UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
ACTUACIÓN FISCAL PRACTICADA
A LA DIRECCIÓN DE CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA ESTADAL DESCENTRALIZADA
INFORME DE PRELIMINAR
004-01.11-2024
República Bolivariana de Venezuela INFORME PRELIMINAR
Contraloría del Estado Trujillo
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
ACTUACIÓN FISCAL PRACTICADA A
LA DIRECCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL
DESCENTRALIZADA
CAPÍTULO I
1. Aspectos Preliminares
1.1. Origen de la Actuación
En cumplimiento al Plan Operativo de Actuaciones Fiscales del año 2023 de la Unidad de
Auditoría Interna de la Contraloría del Estado Trujillo, así como lo establecido en la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
artículo 40, 41, así como las demás disposiciones aplicables a los fines de coadyuvar al buen
funcionamiento de la Administración Pública Estatal de conformidad con las instrucciones
contenidas en la credencial N.º C.R.D N.º 01.02-0045-2024 de fecha 14-05-2024 se procedió
a practicar la actuación fiscal en la Dirección de la administración pública Estadal
Descentralizada.
1.2. Alcance
A la evaluación de las operaciones llevadas a cabo en la Dirección de Control de la
Administración Pública Estadal Descentralizada, relacionadas con la ejecución de
actuaciones fiscales, realizando una revisión y análisis exhaustivo de los documentos que
soportan dichas actividades; teniendo que las actuaciones fiscales se manejarán a través de
los expedientes. A la revisión del Plan Operativo Anual del año 2023 y sus ejecuciones
físicas trimestrales, para lo cual se realizará un examen y análisis exhaustivo de los soportes
documentales que conforman las metas planteadas en el mismo. Al cumplimiento de la
normativa interna a la cual se encuentra sujeta la Dirección de Control de la Administración
Pública Estadal Descentralizada. La actuación fiscal tendrá una orientación
técnica/normativa, por cuanto buscará la verificación de la correcta aplicación de las
disposiciones legales y sub legales; así como de los procedimientos, normas o criterios
técnicos que resulten aplicables.
1.3. Objetivos
1.3.1. Objetivo General
Evaluar la legalidad, exactitud y sinceridad de las operaciones efectuadas en la Dirección de
Control de la Administración Pública Estadal Descentralizada de la Contraloría del Estado
Trujillo, correspondiente al ejercicio fiscal 2023. Así como la organización y funcionamiento
de acuerdo a la normativa interna y el cumplimiento del plan operativo. Del mismo modo se
evaluará la existencia y estado de conservación de los bienes adscritos a dicha Dirección.
1.3.2. Objetivos Específicos
Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas formulados de
acuerdo al Plan Operativo Anual.
Realizar una evaluación selectiva de las Actuaciones Fiscales realizadas por la
Dirección en el año 2023, a fin de constatar que se hayan realizado bajo los criterios
técnicos establecidos y ajustados a la normativa legal y sub legal que regula la
materia.
Evaluar el cumplimiento de la normativa interna en cuanto a gestión y control
interno a la cual se encuentra sujeta la Dirección de Control.
Comprobar la existencia y el estado físico de los bienes adscritos a la Dirección
para el ejercicio fiscal 2023.
1.4. Enfoque
De acuerdo con las facultades conferidas en el Artículo 40 y 41 de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, en
concordancia con el artículo 22 del Reglamento Interno de la Contraloría del Estado Trujillo
así como las demás disposiciones aplicables a los fines de coadyuvar al buen funcionamiento
de la Administración Pública Estatal la presente actuación se abordó desde el punto de vista
del control posterior, tomando en consideración las disposiciones legales y sublegales.
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1.5. Métodos, Procedimientos y Técnicas
Para el logro de los objetivos planteados, en atención a las Normas Generales de Auditoría
de Estado dictadas emitidas por la Contraloría General de la República y las Normas de
Auditoría de Aceptación General, se utilizaron los procedimientos y técnicas siguientes:
Entrevistas con el director de Control de la Administración Estadal Descentralizada.
Solicitud de documentación relacionada con el procedimiento de las actuaciones fiscales.
Revisión y análisis de los soportes documentales que respaldaron el Procedimiento de las
actuaciones fiscales.
Comprobación de documentos e información, que aseguren la veracidad de un hecho.
Confirmación de las situaciones encontradas, dejando constancia mediante actas fiscales.
CAPÍTULO II
2. Características Generales del Objeto Evaluado.
2.1 Identificación de la Dirección
La Dirección de Control de la Administración Pública Estadal Descentralizada, le compete
ejercer funciones de control, vigilancia y fiscalización de los ingresos, gastos y bienes
estadales, realizar análisis e investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza en los
Entes Descentralizados sujetos a su control, en los términos previstos en los artículos 42,
44,46 y 47 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal. Así mismo, la Dirección de Control de la Administración
Pública Estadal Descentralizada, ejercerá la potestad investigativa de conformidad a lo
establecido en la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal y su Reglamento.
