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Terminación Tributaria

El documento describe las diferentes formas de determinación del tributo a pagar por parte de los contribuyentes, incluyendo la determinación por el sujeto pasivo y por la Administración Tributaria. Se detallan cuatro tipos de determinación: administrativa sobre base cierta, sobre base presunta, mixta y de oficio, cada una con sus características y procedimientos específicos. La determinación de oficio se aplica cuando los contribuyentes no presentan sus declaraciones, permitiendo a la Administración fijar el monto del tributo correspondiente.

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Terminación Tributaria

El documento describe las diferentes formas de determinación del tributo a pagar por parte de los contribuyentes, incluyendo la determinación por el sujeto pasivo y por la Administración Tributaria. Se detallan cuatro tipos de determinación: administrativa sobre base cierta, sobre base presunta, mixta y de oficio, cada una con sus características y procedimientos específicos. La determinación de oficio se aplica cuando los contribuyentes no presentan sus declaraciones, permitiendo a la Administración fijar el monto del tributo correspondiente.

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1.

DETERMINACIÓN POR PARTE DEL SUJETO PASIVO: Según esta, es el acto


mediante el cual, el contribuyente, o en términos generales el sujeto pasivo,
realiza todos los actos necesarios para establecer el monto del tributo a pagar
y se perfecciona cuando presenta ante la Administración Tributaria, las
declaraciones juradas acompañadas de sus respectivos pagos, ejemplo:
Declaraciones del IVA y Declaraciones de ISR.

2.- DETERMINACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: Son aquellos actos


que emite la administración, tendientes a fijar el monto del tributo a pagar por
parte del contribuyente y que es derivado del mandato legal contenido en la
ley tributaria, la cual fija el procedimiento a seguir. Un ejemplo es el caso del
Impuesto Único Sobre Inmuebles, en la que la Administración Tributaria realiza
todos los actos para establecer cuanto tiene que pagar cada sujeto de
impuesto de circulación de vehículos. Esta determinación también se realiza,
cuando el sujeto pasivo no cumple con presentar sus declaraciones juradas,
ordenadas en alguna ley. Como consecuencia de lo anterior, se establece que
la determinación puede ser de dos formas que son:

A.- DETERMINACIÓN ADMINISTRATIVA SOBRE BASE CIERTA: Esta


determinación es aquella en la cual, la Administración Tributaria, para
establecer el monto del tributo a pagar, toma como base los libros, registros,
documentos contables y toda aquella información que sea posible recabar del
contribuyente, para proceder en la forma más exacta posible a determinar el
tributo.

B.- DETERMINACIÓN ADMINISTRATIVA SOBRE BASE PRESUNTA: Esta otra


forma de determinación, es cuando la Administración Tributaria no posee
información concreta del contribuyente y para poder establecer cuál es el
monto del tributo a pagar, debe de recurrir a obtener información de personas
que realizan una actividad similar o parecida, o los promedios de
declaraciones que el sujeto haya presentado en años anteriores, o
cualquier otro medio que le permita en la forma más objetiva posible,
establecer el monto del tributo a pagar. Esta clase de determinación se
encuentra legislada en el Impuesto Sobre la Renta.

3.- DETERMINACIÓN MIXTA: Esta clase de determinación se da cuando los dos


elementos de la Relación Jurídico Tributaria no tienen la totalidad de los
elementos para poder establecer el monto del impuesto a pagar, como
consecuencia, ambos en forma coordinada participan, aportando los elementos
necesarios para fijar el monto de la Obligación Tributaria.

4.- DETERMINACIÓN DE OFICIO: La forma en que se planteó con anterioridad


la figura de la determinación corresponde a la doctrina, nuestra legislación
cuando regula esta figura lo hace señalando que la Administración Tributaria
puede actuar de oficio, conforme a lo regulado en el artículo 107 del Código
Tributario y le da esta facultad cuando los contribuyentes omiten sus
declaraciones a las que están obligados. La Administración Tributaria, previo a
realizar la determinación, le da audiencia por el plazo de 10 días para que las
presente y si éste no cumple, entonces la Administración Tributaria fija el
monto de la obligación sobre base cierta o sobre base presunta. En algunos
casos la legislación, como en el caso del Impuesto Sobre la Renta, la establece
las rentas presuntas de los profesionales, según el artículo 17 del Impuesto
Sobre la Renta y cuando no está regulado legalmente, la Administración
Tributaria actúa conforme a lo que establecen los artículos 108 y 109 del
Código Tributario, que son los artículos que se refieren a la determinación de
oficio sobre base cierta y sobre base presunta.

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