Impuesto a las Grandes

Transacciones Financieras

DE CARA A LA RECIENTE
REFORMA
Generalidades
 ANTECEDENTES
Antecedentes

 1994. Gaceta Oficial N° 35.451. 2 de mayo de 1994. Decreto con

Rango y Fuerza de Ley N° 136, mediante el cual se establece el
Impuesto Sobre los Débitos a cuentas Mantenidas en Instituciones
Financieras, para ser recaudado del 9 de mayo de 1994 hasta el 31
de diciembre de 1994.

 1999. Ley que establece el Impuesto al Débito Bancario. Gaceta

Oficial No. 36.6934. Mayo de 1.999 – 12 meses

 2007. DECRETO Nº 5.620, con Rango, Valor y Fuerza de Ley de

Impuesto a Las Transacciones Financieras de las Personas Jurídicas y
Entidades Económicas Sin Personalidad Jurídica. Gaceta Oficial Nº
38.797 del 26 de Octubre de 2007.
 LEY 2005

• 2015. GACETA OFICIAL EXTRAORDINARIA Nº 6.210 DEL 30 DE

DICIEMBRE DE 2015. DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY
DE IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES FINANCIERAS

“El impuesto propuesto se distingue de los otros tributos de

similar naturaleza editados en el pasado por cuanto recae
únicamente sobre las transacciones financieras efectuadas
por las personas jurídicas y las entidades económicas sin
personalidad jurídica, calificada como sujetos pasivos
especiales por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Tributaria (SENIAT), dejando libre el gravamen al
resto de las personas jurídicas, así como a las personas
naturales.”
 ANUNCIOS finales 2020

- Las transacciones en divisas dentro de una entidad

financiera pagarán un impuesto transaccional superior
al Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras
de las operaciones en Bolívares. A los efectos se
reformará la ley respectiva.

- A fin de incrementar las opciones para realizar

operaciones cambiarias de divisas a moneda nacional,
se habilitarán “aliados comerciales” de las Casas de
Cambio, aumentando así el número de prestadores
del servicio.
 REFORMA DE LEY

LEY DE REFORMA PARCIAL DEL DECRETO CON RANGO,

VALOR Y FUERZA DE LEY DE IMPUESTO A LAS GRANDES
TRANSACCIONES FINANCIERAS
(Gaceta Oficial N° 6.687 Extraordinario de fecha 25-02-
2022)

• Proyecto en Primera Discusión

• Informe de la Segunda Discusión de la Asamblea

Nacional
(03-02-2022)
REFORMA DE LEY
La política tributaria debe garantizar su lógica
articulación con la política fiscal, con la política
monetaria y con la política cambiaria.

Garantizar un tratamiento al menos igual, o más

favorable, a los pagos y transacciones realizados en
moneda nacional o en criptomonedas o
criptoactivos emitidos por la República Bolivariana
de Venezuela versus los pagos realizados en divisas.

El proyecto de Ley de Reforma busca que las

transacciones en divisas paguen un impuesto sobre
los débitos y transacciones al menos igual o superior
al que hoy pagan los débitos en Bolívares.
REFORMA DE LEY

• En el proyecto se reconoce la existencia de actores que

pueden tener transacciones que se consideran exentas por
la naturaleza de su gestión, tales como los pagos que
realiza el Estado y el BCV, así como las operaciones
cambiarias, permitiendo al Poder Ejecutivo conceder
exoneraciones cuando fuere necesario, a fin de permitir
una adecuación más fácil al nuevo marco tributario.

• En la actualidad, se puede estimar que el actual IGTF

representa alrededor del 13% del total de la recaudación
tributaria nacional.

• Si se considera que hoy en día existen actividades

altamente concentradas en pagos en dólares en efectivo,
en grandes negocios que hoy representan una parte
importante de la recaudación tributaria, se puede
considerar que en un escenario medio la reforma
 REFORMA DE LEY

Ley impacta, además, en incentivar en

términos tributarios el uso del Bolívar, haciendo
más barato su uso respecto de las divisas,
apoyando así al fortalecimiento gradual de
nuestra moneda nacional.
 REFORMA DE LEY
La reforma propuesta solo generará impuesto
adicional sobre:

a) Las operaciones que sean exclusivas en divisas

dentro del sistema bancario nacional.

b) Las operaciones en divisas fuera del sistema

financiero nacional con grandes contribuyentes.

