TALLER 1
MARIA JOSÉ BERMÚDEZ CIFUENTES
PRESENTADO A
FABIAN ALFONSO LOPEZ ALEGRIA
TEORIA DEL CONTROL, RIESGOS Y ASEGURAMIENTO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
POPAYÁN CAUCA
2025
TALLER 1
Para cada uno de los casos propuestos:
1. Identifique las aseveraciones afectadas justificando su respuesta.
2. Identifique dos riesgos
Ejercicio 1: El Inventario Fantasma
Caso: La empresa "Textiles del Norte" presenta un inventario de materias primas
significativamente superior al del año anterior. Sin embargo, al realizar una visita a
la bodega, el equipo de auditoría observa que gran parte del espacio está vacío.
Además, notan que las facturas de compra de las materias primas faltantes no tienen
el sello de recepción en la bodega.
- En el anterior caso se puede evidenciar que el control interno de “Textiles del
Norte” presenta fallas en la identificación de posibles fraudes, las afirmaciones
afectadas teniendo en cuenta que los errores están siendo identificados en el
periodo objeto de auditoría son:
1. integridad: Bajo este aspecto, Todas las transacciones y eventos que han
sido registrados son reales y están relacionadas con la entidad (Auditool,
2015), pero dentro del caso las materias primas faltantes no tienen el
correspondiente sello de recepción, por lo que la ausencia de registros trae
consigo la falta de precisión con lo que se tiene en inventario.
2. Valoración: Dentro de esta definición, los activos, pasivos y el patrimonio
neto figuran en los estados financieros por importes apropiados y cualquier
ajuste de valoración o imputación resultante ha sido adecuadamente
registrado (Auditool, 2015), para el presente caso no se ha llevado
adecuadamente el registro de las materias primas, por lo que tampoco se
identificaron los faltantes hasta el proceso de auditoría.
Ejercicio 2: La Depreciación Acelerada
Caso: La empresa "Equipos Industriales" ha cambiado su método de depreciación
de línea recta a depreciación acelerada para sus activos fijos. Si bien este cambio
es permitido, no se ha revelado adecuadamente en las notas a los estados
financieros, ni se ha evaluado el impacto del cambio en la utilidad del período.
- El cambio en la medición de la depreciación y el pasar por alto aspectos como el
imacto que esto trae para la utilidad del periodo de “Equipos industriales” hace
que tenga falencia en las siguientes afirmaciones:
1. Exactitud y valoración: Si bien en esta afirmación, La información financiera
y otro tipo de información que concierna al proceso de negocio de la entidad,
se encuentran revelados apropiadamente, y por los montos correctos, en la
información financiera presentada por la compañía (Auditool ,2015) el hecho
de no revelar información adecuada en las notas de los estados financieros
hace que se dificulte la interpretación a terceros, pues no se realizó de forma
apropiada.
2. Clasificación y comprensibilidad: Como lo indica el autor, La información
financiera se encuentra, apropiadamente, presentada y descrita, y las
revelaciones están expresadas con claridad (Auditool, 2015) la toma de
decisiones puede verse gravemente afectada porque posterior al respectivo
cambio, la claridad no es un factor presente en los documentos.
Ejercicio 3: Ingresos Reconocidos Prematuramente
Caso: La empresa "Servicios Digitales" ha registrado ingresos por contratos de
servicios a largo plazo antes de que se hayan completado las obligaciones
contractuales. La gerencia argumenta que los contratos son "virtualmente seguros"
y que los ingresos se reconocerán en su totalidad en el futuro.
- La empresa “Servicios Digitales” incurre en un error claro al apresurarse en
registros no correspondientes, es por esto que las afirmaciones afectadas son:
1. Ocurrencia: Donde La revelación de eventos, transacciones y otros asuntos,
han ocurrido y conciernen a la entidad (Auditool, 2015) y La entidad
anteriormente mencionada reconoce los ingresos antes de que se hayan
obtenido verdaderamente, lo cual es incorrecto, pues el auditor les debe
indicar que los ingresos solo deben reconocerse cuando se ha prestado el
servicio.
