Totalida de los ingresos pericibidos en un mes
(-) Infreso exento (art.93)
(=) Ingreso gravado
(-) Impuesto local (no aplica)
(=) Ingreso gravado base del ISR
(%) Aplicar la tarifa 96 LISR al periodo de pago
LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO
A F A A A F
SM= 278.8
JORNADA 8
HORA 34.85 69.7 104.55
HORAS EXTRA
1 2 0 3 1
LIMITE ✓ ✓ ✓ ✓ X
DOBLE 69.7 139.4 0 209.1
TRIPLE 34.85
EXENTO 418.2
GRAVADO 34.85
LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES SÁBADO DOMINGO
A F A A A F
SM= 278.8
JORNADA 8
HORA 34.85 69.7 104.55
HORAS EXTRA
1 2 4 3 1
LIMITE ✓ ✓ X X X
DOBLE 69.7 139.4 278.8 139.4
TRIPLE 104.55 104.55
EXENTO 418.2
GRAVADO 836.4
TOTAL
418.2
34.85
TOTAL
11
627.3
209.1
DETERMINACIÓN DE LAS HORAS EXTRAS EXENTAS Y G
ARTS. 66, 67 Y 68 LFT y Art
HN TRABAJADOR A SD $ 278.80 HN TRABAJADOR B SD
34.85 DIAS HE D.L. F.L. H.D. H.T. 34.85 DIAS HE D.L.
69.7 L 1 1 1 69.7 L 1 1
104.55 M 1 1 1 104.55 M 1 1
M 3 3 3 M 1 1
J 3 3 3 J 1
V 2 2 1 1 V 1
S 2 2 2 S 1
D D
TOTAL 12 5 7 9 3 TOTAL 6 3
PAGO 348.5 627.3 313.65 940.95 PAGO 209.1
HN TRABAJADOR D SD $ 400.00 HN TRABAJADOR E SD
50 DIAS HE D.L. F.L. H.D. H.T. 75 DIAS HE D.L.
100 L 3 3 3 150 L 2 2
150 M 0 0 0 225 M 2 2
M 3 3 3 M 1 1
J 0 0 0 J 2
V 3 3 3 V 2
S 0 0 0 S 3
D D
TOTAL 9 9 0 9 TOTAL 12 5
PAGO 900 900 900 PAGO 750
450 375
HN TRAJADOR G SD $ 1,000.00 HN TRABAJADOR J SD
125 DIAS HE D.L. F.L. H.D. H.T. 187.5 DIAS HE D.L.
250 L 1 1 1 375 L 0 0
375 M 4 3 1 4 562.5 M 0 0
M 3 3 3 M 0 0
J 5 5 1 4 J 4 3
V 2 2 2 V 4 3
S 2 2 2 S 0 0
D D
TOTAL 17 7 10 9 8 TOTAL 8 6
PAGO 1750 2250 3000 5250 PAGO 2250
875 1125
SD Salario Diario DL Dentro de limite HD
HE Horas extras pagadas FL Fuera de limite HT
HN
EXTRAS EXENTAS Y GRAVADAS PARA LOS FINES DE LA L ISR
S. 66, 67 Y 68 LFT y Art. 93 F-I LISR
$ 278.80 HN TRABAJADOR C SD $ 300.00
F.L. H.D. H.T. 37.5 DIAS HE D.L. F.L. H.D. H.T.
1 75 L 0 0 0
1 112.5 M 2 2 2
1 M 1 1 1
1 1 J 4 3 1 4
1 1 V 1 1 1
1 1 S 2 2 1 1
D
3 6 TOTAL 10 6 4 9 1
418.2 418.2 PAGO 450 675 112.5
225
$ 600.00 HN TRABAJADOR F SD $ 800.00
F.L. H.D. H.T. 100 DIAS HE D.L. F.L. H.D. H.T.