El proyecto de reforma va en consonancia con los

nuevos productos financieros que las entidades
trabajan para permitir cuentas en dólares que
permitan pagos en Bolívares al momento del
desembolso.
 Vigencia

30 días
continuos
siguientes a
Vigencia su
27/03/2022
publicación
en G.O.
 Deberes Sujetos
formales
Pasivos
 Contribuyentes
 Responsables
 Agentes de Percepción
Impuesto a las
 Alícuota
Grandes
 Período
Transacciones
Financieras
Hecho
Imponible
 Material
 Exenciones  Temporal
 Exoneraciones
Base  Espacial

Imponible
 DEFINICIONES
Definición
Doctrina: “Consiste en la
aplicación de un tributo que
comprende un porcentaje fijo
del valor de una transacción
de retiro, débito a
transferencia desde cuentas
registrados en el sistema
financiero.” Faust, Andreas
 VENTAJAS Y DESVENTAJAS

-Reduce la
- Bajos costos
administrativos. liquidez y
capacidad de
-Ingresos tributarios que pago de la
pueden ser significativos empresa.
en economías altamente
monetizadas -Disminuye las
ganancias ya que
- Sistemas de pagos este impuesto NO
modernos. ES DEDUCIBLE del
ISLR.
Sujetos de la Obligación
 SUJETOS ACTIVO

“Es sujeto activo de la

obligación tributaria el ente
público acreedor del tributo”.

Artículo 18. COT

 SUJETOS ACTIVO
Poder Público Nacional.

Artículo 2°

Fiscalización
Administración Recaudación
y control
SUJETOS PASIVOS
“Es sujeto pasivo el obligado al
cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea en calidad de
contribuyente o de responsable”.
Art. 19 COT
 Sujeto Pasivo

Art. 25 COT

Responsables:
Contribuyentes: aquellos que sin ser
aquellos respecto de contribuyentes,
los cuales se verifica deben cumplir las
el hecho imponible. obligaciones
atribuidas a estos.
 Contribuyentes
Especiales
Persona Natural Persona Jurídica

• Ingresos Brutos >= 7.500 U.T Sujetos Pasivos Especiales,

(Anuales) sometidos al control y • Ingresos Brutos >= 30.000 U.T
• Ventas o Servicios > 625 UT administración de la (Anuales)
(Mensuales) Gerencia Regional de • Ventas o Servicios > 2.500 UT
• Sueldos y salarios >= 7.500 Tributos Internos de su (Mensuales)
U.T. (Anuales) domicilio fiscal.

Artículo 2 de la Providencia N° 0685

publicada según Gaceta Oficial N° 38.622
de fecha 08/02/2007
 Contribuyentes
Especiales
Persona Natural Persona Jurídica

• Ingresos Brutos >= 15.000

U.T. (Anuales) Sujetos Pasivos Especiales, • Ingresos Brutos >=
• Ventas o Servicios > 1.250 sometidos al control y 120.000 U.T (Anuales)
administración de la Gerencia
U.T. (Mensuales) Regional de Tributos Internos de
• Ventas o Servicios >
• Sueldos y salarios >= 15.000 Contribuyentes Especiales. 10.000 UT (Mensuales)
U.T. (Anuales)

Artículo 3 de la Providencia N° 0685

publicada según Gaceta Oficial N°
38.622 de fecha 08/02/2007
 SUJETOS PASIVOS
Sujetos Pasivos
Especiales
Art.4°
Personas
Contribuyentes Jurídicas
Vinculadas
PN o PJ cuando
realicen
operaciones por
Sujetos cuenta de SPE
Pasivos
Bancos

Responsables
Instituciones
Financieras

Otros
 Contribuyentes
- Pagos que hagan con
Art.4°
cargo a sus cuentas en
bancos o instituciones
Personas jurídicas financieras.

Entidades económicas
sin personalidad jurídica - Pagos que hagan sin
mediación de instituciones
Sujetos pasivos especiales financieras.

Se entiende por la
cancelación, compensación,
novación y condonación de
deudas.
 Contribuyentes
Personas jurídicas

Entidades económicas Por los pagos que

sin personalidad jurídica,
hagan con cargo a sus
vinculadas jurídicamente cuentas en bancos o
a una personalidad instituciones financieras
jurídica o entidad
económica sin o sin mediación de
personalidad jurídica, instituciones financieras.
calificada como sujeto
pasivo especial
 Contribuyentes
Las personas naturales,
jurídicas
Realicen pagos por
entidades económicas cuenta de ellas, con cargo
sin personalidad jurídica a sus cuentas en bancos o
instituciones financieras o
sin estar vinculadas sin mediación de
jurídicamente a una
persona jurídica y
instituciones financieras
entidad económica sin
personalidad jurídica,
calificada como sujeto
pasivo especial
 PARTE VINCULADA
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA SNAT/2016/005
MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECEN LAS NORMAS RELATIVAS A LA
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES
FINANCIERAS
(GACETA OFICIAL Nº 40.835 DEL 25 DE ENERO DE 2016)

“Artículo 2. A los efectos del artículo anterior, se

entiende por sujetos pasivos vinculados la empresa
que participe directa o indirectamente en la
dirección control o capital de otra empresa o
cuando las mismas personas participen directa o
indirectamente en la dirección, control o capital
de ambas empresas.”
 PARTE VINCULADA

Empresa A Empresa B que NO ES

contribuyente especial Contribuyente especial

Tiene acciones en la empresa B

 La Junta directiva de la empresa A es la
misma que rige la empresa B
Existen accionistas comunes entre A y B.
SUJETOS PASIVOS -
Reforma
 Agentes de Percepción

Los Agentes de Retención Intervengan en actos u

o Percepción operaciones en las cuales
estén en condiciones de
La Administración efectuar por sí o por
Tributaria .
interpuesta persona, la
retención o percepción
del impuesto previsto .

