Análisis de casos prácticos en auditoría: aplicación de normativas y resolución de
conflictos éticos
Universidad UNIMINUTO Contaduría Publica
Auditoria y Aseguramiento 1
Rafael Antonio Martínez Salcedo
Bogotá D.C
03 febrero 2025
Introducción
Este informe analiza tres casos empresariales desde una perspectiva de auditoría y
aseguramiento. En cada caso, se identifican los elementos clave del contexto, los problemas
principales, el tipo de auditoría más adecuada y las normativas aplicables. Además, se
abordan los conflictos éticos presentes en cada situación, proponiendo soluciones
fundamentadas en el Código de Ética del Auditor y en principios éticos fundamentales.
Finalmente, se presentan recomendaciones para cada empresa, con el fin de fortalecer sus
controles internos y prevenir futuras irregularidades.
Fase 1: Identificación de la auditoría adecuada para cada caso
Caso 1: ManuFactores S.A.
Problemas identificados:
o Irregularidades en la gestión de inventarios.
o Movimientos de mercancía no registrados.
o Facturas duplicadas y posible mal manejo de insumos.
o Retrasos en entregas y falta de control en almacenamiento.
o Posible conflicto de intereses en la evaluación de los controles internos.
Tipo de auditoría recomendada:
o Auditoría interna y auditoría forense.
o La auditoría interna evaluará los procesos de control de inventarios y
compras, mientras que la auditoría forense identificará posibles fraudes o
irregularidades financieras.
Caso 2: La Innovadora SAS
Problemas identificados:
o Reconocimiento inadecuado de ingresos.
o Procesos de control interno débiles.
o Presión del CEO para manipular resultados financieros.
Tipo de auditoría recomendada:
o Auditoría externa y auditoría de cumplimiento.
o La auditoría externa garantizará la fiabilidad de los estados financieros
antes de presentar la empresa a inversionistas.
o La auditoría de cumplimiento verificará la aplicación correcta de
normas contables y de reporte financiero.
Caso 3: Distribuciones Surcolombianas S.A.
Problemas identificados:
o Posible fraude interno con falsificación de facturas y desviación de
fondos.
o Falta de cooperación del director financiero en la investigación.
Tipo de auditoría recomendada:
o Auditoría forense y auditoría financiera.
o La auditoría forense rastreará transacciones fraudulentas.
o La auditoría financiera analizará la solidez de los estados financieros y
la transparencia de los registros contables.
Fase 2: Aplicación de normativas
Normas aplicables en Colombia
Para cada caso, se aplican normativas que regulan el proceso de auditoría y garantizan
la transparencia y legalidad de las operaciones.
Normas Internacionales de Auditoría (NIA):
o NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude.
o NIA 315: Identificación y valoración de riesgos.
o NIA 500: Evidencia de auditoría.
o NIA 700: Opinión del auditor sobre los estados financieros.
Código de Comercio Colombiano: Regula la contabilidad y auditoría de
empresas.
Normas de Aseguramiento de la Información (NAI): Aplicables a auditorías
de estados financieros.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF): Regulan el
reconocimiento y medición de ingresos.
Aplicación por caso
Caso 1:
o Aplicación de NIA 240 para la detección de fraudes en inventarios.
o NIIF 2 para el tratamiento contable de los inventarios.
o Código de Comercio, artículos sobre control de compras y registros
contables.
Caso 2:
o NIIF 15, que establece criterios para el reconocimiento de ingresos.
o NIA 700, que garantiza la presentación correcta de estados financieros.
Caso 3:
o NIA 240 para el análisis de fraude financiero.
o Código de Comercio y NAI para la revisión de registros financieros.
Fase 3: Resolución de conflictos éticos
Caso 1: ManuFactores S.A.
Conflicto ético: Relación personal entre un auditor interno y el jefe del
departamento de compras, lo que compromete la independencia de la auditoría.
Principios vulnerados:
o Independencia e imparcialidad (Código de Ética del Auditor).
o Objetividad y transparencia.
Solución propuesta:
o Reasignar al auditor implicado a otra área o contratar un auditor
externo.
o Implementar controles para evitar conflictos de interés en futuras
auditorías.
Caso 2: La Innovadora SAS
Conflicto ético: Presión del CEO para manipular cifras y engañar a
inversionistas.
Principios vulnerados:
o Integridad y veracidad en la información financiera.
o Responsabilidad profesional.
Solución propuesta:
o Denunciar la presión indebida ante la junta directiva.
o Asegurar el cumplimiento de NIIF 15 en el reconocimiento de
ingresos.
o Recomendar la contratación de un auditor externo independiente.
Caso 3: Distribuciones Surcolombianas S.A.
Conflicto ético: Negativa del director financiero a colaborar con la auditoría
forense.
Principios vulnerados:
o Transparencia y cooperación en auditoría.
o Confidencialidad de la información.
Solución propuesta:
o Exigir la entrega de información bajo supervisión legal.
o Aplicar sanciones en caso de obstrucción del proceso.
o Establecer una auditoría externa para garantizar imparcialidad.
Conclusiones y Recomendaciones
1. Caso 1 (ManuFactores S.A.):
a. Implementar un sistema ERP para mejorar la trazabilidad de
inventarios.
b. Establecer una auditoría interna permanente con auditoría externa
anual.
c. Regular conflictos de interés con un código interno de ética.
2. Caso 2 (La Innovadora SAS):
a. Aplicar NIIF 15 correctamente para evitar manipulación de ingresos.
b. Fortalecer la auditoría externa y los controles financieros internos.
c. Educar a los empleados sobre ética contable y auditoría.
3. Caso 3 (Distribuciones Surcolombianas S.A.):
a. Establecer auditorías forenses periódicas para evitar fraudes.
b. Reforzar mecanismos de control financiero y sancionar la falta de
cooperación.
c. Implementar una cultura de ética corporativa con normativas claras.
