Universidad de Cuenca
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Carrera de Contabilidad y Auditoría
Nombre:
Jorge Cabrera
Profesora:
Eco. Gladys Fernández
Materia:
Marco legal de la auditoria financiera
NIA 230: Documentación de auditoría
NIA 230: Documentación de auditoría
INTRODUCCIÓN
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría de
estados financieros Los requerimientos específicos de documentación de otras NIA no limitan la
aplicación de la presente NIA. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer
requerimientos adicionales sobre documentación.
NATURALEZA
La documentación que cumpla con los requerimientos de esta NIA y los requerimientos
específicos proporciona evidencia para llegar a una conclusión de los objetivos globales y evidencia
de que la auditoría se planifico y ejecutó de conformidad con las NIA. Los propósitos adicionales
son facilitar al equipo de encargo la planificación y ejecución de auditoría , permite al equipo de
encargo rendir cuentas de su trabajo , mantener un archivo de cuestiones significativas para futuras
auditorías y realizar revisiones de control de calidad e inspección de conformidad con la NICC 1
OBJETIVO
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione un registro suficiente y
adecuado de las bases para el informe de auditoría; y evidencia de que la auditoría se planificó y
ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales.
DEFINICIONES
Documento de auditoría: Registro de los procedimientos aplicados. -papeles de trabajo
Archivo de auditoría: Carpeta u otro medio de almacenamiento que contiene los registros que
conforman la documentación de auditoría.
Auditor experimentado: que tiene experiencia en auditoría y un comportamiento razonable de
los procesos de auditoría, NIA y requerimientos legales y; entorno empresarial
REQUERIMIENTOS
Preparación oportuna de la documentación de auditoría
El auditor preparará la documentación de auditoría oportunamente.
Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría
obtenida
Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría: preparará
documentación que sea suficiente para permitir a un auditor experimentado, que no haya tenido
contacto previo con la auditoría la comprenda.
Implicación de un requerimiento: Si el auditor juzga que es necesario dejar de cumplir los
requerimientos, este documentará el proceso alternativo.
Cuestiones surgidas después de la fecha del informe de auditoría: Si aplica procedimientos
nuevos, adicionales o alcanza conclusiones nuevas este documentará, las circunstancias,
procedimientos, fecha y personas.
GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS
Preparación oportuna de la documentación de auditoría
Es fundamental para mejorar la calidad de la auditoría y facilitar la revisión y evaluación del
trabajo realizado.
Beneficios de la documentación oportuna: mejora la calidad de la auditoría, facilita la
revisión y evaluación, y mantiene mayor precisión; mientras que la documentación tardía ocasiona
menor precisión, inconsistencias y dificultad para identificar errores.
Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría
obtenida
Esto incluye la naturaleza, el momento y la extensión de los procedimientos, así como los
resultados y la evidencia obtenida.
Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría: Dependerá de factores
como dimensión, naturaleza, riesgos, etc. Esta no es sustitutiva de registros contables.
Documentación del cumplimiento de las NIA: documentación de que el auditor cumple con
los requisitos de las NIA. No es necesario registrar cada cuestión considerada.
Documentación de cuestiones significativas y de juicios profesionales significativos
relacionados con estas: sirve para explicar las conclusiones del auditor. si el auditor lo considera
puede incluir un resumen de auditoría
Documentación de las discusiones con la dirección, los responsables del gobierno de la
entidad y otros, sobre cuestiones significativas:
Compilación del archivo final de auditoría: No se limita a los registros del auditor, incluye
cualquier documento que considere necesario. Se debe completar de manera oportuna después de la
fecha del informe de auditoría (60 días). No se debe eliminar o descartar documentación de auditoría
antes de que finalice su plazo de conservación. Se pueden realizar cambios en la documentación de
auditoría durante la compilación final, siempre que sean de naturaleza administrativa.
Preguntas:
¿Qué sucede si el auditor realiza procedimientos nuevos o adicionales después de la fecha del
informe de auditoría?
¿Qué debe incluir la documentación de los procedimientos de auditoría aplicados?
¿Qué consecuencias tendría la falta de cumplimiento de los requerimientos y cómo debe
documentarse?
Conclusión
En conclusión, la NIA 230 establece que la documentación de auditoría es fundamental para
evidenciar que la auditoría fue planificada y ejecutada conforme a las NIA y a los requerimientos
legales aplicables. Esta documentación debe ser oportuna, suficiente y adecuada para permitir que un
auditor experimentado comprenda el trabajo realizado, los procedimientos aplicados y las
conclusiones alcanzadas. Además, debe reflejar los juicios profesionales significativos, las
discusiones relevantes con la entidad y cualquier cambio posterior al informe de auditoría.