Gaceta Oficial N° 40.834. 22 de enero de 2016 se publicó la Providencia

Administrativa N° 2016/0004, emitida por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), por medio de la cual se designan a las
instituciones del sector bancario como agente de percepción del Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras (“Providencia N° 2016/0004”)
PROVIDENCIA SPE -AGENTES DE PERCEPCIÓN

Circula extraoficialmente, fue publicada en Gaceta Oficial de la

República Bolivariana N° 42.339 de fecha 17 de marzo de 2022, la
Providencia N° SNAT/2022/000013, de fecha 03 de marzo de 2022,
mediante la cual se

DESIGNAN A LOS SUJETOS PASIVOS

ESPECIALES COMO AGENTES DE
PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO A LAS
GRANDES TRANSACCIONES
FINANCIERAS.
PROVIDENCIA SPE -AGENTES DE PERCEPCIÓN




Percepción = implica un importe adicional a pagar por

parte del contribuyente a su proveedor

Retención = significa cobrar un importe menor en una venta

 PROVIDENCIA SPE -AGENTES DE PERCEPCIÓN
• Sin menoscabo de los supuestos de no sujeción
establecidos en el artículo 5° del Decreto N° 4.647, de fecha
25 de febrero de 2022, publicado en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela N° 6.689 Extraordinario,
de la misma fecha, se designan como responsables del
impuesto a las grandes transacciones financieras, en calidad
de agentes de percepción, a los sujetos pasivos calificados
como especiales, por los pagos recibidos en moneda distinta
a la de curso legal en el país, o en criptomonedas o
criptoactivos diferentes a los emitidos por la República
Bolivariana de Venezuela, sin mediación de instituciones
financieras, de las personas naturales, jurídicas y las entidades
económicas sin personalidad jurídica.
 PROVIDENCIA AGENTES DE PERCEPCIÓN

-La percepción del Impuesto debe practicarse el mismo día en el que se

verifique el hecho imponible sujeto a ésta.

-Para proceder al enteramiento del impuesto percibido, los agentes de

percepción deberán

• Realizar transmisión quincenal • Declarar a través del Portal Fiscal y pagar

de conformidad con las en las Oficinas Receptoras de Fondos
especificaciones previstas en Nacionales de manera quincenal,
el Instructivo técnico que a conforme al Calendario de Pagos de las
tal efecto establezca el Retenciones del Impuesto al Valor
Servicio Nacional Integrado Agregado para Contribuyentes Especiales,
de Administración Aduanera las cantidades percibidas
y Tributaria
De acuerdo con las especificaciones previstas en el Instructivo Técnico
que a tal fin dicte el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria.
PROVIDENCIA PERCEPCIONES INDEBIDAS
El agente de
percepción deberá
restituir al
contribuyente el
monto
indebidamente
percibido

Solicitar posteriormente al
Servicio Nacional
Integrado de
Administración Aduanera
y Tributaria el reintegro de
dicho monto

COT
 PROVIDENCIA – FACTURACIÓN
 SPE que utilicen máquina fiscal,
Deben ajustarla a los fines de reflejar en la factura la alícuota
impositiva y el impuesto a las grandes transacciones financieras
correspondiente,

 SPE que emitan facturas en formato o forma libre,

Además de los requisitos previstos en la Providencia n° 0071 y otros
documentos, deberán reflejar en la factura la alícuota impositiva y
el monto del impuesto a las grandes transacciones financieras

 En los casos de las facturas en formato impreso

Podrá reflejar la alícuota impositiva y el monto del impuesto a las

grandes transacciones financieras de manera manual, hasta
agotar su existencia.
Vigencia

Vigencia 28/03/2022
ELEMENTOS DEL IGTF
 Hechos imponibles
Operaciones bancarias
(débitos, depósitos, Transferencia de valores
fondo de activos en custodia entre
líquidos.) distintos titulares

Los débitos en cuentas que

conformen sistemas de
pagos organizados
Adquisición de cheques
Débitos en cuenta para privados, no operados por
de gerencia
pagos transfronterizos el Banco Central de
Venezuela y distintos del
Sistema Nacional de Pagos.