Ejercicio 4: Pasivos Omitidos
Caso: Durante la revisión de los estados financieros de "Construcciones Modernas",
el equipo de auditoría descubre que la empresa no ha registrado una provisión para
una demanda legal pendiente, a pesar de que los abogados de la empresa han
indicado que es probable que la demanda prospere y que podría resultar en una
pérdida significativa.
- Tras pasar por alto las indicaciones de los abogados que tienen como objetivo
preparar a la empresa para un gasto eventual el cual puede ocurrir con
seguridad, el actuar de la empresa “Construcciones modernas” hace que las
afirmaciones afectadas sean:
1. Integridad : Ya que la entidad no registró los pasivos correspondientes en
los estados financieros .
2. Exactitud y valoración: Los pasivos no se muestran fielmente porque no se
reconoce la obligación potencial derivada de la demanda.
Ejercicio 5: Activos sobrevaluados
Caso: La empresa "Inversiones Globales" ha inflado el valor de sus inversiones en
bienes raíces al no reconocer el deterioro de valor de algunos de sus activos. La
gerencia argumenta que el mercado inmobiliario se recuperará y que los activos
recuperarán su valor original.
Al trabajar bajo suposiciones la empresa “Inversiones globales” no reconoce el
deterioro de forma correcta y falta al principio que indica que los activos deben
registrarse conforme su importe recuperable, las afirmaciones afectadas son:
1. Integridad: Ya que la entidad quiso registrar valores de sus activos según
criterios personales y no como los establecidos por la normatividad, las
transacciones serán entonces erróneas.
2. Exactitud y Valoración: El deterioro de los activos afecta su valor final y al no
hacer este registro adecuadamente los valores de los estados financieros son
incorrectos.
Ejercicio 6: Transacciones con Partes Relacionadas No Reveladas
Caso: La empresa "Alimentos Naturales" ha realizado transacciones significativas
con una empresa relacionada, cuyo propietario es el hermano del gerente general.
Estas transacciones no se han revelado en las notas a los estados financieros.
Actos de conveniencia que lleven a los registros incorrectos en la contabilidad
financiera como los de la empresa “Alimentos Naturales” afecta afirmaciones como:
1. Integridad: Al pasar por alto las notas en los estados financieros se afecta la
claridad de estos.
2. Clasificación y comprensibilidad: Se afecta este aspecto ya que la información
financiera no se describe adecuadamente respecto a sus transacciones.
Ejercicio 7: Estimaciones Contables Sesgadas
Caso: La empresa "Laboratorios Farmacéuticos" ha utilizado estimaciones
contables optimistas para el cálculo de sus provisiones para cuentas incobrables y
obsolescencia de inventario. El equipo de auditoría considera que estas
estimaciones no son razonables y que podrían subestimar los gastos y sobreestimar
los activos.
-Hacer estimaciones optimistas puede afectar las decisiones respecto al uso de los
activos que parezcan disponibles, actividades como estas hacen que se ven
afectadas afirmaciones como:
1. Valoracion: Ya que las cuentas por cobrar están sobrevaloradas y hace la idea
de que la empresa tiene más valores de los que en realidad posee.
Presentación y revelación: Debido a que los estados financieros no reflejan con
exactitud pasando por algo los riesgos que corre la empresa al contar con dinero de
cuentas de difícil cobranza y la obsolescencia de inventario.
Ejercicio 8: Políticas Contables Inconsistentes
Caso: La empresa "Manufacturas de Acero" ha cambiado su política de
reconocimiento de ingresos de "producto terminado" a "envío" sin justificación y sin
revelar el cambio en las notas a los estados financieros.
Actos como los de “Manufacturas de Acero” hace que se incurra en errores y se
puede ver afectado afirmaciones como:
1. Comparabilidad: Debido a que la comparación se hace difícil con periodos
anteriores por el cambio en la política contable.
2. Presentación y revelación: Ya que estos estados financieros carecen de
transparencia al no especificar adecuadamente los cambios.
Bibliografía
- Afirmaciones de los estados financieros. (2020, julio 17). Archivo actualicese -.
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- Coordinación, T. I. C. (s/f). Identificación y evaluación de riesgos en la
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Contadores Públicos de Colombia. Org.co. Recuperado el 21 de febrero de 2025,
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