TP2 DERECHO PENAL ECONOMICO
JUAN IGNACIO ALMIRÓN
1
1- En el supuesto planteado, ¿se presentan los elementos (objetivos,
subjetivos y normativos) del tipo delictivo de la evasión tributaria?
En el escenario planteado, se identifican los elementos característicos
del tipo delictivo de la evasión tributaria. En primer lugar, se observa la
existencia de un elemento objetivo, ya que el autor del delito ha llevado
a cabo una conducta típica, consistente en ocultar que las operaciones
realizadas no permitían la deducción del crédito fiscal.
Respecto al elemento subjetivo, el sujeto activo es el socio gerente
encargado de la administración de la sociedad, quien es responsable de
la conducta antijurídica y dolosa. El sujeto pasivo en este caso es el
Estado, más precisamente el erario público, perjudicado por la conducta
evasiva.
Finalmente, el elemento normativo está representado por las
disposiciones establecidas por el legislador en la Ley 27.430, artículo
279, que regula las infracciones al régimen impositivo. Aunque el caso
no menciona una suma de dinero específica, el tipo penal requiere un
ocultamiento intencional del hecho imponible que permita encubrir la
verdadera capacidad contributiva del obligado y evitar el pago de
tributos.
El delito exige la presencia de un ardid o engaño que induzca en error al
sujeto pasivo, en este caso la administración pública, lo que lo asemeja
a una estafa. El tipo penal está configurado como abierto, permitiendo
que cualquier medio de ardid sea considerado para la comisión del
ilícito. En este caso, el obligado a tributar, mediante declaraciones falsas
o engañosas, ha incurrido en un delito fiscal al eludir su obligación
tributaria.
2- En relación a la responsabilidad penal de la empresa, ¿considera
que la misma es responsable penalmente? En caso afirmativo,
2
¿cuál es la norma aplicable y qué argumentos doctrinarios
esgrimiría?
En este caso, considero que no corresponde atribuir responsabilidad
penal a la empresa. Si bien, según lo estudiado en el primer módulo, en
las grandes empresas puede existir un esquema de responsabilidad
debido a la complejidad de su estructura organizativa, en este caso
estamos frente a una sociedad de dos socios, sin una estructura
empresarial compleja.
La Ley 27.401, que regula la responsabilidad penal de las personas
jurídicas, en su artículo 1, establece los casos específicos en los que
las personas jurídicas pueden ser responsables penalmente,
principalmente cuando se trate de delitos como corrupción o lavado de
dinero, lo cual no es aplicable a la situación en cuestión. En este caso
particular, la actividad ilícita no encuadra dentro de las disposiciones
previstas en dicha norma, ya que estamos ante un delito de evasión
tributaria, que es atribuible al individuo que ejecutó la conducta
antijurídica.
Por lo tanto, la responsabilidad penal recae sobre el socio gerente,
quien, como encargado de la administración de la sociedad, sería el
responsable directo de las conductas ilícitas, tales como el ocultamiento
y engaño para evadir las obligaciones tributarias.
3- En caso que recayese condena, ¿cuál es la sanción penal que
considera más adecuada para esta empresa? Fundamente su
respuesta explicitando como ha realizado la individualización de
la misma.
Dado el caso presentado, y considerando los argumentos
mencionados anteriormente, estimo que la empresa puede ser
considerada responsable penalmente. Para determinar la sanción
3
adecuada, aplicaría el principio de imputación objetiva, analizando
los siguientes elementos:
Delito cometido en nombre o beneficio de la empresa: El socio
gerente, al actuar en nombre de la empresa, fue quien gestionó la
relación con la entidad recaudadora y llevó a cabo las acciones que
resultaron en la evasión. Esto configura un actuar en beneficio de la
empresa.
Participación de personas con poder de dirección: Los socios
gerentes, como personas con facultades de administración y dirección,
cumplen con el rol de quienes toman las decisiones en la empresa, lo
que refuerza la responsabilidad de la entidad.
Falta de supervisión o control adecuado: No existían mecanismos
controles efectivos contribuyó a que se consumara la evasión tributaria.
Beneficios económicos obtenidos: Como resultado de la conducta
delictiva, la empresa obtuvo ventajas económicas indebidas, evadiendo
sus obligaciones fiscales, lo cual agrava la responsabilidad.
De acuerdo con el artículo 13 de la Ley 27.430, que regula las
sanciones aplicables a delitos de evasión tributaria, considero que la
sanción más adecuada sería la suspensión parcial de actividades
por un período determinado. Esta medida impactaría directamente
en las operaciones de la empresa sin paralizar completamente su
funcionamiento, lo que podría afectar a sus empleados y otros
terceros dependientes. Además, esta suspensión serviría como un
medio para que la empresa reflexione sobre su accionar y adopte
medidas correctivas.
Asimismo, se podrían imponer sanciones adicionales como la
pérdida de beneficios fiscales o la publicación de la sentencia
condenatoria a expensas de la empresa, lo que contribuiría a
disuadir futuras conductas similares y a establecer un precedente en
el ámbito tributario.
4
Bibliografía:
Módulo 2 de la catedra.
Ley 27.430.
https://www.argentina.gob.ar/justicia/derechofacil/leysimple/
responsabilidad-
penal-de-las-personas-juridicas
https://www.argentina.gob.ar/sites/default/files/ley_27430art279.pdf