2 200 L 0 0 0
2 300 M 3 3 3
1 M 4 3 1 4
2 2 J 0 0 0
2 2 V 0 0 0
3 3 S 0 0 0
D
7 9 3 TOTAL 7 6 1 7 0
1350 675 2025 PAGO 1200 1400
600
RESUMEN
$ 1,500.00 ING. TOTAL ING. EXENTO ING. GRAVADO 940.95
F.L. H.D. H.T. A 348.5 592.45
0 0 B 209.1 209.1
0 0 C 225 562.5 Limite de 113.14
0 0 D 450 450
1 4 E 375 1650
1 4 F 565.7 834.3
0 0 G 565.7 4684.3
H 565.7 2434.3
2 8 0 I
3000 3000 J
Horas dobles
Horas triples
Hora normal
787.5
1400
565.7
Retenciones por salarios
Ingreso total recibido por el tarbajador ( Artículo
94)
(-) Ingresos exentos (articulo 9+B33)
(=) base el ISR
(%) Aplicar la tarifa del articulo
(-) Subsidio al empleo
(=) ISR por retener
Tarfifa del articulo 96 para 2025
Valor de la UMA ejercicio fiscal 2025 (vigente del 1 vigente de 01 de febrero de 2024 al
de febrero 2025 al 31 de enero 2026) 31 de enero del 2025
Diario 113.14 Diario 108.57
Mensual 3439.46 Mensual 3,300.53
Anual 41,273.52 Anual 39,606.36
Decreto del subsidio para e empleo
Vigente al 30 de abril de 2024
Para el ejercicio fiscal de 2024, el porcentaje de 11.82% representó un monto mensual de
$390.00 (trescientos noventa pesos 00/100 M.N.), cuya aplicación permitió que el aumento en el ingreso
disponible de los trabajadores después del impuesto sobre la renta respectivo, fuera proporcional al
aumento del 20% del salario mínimo general de 2024.
Vigente del 01 de marzo al 31 diciembre 2025
Vigente a partir de enero 2025
Se modifica el porcentaje de 11.82% de la Unidad de Medida y Actualización mensual a 13.8% el cual
representa un monto de $475.00 (cuatrocientos setenta y cinco pesos 00/100 M.N.) a efecto de que su
aplicación permita que el aumento en el ingreso disponible de los trabajadores después del impuesto sobre
la renta respectivo, sea proporcional al aumento del 12% del salario mínimo general vigente a partir del 1
de enero de 2025; asimismo, se modifica el límite de ingresos a $10,171.00 (diez mil ciento setenta y
un pesos 00/100 M.N.) de ingresos mensuales, con el fin de beneficiar a un número importante de
trabajadores con el subsidio para el empleo.
Tarifas ISR
Limite inferior Limite superior Cuota Fija % para aplicarse sobre el excedente
del limite inferior
0.01 746.04 0
746.05 6332.05
6332.06 11128.01
11128.02 12935.82
12935.83 15487.71
15487.72 31236.49
31236.5 49233
49233.01 93993.9
93993.91 125325.2
125325.21 375975.61
375975.62 En adelante
nsual de
aumento en el ingreso
era proporcional al
sual a 13.8% el cual
N.) a efecto de que su
spués del impuesto sobre
ral vigente a partir del 1
mil ciento setenta y
ro importante de
Decreto para le subsidio al empleo vigente al 1ero de mayo de 2024 (DOF
¿A quien le aplica el subsidio para el empleo?
