1. Costo de ventas integrado así: Inventario iniciat Q600,000.00, más Compras Q200,000.00, más lmportaciones Q100,000.

00, menos lnventario finat Q400,000.00

DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL
Costo de Ventas Gasto Deducible 100% Articulo #21 LAT Guatemala

2. lmpuestos pagados: La empresa paga lUSl en [a municipatidad de Mixco por una bodega de su propiedad.
DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL
Impuestos Pagados Gasto Deducible 100% Articulo #21 LAT Guatemala

3. Sueldos: Los empteados tuvieron una retación taboral, durante todo et período fiscat, dos de Los vendedores son hijos de uno de los socios devengando suetdos de Q
8,000.00 mensuates cada uno, y todos figuran en [a planitta det IGSS.
DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL
Sueldos 2 Hijos de Socios
Ventas Locales Q 1,100,000.00
Exportación Q 400,000.00 Articulo 21. Inciso 4 LAT de Guatemala
Ventas Totales Q 1,500,000.00
Prestación de Servicios Q 300,000.00 Q 300,000.00 La deducción máxima por sueldos pagados a los
Intereses Q 30,000.00 socios o consejeros de sociedades civiles y
Alquileres Q 24,000.00 mercantiles, cónyuges, así como a sus parientes
Diferencial Cambiaria Q 50,000.00 Q 50,000.00 Diez por ciento dentro de los grados de ley, se limita a un monto
Ganancia en Venta de Activos Q 10,000.00 (10%) sobre la renta
Otros Ingresos Q 8,000.00 Q 8,000.00
RENTA BRUTA Q 1,858,000.00
CALCULO
RENTA BRUTA Q 1,858,000.00
Deducible al 10% Q 185,800.00

Sueldos 2 Hijos de Socios

Cantidad Q 8,000.00
Total de Sueldos Q 16,000.00
Meses 12
TOTAL SUELDO ANUAL Q 192,000.00
Deducible Q 185,800.00
Gasto No Deducible Q 6,200.00

4. intereses: rl 2 de enero del 2023, se rea[izo un préstamo a un banco locai para ia compra de un camión para e[ reparto de mercadería, por valor de Q 500.000.00, pagando un
interá anual de[ 137., que [e generó un gasto por intereses de Q 65,000.00. Considerar que e[ vator del activo para 2022 fue de Q 450,000.00 y para 2023, e500,000.00 y
tastasasdeinteresespubticadasporet BancodeGuatemataat30de juniofuede13.51 ypara et 31 de diciembre fue de 13.b2.
DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL
INTRESES

Año 2022 Q 450,000.00 La tasa de interés sobre créditos o

Año 2023 Q 500,000.00 préstamos en quetzales no puede exceder de ARTICULO 24. Limitación a la Deducción de Intereses
Suma de 2 Años Q 950,000.00 la tasa simple máxima anual que determine la
Años 2 Junta Monetaria para efectos tributarios
Divido dentro de los Años Q 475,000.00 dentro de los primeros quince (15) días de
Multiplicado por el Promedio Años 3 los meses de enero y julio de cada año para
Total Q 1,425,000.00
Tasa del Banco de Guatemala 13.62%
Total Q 194,085.00

TOTAL DEL INTERES SEGÚN ENUNCIADO

Q 65,000.00

5. Amortización de gastos de organización: Los gastos de organización de [a empresa ascienden a un total de Q25,000.00.
DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL
AMORTIZACIÓN
20% PORCENTAJE LEGAL ARTICULO 25 REGLA GENERAL DE DEPREACIÓN Y
Gasto de Organización Porcentaje Legal Gasto Deducible AMORTIZACIÓNLas depreciaciones y amortizaciones
25000 20% Q 5,000.00 cuya deducción admite este libro, son las que
Estado de Resultado Q 6,250.00
Diferencia: Gasto No deducible Q 1,250.00

6 . Donaciones: La empresa decidió donar materiates de construcción con [Link] de e 30,000.00 a un asito, recibió por [a donación un recibo registrado por [a SAT y [a Sotvencia fiscal del
período respectivo en que se reatizó [a donación. Además, otorgó una donación de Q. 10,000.00, como ayuda a un empteado que perdió su casa derivado de los efectos de [a naturateza, quien

DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL

DONACIÓN Articulo 21 Inciso 22
Materiales de Construcción a Asilo Q 30,000.00 Deducible No puede exceder del cinco por ciento (5%) Las donaciones a las asociaciones y fundaciones sin
Costo Gastol No. de la renta bruta, ni de un monto máximo de fines de lucro, de asistencia o servicio social, a las
Ayuda Empleado Perdidad eCasa Q 10,000.00 Deducbile quinientos mil Quetzales (Q.500,000.00) iglesias, a las entidades y asociaciones de carácter
anuales, en cada período de liquidación religioso y a los partidos políticos, todas las cuales
RENTA BRUTA Q 1,858,000.00 deben estar legalmente constituidas, autorizadas e
PORCENTAJE DEDUCIBLE 5% inscritas conforme a la ley, siempre que cuenten con la
LIMITE DEDUCIBLE Q 92,900.00 solvencia fiscal del período al que corresponde el gasto,

7 Servicios profesionales: Una empresa prestó servicios profesiones desde e[ exterior, relacionados con una consuttoría en ventas, quién extendió [a factura No. Mex-0019 por un monto equivatente a Q.100,000.00.
DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL
SERVICIOS PROFESIONALES Articulo 21 Inciso 23
Los honorarios, comisiones o pagos de gastos
Renta Bruta Q 1,858,000.00 deducibles por servicios profesionales, asesoramiento
Porcentaje Deducible 5% La deducción total por los conceptos citados, técnico, financiero o de otra índole prestado en el país o
Limite Deducbile Q 92,900.00 si éstos son prestados desde el exterior, no desde el exterior; se entiende como asesoramiento, todo
debe exceder del cinco por ciento (5%) de la dictamen, consejo o recomendación de carácter técnico
TOTAL HONORARIOS Q 100,000.00 renta bruta. o científico, presentados por escrito y resultantes del
LIMITE DEDUCIBLE Q 92,900.00 estudio pormenorizado de los hechos o datos
COSTO Y GASTO NO DEDUCBILE Q 7,100.00 disponibles, de una situación o problemas planteados,

8 Gastos de transporte: Se inctuyó en los gastos de transporte, los servicios a los vehícutos de uso personal de los socios de [a empresa por un vator de Q 8.000.00, los cuales se encuentran documentados con [as facturas respectivas.
DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL
GASTO DE TRANSPORTE Articulo 21
Gasto de Transporte Q 8,000.00 Se consideran costos y gastos deducibles, siempre que
Gasto No deducble por ser de Uso Personal DEDUCIBLE SI NO ES DE USO PERSONAL sean útiles, necesarios, pertinentes o indispensables
para producir o conservar la fuente productora de rentas

9) Viáticos: De[ total de viáticos, Q 15,000.00 fueron entregados a[ personal de ventas enviado a un congreso de marketing a [a ciudad de Quetzattenango, quienes presentaron facturas únicamente por Q 10,000.00.
DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL
VIATICOS Articulo 21 Inciso 24
Los viáticos comprobables y otorgados para cubrir
REMNTA BRUTA Q 1,858,000.00 gastos incurridos dentro o fuera del país, que se asignen
PORCENTAJE LIMITE 3% El monto total de estas deducciones no debe o paguen a los dueños únicos de empresas, socios,
LIMITE DEDUCIBLE Q 55,740.00 exceder el tres por ciento (3%) de la renta miembros de directorios, consejos u otros organismos
directivos y a funcionarios o empleados del
contribuyente. Asimismo, los gastos de transporte de las
Con Facturas 10000 Deducible mismas personas, como también los incurridos por la
Sin facturas 5000 No Deducible contratación de técnicos para trabajar en el país, o por el
TOTAL DE VIATICOS 15000 envío de empleados del contribuyente a especializarse al

10) Cuentas incobrables: La empresa utitiza etmétodo de deducción directa De[ tota[ de las cuentas incobrabtes Q.5,000.00 corresponden a[ préstamo que se otorgó a un empteado que se retiró sin dar aviso
De[ tota[ de las cuentas incobrabtes Q.5,000.00 corresponden a[ préstamo que se otorgó a un empteado que se retiró sin dar aviso
DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL

CUENTAS INCOBRABLES Articulo 21 Inciso 20

Dicha reserva no podrá exceder del tres por Las cuentas incobrables, para las cuales se justifique tal
ciento (3%) de los saldos deudores de calificación, que se originen exclusivamente de
cuentas y documentos por cobrar, excluidas operaciones del giro habitual del negocio y únicamente
las que tengan garantía hipotecaria o por operaciones realizadas con sus clientes, sin incluir
DEUDORES EMPLEADOS Q 5,000.00 prendaria, al cierre de cada uno de los créditos fiscales o préstamos a funcionarios y
períodos anuales de liquidación; y, empleados.