La cesión de cheques,
valores, depósitos en Operaciones entre
custodia pagados en bancos y otras
efectivo y cualquier otro instituciones financieras Art.3°
instrumento negociable, entre si (más de dos
segundo endoso. días hábiles bancarios)
 Hechos imponibles

Pago

La cancelación de
Compensación deudas efectuadas sin Novación
mediación del sistema
financiero

Condonación
EL PAGO DE DEUDAS – Ejemplos:
Un intercambio de un bien por
Compensación otro

Cruce para extinguir la deuda

Novación tenía varias deudas viejas y las

convierto en una DEUDA NUEVA,
extinguí varias deudas para
generar otra

tenemos una deuda y el

Condonación de deudas proveedor decide no cobrarme,
me perdona la deuda, igual se
debe pagar IGTF por esta
operación.

Las notas de crédito si son generadas por descuentos por pronto

pago también generan un IGTF ya que esta es una forma de
extinguir la deuda.
 Hechos imponibles

Pagos realizados en Pagos realizados a

moneda distinta a la de personas calificadas
curso legal en el país, o en como sujeto pasivo
criptomonedas o especial, en moneda
criptoactivos diferentes a distinta a la de curso legal
los emitidos por la en el país, o en
República Bolivariana de criptomonedas o
Venezuela, dentro del criptoactivos diferentes a
sistema bancario los emitidos por la
nacional, sin República Bolivariana de
intermediación de Venezuela, sin mediación
corresponsal bancario de instituciones
extranjero financieras.
TEMPORALIDAD

En el momento en que se efectúe el

débito en la cuenta

HECHO IMPONIBLE

Cuando se cancele la
deuda
Art.10
 TERRITORIALIDAD
Importación y exportación
Cuando la causa que lo de
origina ocurre o se sitúa:
Servicios:

En territorio Nacional
Cuando se desarrolle,
ejecuten o
HECHO IMPONIBLE aprovechen en el país
En la importación de servicios:
servicios generados,
contratados, perfeccionados o Cuando se trate de pagos
pagados en el exterior y por la realización de
aunque el prestador del actividades en el
servicio no se encuentre en la extranjero vinculadas con
República Bolivariana de
Venezuela
importaciones de bienes o
servicios.
Art.11
Hechos imponibles – Declaración
 Base Imponible
 El importe total de cada débito en cuenta u
Base Imponible operación gravada.
 En los casos de cheques de gerencia, la base
Art.12 imponible estará constituida por el importe del
cheque.
 Alícuota Impositiva
• Alícuota Impositiva: Art.13

• La alícuota 0,75%
 Alícuota Impositiva
El Ejecutivo Nacional, mediante decreto,
podrá reducir la alícuota aquí prevista, de
conformidad con el código que rige la
materia tributaria.

Decreto Presidencial 2%
A partir del 19 de noviembre 2018.
Gaceta Oficial 41.520 del 8 de noviembre
2018
 Reforma Alícuota - Límites
Alícuota General
0% - 2%
Pagos en el Divisa
sistema
Persona Petro
financiero
Natural
nacional 2%-8%
Persona
Jurídica Pago a SPE
NO SPE Pagos fuera Divisa
del sistema
financiero Petro
2% hasta 20%
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Obligación Tributaria

El monto de la obligación
tributaria a pagar será el
que resulte de aplicar la
alícuota impositiva, por la
base imponible. Art.14
 Período impositivo, declaración y pago
4.-
Providencia 004 establece procedimientos y plazos para
agentes de percepción.

5.- Providencia 005 establece procedimientos y plazos

para contribuyentes.

6.- Decreto N° 2.212 y 2.284 establecen alícuota del 0%

para las operaciones en moneda extranjera en las cuales
intervengas el Sistema Financiero Nacional y el BCV y los
débitos en cuenta de los establecimientos especializados
en la administración y gestión de beneficios sociales
destinadas a la transferencia de fondos de cestatickets.

TIPS
INSTRUCTIVO DE USUARIO Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras
Declaración Quincenal (IGTF) Versión 2.0
Esta aplicación le permitirá:

 Realizar la Declaración Quincenal del Impuesto a las

Grandes Transacciones Financieras.

 Realizar el Pago del Impuesto respectivo bien sea en forma

Electrónica o en forma Manual.

 En caso de no haber operaciones por los conceptos antes

referidos el contribuyente no está en la obligación a realizar
una declaración informativa con saldo “0”.
 Período impositivo, declaración y pago
1.- El período de imposición es Diario.
2.- Se debe declarar y pagar diariamente el
Tributo que recae sobre los débitos efectuados
en cuentas de bancos u otras instituciones
financieras.
3.- De acuerdo al Calendario de Pago de las
Retenciones del IVA para Sujetos Pasivos
especiales, cuando la extinción de la deuda
sea por medios ajenos al sistema bancario y
financiero nacional.

TIPS
 Período impositivo, declaración y pago

4. Las empresas vinculadas deben declarar las

operaciones donde medie o no medie la banca
utilizando el calendario de contribuyentes especiales de
acuerdo a su número de RIF. (No se toma en cuenta el
RIF del contribuyente especial con el que se encuentre
vinculado ya que este realizara su declaración de forma
separada).