Los trabajadores a los que se refiere el articulo 94 primer parrafo, fraccion I del LISR EXCEPTO tratandose d
ingresos por concepto de prima de antigüedad, retiro, Indemnizaciones u otros pagos por separación
Cuyos ingresos mensuales que sirvan para determinar el ISR (GARAVADO)
Monto del subsidio aplicable para pagos mensuales Monto del subsidio aplicable para pagos inferiores
Valor de la UMA vigente Valor de la UMA vigente
(*) 11.82% 390.12
UMA MENSUAL 3,300.53 (/) 30.4
(=) 390.12 (=) 12.83
Diarios 12.83
Semanales 89.83
Quincenales 192.49
TOPE MAXIMO PARA PAGOS MENORES A UN MES 390.12
MONTO DEL SUBSIDIO APLICABLE PARA PAGOS SUPERIORES A 1 MES
Valor de la UMA mensual vigente 3,300.53 (*) 11.82% 390.12
Por numero de meses al que corresponda el pago (*) 2 780.25
4 1560.49
¿CUAL ES LA OBLIGACION QUE TIENE EL EMPLEADOR CON RESPECTO AL SUBSIDIO AL EMPLEO
DEBERRAN SOLICITAR POR ESCRITO SI PRESTAN O NO SERVICIOS A OTROS PATRONES
mayo de 2024 (DOF del 1ero de Mayo 2024)
LISR EXCEPTO tratandose de
pagos por separación
able para pagos inferiores a 1 mes
DIO AL EMPLEO
DIAS DE DESCANSO SIN GOZAR DE OTRO EN SUSTITUCIÓN
Días de descanso semanal Por cada 6 días de trabajo se tiene derecho a gozar de 1 día de des
A B C
Lunes 278.8 300 500
Martes 278.8 300 500
Miércoles 278.8 300 500
Jueves 278.8 300 500
Viernes 278.8 300 500
Sábado 278.8 300 500
Domingo 278.8 300 500
Pago adicional por 557.6 600 1000
trabajar en domingo
EXENTO 50% 300 500
GRAVADO 300 500
SIN REBASAR 5 VECES EL VALOR DE LA UMA
Por tener un salario mayor al mínimo
cho a gozar de 1 día de descanso
D
1000
1000
1000
1000
1000
1000
1000
2000
1000 557.6
442.4
VALOR DE LA UMA 557.6
or al mínimo
LA X SA TIENE LOS SIG SOCIOS
HONORARIOS
A $ 50,000.00 PRESIDENTE DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
B $ 40,000.00 SECRETARIO DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION
C $ 45,000.00 VOCAL
D $ 30,000.00 VOCAL
E $ 20,000.00 VOCAL GERENTE DE VENTAS
RETENCION DEL ISR
A B C D
MONTO TOTAL DE HONORARIOS PAGADO $50,000.00 $40,000.00 $45,000.00 $30,000.00
(*) TARIFA MAXIMA DEL ART 152 LISR 35% 35% 35% 35%
ISR A ENTERAR $17,500.00 $14,000.00 $15,750.00 $10,500.00
*salvo que exista, además, relación de trabajo con el retenedor, en cuyo caso, se procederá en los términos del párraf
E
SUMAR EL MONTO DEL HONORARIO + EL SALARIO ASIGNADO $35,000.00
(-) LIMITE INFERIOR DE LA TARIFA MENSUAL $31,236.50
EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR $ 3,763.50
(*) TARIFA MAXIMA DEL ART 96 LISR 23.52%
ISR MARGINAL 885.1752
(+) CUOTA FIJA 5,004.12
ISR A RETENER 5,889.30
DE ADMINISTRACIÓN
DE ADMINISTRACION
15,000 SALARIO
E
$20,000.00
35%
$ 7,000.00
erá en los términos del párrafo segundo de este artículo.
ASIMILADOS NO TIENEN DERECHO A SUBSIDIO
Artículo 95. Cuando se obtengan ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otr
TRABAJADOR A
SALARIO MENSUAL ORDINARIO $ 9,000.00
$ 6,332.06
$ 2,667.94
10.88%
$ 290.27
$ 371.83
$ 662.10
$ 474.65
$ 187.46
INDEMNIZACIONEZ
FECHA DE INGRESO 1/15/2024
FECHA DE RETIRO 3/12/2025
AÑO 1
MES 1
DIA 26
AÑOS 1
¿CUANTO ES EL MONTO EXENTO TRATANDOSE DE CONCEPTOS POR SEPARACION?