11) lndemnizaciones: La empresa utiliza e[ método de reserva.

DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL
INDEMNIZACIÓN Articulo 21 Inciso 8
GASTOS DE OPERACIÓN
Sueldos Q 240,000.00
Comisiones Q 80,000.00
Bono 14 Q 25,000.00 Las indemnizaciones pagadas por terminación de la
Aguinaldo Q 20,000.00 límite del ocho punto treinta y tres por ciento relación laboral por el monto que le corresponda al
TOTAL Q 365,000.00 (8.33%) del total de las remuneraciones trabajador conforme las disposiciones del Código de
PORCENTAJE DE INDEMNIZACIÓN 8.33% anuales. Tales deducciones son Trabajo o el pacto colectivo correspondiente; o las
LIMITE DE INDEMNIZACIÓN Q 30,404.50 procedentes, en tanto no estuvieran reservas que se constituyan hasta el límite del ocho
INDEMNIZACIÓN ESTADO RESULTGADOS Q 35,000.00 comprendidas en las pólizas de seguro que punto treinta y tres por ciento (8.33%) del total de las
Gasto No deducible Q 4,595.50 cubran los riesgos respectivos por tales remuneraciones anuales. Tales deducciones son
prestaciones. procedentes, en tanto no estuvieran comprendidas en

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Sueldos Q 180,000.00
Aguinaldo Q 20,000.00
Bono 14 Q 15,000.00
TOTAL Q 215,000.00
PORCENTAJE DE INDEMNIZACIÓN 8.33%
LIMITE DE INDEMNIZACIÓN Q 17,909.50
INDEMNIZACIÓN ESTADO RESULTADOQ 22,000.00
Gasto No Deducible Q 4,090.50

12) Depreciaciones: De [os gastos de depreciación, Q4,000.00 corresponden a ta depreciación det vehícuto propiedad de [a empresa que es utitizado por e[ representante legat indistintamente para uso de [a empresa y también para su uso personat.
DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL
DEPRECIACION Articulo 21 Inciso 19
DEPRECIACION DE VEHICULOS 4000 Deducible METODO CONTINUO Las depreciaciones y amortizaciones que cumplan con
las disposiciones de este título

J r Gastos Generales: -os gaslos [Link] están conformados por teLefonía, servicios de agua, energia eLectrlca, extraccjón de basura. Dentro de los gastos por energia eléctrica se encuentra
una factura con fecha de diciembreT0Z2, correspondiente atservicio e[ mes de noviembre del mismo año, [a cuatfue pagada en enero de2023, por un vator deprestado en Q.535.00.
DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL
GASTOS GENERALES Articulo 23 Inciso e
Los que no correspondan al período anual de imposición
FACTURA DE LUZ Q 535.00 NO DEDUCIBLE que se liquida, salvo los regímenes especiales que la
FECHA: DICIEMBRE 2022 NO CORRESPONDE AL AÑO AL PERIODO ANUAL DE IMPOSICION presente Ley permite.
SERVICIO PRESTADO NOVIEMBRE 2022
INCLUIDO 2023

14lr Pérdida Cambiaria: La pérdida cambiaria de Q40,000.00 se originó porque [a empresa reatizó operaciones con una institución financiera que no está supervisada ovigitada por [a Superintendencia de Bancos (SlB)
DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL
PERDIDA CAMBIARIA Articulo 21 Inciso 29
*Las pérdidas cambiarias originadas por la compraventa
PERDIDA CAMBIARIA Q 40,000.00 NO DEDUCIBLE NO ESTA BAJO SUPERVISION DE LA de moneda extranjera efectuada a las instituciones
SUPERINTENDICIA DE BANCOS sujetas a la vigilancia e inspección de la

15) Fattante de lnventario: Et fattante de inventario de Q7,500.00 no está respatdado por un acta notaria[ ni dictamen de experto
DEFINCIÓN EXONERACIÓN FUNDAMENTO LEGAL
FALTANTE DE INVENTARIO Artculo 155. Reformado lEY del IVA Inciso a
a) Facturas, por las ventas, permutas, arrendamientos,
retiros, destrucción, pérdida, o cualquier hecho que
Faltante de Inventario Q 7,500.00 NO DEDUCIBLE NO HAY RESPALDO LEGAL POR ALGUN
implique faltante de inventario cuando constituya hecho
No respaldado por Acta Notarial DOCUMENTO, NO PODRÁ SER DEDUCIBLE
generador de este impuesto, y por los servicios que
presten los contribuyentes afectos, incluso respecto de