NIA 210 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR (términos de la carta de
encargo)
La NIA 210, “Acuerdo de los términos del encargo de auditoría”, establece la
responsabilidad del auditor de acordar los términos del encargo con la dirección (y,
cuando corresponda, con los responsables del gobierno). Este acuerdo se debe
documentar, generalmente en una carta de encargo, y debe incluir detalles como
el objetivo y alcance de la auditoría, las responsabilidades del auditor y de la
dirección, y la forma del informe.
NIA 210: acuerdo de los términos del encargo de la auditoría, permite que una
firma siga con la auditoría del cliente actual, pero debe tener en cuenta que antes
de continuar con este servicio, que requiere solicitar a la empresa que necesita
volver a evaluar sí quiere cambiar el encargo original.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que
tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y,
cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye
determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya
responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los responsables
del gobierno de la entidad.
OBJETIVOS
El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría
únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a
realizar mediante:
a) la determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y
b) la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor
y de la dirección Y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la
entidad acerca de los términos del Encargo de auditoría.
El objetivo de la NIA 210 es:
Establecer un entendimiento claro entre el auditor y la dirección (y responsables
del gobierno): sobre los términos del encargo.
Reducir el riesgo de malentendidos: y conflictos sobre el alcance, objetivos y
responsabilidades de la auditoría.
Documentar el acuerdo: sobre los términos del encargo en una forma escrita,
generalmente en una carta de encargo.
Contenido de la carta de encargo (elementos esenciales):
Objetivo y alcance de la auditoría:
Clarificar el objetivo de la auditoría (por ejemplo, la expresión de una
opinión sobre la veracidad y razonabilidad de los estados financieros) y
el alcance del trabajo del auditor.
Responsabilidades del auditor:
Especificar las responsabilidades del auditor, incluyendo su obligación de
planificar y realizar la auditoría de acuerdo con las NIA, y de emitir un
informe.
El auditor acordará los términos del encargo de auditoría con la dirección
o con los responsables del gobierno de la entidad, según corresponda.
Responsabilidades de la dirección:
Indicar las responsabilidades de la dirección, como la preparación y
presentación de los estados financieros de acuerdo con el marco de
información financiera aplicable, el diseño e implementación de
controles internos, y la prevención y detección del fraude.
Forma del informe:
Especificar la forma en que el auditor presentará su opinión (por
ejemplo, en un informe de auditoría).
Otros aspectos:
Pueden incluir detalles sobre la información que la dirección debe
proporcionar al auditor, la forma en que el auditor comunicará las
deficiencias de control interno, y cualquier otro aspecto relevante para el
encargo.
Aceptación de una modificación de los términos del encargo de
auditoría
1. El auditor no aceptará una modificación de los términos del
encargo de auditoría si no existe una justificación razonable para
ello.
2. Si, antes de finalizar el encargo de auditoría, se solicita al auditor
que convierta el encargo de Auditoría en un encargo que ofrezca
un menor grado de seguridad, el auditor determinará si existe
una justificación razonable para ello.
3. Si se cambian los términos del encargo de auditoría, el auditor y
la dirección acordarán y harán constar los nuevos términos del
encargo en una carta de encargo u otra forma adecuada de
acuerdo escrito.
4. Si el auditor no puede aceptar un cambio de los términos del
encargo de auditoría y la dirección no le permite continuar con el
encargo de auditoría original, el auditor procederá del siguiente
modo:
Renunciará al encargo de auditoría, si las disposiciones legales o
reglamentarias aplicables lo permiten; y
Determinará si existe alguna obligación, contractual o de otro tipo, de
informar de las circunstancias a otras partes, tales como los
responsables del gobierno de la entidad, los propietarios o las
autoridades reguladoras.