5.Las personas naturales y jurídicas no vinculadas

deberán declarar dentro de la quincena en la que se
generó el pago por cuenta del contribuyente especial.

TIPS
 Período impositivo, declaración y pago
PROVIDENCIA MEDIANTE LA CUAL SE ESTABLECE EL CALENDARIO
DE SUJETOS PASIVOS ESPECIALES Y AGENTES DE RETENCIÓN PARA
AQUELLAS OBLIGACIONES QUE DEBEN CUMPLIRSE PARA EL AÑO
2022.

Fue publicada en Gaceta Oficial N° 42.273, de fecha 09 de

diciembre de 2021, la Providencia Administrativa N°
SNAT/2021/000069 del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de fecha 17 de
noviembre de 2021, mediante la cual se establece el
Calendario de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de
Retención para aquellas obligaciones que deben cumplirse
para el año 2022.

TIPS
Período impositivo, declaración y pago
Período impositivo, declaración y pago
 DETERMINACIONES DE OFICIO

Artículo 26.

El Servicio Nacional de Administración

Aduanera y Tributaria (SENIAT), podrá realizar
determinaciones de oficio del impuesto
establecido en esta Ley, sobre base cierta o
sobre base presuntiva, de conformidad con lo
dispuesto en el Decreto Constituyente
mediante el cual dicta el Código Orgánico
Tributario.
SANCIONES

Sanciones

Artículo 22. El incumplimiento de las

obligaciones establecidas en esta
Ley, será sancionado de conformidad
con lo dispuesto en el Decreto
Constituyente mediante el cual dicta el
Código Orgánico Tributario.
SANCIONES
ilícitos tributarios formales
Artículo 103. Constituyen ilícitos tributarios formales
relacionados con el deber de presentar declaraciones y
comunicaciones:

1. No presentar las declaraciones o presentarlas con un

retraso superior a un (1) año.

2. No presentar las comunicaciones que establezcan las

leyes, reglamentos u otros actos administrativos de
carácter general.

3. Presentar las declaraciones en forma incompleta o con

un retraso inferior o igual a un (1) año.
 SANCIONES - COT

numeral 1
será sancionado con clausura de la
oficina, local o establecimiento, en
caso de poseerlo, por un plazo de diez
(10) días continuos y multa del
equivalente a ciento cincuenta (150)
veces el tipo de cambio oficial de la
moneda de mayor valor, publicado
por el Banco Central de Venezuela.
 SANCIONES - COT

MONEDA DE MAYOR VALOR

 No hay una DEFINICIÓN complementaria
 No es un término que antes se haya empleado en el
sistema de normas tributarias.
 Expresión numérica de medida que se impone para la
determinación de sanciones en el nuevo COT.
 Interpretación Literal
 Divisa que con una unidad, se puede adquirir más de una
unidad de otra moneda.

Página Web del BCV publica el precio de un grupo de 5

diferentes divisas
 SANCIONES - COT
ilícitos tributarios materiales

“…Artículo 109. Constituyen ilícitos tributarios

materiales:

1. El retraso u omisión en el pago de tributos o

de sus porciones.

2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.

3. El incumplimiento de la obligación de retener

o percibir….”
 SANCIONES - COT
ilícitos tributarios materiales
Artículo 115.
Los incumplimientos de las obligaciones de retener, percibir o
enterar los tributos, serán sancionados:

1.Por no retener o no percibir, 500%

2. Por retener o percibir menos 100%

3. Por enterar las cantidades retenidas o percibidas en las

oficinas receptoras de fondos nacionales, fuera del plazo
establecido en las normas respectivas, 5% de los tributos
retenidos o percibidos, por cada día de retraso en su
enteramiento, hasta un máximo de 100 días.
 SANCIONES - COT
ilícitos tributarios penales
Artículo 121.

Artículo 121. Quien no entere los

tributos retenidos o percibidos, dentro
de los plazos establecidos en las
disposiciones respectivas será
sancionado con prisión de cuatro (4) a
seis (6) años.
 SANCIONES - COT
COT 2020
Artículo 91. Cuando las multas establecidas en este Código
estén expresadas en el tipo de cambio oficial de la moneda
de mayor valor, publicado por el Banco Central de
Venezuela, se utilizará el valor del tipo de cambio que
estuviere vigente para el momento del pago.