90 VECES EL VALOR DE LA UMA POR CADA AÑO DE SERVICIO $ 10,182.60
Art. 93 Fracc XIII
$ 10,182.60
PAGO POR CONCEPTO DE INDEMINIZACION POR RETIRO DEL TRABAJADOR $ 8,000.00
DETERMINAR EL INGRESO GRAVADO
INGRESO TOTAL $ 8,000.00
INGRESO EXENTO 10182
INGRESO GRAVADO $ -
DETERMINAR
INGRESO GRAVADO N/A
VS VS
ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO $ 9,000.00
DETERMINACION DEL IRS A RETENER -
INGRESO GRAVADO
POR TASA
ISR A RETENER
INGRESO GRAVADO N/A
TARIFA
ISR A RETENER
dad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, por separación
Límite inferior Límite superior Cuota fija
$ $ $
B C D 0.01 746.04 0
746.05 6,332.05 14.32
$ 15,000.00 $ 30,000.00 50000 6,332.06 11,128.01 371.83
$ 12,935.83 $ 15,487.72 49,233.01 11,128.02 12,935.82 893.63
$ 2,064.17 $ 14,512.28 766.99 12,935.83 15,487.71 1,182.88
17.92% 21.36% 30% 15,487.72 31,236.49 1,640.18
$ 369.90 $ 3,099.82 230.097 31,236.50 49,233.00 5,004.12
$ 1,182.88 $ 1,640.18 9,236.89 49,233.01 93,993.90 9,236.89
$ 1,552.78 $ 4,740.00 9,466.99 93,993.91 125,325.20 22,665.17
125,325.21 375,975.61 32,691.18
$ 1,552.78 $ 4,740.00 9,466.99 375,975.62 En adelante 117,912.32
8/1/2022 10/1/2020 9/1/2018
3/12/2025 3/12/2025 3/12/2025
2 4 6
7 5 6
11 11 11
3 4 7
$ 10,182.60 $ 10,182.60 $ 10,182.60
$ 30,547.80 $ 40,730.40 $ 71,278.20
$ 50,000.00 $ 60,000.00 $ 150,000.00
$ 50,000.00 $ 60,000.00 $ 150,000.00
30547.8 40720.4 71278.2
$ 19,452.20 $ 19,279.60 $ 78,721.80
$ 19,452.20 $ 19,279.60 $ 78,721.80 MENORES TARIFA
VS VS VS
$ 15,000.00 $ 30,000.00 $ 50,000.00 MENOR TASA
TASA TARIFA TASA
10.35% 18.93%
$ 19,452.20 $ 78,721.80
10.35% 18.93%
$ 2,013.66 $ 14,905.17
$ 19,269.60
$ 15,487.72
$ 3,781.88
21.36%
$ 807.81
$ 1,640.18
$ 2,447.99
Por ciento para
aplicarse sobre el
excedente del límite
inferior
%
1.92
6.4
10.88
16
17.92
21.36
23.52
30
32
34
35
Decreto para le subsidio al empleo vigente al 1ero de ENERO de 2025 (DO
¿A quien le aplica el subsidio para el empleo?
Los trabajadores a los que se refiere el articulo 94 primer parrafo, fraccion I del LISR EXCEPTO tratandose d
concepto de prima de antigüedad, retiro, Indemnizaciones u otros pagos por separación
Cuyos ingresos mensuales que sirvan para determinar el ISR (GARAVADO) NO EXEDAN DE
Monto del subsidio aplicable para pagos mensuales Monto del subsidio aplicable para pagos inferiores
ENERO 2025 Valor de la UMA vigente Valor de la UMA vigente
(*) 14.39% 474.95
UMA MENSUAL 3,300.53 (/) 30.4
(=) 474.95 (=) 15.62
FEB 25-DIC 2025 Valor de la UMA vigente Diarios 15.62
3439.46 Semanales 109.36
(*) 13.80% Quincenales 234.35
(=) 474.65
TOPE MAXIMO PARA PAGOS MENORES A UN MES 474.65 5695.74576
MONTO DEL SUBSIDIO APLICABLE PARA PAGOS SUPERIORES A 1 MES
ENERO 2025
Valor de la UMA mensual vigente 3,300.53 (*) 14.39%
Dividir entre
Cantidad
Pagos diarios
Pagos semanales
Pagos quincenles
FEBRERO 2025
Valor de la UMA mensual vigente 3,439.46 (*) 13.80%
Dividir entre
Cantidad
Pagos diarios
Pagos semanales
