CASO 1
Fase 1: Identificación de la auditoría adecuada para cada caso
Caso 1: ManuFactores S.A.
Problemas identificados:
o Irregularidades en la gestión de inventarios.
o Movimientos de mercancía no registrados.
o Facturas duplicadas y posible mal manejo de insumos.
o Retrasos en entregas y falta de control en almacenamiento.
o Posible conflicto de intereses en la evaluación de los controles
internos.
Tipo de auditoría:
Auditoría interna:
Objetivo: Evaluar los sistemas de control interno, gestión de riesgos
y procedimientos operativos.
Relevancia: El rápido crecimiento de la empresa ha desbordado su
capacidad de control interno, generando irregularidades en inventarios, facturas
duplicadas y un deficiente manejo del ciclo de compras.
Impacto: Una auditoría interna permitirá identificar deficiencias
operativas, proponer mejoras, y preparar la empresa para la implementación de un
ERP, que requiere procesos sólidos y bien definidos.
Auditoría forense (enfoque parcial):
Objetivo: Investigar indicios de fraude o manipulación de recursos.
Relevancia: La aparición de facturas duplicadas, movimientos no
registrados y cobros sospechosos por parte de proveedores podría evidenciar un
posible fraude o malversación.
Conflicto ético: La relación cercana entre un miembro del equipo
revisor y el jefe del área investigada compromete la independencia. Una auditoría
forense con personal externo e imparcial es esencial para preservar la objetividad
del proceso.
Resultado esperado: Documentar irregularidades, establecer
responsabilidades y garantizar transparencia en los procesos internos.
Fase 2: Aplicación de normativas
Normas aplicables en Colombia
Para cada caso, se aplican normativas que regulan el proceso de auditoría y
garantizan la transparencia y legalidad de las operaciones.
Normas Internacionales de Auditoría (NIA):
o NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude.
o NIA 315: Identificación y valoración de riesgos.
o NIA 500: Evidencia de auditoría.
o NIA 700: Opinión del auditor sobre los estados financieros.
Código de Comercio Colombiano: Regula la contabilidad y auditoría de
empresas.
Normas de Aseguramiento de la Información (NAI): Aplicables a
auditorías de estados financieros.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF): Regulan el
reconocimiento y medición de ingresos.
o Aplicación de NIA 240 para la detección de fraudes en inventarios.
o NIIF 2 para el tratamiento contable de los inventarios.
o Código de Comercio, artículos sobre control de compras y registros
contables.
Código de Ética del Contador Público Colombiano (Ley 43 de 1990)
Artículos sobre independencia y conflicto de interés.
En este caso, regula el conflicto de interés por la relación personal del
auditor con el jefe de compras, lo que compromete la objetividad.
Normas de Aseguramiento de la Información (NAI – Colombia)
Aplican a los revisores fiscales y auditores internos en Colombia.
La NAI 3000 establece lineamientos para auditorías de aseguramiento
distinto de auditorías o revisiones históricas (útil para auditorías internas).
Fase 3: Resolución de conflictos éticos
Conflicto ético identificado:
Uno de los integrantes del equipo encargado de la revisión interna posee una relación
personal cercana con el jefe del departamento de compras, precisamente el área
involucrada en las irregularidades. Esta situación compromete la objetividad del auditor y
puede generar un sesgo en la recolección, evaluación e interpretación de la evidencia.
Impacto en la auditoría:
Este conflicto afecta la independencia del auditor, tanto en su dimensión mental
(independencia de juicio) como en su apariencia frente a terceros. La percepción de
imparcialidad es esencial para que los informes de auditoría sean creíbles. Si no se
mitigan estos conflictos, existe el riesgo de que las conclusiones estén influenciadas por
vínculos personales, invalidando los hallazgos y recomendaciones del proceso auditor.
Principios vulnerados:
o Independencia e imparcialidad (Código de Ética del Auditor).
Comportamiento profesional: El auditor debe evitar cualquier situación que pueda
desacreditar su labor o poner en duda su reputación profesional.
Objetividad y transparencia
Integridad: Al no declararse o gestionarse adecuadamente este conflicto,
se incurre en una omisión ética que socava la confianza en el auditor.
Solución propuesta:
Según el artículo 37 de la Ley 43 de 1990, el auditor debe abstenerse de intervenir en
auditorías cuando tenga intereses personales o familiares que comprometan su
objetividad o independencia. En este caso, es necesario:
Retirar al auditor en conflicto del proceso y reemplazarlo por un profesional
sin vínculos.
Implementar controles internos que obliguen a declarar conflictos de interés
antes de iniciar cualquier revisión.
Documentar y reportar a la gerencia la situación, para evitar que se
cuestione la transparencia del proceso de auditoría.
Normas aplicables:
Ley 43 de 1990 – Art. 37 (incompatibilidades).
Código de Ética – Junta Central de Contadores: Se vulnera el principio
de objetividad, lo que puede afectar la confianza en los resultados de la auditoría.
Recomendación:
La empresa debe formalizar una política de ética y conflicto de interés para los equipos de
auditoría interna y asegurarse de que se respeten los principios de independencia e
imparcialidad.
