UNIDAD 1
Las finanzas publicas y el derecho financiero
El estudio de la actividad financiera del Estado es materia de análisis de las
Finanzas Públicas, disciplina que se encarga de:
• Observar, investigar y examinar el comportamiento de la corriente de
recursos públicos, como también de los gastos públicos; y
• Determinar la incidencia que ambas producen en la economía.
La perspectiva jurídica de ese desenvolvimiento, en cambio. Corresponde a una
rama del derecho público llamada DERECHO FINANCIERO.
Los recursos públicos
Recursos tributarios: impuestos, tasas, contribuciones especiales.
Recursos monetarios: Emisión de billetes y monedas.
Recursos del crédito público: deuda externa e interna
Recursos de empresas públicas: precios que facturan las empresas del estado.
Otros recursos: donaciones, ventas de bienes, concesiones, multas, etc.
Los recursos tributarios
Las prestaciones, comúnmente dinerarias, que es Estado exige en ejercicio
de su poder de imperio, en virtud de una ley, para cubrir los gastos que
demanda el cumplimiento de sus fines.
CLASIFICACION DE TRIBUTOS:
Impuestos: Son aquellos exigidos por el Estado en virtud de su poder de
imperio, sin que exista un servicio o contraprestación especial de su parte.
Tasas: Es la presentación de un servicio concreto, efectivo e individualizado
al contribuyente.
Contribuciones Especiales: Beneficios individuales, por la realización de
obras o servicios públicos o por actividades especiales del Estado (servicio
de cloacas, pavimento, aporte a la seg. Social)
Sistema Argentino Tributario
• Impuestos nacionales: Entidad encargada de la recaudación es AFIP.
Ej: IVA, ganancias, bienes personales.
• Impuestos provinciales: Entidad encargada de la recaudación DGR de
cada provincia. Ej: Ingresos brutos, inmobiliario, automotor, etc)
• Impuestos Municipales: Entidad encargada de la recaudación La
Municipalidad. Ej: comercio e industria, automotor, inmobiliario, etc.
OBJETO DEL IMPUESTO
TEORIA DE LA FUENTE
Cumplir concurrentemente con la existencia de la fuente, periodicidad, y
habilitación de la fuente.
TEORIA DEL BALANCE
La ganancia comprende todo beneficio o ingreso que pone de manifiesto un
acrecentamiento de capital o un aumento de la riqueza.
TEORIA DE IRVING FISHER
El ingreso o renta se define como el flujo de servicios que los bienes de propiedad
de una persona le proporcionan en un determinado tiempo. (renta presunta)
RENTAS GRAVADAS, EXENTAS, NO ALCANZADAS
PATRIMONIO DEL CONTRIBUYENTE INICIAL Y FINAL
Dentro de la declaración jurada encontramos:
1. Liquidación del impuesto determinado.
2. Manifestación del patrimonio al inicio y al final y su valuación.
3. Justificación de las variaciones patrimoniales y consumo personal.
Patrimonio final Patrimonio al inicio
+ +
Conceptos no deducibles Rentas gravadas
+ +
Consumo personal rentas exentas o
No alcanzadas
El monto consumido
El consumo personal es la expresión de aquellos gastos que el contribuyente
destina a cuestiones personales y de sustento propio y de su familia, no
vinculados a actividades generadoras de rentas alcanzadas por el tributo.
Según el fisco el monto consumido debe reflejar razonablemente los gastos
de sustento y mantenimiento del responsable y/ o su grupo familiar primario,
así como los relacionados con esparcimiento propio y de su grupo familiar.
(alimentación, indumentaria, viajes, gastos de inmuebles, gastos del
rodado, etc.
Justificación de las variaciones patrimoniales
Con la finalidad de lograr una correcta determinación del monto consumido y de
las variaciones patrimoniales, acaecidas en el ejercicio fiscal, es importante
suministrar la información adecuada vinculada con ingresos y egresos realizados
en el ejercicio y que no han incidido en la determinación del resultado impositivo.
Existen ingresos que no constituyen ingresos gravados y por lo tanto no han sido
considerados como parte de las ganancias del ejercicio a los efectos de la
liquidación del impuesto. Pero son., ingresos que permiten explicar un incremento
del patrimonio o han sido consumidos.
VENCIMIENTO DEL IMPUESTO
Personas físicas y sucesiones indivisas: 11,12,13 de junio del año inmediato
siguiente al del periodo fiscal que se declara por terminación de CUIT.
Personas jurídicas: El quinto mes siguiente al cierre del balance contable por
terminación del CUIT.