Pagos quincenles
MONTO DEL SUBSIDIO APLICABLE PARA PAGOS SUPERIORES A 1 MES
ENERO 2025
Valor de la UMA mensual vigente 3,300.53 (*) 14.39%
Por numero de meses al que corresponda el pago (*) 2
4
FEBRERO 2025
Valor de la UMA mensual vigente 3,439.46 (*) 13.80%
Por numero de meses al que corresponda el pago (*) 2
4
e ENERO de 2025 (DOF del 31 DICIMEBRE 2024)
del LISR EXCEPTO tratandose de ingresos por
r separación
EXEDAN DE 10,171 5085.5 2542.75
licable para pagos inferiores a 1 mes
474.95
30.40
15.62
15.62
109.36
234.35
474.65
30.40
15.61
15.61
109.29
234.20
474.95
949.89
1899.79
474.65
949.29
1898.58
FECHA INGRESO
TRAAJADOR INGRESO RETIRO TOTAL EXENTO GRAVADO
A 1/3/2025 $ 103,156.00 $ 10,000.00 $ 93,156.00
B 8/15/2020 $ 107,338.00 $ 1,500.00 $ 105,838.00
C 12/12/2021 $ 75,847.00 $ 12,300.00 $ 63,547.00
E 1/7/2024 $ 109,500.00 $ 10,500.00 $ 99,000.00
D 4/15/2019 $ 148,000.00 $ 10,520.00 $ 137,480.00
F 5/15/2015 $ 219,000.00 $ 18,260.00 $ 200,740.00
G 6/1/2025 $ 255,500.00 $ 24,000.00 $ 231,500.00
H 7/1/2018 $ 444,000.00 $ 52,320.00 $ 391,680.00
I 10/15/2020 $ 231,000.00 $ 12,470.00 $ 218,530.00
J 2/15/2017 6/30/2025 $ 365,000.00 $ 25,300.00 $ 339,700.00
K 4/20/2021 11/30/2025 $ 555,000.00 $ 24,700.00 $ 530,300.00
L 6/12/2012 12/15/2025 $ 102,000.00 $ 5,200.00 $ 96,800.00
TRABAJADOR I LA VELADORA 1/1/2025 AL 6/30/2025
LA CONSTRU 7/1/2025 AL 12/31/2025
ISR SUBSIDIO ISR ISR
DEL EJERCICIO AL EMPLEO DEL EJERCICIO RETENDIO A CARGO
$ 6,330.19 $ 5,695.75 $ 634.44 $ -
$ 7,709.99 $ 5,695.75 $ 2,014.24 $ 1,500.00 $ 514.24
$ 3,665.93 $ 5,695.75 $ - $ 250.00
$ 6,966.02 $ 6,966.02 $ 6,966.02 -$ 0.00
$ 11,354.58 $ 11,354.58 $ 12,000.00
$ 22,862.08 $ 22,862.08 $ 23,000.00
$ 29,432.42 $ 29,432.42 $ 78,000.00
$ 64,010.66 $ 64,010.66 $ 60,230.00
$ 26,662.03 $ 26,662.03 $ 25,400.00 $ 1,262.03
$ 52,543.94 $ 52,543.94 $ 53,400.00
$ 96,614.09 $ 96,614.09 $ 96,614.09
$ 6,726.66 $ 6,726.66 $ 7,250.00
$ 1,776.27
Se le retiene al
trabajador y se debe
enterar a mas tardar el
28 de febrero del año
siguiente
ISR
El patrón debe retener a los trabajadores con $ 1,776.27
A FAVOR saldo a cargo
El patrón devuelve saldo a favor de los
tabajadores $ 1,033.34
$ 250.00 $ 250.00
$ 645.42 $ 645.42 EL PATRÓN DEBE ENTERAR AL SAT $ 742.93
$ 137.92 $ 137.92
$ 523.34 Este trabajador ya no laborá asi que ya no se le paga
$ 1,556.68
Se debe compensar
contra las retenciones
de diciembre 2025 o
ener-dic 2026
Límite inferior en $ Límite superior en $ Cuota fija en $
0.01 8,952.49 0
8,952.50 75,984.55 171.88
75,984.56 133,536.07 4,461.94
133,536.08 155,229.80 10,723.55
155,229.81 185,852.57 14,194.54
185,852.58 374,837.88 19,682.13
374,837.89 590,795.99 60,049.40
590,796.00 1,127,926.84 110,842.74
1,127,926.85 1,503,902.46 271,981.99
1,503,902.47 4,511,707.37 392,294.17
4,511,707.38 En adelante 1,414,947.85
Porcentaje para aplicarse
sobre el excedente del
límite inferior
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%
