.

Según Kamichi Miyashiro (2023) y Vásquez Tapia y Vásquez Baca (2022), los altos

costos de cumplimiento obstaculizan la formalización de las MYPES, aumentan la informalidad

y la evasión tributaria, por ello, el Gobierno central y el Gobierno local deben simplificar los

trámites de formalización para las MYPES. A su vez, la entidad tributaria debe aplicar

estrategias efectivas para orientar, recaudar y fiscalizar con el fin de prevenir el incumplimiento

en el pago de los impuestos (Cherres Juárez, 2022, p. 83; Collachagua Zacarias, 2021, p.

13563). De esta manera, se busca motivar a los ciudadanos a cumplir con sus obligaciones

tributarias en lugar de sancionarlos.

6.3. Formalización Tributaria: Definición, Beneficios y Limitaciones

La formalización tributaria es el proceso mediante el cual una empresa se registra ante

la administración tributaria (en el caso peruano, la SUNAT), emite comprobantes de pago,

cumple con sus obligaciones fiscales y accede a los beneficios que otorga el sistema formal.

Según Guillén (2021), formalizarse permite acceder a financiamiento, mercados públicos,

programas de asistencia técnica y protección legal.

Sin embargo, este proceso enfrenta obstáculos. La percepción de una alta carga

tributaria, el desconocimiento de los regímenes disponibles, la complejidad normativa y la débil

cultura fiscal son factores que desincentivan la formalización. La teoría de los costos de

27
cumplimiento (Allingham & Sandmo, 1972) explica que cuando los beneficios percibidos de

permanecer en la informalidad superan los costos de ser detectado o sancionado, los agentes

económicos optan por no formalizarse.

6.4. Régimen MYPE Tributario (RMT) y sus Implicancias

El Régimen MYPE Tributario fue creado en el Perú en 2017 (D. Leg. 1269) para facilitar

la inclusión de las micro y pequeñas empresas al sistema fiscal, mediante tasas diferenciadas

de Impuesto a la Renta (IR) y simplificación en la presentación de declaraciones. Este régimen

reconoce la heterogeneidad de las MYPES y busca reducir las barreras para ingresar al

sistema formal.

Según SUNAT (2023), más del 60 % de las MYPES inscritas están acogidas al RMT.

Sin embargo, diversos estudios señalan que muchas lo hacen solo por requerimiento comercial

(por ejemplo, para facturar a una empresa formal), sin una verdadera convicción de

permanencia en el sistema tributario. Además, la mayoría sigue sin declarar ingresos reales o

emitir comprobantes electrónicos. Esto indica que el régimen tributario por sí solo no garantiza

formalidad efectiva.

6.5. Gestión Contable y Cultura Financiera en Mypes

Uno de los aspectos menos desarrollados en las MYPES informales es la gestión

contable. La contabilidad, entendida como sistema de información financiera, permite a las

empresas tomar decisiones, controlar recursos y cumplir obligaciones legales. Sin embargo, en

Gamarra, muchas empresas no llevan libros contables, no usan software financiero ni realizan

conciliaciones bancarias.

28
 La baja cultura financiera limita la capacidad de las MYPES para evaluar los beneficios

de la formalización. Según Patiño & Ramírez (2022), existe una relación directa entre el nivel

de educación financiera y la probabilidad de formalización. La contabilidad básica debe ser

vista no como una exigencia normativa, sino como una herramienta para el crecimiento

empresarial.

6.6. Teorías Relacionadas a la Formalización

6.6.1. Teoría Institucional (North, 1990): Plantea que las instituciones

formales (leyes, normativas) e informales (costumbres, cultura) condicionan el

comportamiento económico. En contextos donde las normas formales son rígidas o

costosas de cumplir, se produce una “decisión racional” de informalidad.

6.6.2. Teoría del Comportamiento Económico (Kahneman & Tversky,

1979): Las decisiones empresariales no siempre responden a un análisis costo-

beneficio racional, sino a percepciones, aversión al riesgo y desconfianza institucional.

6.6.3. Teoría del Valor Percibido (Zeithaml, 1988): Explica que la adopción de

prácticas como la formalización depende del valor que el empresario perciba en

términos de beneficios frente a los costos.

Estas teorías sustentan que, para lograr una formalización tributaria sostenida, no basta

con simplificar procesos, sino que debe generarse un entorno institucional amigable,

transparente y confiable.