ANTICIPOS
Personas jurídicas: 10 anticipos. El primero del 25% del impuesto a pagar del
periodo liquidado y 9 anticipos del 8,33%.
Personas físicas y sucesiones indivisas: cinco anticipos. El 20% del impuesto a
pagar del periodo liquidado.
HECHO IMPONIBLE
• El hecho imponible se define como el hecho o acto. O conjunto de
estos, de naturaleza económica, previstos en la ley y cuyo
perfeccionamiento da origen a la relación jurídica tributaria principal,
es decir la obligación tributaria.
• La conjunción de los elementos que integran el hecho imponible se
produce al darse los cuatro aspectos: objetivo, subjetivo, espacial y
temporal.
ASPECTO OBJETIVO
• Está dado por la realización de actos, hechos o actividades cuya
consecuencia sea la “obtención de ganancias”.
• La ley utiliza las palabras “ganancias”, “rentas”. “enriquecimientos”,
“rendimientos” como si fueran sinónimos. Por lo tanto, estaremos en
presencia de un resultado positivo derivado de operaciones de un
contribuyente en un periodo determinado.
• Enajenación: la venta, permuta, el cambio (trueque), la expropiación,
el aporte de sociedades. En general, todo acto de disposición a “título
oneroso”.
TEORIA DE LA FUENTE
• Está dado por la realización de actos, hechos o actividades cuya
consecuencia sea la “obtención de ganancias”.
• La ley utiliza las palabras “ganancias”, “rentas”. “enriquecimientos”,
“rendimientos” como si fueran sinónimos. Por lo tanto, estaremos en
presencia de un resultado positivo derivado de operaciones de un
contribuyente en un periodo determinado.
• Enajenación: la venta, permuta, el cambio (trueque), la expropiación,
el aporte de sociedades. En general, todo acto de disposición a “título
oneroso”.
• Para determinar si una ganancia esta gravada en cabeza de una persona
humana o sucesión indivisa de cumplir concurrentemente con los tres
requisitos antes señalados. Caso contrario, habrá que analizar si la renta
obtenida se encuentra taxativamente en algunas de las categorías, las
cuales se clasifican en:
• 1°Categoria Renta del suelo
• 2°da categoria Renta del Capital
• 3°Categoria Renta Empresaria
• 4° Categoria Renta del trabajo personal
TEORIA DEL BALANCE
• Ganancia obtenida por sociedades, empresas o explotaciones
unipersonales que cumplan o no con los requisitos de periodicidad,
permanencia y habilitación de la fuente, obtenida por los responsables
incluidos en el art 73 de la ley e inciso (f) y (g) del art 82.
• Resultados derivados de la venta de bienes muebles amortizables.
• Acciones, valores representativos y certificados de depósito de
acciones y demás valores.
• Monedas digitales, entre otros.
• Enajenación de inmuebles.
ASPECTO SUBJETIVO
• Sujetos pasivos del impuesto:
1. Personas humanas
2. Sucesiones indivisas
3. Personas jurídicas o demás sujetos indicados en la ley
4. Beneficiarios del exterior
Sociedad conyugal:
Corresponde atribuir a cada cónyuge las ganancias provenientes de:
Actividades personales (profesión, oficio, empleo, comercio e
industria)
Bienes propios.
Otros bienes, por la parte o proporción en que hubiere contribuido a su adquisición,
o por el 50% cuando hubiere imposibilidad de determinarla.
Menores de edad:
Sus derechos son ejercidos a través de sus representantes legales,
estableciéndose que la administración de los bienes de los menores es ejercida en
común por los progenitores, correspondiendo a los menores las rentas de sus
bienes.
Los bienes como las rentas de los menores de edad deberán ser declarados por los
mismos mediante la presentación de una DDJJ bajo su CUIT, la que deberá estar
suscripta por el representante legal del menor de edad (padre o tutor).
ASPECTO ESPACIAL
• Residentes en el país: Tributan por sus ganancias obtenidas en
Argentina y en el exterior.
• Residentes en el Exterior: Tributan por las ganancias obtenidas en
Argentina.
Son ganancias de fuentes argentinas las provenientes de:
1. Bienes situados, colocados o utilizados económicamente en la
Argentina.
2. La realización de actos o actividades dentro del país.
3. Hechos ocurridos en la República Argentina.
ASPECTO TEMPORAL
• Es el momento en el que se verifica el hecho imponible.
• Personas físicas o sucesiones indivisas: Año fiscal coincide con el año
calendario.
• Persona jurídica: El año fiscal coincide con el año contable.