Bibliografia
Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión,
Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados, Edición 2018. (2021, February 26).
IAASB. [Link]
control-de-calidad-auditoria-revision-otros-encargos
Trabajo Colaborativo - NIA 230 Documentación de auditoría Grupo #7 - Facultad de
Ciencias - Studocu. (2024). Studocu. [Link]
guayaquil/auditoria-financiera-i/trabajo-colaborativo-nia-230-documentacion-de-auditoria-grupo-
7/99364013
Etapa
Durante la ejecución, el auditor documenta los procedimientos realizados y la evidencia
obtenida.
En el cierre, se completa, organiza y archiva toda la documentación necesaria que respalde el
informe final.
No es una etapa específica, sino una norma transversal que acompaña todo el trabajo del auditor,
garantizando que todo quede debidamente documentado.
Aplicación de la NIA 230: Caso Práctico de NOVACERO S.A.
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 230 establece los lineamientos para la
documentación del trabajo realizado por el auditor en el desarrollo de una auditoría de estados
financieros. Su objetivo principal es garantizar que exista evidencia suficiente y adecuada que
respalde el informe emitido, y que se haya seguido un proceso conforme a las normas profesionales y
a los requisitos legales aplicables. En este contexto, se presenta el caso práctico de la empresa
NOVACERO S.A., correspondiente al ejercicio económico terminado el 31 de diciembre de 2023,
en el cual se aplicaron de manera integral los requerimientos de dicha norma.
Durante la auditoría, se identificaron áreas clave que exigieron una documentación rigurosa y
bien estructurada. La primera de ellas fue la evaluación del riesgo de fraude, en la cual se llevó a
cabo una reunión con la alta dirección para discutir las políticas antifraude vigentes y se revisaron los
controles internos relacionados. La documentación incluyó las minutas de la reunión, copia de las
políticas antifraude y evaluaciones detalladas de riesgos, lo que permitió detectar áreas de riesgo
específicas, como la manipulación de inventarios, y establecer procedimientos adicionales para su
mitigación.
En cuanto a los inventarios, se realizó una observación física de conteo en las bodegas
principales de la compañía. Este procedimiento fue documentado mediante listados físicos,
fotografías del proceso y notas de observación técnica. Los resultados mostraron una alta
correspondencia con los registros contables, con excepciones menores que fueron ajustadas
conforme a los principios contables aplicables.
La revisión de las cuentas por cobrar incluyó el envío de confirmaciones externas a una
muestra significativa de clientes. Para aquellos que no respondieron, se implementaron
procedimientos alternativos como la revisión de pagos recibidos con posterioridad al cierre. La
documentación abarcó confirmaciones devueltas, comunicaciones electrónicas y conciliaciones
bancarias, lo cual permitió sustentar la razonabilidad de los saldos reflejados en los estados
financieros.
En relación con los eventos posteriores, se efectuó un análisis exhaustivo de hechos
relevantes ocurridos después del 31 de diciembre de 2023. Se revisaron informes de gestión, noticias
financieras y correspondencia con la dirección. Este procedimiento permitió identificar un evento
significativo, consistente en la pérdida de un litigio, que fue adecuadamente revelado en las notas a
los estados financieros conforme a lo dispuesto por la NIA 560.
La documentación obtenida en todas estas áreas fue fundamental no solo para respaldar el
juicio profesional del auditor, sino también para facilitar la revisión y supervisión del trabajo
realizado. Asimismo, permite que otro auditor con experiencia pueda entender claramente el
razonamiento detrás de las decisiones tomadas durante el encargo. Este caso demuestra la
importancia de la NIA 230 no solo como un requisito técnico, sino como un componente esencial
para asegurar la calidad, transparencia y trazabilidad del trabajo de auditoría.
En conclusión, la auditoría de NOVACERO S.A. evidencia cómo una correcta aplicación de
la NIA 230 contribuye significativamente al cumplimiento de las Normas Internacionales de
Auditoría en su conjunto. Además, pone de manifiesto la interrelación entre la documentación de
auditoría y otras normas clave como la NIA 240 (fraude), NIA 500 (evidencia), NIA 505
(confirmaciones externas) y NIA 560 (eventos posteriores), consolidando así una auditoría basada en
principios de calidad, profesionalismo y responsabilidad ética.
