“Año de la Recuperación y Consolidación de la Economía Peruana”
INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO
PRIVADO “SAN JOSÉ”
CARRERA TÉCNICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
“RENTA DE PRIMERA CATEGORIA”
Integrantes:
BRENDA ARIANA ORBE TANGOA
ERLITH LALY TENAZOA CHANCHARI
KATERIN LUZ MANAHUACO MOREY
ERICK ALEXIS PÉREZ DÁVILA
CRISTIAN VÁSQUEZ DÁVILA
CURSO DIDÁCTICO:
Experiencias Formativas en Situaciones Reales de Trabajo 3.
DOCENTE:
Mg. CPCC. Clemente Portocarrero Ramírez.
YURIMAGUAS
LORETO
PERÚ
2025.
“Año de la Recuperación y Consolidación de la Economía Peruana”
I. INTRODUCCIÓN
La renta de primera categoría, en términos generales, se refiere a los ingresos obtenidos por la
explotación de bienes raíces o actividades similares, como el arrendamiento de inmuebles o la
obtención de rentas pasivas asociadas a propiedades. A nivel mundial, la renta de primera
categoría ha sido tradicionalmente una fuente importante de tributación debido a que los bienes
raíces representan activos duraderos y de alto valor, lo que facilita su identificación y
fiscalización.
En Perú, el concepto de renta de primera categoría está regulado principalmente por la Ley del
Impuesto a la Renta. El objetivo del tratamiento fiscal de estas rentas es captar recursos
provenientes del uso o disposición temporal de activos inmuebles, gravando los ingresos netos
que se obtienen, es decir, el ingreso menos los gastos permitidos. Además, Perú aplica una tasa
fija sobre estas rentas, simplificando el cálculo para los contribuyentes que obtienen este tipo de
ingresos.
A nivel local, especialmente en municipios o gobiernos regionales, la renta de primera categoría
puede no solo implicar la obligación de pagar el impuesto a la renta nacional, sino también el
cumplimiento de tributos municipales como el impuesto predial o el impuesto a los alcabala en
caso de transferencias de inmuebles.
ÍNDICE
“Año de la Recuperación y Consolidación de la Economía Peruana”
I. INTRODUCCIÓN...............................................................................................................2
II. RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA.................................................................................4
2.1. Definición..................................................................................................................... 4
2.2. Tipos de Ingresos........................................................................................................4
2.3. Obligados a declarar...................................................................................................5
2.4. Tasa de porcentaje de Renta......................................................................................5
2.5. Cálculo del Impuesto a la Renta de Primera Categoría............................................5
2.6. Fórmula........................................................................................................................ 5
2.7. Declaración.................................................................................................................. 5
2.8. Sanciones por no declarar..........................................................................................6
2.9. Casos Prácticos...........................................................................................................6
III. CONCLUSIÓN............................................................................................................ 11
IV. BIBLIOGRAFIAS........................................................................................................ 12
V. ANEXOS..........................................................................................................................13
“Año de la Recuperación y Consolidación de la Economía Peruana”
II. RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
II.1. Definición.
Se considera rentas de Primera Categoría a los ingresos por alquileres obtenidos por el
arrendamiento y subarrendamiento de predios (terrenos o edificaciones) incluidos sus accesorios, así
como el importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en
alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente
corresponda al arrendador.
II.2. Tipos de Ingresos.
Alquiler de Predios
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas, departamentos, cocheras, depósitos,
plantaciones etc.)
Subarrendamiento de Predios
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a
otra persona.
Mejoras
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o subarrendatario en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el
año en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del autovalúo.
Cesión de muebles
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo, vehículos)
o inmuebles distintos a predios (por ejemplo, naves), así como los derechos que recaigan sobre éstos
(es decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los
derechos que recaigan sobre predios.
Cesión
Gratuita
de Predios
La cesión gratuita
de predios (terrenos
“Año de la Recuperación y Consolidación de la Economía Peruana”
o edificaciones) o a precio no determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al
6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.
II.3. Obligados a declarar.