Artículo 92. Las multas establecidas en este Código

expresadas en términos porcentuales se convertirán al
equivalente al tipo de cambio oficial de la moneda de
mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela
que correspondan al momento de la comisión del ilícito y se
cancelarán utilizando el valor de la misma que estuviere
vigente para el momento del pago.
 SANCIONES - COT

COT 2014 Art. 101 150 UT

COT 2020 Art.101 150 veces la
moneda de
mayor valor
DEBERES FORMALES
DEBERES FORMALES
se definen como:
“…las obligaciones que la Ley o las
disposiciones reglamentarias, y aún las
autoridades de aplicación de las normas
fiscales, HECHO
por delegación
IMPONIBLE de la Ley,
impongan a contribuyentes, responsables
o terceros para colaborar con la
Administración Aduanera y Tributaria en el
desempeño de sus cometidos...”
 DEBERES FORMALES

Reportes detallados de las

Registros y demás procesos
cuentas bancarias o
bancarios establecidos
contables, en los cuales se
Entregar al SENIAT: para el adecuado control
refleje el monto del
del impuesto a las grandes
impuesto pagado o
transacciones financieras
retenido, si fuere el caso

Elaborar y presentar las

declaraciones que se En los casos que no se trate
requieran, en los Deberá registrarse como
en cuentas bancarias será
formularios y bajo las débito en la cuenta
registrado en cuentas de
especificaciones técnicas bancaria respectiva
orden.
publicadas por el SENIAT
en su portal fiscal

Art.19
 Exenciones,
Exoneraciones, ISLR y
pago de obligaciones
laborales.
CONCEPTOS

•Dispensa total o parcial del

Exención pago del impuesto otorgado
por la ley

•Dispensa total o parcial del

Exoneración pago del impuesto otorgada
por el Ejecutivo Nacional

•Supuestos que no se
No sujeción encuentran gravados por el
impuesto IGTF
Art.8°
 Exenciones Las entidades de carácter
público con o sin fines
empresariales calificadas
La República como sujetos pasivos Los débitos en cuenta
y demás entes especiales cheques personales o de
político territoriales. gerencia para el pago de
tributos Tesoro Nacional.

Las operaciones de
transferencias de fondos que
realice el o la titular entre sus
cuentas, No se aplica a las
cuentas con más de un o una títulos valores emitidos la
titular. EXENCIONES República o el BCV, débitos o
retiros relacionados con la
liquidación del capital o
intereses. los títulos negociados
en la bolsa agrícola y la bolsa
Los débitos de de valores.
misiones
diplomáticas o
consulares y de sus
funcionarios
extranjeros BCV
Primer
acreditados en la
RBV endoso Art.8°
Exenciones

Las operaciones
cambiarias realizadas por
un operador cambiario
debidamente autorizado
 Exoneraciones
Total
TRANSACCIONES
Ejecutivo
Nacional • por determinados sujetos
• segmentos o sectores
exoneraciones Parcial económicos del país.

Decreto de • Las condiciones

exoneraciones • Plazos
• Requisitos
• Controles requeridos
Exoneraciones
Decreto Nº 4.647. G.O. E. N° 6.689 Extraordinario
15/02/2022

Mediante el cual se exonera del pago del impuesto a las

grandes transacciones financieras los débitos que
generen la compra, venta y transferencia de la custodia
en títulos valores emitidos o avalados por la República o
el Banco Central de Venezuela, así como los débitos o
retiros relacionados con la liquidación del capital o
intereses de los mismos y los títulos negociados a través
de las bolsas valores, realizados en moneda distinta a la
de curso legal en el país o en criptomonedas o
criptoactivos diferentes a los emitidos por la República
Bolivariana de Venezuela
Exoneraciones

Los débitos que generen la compra, venta y

Exoneración
transferencia de la custodia en títulos valores
emitidos o avalados por la República o el BCV

Los débitos o retiros relacionados con la

liquidación del capital o intereses de los mismos
y los títulos negociados a través de las bolsas de
valores

Realizados en moneda distinta a la de curso

legal en el país o en criptomonedas o
criptoactivos diferentes a los emitidos por
Venezuela
Exoneraciones
Recaudos:

1. Documento emitido por los intermediarios autorizados para

realizar operaciones en la bolsa de valores, en el cual se señale:

a) número de la operación asignado por la

correspondiente bolsa de valores,

b) los títulos negociados,

c) el corredor intermediario,

d) el monto de la operación y

e) el adquiriente de los títulos; acompañado del documento que

avale la transacción, emitido por la bolsa de valores respectiva.
Exoneraciones
2. Declaración jurada en la que conste que el débito en
cuenta o billetera se efectúa exclusivamente para la
adquisición de títulos o bonos emitidos o avalados por la
República o el Banco Central de Venezuela, acompañada de
la confirmación por la transferencia de los títulos, emitida por
intermediarios.
NO SUJETAS
. Operaciones cambiarias realizadas
por personas naturales y jurídicas.

