DEFINICIÓN DE INFORME
El informe de auditoría constituye el producto final del trabajo del auditor en el que constan: el
dictamen profesional a los estados financieros, las notas a los estados financieros, la información
financiera complementaria, la carta de Control Interno y los comentarios sobre hallazgos,
conclusiones y recomendaciones, en relación con los aspectos examinados, los criterios de
evaluación utilizados, las opiniones obtenidas de los funcionarios vinculados con el examen y
cualquier otro aspecto que juzgue relevante para su adecuada comprensión.
OBJETIVOS DEL INFORME
• Dar cumplimiento a los objetivos que originaron el ejercicio.
• Dar a conocer los resultados.
• Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, así como las
recomendaciones.
• Es importante que los informes de auditoría, conciba de manera precisa el hallazgo, es
decir la detección física y soportada de lo observado en el proceso; causa, la fuente de la
debilidad o problemática susceptible de mejorar; efecto, en términos de impacto o
materialidad y recomendación, como insumo o valor agregado como resultado de la
auditoria.
• De lo anterior se desprende, que sí no conocemos el origen o causa del hallazgo,
estaremos limitados para hacer una recomendación coherente y apropiada sobre la
actividad, registro, proceso o área auditada, lo cual imposibilitaría su mejoramiento; lo
mismo sucede con el impacto o efecto del hallazgo, como quiera que la materialidad
demanda mayor atención y gestión de los responsables e imprime mayor entendimiento
sobre las consecuencia que se derivan de lo detectado.
• Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, cuando el tipo de
Auditoria es Financiera. (Limpia o favorable, con salvedades, adversa o negativa y
abstención.)
INFORME BREVE
- CARTA DE PRESENTACIÓN
- ESTADOS FINANCIEROS
- NOTAS ACLARATORIAS
- INTRODUCCIÓN
- ANTECEDENTES
- MOTIVO
- OBJETIVOS
- ALCANCE
INFORME EXTENSO
- CARTA DE PRESENTACIÓN
- ESTADOS FINANCIEROS
- NOTAS ACLARATORIAS
- INTRODUCIÓN
- RESULTADOS
- HALLAZGOS (COMENTARIOS U OBSERVACIONES)
- CONCLUSIONES
- RECOMENDACIONES
- ANEXOS
- HOJA DE AJUSTES
- OTROS
CARTA DE PRESENTACIÓN
DICTAMEN
documento en donde se expresa la opinión de un auditor acerca de la razonabilidad de los Estados
Financieros a un determinado periodo.
OPINIÓN NO MODIFICADA
opinión expresada por el auditor cuando concluye que los estados financieros han sido preparados,
en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
OPINIÓN CON SALVEDAD
El auditor expresará una opinión con salvedades cuando:
a) Habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que las
incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales, pero no
generalizadas, para los estados financieros; o
b) El auditor no pueda obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar
su opinión, pero concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de las
incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales, aunque no
generalizados.
OPINIÓN ADVERSA O DESFAVORABLE
El auditor expresará una opinión desfavorable (adversa) cuando, habiendo obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma
agregada, son materiales y generalizadas en los estados financieros.
OPINIÓN DENEGADA O ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
El auditor denegará la opinión (se abstendrá de opinar) cuando no pueda obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada en la que basar su opinión y concluya que los posibles efectos
sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser
materiales y generalizados.
El auditor denegará la opinión (se abstendrá de opinar) cuando, en circunstancias extremadamente
poco frecuentes que supongan la existencia de múltiples incertidumbres, el auditor concluya que, a
pesar de haber obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada en relación con cada una de
las incertidumbres, no es posible formarse una opinión sobre los estados financieros debido a la
posible interacción de las incertidumbres y su posible efecto acumulativo en los estados
financieros.
PÁRRAFO DE LA OPINIÓN
el cual incorpora manifestación sobre la independencia del auditor.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
es responsable por su trabajo, en consecuencia, la emisión del informe le impone diversas
obligaciones. Aún cuando el auditor es el único responsable por la opinión expresada en su
informe, la responsabilidad principal por la presentación de los estados financieros, de las
informaciones y datos en ellos incluidos, las notas a los estados financieros y la información
financiera complementaria recae en las máximas autoridades de las entidades auditadas.
RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES
• Se incluye expresamente la responsabilidad de valorar el principio de empresa en marcha.
• Debe identificarse si la entidad cuenta con un órgano de supervisión del proceso de
elaboración de la información financiera distinto del órgano que formule las cuentas
anuales (por ejemplo la comisión de auditoría en las entidades de interés público).
PÁRRAFO DE OTRA INFORMACIÓN
se amplía la responsabilidad respecto al informe de gestión, debiendo informar si se ha elaborado
conforme a lo exigido por la normativa de aplicación (NIA 720).
SUGERENCIAS PARA LA REDACCIÓN DEL INFORME
• Piense antes de escribir
• Resuma antes de escribir
• Escriba los reportes largos en párrafos cortos
• Escriba imparcialmente
• Primer borrador
• Ponga cuidado en el orden y el contenido.
• Esté seguro que su informe no tenga errores mecanográficos ni aritméticos
• Pensamiento claro y conciso
• Escriba lo más simple posible
• Prefiera usar los verbos en forma activa, que en forma pasiva
• Use un castellano clásico y una sintaxis correcta
• Evitar palabras excesivas y material ajeno al tema
• Evite abreviaciones y siglas
• No use comparaciones implícitas
NIA 705 PÁRRAFOS 7, 8, 9, 10 Y 11
7. opinion con salvedades
8. opinion desfavorable o adversa
9. Denegación o Abstención de opinión
10. Denegación o Abstención de opinión
11. Abstenerse de opinar
CONDICIÓN
CRITERIO
Consiste en presentar el informe, dando prioridad a los hechos más significativos.
Partir de los componentes o hallazgos generales y llegar a los específicos
Seguir el proceso de las operaciones
Utilizar las principales actividades sustantivas y adjetivas
Combinar los criterios expuestos
CAUSA
la fuente de la debilidad o problemática susceptible de mejorar
EFECTO
en términos de impacto o materialidad