6.7. Rol del Estado en el Proceso de Formalización

El Estado cumple un rol central como facilitador de la formalización a través de la

legislación, fiscalización e incentivos. Programas como “Tu Empresa”, FAE-MYPE o el PAE-

29
MYPE han sido diseñados para brindar capacitación, asistencia técnica y financiamiento a los

pequeños empresarios. Sin embargo, como señala Villanueva & Torres (2024), estos

programas deben ir acompañados de campañas de sensibilización, mejoras tecnológicas y

presencia territorial para ser realmente efectivos.

En este marco, se entiende que para que las MYPES realicen actividades económicas

más productivas, promuevan su crecimiento económico y el bienestar social deben estar

formalizadas. Cabe señalar que la formalización comprende las siguientes fases: formalización

tributaria, jurídica, laboral, sectorial y municipal (Chávez Choque, 2019, pp. 42-43; Hinojosa

Salazar et al., 2021, p. 356). La fase primordial es la formalización tributaria, que consiste en

registrar un negocio ante la Sunat; una vez completada esta, será posible el registro de las

demás fases ante las autoridades competentes. Por otra parte, las empresas no formalizadas o

no registradas en la Administración tributaria eligen, por decisión voluntaria, operar sin

ajustarse a las leyes (Pedroni et al., 2022, pp. 133-134). Esto significa que, si una MYPE no

inicia con la primera fase de formalización, se le considera informal, ya que no es posible la

formalización laboral, sectorial o municipal, sin obtener antes la formalización tributaria o

jurídica. Además, el informal, según Grados Smith (2021), no cuenta con la protección del

Gobierno y está limitado para negociar con empresas formales, lo cual permitiría su crecimiento

(p. 547). Debido a estas dificultades, aunque algunas MYPES buscan formalizarse, los altos

costos tributarios las mantienen en la informalidad. En ese sentido, las MYPES formales

evalúan el costo-beneficio de sus negocios y deciden ser informales para evitar los altos costos

tributarios (Martínez Prats et al., 2022, p. 260). Por ejemplo, una MYPE formal que busca

aumentar sus ganancias decidirá pasar a la informalidad, donde no existen regulaciones

tributarias que la afecten (Casarreal & Cruz, 2020, pp. 4-5). Así, las MYPE deciden no formar

parte del mercado formal, y lo mismo sucede con las que recién inician. Bajo estos argumentos,

30
el objetivo de esta investigación es determinar la relación entre la política tributaria y la

formalización de las MYPE en Lima Metropolitana.

Elsa Choy (2010), Revista Quipucamayoc, vol.17, pág., 128), afirma que: “En el Perú,

las MYPES representan el 98,3% del total de empresas existentes (94,4% son micro y 3,9%

son pequeñas), pero el 74% de ellas opera en la informalidad, La gran mayoría de las MYPE

informales se ubican fuera de Lima, generan empleo de mala calidad (trabajadores familiares

generalmente no remunerados) con ingresos inferiores a los alcanzados en las em-presas

formales similares. Las MYPE, además, aportan aproximadamente el 47% del PBI del país y

son las mayo-res generadoras de empleo en la economía, aunque en la mayoría de los casos

se trata de empleo informal. En relación con la Presión Tributaria, la alta carga tributaria es en

parte el poco interés de muchas MYPES informales en el Perú de pasar a la formalidad. La

MYPE es informal simplemente por-que no entiende ni cree en las ventajas de formalizarse”.

(Choy, 2010).

Algunas causas de la expansión del Sector Informal son: Alto costo de la Formalización,

crédito escaso para pequeñas empresas, desconocimiento del Marco legal ,fiscalizaciones

establecidas por Ley ,la Pobreza es uno de los Factores del crecimiento de la economía

informal ,poca Cultura tributaria, la migración de personas del campo a la ciudad ,el personal

con poca capacitación y educación profesional y/o técnica ,políticas y decisiones con falta de

criterio ,administración Empírica y administración Tributaria poco eficiente.

7. Conclusión del Marco Teórico

La revisión teórica demuestra que la formalización tributaria de las MYPES no puede

entenderse únicamente como un proceso legal o fiscal, sino como un fenómeno complejo

influenciado por factores institucionales, económicos, culturales y tecnológicos. La clave para

31
fomentar la formalización del sector textil en Lima – Gamarra reside en generar un entorno

propicio, con regímenes fiscales adecuados, educación financiera, acceso a mercados formales

y reducción de la burocracia.

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