El obligado es el arrendador, el que percibe el alquiler, es por ello que prima el principio del percibido.
Puede ser una persona natural, una sociedad conyugal o sucesión indivisa.
II.4. Tasa de porcentaje de Renta.
CONCEPTO TASA A PAGAR MENSUAL TASA A DECLARAR ANUAL
- Alquiler de inmuebles 6.25% deduciendo
- Vehículos 5% 20% de la renta bruta
II.5. Cálculo del Impuesto a la Renta de Primera Categoría.
Mensual: Si eres persona natural y propietario de bienes inmuebles (departamentos y terrenos) o
muebles (vehículos) y los alquilas, te corresponde pagar el impuesto a la renta de primera categoría a
la SUNAT, equivalente al 5% del monto del alquiler. El pago del impuesto se efectúa en al recibir el
pago del alquiler o vencido el plazo para el pago del alquiler.
Anual: Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta
obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta.
II.6. Fórmula.
🔹 Paso 1: Determinar el ingreso bruto
Es el total que recibes por el alquiler (o lo que deberías recibir si es gratuito, basado en valor
referencial).
🔹 Paso 2: Aplicar la deducción del 20%
Esto se descuenta automáticamente para considerar algunos gastos generales.
Renta neta = Ingreso bruto x 20%.
🔹 Paso 3: Aplicar la tasa del impuesto
A la renta neta se le aplica una tasa fija del 5%.
Impuesto a pagar = Renta neta × 5%.
“Año de la Recuperación y Consolidación de la Economía Peruana”
II.7. Declaración.
La declaración es el medio que le sirve al propietario (arrendatario) para informar a la Administración
Tributaria, el ingreso que genera por el alquiler de una casa, un bien mueble, etc; y para determinar el
impuesto que le corresponde pagar mensualmente por dicho concepto.
Requisitos
Contar con clave SOL.
Tipo de bien (predio o bien mueble u otros).
Monto del alquiler (en Nuevos Soles).
Tipo y número el documento de identidad del inquilino (RUC, DNI; Carnet de Extranjería, etc.).
Procedimiento
Ingresa con tu usuario y clave SOL. Selecciona y completa el formulario Arrendamiento, así como la
información requerida por el sistema. Elige la opción 'Agregar Bandeja' y, luego, la opción de pago:
Cargo en Cuenta Bancaria: selecciona el banco con el cual tienes un convenio de afiliación, para el
servicio de pago de tributos.
El sistema generará automáticamente la Constancia de declaración y pago: Formulario Virtual N°
1683 - Impuesto a la Renta 1ra Categoría con la información declarada. Después, puedes entregar un
ejemplar impreso al inquilino (arrendatario) o enviarlo a su correo electrónico.
II.8. Sanciones por no declarar.
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-pago
correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de un bien inmueble, incurre en una
infracción tributaria.
Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario. La multa
que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
II.9. Casos Prácticos.
I. El Señor Juan Sangama Rojas alquila un departamento ubicado en Yurimaguas, al Sr.
Humberto Rojas por un año a S/ 1,500.00 mensuales, en el trascurso del año se ha hecho
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mejoras a la propiedad por un monto de S/ 5,000.00. ¿Cuánto debe pagar mensualmente y
anual el Sr. Sangama (arrendador) por la Renta de Primera Categoría?
Solución:
Pago a cuenta mensualmente es de 5%: S/ 1,500 x 5% = S/ 75.00 nuevos soles
Renta real: pago de los 12 meses del alquiler = S/ 18,000.00
(+) Las mejoras = S/ 5,000.00
RENTA BRUTA ANUAL S/ 23,000.00
DEDUCCIÓN 20% S/ 4,600.00
TOTAL RENTA NETA S/ 18,400.00
IMPUESTO 6.25% S/ 1,150.00
(-) LOS PAGOS A CUENTA S/ 900.00
SALDO POR REGULARIZAR S/ 250.00
II. Luis es propietario de un departamento que alquila todo el año 2024 en Lima.
Datos del alquiler:
• Monto mensual de alquiler: S/ 2,500
• Duración del contrato: 12 meses
Solución:
RENTA BRUTA ANUAL S/ 30,000.00
DEDUCCIÓN 20% S/ 6,000.00
TOTAL RENTA NETA S/ 24,000.00
IMPUESTO A PAGAR 5% S/ 1,200.00
Luis deberá pagar S/ 1,200 como impuesto por renta de primera categoría en el año 2024.