2. Pagos en bolívares con tarjetas de

débito o crédito nacionales e
internacionales desde cuentas en
divisas, a través de puntos de pago
debidamente autorizados por las
autoridades competentes, salvo los
realizados por los sujetos pasivos
especiales.
 NO SUJETAS
Pagos en moneda distinta a la de curso legal en
el país o en criptomonedas o criptoactivos
diferentes a los emitidos por la República
Bolivariana de Venezuela, realizados a personas
naturales, jurídicas y entidades económicas sin
personalidad jurídica que no están clasificados
como sujetos pasivos especiales.

4. Las remesas enviadas desde el exterior, a través

de instituciones autorizadas para el efecto.
IGTF e Impuesto sobre la Renta

Artículo 18. El
impuesto previsto
en este Decreto
De la con Rango, Valor
y Fuerza de Ley
indeducibilidad no será
del impuesto deducible del
Impuesto Sobre
la Renta.
 IGTF y el pago de las obligaciones
laborales
Cuentas
bancarias
nómina

salarios,
Relación de
jubilaciones,
trabajo actual o pensiones y demás
anterior remuneraciones
similares

No podrán
Monto del trasladar a:
impuesto  Trabajadores
Art.9  Jubilados
IGTF y el pago de las obligaciones
laborales (GACETA OFICIAL Nº 40.872 DEL 18 DE MARZO DE 2016)

DECRETO N° 2.284, MEDIANTE EL CUAL SE ESTABLECE UNA ALÍCUOTA DEL CERO POR
CIENTO (0%) PARA EL PAGO DEL IMPUESTO A LAS GRANDES TRANSACCIONES
FINANCIERAS, POR LOS DÉBITOS EFECTUADOS EN LAS CUENTAS BANCARIAS
PERTENECIENTES A LOS ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS EN LA
ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN DE BENEFICIOS SOCIALES, DESTINADAS A LA
TRANSFERENCIA DE FONDOS DE LOS CESTATICKETS DE ALIMENTACIÓN SOCIALISTA
A LOS TRABAJADORES Y TRABAJADORAS

Artículo 1. Se establece la alícuota del cero por ciento (0%) para el pago del
Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, a los contribuyentes y
responsables sujetos a la aplicación de la ley que crea el tributo, cuando
realicen operaciones que involucren cuentas en moneda extranjera en el
Sistema Financiero Nacional, incluidas las cuentas mantenidas en el Banco
Central de Venezuela, de conformidad con lo previsto en la normativa
cambiaria dictada por el Banco Central de Venezuela y el Ejecutivo Nacional a
tal efecto.
IGTF y las Transacciones
en moneda extranjera
IGTF y Transacciones en moneda extranjera

“Los pagos estipulados en monedas

extranjeras se cancelan, salvo
convención especial, con la entrega
de lo equivalente en moneda de
curso legal, al tipo de cambio
corriente en el lugar a la fecha de
pago”.
Artículo 128 Ley del BCV
 ¿SON VÁLIDOS LOS CONTRATOS
PACTADOS EN MONEDA EXTRANJERA?
Sala de Casación Civil del TSJ - 29-04-2021
El deudor de entregando su
una obligación equivalente en Bolívares
estipulada en a la tasa corriente a la
moneda fecha de pago
extranjera ***salvo que exista cláusula de pago efectivo
en moneda extranjera (Art.128 LBCV)

El deudor se liberará de la obligación nominada en

moneda extranjera, mediante la entrega de su
equivalente en Bolívares a la tasa de cambio corriente
en el lugar de la fecha de pago.
 IGTF y Transacciones en moneda extranjera
01-02-2016

Alícuota del cero por ciento (0%)

Decreto N° 2.212 - 28 de enero de 2016.
GACETA OFICIAL Nº 40.839 DEL 29-01-2016
A los contribuyentes y responsables sujetos a la aplicación de la ley
que crea el tributo.

Cuando realicen operaciones que involucren cuentas en moneda

extranjera en el Sistema Financiero Nacional, incluidas las cuentas
mantenidas en el Banco Central de Venezuela, de conformidad con
lo previsto en la normativa cambiaria dictada por el Banco Central de
Venezuela y el Ejecutivo Nacional a tal efecto.
IGTF y Transacciones en moneda extranjera

Pagos en el
Sujeto Pasivo
sistema
Especial
financiero
Persona Natural nacional
IGTF Persona Jurídica
NO SPE Pagos fuera
del sistema
financiero

3%
 IGTF/ más IVA
Concepto – Descripción Montos - Montos en Bs.

Producto A 100 $ Tipo de cambio BCV

Producto B 200 $ Tipo de cambio BCV

Base imponible (IVA) 200 $ Tipo de cambio BCV

16% IVA 32 $ Tipo de cambio BCV

Valor de compra con IVA 332 $ Tipo de cambio BCV

IGTF 3% pago diferente a la 9,96 $ Tipo de cambio BCV

moneda de curso legal

Total a pagar 341,96 $ Tipo de cambio BCV

IGTF/ Sin incluir IVA
Concepto – Descripción Montos - Montos en Bs.