2.2. Organización
Para el cumplimiento de sus funciones la Dirección de Control de la Administración Pública
Estadal Descentralizada, está constituida funcionalmente como se describe a continuación:
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Fuente: Datos Obtenidos del Manual de Organización y Funcionamiento de la Contraloría del Estado Trujillo
2.3. Naturaleza Jurídica
La Dirección de Control de la Administración Pública Estadal Descentralizada, depende del
despacho del Contralor, la cual se encarga de Ejercer el control, vigilancia y fiscalización
sobre los ingresos, gastos y bienes de los entes u organismos pertenecientes a la
Administración Pública Descentralizada, para lo cual se desarrollan actividades de control
dirigidas a sectores involucrados en el bienestar social de los Trujillanos, tales como: salud,
educación, vivienda, turismo, industria, comercio, producción agrícola, actividad crediticia;
todo con el fin de coadyuvar en el mejoramiento de la gestión pública.
2.4. Base Legal y Técnica
La normativa legal que rige el funcionamiento de la Dirección de Control Descentralizada de
la Contraloría del Estado Trujillo, vinculadas con las áreas objeto de evaluación, es la
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siguiente:
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela Nº 36.860, Extraordinaria de fecha 30-12-1999, enmendada el
15-02-2009, Gaceta Oficial de la República Nº 5.908, Extraordinaria de fecha
19-02-2009.
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de
Control Fiscal, Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.013
Extraordinario de fecha 23-12-2010 y su Reglamento.
Ley orgánica de Planificación Publica y Popular, Gaceta Extraordinaria N°6.148 de fecha
18 de noviembre de 2014.
Normas de Control Interno, Gaceta Oficial N° 6.155 de fecha 19 de noviembre de 2014.
Manual de Normas y Procedimientos de las Direcciones de Control Resolución
N° 10- 12 de fecha 16-04-2016.
Manual de Organización y Funcionamiento de la Contraloría del Estado Trujillo de fecha
agosto 2023.
Normas generales de auditoría de estado.
Instructivo para la elaboración y presentación de los Informes de Auditoria, de fecha
diciembre 2023.
Guía Metodológica para la elaboración y presentación del Programa de Trabajo de
Auditoria, de fecha marzo del 2012.
CAPÍTULO III
3.1. Observaciones Derivadas del Análisis.
Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas formulados de acuerdo
al Plan Operativo Anual.
Se constato en la comparación del Plan Operativo Anual con los Informes de Avances de
Resultados Trimestrales, que la Dirección de Control de la Administración Pública Estadal
Descentralizada de la Contraloría del Estado Trujillo para el año 2023, tuvo un rendimiento
eficaz de sus objetivos, se evidenció que de un total de 39 auditorías planificadas realizó 38,
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lo que representa un 91,66% % de cumplimiento de las metas, aunque se constató que dicha
auditoría faltante fue ejecutada a través de actividades no programadas.
Realizar una evaluación selectiva de las Actuaciones Fiscales realizadas por la
Dirección en el año 2023, a fin de constatar que se hayan realizado bajo los criterios
técnicos establecidos y ajustados a la normativa legal y sub legal que regula la materia.
Se constató en la revisión realizada a once (13) expedientes de las actuaciones
fiscales del año 2023 de la Dirección de Control de Administración Pública Estadal
Descentralizada que: En cuatro (4) expedientes de actuaciones fiscales algunos documentos
que conforman los papeles de trabajo, tales como programa de trabajo, formatos de
evaluación de riesgo, actas fiscales no poseen firmas de las personas responsable de
supervisar, aprobar y ejecutar las actuaciones fiscales.
Al respecto el Manual de Normas y Procedimientos de las Direcciones de Control,
Resolución N°43-16 de fecha 04 de noviembre de 2016 en su página 59 punto número 7
referente a los papeles de trabajo-cédulas de trabajos establece:
"Las cédulas de trabajo, cuestionarios, y demás
documentos de la misma índole, deben contener la fecha
de elaboración, así como la firma de quien lo elabora,
revisa y conforma".
En relación a las firmas que deben contener las actas fiscales se tiene que el referido
manual en la página 40, punto número 6 referente a los procedimientos para la ejecución de
la auditoría nos indica que:
“El acta fiscal debe contener la media firma de quienes
las suscriben en cada una de sus páginas y anexos, en
caso de que los hubiere”
Ambas observaciones antes expuestas obedecen a debilidades de control interno ya que no se
están cumpliendo con los procedimientos de jerarquía dentro de la dirección referente a los
niveles de revisión y aprobación de los diferentes documentos y en cuanto a la aplicación de la
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normativa interna referente a los procesos medulares de Auditoría establecido por este Órgano
de Control Fiscal en materia de actuaciones fiscales. Lo que trae como consecuencia que se
presenten fallas en las fases de planificación, ejecución y presentación de resultados, que
podrían debilitar el proceso de auditoría.
