CASO 2
Fase 1: Identificación de la auditoría adecuada para cada caso
Problemas identificados:
o Reconocimiento inadecuado de ingresos.
o Procesos de control interno débiles.
o Presión del CEO para manipular resultados financieros.
Tipo de auditoria
Auditoría externa:
Objetivo: Emitir una opinión independiente sobre los estados
financieros para asegurar su razonabilidad y transparencia.
Relevancia: La empresa busca financiamiento de capital de riesgo;
por lo tanto, debe generar confianza en inversionistas externos. La presencia de
errores en el reconocimiento de ingresos distorsiona la imagen financiera, lo que
puede generar consecuencias legales o pérdida de oportunidades de inversión.
Normas aplicables: La auditoría debe seguir las NIIF,
especialmente en cuanto al principio de devengo y reconocimiento proporcional de
ingresos.
Auditoría de cumplimiento:
Objetivo: Verificar si las políticas contables se ajustan a las normas
legales y regulatorias.
Relevancia: La incorrecta contabilización de ingresos contraviene
los marcos normativos financieros. Esta auditoría garantiza que las prácticas
contables estén alineadas con las normativas vigentes.
Auditoría forense (condicional):
Solo aplicable si se confirma manipulación dolosa.
Objetivo: Investigar la presión ejercida por el CEO para alterar
resultados financieros.
Relevancia: Si se prueba manipulación intencional, estaríamos ante
un caso de fraude financiero, que requiere recolección de pruebas para posibles
acciones legales o disciplinarias.
Fase 2: Aplicación de normativas
NIIF 15, que establece criterios para el reconocimiento de ingresos.
NIA 700, que garantiza la presentación correcta de estados financieros.
NIA 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude.
NIA 315: Identificación y evaluación de riesgos de incorrección material.
NIA 700: Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría.
Relevancia: Exigen evidencia suficiente para emitir una opinión sobre los estados
financieros, garantizando transparencia ante inversionistas.
NIIF para PYMES (Normas Internacionales de Información Financiera)
La empresa debe aplicar la sección 23 sobre ingresos, que establece que
deben reconocerse a medida que se presta el servicio (método de avance), no
anticipadamente.
Relevancia: El mal reconocimiento de ingresos constituye una desviación
de las normas contables, afectando la confianza financiera.
Ley 1314 de 2009 (Colombia)
Establece el marco legal para la aplicación obligatoria de normas
internacionales de información financiera (NIIF) y aseguramiento (NIA) en Colombia.
Relevancia: La auditoría externa debe verificar el cumplimiento de estas
normas para que la empresa acceda a capital de riesgo.
Código de Ética para Profesionales de la Contaduría (IESBA)
Impone normas de conducta profesional: integridad, objetividad, diligencia y
confidencialidad.
Relevancia: La presión del CEO sobre el área contable representa una
violación ética directa
Fase 3: Resolución de conflictos éticos
Conflicto ético identificado:
El CEO de la empresa ejerce presión sobre los empleados del área contable para
presentar resultados financieros mejorados, con el objetivo de atraer inversión externa.
Esta práctica implica una manipulación deliberada de la información financiera, contraria a
los principios de transparencia y veracidad.
Impacto en la auditoría:
Este conflicto genera un entorno de intimidación y presión indebida, lo cual limita la
posibilidad de realizar una auditoría libre de coacción. Asimismo, altera la calidad de la
evidencia contable disponible y obstaculiza la identificación de irregularidades, afectando
la fiabilidad del juicio profesional del auditor.
Principios éticos vulnerados:
Integridad: Se transgrede al solicitar reportes falsos o alterados que no
reflejan fielmente la situación económica de la empresa.
Objetividad: La presión del CEO busca manipular el juicio profesional de
los auditores y del personal contable, interfiriendo con su imparcialidad.
Diligencia profesional: Los auditores deben resistir influencias indebidas
que comprometan la calidad del trabajo profesional y los estándares técnicos aplicables.
Transparencia y veracidad: Se atenta contra la esencia de la contabilidad
como generadora de información útil y fidedigna para la toma de decisiones.
Solución propuesta:
El auditor externo debe rechazar cualquier presión que afecte su independencia de
criterio, tal como lo exige la Ley 1314 de 2009, en concordancia con los principios del
Código de Ética del IESBA, adoptados en Colombia. Si persiste la coacción:
El auditor debe documentar los hechos y notificarlos a los órganos de
control interno (como el comité de auditoría).
De ser necesario, debe renunciar al encargo si no se garantiza su
independencia, según lo estipula la Ley 43 de 1990, Art. 39.
La empresa, por su parte, debe revisar su gobierno corporativo y garantizar
que no se presenten presiones indebidas hacia el área financiera.
Normas aplicables:
Ley 43 de 1990, Art. 39 (independencia).
Ley 1314 de 2009 (calidad y transparencia en información financiera).
JCC: Principios de integridad y comportamiento profesional, gravemente
comprometidos.
Recomendación:
Capacitar al personal directivo sobre los límites éticos de su gestión financiera y reforzar
los canales de denuncia para prevenir presiones indebidas en el futuro.