III. Arrendamiento de predio.
El Señor Gustavo Campos posee dos predios que los alquiló por todo el año 2024, el primero lo
alquiló a S/ 3,500.00, durante ese periodo, su inquilino realizó una mejora por un importe de S/ 20,000
soles. El segundo predio lo alquiló a S/ 1,500 mensuales. De acuerdo al autovalúo del 2024 el primer
predio tiene un valor de S/ 380,000 y el segundo S/ 310,000. El Señor Campos realizó los pagos a
cuenta mensuales del 5% del importe de cada alquiler.
Solución:
“Año de la Recuperación y Consolidación de la Economía Peruana”
Renta Bruta Anual por Arrendamiento
Renta devengada Predio 1 Predio 2
Alquiler total por el año 2024 S/ 42,000.00 S/ 18,000.00
Mejoras S/ 20,000.00 S/ 0.00
Total Renta devengada S/ 62,000.00 S/ 18,000.00
Renta presunta
Valor autovaluo: S/ 380,000 x 6% S/ 22,800.00
Valor autovaluo: S/ 310,000 x 6% S/ 18,600.00
Total Renta presunta S/ 22,800.00 S/ 18,600.00
Total Renta Bruta Anual S/ 62,000.00 S/ 18,000.00
Pago a cuentas mensuales
S/ 3,500 * 5% * 12 S/ 2,100.00
S/ 1,500 * 5% * 12 S/ 900.00
Total pago a cuenta S/ 3,000.00
IV. Subarrendamiento de predio
El Señor Gustavo Campos, alquiló un inmueble en la Calle Alfonzo Weninger, por el que pagó al
propietario la cantidad de S/ 2,000 mensuales durante todo el año. Dicho inmueble fue
subarrendado por todo el año 2024 a la Señora Isabel Puma, a razón de S/. 3,100.00 mensuales.
Se han efectuado pagos a cuenta del impuesto a la renta de primera categoría por S/ 660.00 (*).
Solución:
Renta Bruta Anual por Subarrendamiento
Monto Anual que recibe por subarrendamiento S/ 37,200.00
Monto Anual que abona el Sr. Campos S/ 24,000.00
Total Renta Bruta Anual S/ 13,200.00
(*) Los pagos a cuenta se determinaron de la siguiente manera:
Importe por Subarrendamiento S/ 3,100.00
Importe alquiler para propietario S/ 2,000.00
Renta bruta S/ 1,100.00
Pago a cuenta a mensual S/ 660.00
V. Predio en cesión gratuita
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Asimismo, el señor Campos es propietario de una casa habitación en el distrito Santa Cruz, el
cual lo ha cedido de forma gratuita. El valor de dicha propiedad asciende a S/ 300,000, según
autovalúo del año 2024.
Al ser una cesión gratuita, no existe la obligación de realizar pagos a cuentas mensuales,
debiéndola declarar y pagar anualmente.
Recta Ficta Anual
Valor Autovalúo S/ 300,000 * 6% S/ 18,000.00
Total Renta Ficta Anual S/ 18,000.00
VI. Bien mueble
Por último, el señor Campos es propietario de un vehículo, que fue alquilado al señor Manuel Lino
por S/ 1,700 mensuales durante el período de enero a diciembre de 2024.