En revisión realizada a los expedientes correspondientes a las actuaciones fiscales del
año 2023, se determinó lo siguiente: A) Que en Dos (2) expedientes correspondientes de las
actuaciones fiscales algunos documentos que conforman los papeles de trabajo, contienen en
sus foliados tachaduras y enmendaduras. Al respecto el manual de normas y procedimientos
de las direcciones de control, resolución N.ª 43-16 de fecha 04 de Noviembre del 2016 en su
página 57, punto número 7 referente a los papeles de trabajo, establece:
"Los papeles de trabajo (Omissis…) no deben tener
borrones, tachaduras y enmendaduras y en tales casos serán
salvados en acotaciones marginales”.
Lo antes expuesto obedece a debilidades de control interno en cuanto a la aplicación de la
normativa interna referente a los procesos medulares de auditoría establecidos por este
órgano de Control Fiscal en materia de actuaciones fiscales. Lo que trae como consecuencia
que se presenten fallas en la presentación de los resultados de las auditorías.
En una muestra realizada de Trece (13) expedientes correspondientes a las
actuaciones fiscales del año 2023, se evidenció que Nueve (09) expedientes no cuentan con
la Codificación que establece el Instructivo de Resúmenes Ejecutivos aprobado en el Mes de
Diciembre del Año 2019, formando este parte del Manual de Normas y Procedimientos en
Materia de Auditoría de Estado mediante Cuenta Nº 084 Punto N.º 001 de fecha 05-10-
2015, el cual establece en el Capítulo V y VI la estructura y codificación de los resúmenes
tanto para los informes definitivos como únicos.
Tal hecho se genera por desconocimiento en la aplicación de la estructura de Codificación
establecida en dicho Instructivo. Lo que trae como consecuencia que se presenten fallas en la
presentación de los resultados de las auditorías.
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Evaluar el cumplimiento de la normativa interna en cuanto a gestión y control interno
a la cual se encuentra sujeta la Dirección de Control.
En revisión realizada a la utilización de los formatos establecidos en el Manual de Normas y
Procedimientos de la Dirección de Recursos se evidenció que dicha dirección cumple con
todos los requerimientos establecidos en la aplicación de los Formatos correspondientes
referente al control y registro de asistencia, control de inasistencia, llegadas tardías, solicitud
de permisos y evaluación de desempeño.
Comprobar la existencia y el estado físico de los bienes adscritos a la Dirección para el
ejercicio fiscal 2023.
En cuanto a los bienes adscritos a la Dirección de Control de la Administración Pública
Estadal Descentralizada se verificó la relación del Inventario con la existencia física de los
Bienes así como sus actas de incorporaciones y desincorporaciones, cumpliendo con los
procesos establecidos referente al resguardo, custodia y manejo adecuado referente a sus
codificaciones y etiquetados de dichos bienes dando conformidad con los mismos.
Ic/Av
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ANEXO 01
Cedula de Trabajo
RELACIÓN DE METAS PROGRAMADAS Y EJECUTADAS 2015.
TRIMESTRES AUDITORÍAS AUDITORÍAS PORCENTAJE DE
PROGRAMADO EJECUTADO EJECUCIÓN
I Trimestre 4 2 50%
II Trimestre 6 3 50%
III Trimestre 5 5 100%
IV Trimestre 5 1 25%
Total Anual 20 11 55%
Fuente: Informes trimestrales del año 2015 suministrados por la Dirección de Técnica
Comprobar la existencia y el estado físico de los bienes adscritos a la Dirección para el
ejercicio fiscal 2023.
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ANEXO 1
EXPEDIENTES CUYOS DOCUMENTOS CARECEN DE FIRMAS Y DE FORMATOS.
EXPEDIENTE N° OBSERVACIONES
002-02.01-2022 Faltan formato de evaluación de riesgos y visión de la auditoría
003-02.01-2022 Faltan Firmas en las cédulas de trabajo,oficios de entrega de información. No contiene el formulario de
evaluación de riesgo y visión de la auditoría
004-02.00-2022 No contiene el formulario de evaluación de riesgo, visión de la auditoría y certificación de cargos
005-02.01-2022 Faltan firmas al programa de Trabajo,no tiene certificación de cargos, ,oficio y soporte de rendición de
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cuenta.
006-02,01-2022 El oficio de remisión de información no tiene firma por parte de las autoridades del ente auditado,no contiene
el formulario de evaluación de riesgo , visión de la auditoría , carece de oficio de participación de la
rendición de cuenta.
007-02.01.2022 No Contiene el soporte de plan de acciones correctivas, certificación de cargos
008-02.01.2022 No contiene evaluación de riesgos, cronograma de actividades
009-02.01.2022 No contiene evaluación de riesgos, visión de la auditoría y oficio de remisión de rendición de cuenta
010-02.01.2022 Falta firmas en el programa de trabajo
011-02.01-2022 Faltan firmas en las cédulas de hallazgo
Fuente: Expedientes de auditoría del año 2022 suministrados por la Dirección de Control Centralizada y Otro Poder
ANEXO N°2
EXPEDIENTES QUE NO SE ENCUENTRAN DEBIDAMENTE REFERENCIADOS.
EXPEDIENTE N° OBSERVACIONES
008-02.01-2022 En las paginas 701,864,866,870 y 872 están en posición inversa
Fuente: Expedientes de auditoría del año 2022 suministrados por la Dirección de Control Centralizada y Otro Poder
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