DERECHO
TRIBUTARIO
Docente : Mg. María Elena Delgado Vivar
Clasificación del Tributo según el Código Tributario
Norma II: Ámbito de Aplicación
(…) a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
Norma II: Ámbito de Aplicación
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización .
Norma II: Ámbito de Aplicación
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno
al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la
obligación.
Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de
Normalización Previsional - 0NP se rigen por las normas de este código, salvo en
aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que
serán señalados por Decreto Supremo
Norma III: Fuentes del Derecho Tributario
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificados por el
Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales
o municipales;
e)Los decretos supremo y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración
Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la
constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y
conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida
también a las normas de rango equivalente
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se
puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho
generador de la obligación tributaria, la base para su cálculo y la
alícuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de
retención o percepción, sin perjuicio de lo establecido en el Artículo
10º;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los
administrativos en cuanto a derechos o garantías del deudor
tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda
tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a
las establecidas en este Código.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y
suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de
ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas se regula las tarifas arancelarias.
(2) Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector
competente y el Ministro de Economía y Finanzas, se fija la cuantía de las
tasas.
(2) Párrafo sustituido por el Artículo 3º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5
de febrero de 2004.
(3) En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra
facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión
administrativa que considere más conveniente para el interés público,
dentro del marco que establece la ley.
(3) Párrafo incorporado por el Artículo 2º de la Ley Nº 27335, publicada el 31 de
julio de 2000.
El Principio de Legalidad
Respecto a la denominación del principio en comentario, es pertinente recordar la
opinión de González y Lejeune (1997:39-41): "En su concepción más restringida y
propia, el principio de legalidad exige que solo pueden ser impuestos por el Estado
sacrificios patrimoniales a sus súbditos mediante ley, esto es, mediante aquella
fórmula jurídica, que por ser expresión de una voluntad soberana (legítimamente
constituida, en otro caso no sería jurídica) manifestada en la forma solemne
establecida, tiene la virtud de obligar (la fuerza de la ley), al tiempo que permite, en
su caso, la apertura de los mecanismos revisores previstos ante la Jurisdicción. La
conexión de esta idea con el principio de auto imposición (consentimiento de los
impuestos por los súbditos) es clara.
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NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS
TRIBUTARIAS
Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración
expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberá
mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la
norma que deroga o modifica.
La primera parte de la Norma VI, bajo comentario, siguiendo la línea general trazada
por la Constitución y el Código Civil, prescribe que las normas (legales) tributarias
sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra norma del mismo rango o
jerarquía superior. Así pues, nuestro Código ha dispuesto que la derogación o
modificación de las normas tributarias (por normas tributarias o no, aunque sí de rango
similar o superior) se realice de manera expresa, es decir indicando taxativa y
explícitamente, de modo claro y preciso.
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NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS
TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos
los métodos de interpretación admitidos por el
Derecho.
En vía de interpretación no podrá crearse tributos,
establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni
extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los señalados en la ley. Lo dispuesto
en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente
párrafo.
Norma modificada por el Artículo 3° del Decreto Legislativo Nº
1121, publicado el 18 de julio de 2012.
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS
PRINCIPIOS DEL DERECHO
En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias
podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que
no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se
aplicarán los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto,
los Principios del Derecho Administrativo y los Principios
Generales del Derecho.
Ver Quinta Disposición Complementaria Final del Decreto
Legislativo N.° 1311, publicado el 30.12.2016 y vigente desde
el 31.12.2016, el cual establece la aplicación supletoria de la
Ley N.° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General
modificada por el Decreto Legislativo N.° 1272.
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación
en el Diario Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que
posterga su vigencia en todo o en parte.
Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la
Norma IV de este Título, las leyes referidas a tributos de
periodicidad anual rigen desde el primer día del siguiente año
calendario, a excepción de la supresión de tributos y de la
designación de los agentes de retención o percepción, las cuales
rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la
Resolución de Superintendencia, de ser el caso.
Párrafo modificado por la Primera Disposición Final y Transitoria de la Ley
Nº 26777, publicada el 3 de mayo de 1997.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley
reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la
entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día siguiente al de su
publicación, salvo disposición contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de
carácter tributario que sean de aplicación general, deberán ser
publicadas en el Diario Oficial.
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias
deberá considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del
vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio
del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal día, el plazo se
cumple el último día de dicho mes.
b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a
días hábiles.
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día
inhábil para la Administración, se entenderán prorrogados
hasta el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día
laborable se considerará inhábil.
NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS
Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos
y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos
internacionales, en ningún caso incluyen tributos que gravan las
actividades económicas particulares que pudieran realizar.
NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las
leyes tributarias lo hará exclusivamente por conducto del
Ministerio de Economía y Finanzas.
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia
que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar
las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás
aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar
obligaciones contables, inscribirse en el registro de
contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo,
considerando los supuestos macroeconómicos