Producto A 100 $ Tipo de cambio BCV

Producto B 200 $ Tipo de cambio BCV

Base imponible (IVA) 200 $ Tipo de cambio BCV

16% IVA 32 $ Tipo de cambio BCV

Valor de compra con IVA 332 $ Tipo de cambio BCV

Base Imposible sin IVA 300$ Tipo de cambio BCV

IGTF 3% pago diferente a la 9$ Tipo de cambio BCV

moneda de curso legal

Total a pagar 341$ Tipo de cambio BCV

 Impuesto tipo “Tobin”

Reducir el volumen de transacciones

especulativas con divisas y, por tanto,
los riesgos de liquidez asociados a la
destrucción de depósitos bancarios y
de pérdida de reservas internacionales
a través de la imposición de un
gravamen a estas transacciones.
 La tasa Tobin

 Es un impuesto destinado, originalmente, a gravar las

operaciones de conversión entre divisas que se
producen al contado.

 El economista estadounidense James Tobin en en

la Universidad de Princeton en el año 1971

 En los años 1990, propuso su aplicación el movimiento

antiglobalización, y de nuevo en los años 2000 con
motivo de la crisis económica de 2008.
 La idea inicial de la tasa Tobin:

 Penalizar la especulación monetaria en el corto

plazo. Especulación provocaba movimientos masivos
de fondos entre las bolsas de divisas que podían
desestabilizar la divisa de una nación.

 No estaba destinado a ser pagado por los

consumidores sino que sería pagado por los
integrantes del sector financiero.

 El dinero recaudado se usará como ayuda para los

países en desarrollo.

 Evolucionado en un impuesto sobre todas las

transacciones de acciones, bonos y otros
instrumentos financieros.
 Principales beneficios de la tasa Tobin:

 Mayor nivel de ingresos para los gobiernos e instituciones

económicas, que podrían destinarse a zonas menos
desarrolladas.

 Colaboración de bancos y entidades financieras en la

disminución de deudas de los países.

 Impuesto a cada transacción u operación financiera que

fuera más allá de fronteras nacionales y entre
diferentes divisas o monedas, especialmente queriendo
afectar a los flujos de capital en el corto plazo.

 Impedir o dificultar que existiera un mayor lucro o beneficio

por parte de aquellos que aprovechaban las fluctuaciones
provocadas por los tipos de cambio.
Críticas a la tasa Tobin

 Diferenciar entre movimientos de capitales

especulativos y no especulativos no es tan fácil. Los
especuladores pueden desarrollar mecanismos de
evasión y transformación de sus capitales, como
los paraísos fiscales.

 En la lucha contra la pobreza, dicha medida sería

insuficiente si se acompaña y se refuerza con otras
medidas de desarrollo y crecimiento.

 Podría llegar a NO incentivar la inversión debido al

aumento de tributos.
España

 Ley sobre el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales y el Impuesto

sobre las Transacciones Financiera.
 El objetivo con estos dos impuestos es adecuar el sistema fiscal español a
las nuevas áreas de negocio digital y a la realidad transfronteriza que
supone la globalización y que no se encuentran actualmente bien
reflejadas en el marco tributario vigente.

Esta tasa a las transacciones financieras ya está vigente en Francia y en

Alemania.

“Grava con un 0,2% las operaciones de compra de acciones españolas

ejecutadas por operadores del sector financiero, con independencia de la
residencia de las personas o entidades que intervengan en la operación, o
del lugar en que se negocien.”
Fuente: https://elderecho.com/senado-aprueba-definitivamente-los-impuestos-determinados-servicios-digitales-transacciones-
financieras
-¿Qué pasará con los pagos
mixtos? ?
-Agentes de Percepción

-¿Tasa de cambio cuando se

realice en criptomoneda?

-¿Como saber si el receptor del

pago es SPE?
-Uso de las cuentas custodia por
?
parte de personas naturales?

IGTF será reflejado en la factura

-¿Facturación por las Máquinas e
Impresoras Fiscales? – Forma Libre

-¿Factura es en Moneda Extranjera?

-¿Qué ocurre con la factura de

contingencia?
 Sistema
Débito
Financiero Automático
Nacional Banco

SPE Bs. 2%

Fuera del
Declaración
Sistema
el Portal
Financiero
 Sistema
Débito
Financiero Automático
Nacional Banco

SPE $ 3%

Fuera del
Pago Sistema
Agente de
Financiero
Percepción
 Débito
Sistema Automático
Financiero Banco
Nacional
PN
PJ 3%

Fuera del
Sistema SPE
Financiero
 Sistema
Financiero
Nacional

SPE PN
PJ
No SPE

Fuera del
Sistema
NO
SUJECIÓN
Financiero
 Cobrar
SPE Recibir el
Agente de
Percepción

pago

Fuera del
Sistema
Financiero
¿Qué Medidas puedo tomar
para minimizar su impacto?
CONCLUSIONES