Solución:
Renta bruta anual de vehículo
Alquiler por todo el año (1,700 * 12) S/ 20,400.00
Total renta bruta anual vehículo S/ 20,400.00
Pago a cuenta a mensual S/ 1,020.00
Determinación de la renta Neta:
Determinación de la Renta Neta
Predios y muebles declarados SUNAT
Arrendado
Predio N° 1 S/ 42,000.00
Predio N° 2 S/ 18,000.00
Vehículo S/ 20,400.00
Total Arrendado S/ 80,400.00
Subarrendado
Predio (Alfonzo Weninger) S/ 13,200.00
Total por predios y muebles declarados S/ 93,600.00
Inmuebles y muebles no delcraados y/o recta ficta
Predio N° 2: Renta Presunta vs Pactada S/ 600.00
Casa habitación: Cesión gratuita S/ 18,000.00
Mejoras incoporadas en Predio N° 1 S/ 20,000.00
Total por inmuebles y muebles no declarados o recta ficta S/ 38,600.00
Total Renta Bruta Predios y Muebles S/ 132,200.00
Deducción 20% S/ 26,440.00
Renta Neta de Primera Categoría S/ 105,760.00
- Resumen de pagos a cuenta:
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Resumen pagos a cuenta
Predios y muebles declarados SUNAT
Arrendado
Predio N° 1 S/ 2,100.00
Predio N° 2 S/ 900.00
Subtotal S/ 3,000.00
Subarrendado
Predio (Alfonzo Weninger) S/ 660.00
Total por predios y muebles declarados S/ 3,660.00
Muebles
Alquiler de Vehículo S/ 1,020.00
Total pagos a cuenta S/ 4,680.00
- Liquidación anual del impuesto a la renta de primera categoría:
Liquidación anual del impuesto a la renta de primera categoría
Total Renta Bruta Predios y Muebles S/ 132,200.00
Deducción 20% S/ 26,440.00
Renta Neta Imponible de Primera Categoría S/ 105,760.00
Impuesto Calculado S/ 6,610.00
Pagos a cuenta por rentas de primera categoría S/ 4,680.00
Impuesto por Regularizar S/ 1,930.00
La liquidación anual del impuesto a la renta de primera categoría asciende a S/ 1,930.00, lo cual
debe ser cancelado a la SUNAT.
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III. CONCLUSIÓN
La renta de primera categoría representa los ingresos obtenidos principalmente por el uso o cesión de
bienes, como los alquileres de inmuebles, y está sujeta a un tratamiento tributario especial. Su
finalidad es gravar el rendimiento del capital independiente del trabajo personal, permitiendo en
muchos casos deducciones por gastos necesarios para mantener la fuente generadora de renta. De
esta manera, contribuye significativamente a la recaudación fiscal y fomenta un sistema tributario más
justo y equilibrado.
Es importante que los contribuyentes declaren oportunamente estas rentas, ya que la omisión o
errores pueden generar multas e intereses por parte de la administración tributaria.
Generalmente, se permite deducir ciertos gastos necesarios para generar la renta, como el
mantenimiento del inmueble, tributos municipales, y seguros, antes de determinar el ingreso neto
sobre el cual se pagará el impuesto.
La renta de primera categoría representa una fuente importante de ingresos fiscales, especialmente
en economías donde el alquiler de bienes raíces y la inversión inmobiliaria tienen un rol significativo.
“Año de la Recuperación y Consolidación de la Economía Peruana”
IV. BIBLIOGRAFIAS
SUNAT: Concepto de Renta de Primera Categoría. [Link]
rentas-de-primera-categoria.
SUNAT (Declara y Paga Renta 2024). Renta de Primera Categoría:
[Link]
SUNAT: Calcular el Impuesto a la Renta de primera categoría. [Link]
superintendencia-nacional-de-aduanas-y-de-administracion-tributaria-calcular-el-impuesto-a-la-
renta-de-primera-categoria.
Noticiero Contable: ¿Qué es la renta de Primera Categoría?. [Link]
de-primera-categoria/.
Perú Contable Tributaria. Casos Prácticos sobre la Renta de Primera Categoría.
[Link]
aprende-con-ejemplos-reales/.
SUNAT (Declara y Paga Renta 2024): Declaración y pago. [Link]
mi-casa-o-auto/declaracion-pago-0.
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V. ANEXOS
“Año de la Recuperación y Consolidación de la Economía Peruana”
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