UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
NOMBRE: ALEJANDRA CARDENAS
PROFESORA: ECO. GLADYS VICTORIA FERNÁNDEZ AVILÉS
MATERIA: MARCO LEGAL DE LA AUDITORIA FINANCIERA
TEMA: NIA 260
CICLO: SEXTO
GRUPO: DOS
PERÍODO: MARZO-AGOSTO 2025
NIA 260 – Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
La Norma Internacional de Auditoría 260 establece las obligaciones del auditor en relación con
la comunicación de aspectos relevantes de la auditoría a los responsables del gobierno de la
entidad auditada, como el consejo de administración o el comité de auditoría.
Su propósito es asegurar una comunicación clara, oportuna y relevante para mejorar la calidad de
la auditoría y fortalecer el proceso de supervisión corporativa.
Objetivo principal
Establecer las obligaciones del auditor de comunicar información relevante relacionada con la
auditoría a los responsables del gobierno de la entidad (por ejemplo, junta directiva, comité de
auditoría).
El objetivo es asegurar una comunicación efectiva que ayude a los responsables a cumplir su
función de supervisión.
¿Quiénes son los responsables del gobierno de la entidad?
Son las personas o grupos encargados de supervisar la dirección estratégica y las obligaciones de
rendición de cuentas de una organización (como un directorio o comité de auditoría).
Elementos clave que debe comunicar el auditor:
• Alcance y momento de la auditoría planificada.
• Hallazgos significativos surgidos durante la auditoría, como:
o Políticas contables importantes y cambios en ellas.
o Juicios significativos realizados en la elaboración de los estados financieros.
o Dificultades encontradas durante la auditoría.
o Errores detectados que no fueron corregidos.
o Discrepancias serias con la administración.
Forma, oportunidad y destinatarios de la comunicación
• La comunicación puede ser oral o escrita, aunque los asuntos importantes deben
documentarse por escrito.
• Debe realizarse de manera oportuna durante el proceso de auditoría, no solo al final.
• Se dirige a las personas o grupos con autoridad y responsabilidad de supervisión, como el
comité de auditoría o el directorio.
Responsabilidad del auditor:
• No cambia el deber del auditor de formar una opinión sobre los estados financieros.
• La comunicación no sustituye a la auditoría, pero fortalece la transparencia y la calidad
de la supervisión.
Documentación:
-El auditor debe dejar registro de:
• Los temas discutidos.
• A quién se comunicó la información.
• El modo y la fecha de la comunicación.
Lugar de la NIA 260 en el proceso de auditoría
Dentro del proceso de auditoría, la NIA 260 forma parte de la fase de ejecución y comunicación:
Etapa de Auditoría Relación con NIA 260
Planificación El auditor informa sobre el alcance y tiempo de la auditoría.
Ejecución Se comunica el progreso y cualquier hallazgo relevante.
Finalización Se entrega un informe final de hallazgos y otras observaciones.
Aplicación práctica
Contexto:
Una firma de auditoría está realizando la auditoría anual de los estados financieros de una
empresa multinacional dedicada a la comercialización de productos electrónicos. Durante la
ejecución del trabajo, el equipo de auditoría identifica:
• Un cambio significativo en las estimaciones contables relacionadas con la provisión de
garantías de productos, el cual no había sido comunicado al comité de auditoría.
• Una dificultad importante para obtener evidencia adecuada y suficiente relacionada con
ciertos contratos de ventas internacionales.
Aplicación de la NIA 260:
De acuerdo con la NIA 260, el auditor debe considerar estos hallazgos como asuntos de alta
relevancia y, en consecuencia, debe:
1. Preparar una comunicación formal escrita dirigida al comité de auditoría, detallando:
a. La descripción del cambio en las políticas de provisiones y sus posibles impactos
en los estados financieros.
b. La dificultad en la obtención de evidencia, incluyendo las implicaciones que esto
podría tener en la opinión de auditoría si no se resuelve.
2. Realizar la comunicación oportunamente, antes de emitir el informe de auditoría, para
permitir que el comité pueda:
a. Cuestionar y evaluar las razones detrás del cambio contable.
b. Gestionar acciones inmediatas con la gerencia para resolver la falta de evidencia
documental.
3. Documentar internamente:
a. El contenido de la comunicación enviada.
b. La fecha de la reunión o el intercambio de información.
c. Las respuestas recibidas de los responsables del gobierno.
Resultado:
Gracias a la aplicación correcta de la NIA 260:
• El comité de auditoría ordena una revisión interna de las políticas contables.
• La gerencia proporciona documentación adicional que permite resolver las dudas
planteadas.
• El auditor puede emitir un informe limpio (sin salvedades), habiendo cumplido con su
deber de comunicación profesional.
Conclusión
La NIA 260 resalta que una auditoría no solo se basa en encontrar errores, sino también en
mantener una comunicación abierta y honesta con los responsables de supervisar la organización.
Esta comunicación fortalece la confianza en los estados financieros auditados y permite a la
entidad mejorar sus controles y procesos internos. Aplicar correctamente la NIA 260 favorece la
transparencia, la gobernanza corporativa y la calidad de los informes financieros, reforzando el
valor de la auditoría más allá de una mera obligación legal.
Bibliografía
Federación Internacional de Contadores. (2020). Norma Internacional de Auditoría 260:
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad. Manual de Normas
Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. IFAC.
PREGUNTAS:
¿En qué situaciones específicas sería obligatorio que el auditor comunique por escrito —y no
solo de forma verbal los hallazgos a los responsables del gobierno de la entidad según la NIA
260?
¿Qué consecuencias podría tener para el auditor si no realiza una comunicación adecuada con los
responsables del gobierno de la entidad como exige la NIA 260?
