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CONTRALORÍA DEL ESTADO TRUJILLO
008-02.02-2024

PROGRAMA DE TRABAJO
DIRECCIÓN DE CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA ESTADAL DESCENTRALIZADA
FUNDACIÓN TRUJILLANA DE LA SALUD
(FUNDASALUD)
AUDITORÍA OPERATIVA

I. JUSTIFICACIÓN

En cumplimiento de las competencias que por Ley le han sido asignadas a la Contraloría del
Estado Trujillo, a los fines de coadyuvar al buen funcionamiento de la Administración
Pública Estadal, la Dirección de Control de la Administración Pública Estadal
Descentralizada, procederá a realizar una actuación fiscal en la Fundación Trujillana de la
Salud (FUNDASALUD).

II. ALCANCE
estará orientada a evaluar la legalidad, sinceridad y exactitud de las operaciones
administrativas, manejo y custodia de los recursos relativos ingresos, fondos (egresos), los
procesos administrativos, presupuestarios, contables y legales relacionados con la
planificación de la Fundación Trujillana de la Salud (FUNDASALUD), así como la
liquidación y control de las compras, ejecución (presupuestaria, financiera y física) de los
servicios, además del cumplimiento de la normativa aplicable para lo cual se tomará una
muestra selectiva del 30%. Todo ello a fin de constatar que se hayan realizado con criterios
de eficiencia, eficacia y ajustados a la normativa legal y sublegal que regula la materia, para
lo cual se evaluará el ejercicio económico financiero 2022, 2023 con corte al 15-05-2024.
III. INTEGRANTES DE LA COMISIÓN DE AUDITORÍA

 Francis Valderrama (Coordinadora de la Actuación)

 José Aldana

 Wuilfredo Chiquito
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 Sonia Matheus

 Vladimir González

 Hugo Paolini

 Liliana Alvarado (Apoyo Legal).

IV. OBJETIVOS

4.1 Objetivo General

Evaluar las operaciones contables, financieras y presupuestarias ejecutadas por la Fundación
Trujillana de la Salud (FUNDASALUD); así como también, el procedimiento para la ejecución
de gastos, correspondientes al ejercicio económico financiero 2022, 2023, 2024 con corte al
15-05-2024 con la finalidad de verificar que se hayan ajustado a las normativas legales y
sublegales que regulan la materia.
4.2 Objetivos Específicos
4.2.1 Evaluar la legalidad, sinceridad y exactitud de las operaciones contables,
administrativas, presupuestarias, financieras ingresos, fondos (egresos) llevadas a
cabo para el manejo de los recursos recibidos por FUNDASALUD; con el fin de
constatar que se hayan ajustado a la normativa legal y sublegal que regula la materia.

4.2.2 Analizar una muestra de los gastos ejecutados correspondientes a las partidas 4.02
materiales, suministros y mercancías, 4.03 servicios no personales, 4.04 activos
reales y verificar si cumplen con lo establecido en la normativa aplicable.

4.2.3 Determinar la legalidad, veracidad y confiabilidad de la información reflejada en las

nóminas de empleados y obreros adscritos a la Fundación Trujillana de la Salud
(FUNDASALUD) y que las mismas se ajusten a las normativas legales que rigen al respecto.
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V. Actividades Objeto de Evaluación

Ref-Obj Actividad Auditor Responsable

4.2.1 Evaluar la legalidad, sinceridad y exactitud de las operaciones contables, Francis Valderrama
administrativas presupuestarias financieras, ingresos, fondos (egresos)
José Aldana
llevadas a cabo para el manejo de los recursos recibidos por FUNDASALUD;
Wuilfredo Chiquito
con el fin de constatar que se hayan ajustado a la normativa legal y sublegal

que regula la materia. Sonia Matheus

Contable Vladimir González

 Solicitar los Libros principales (Diario, Mayor e Inventario), libro de Hugo Paolini
bancos, auxiliares y verificar el cumplimiento de los principios de

contabilidad e información contable, adaptados a las Normas Generales de

Contabilidad Pública de la República u otras normas e instrucciones

emanadas de la ONCOP (Oficina Nacional de Contabilidad Pública) en el

marco del Sistema Nacional de Contabilidad Pública.

 Solicitar los Estados Financieros correspondientes al ejercicio económico

financiero para los períodos auditados, elaborados de conformidad con la

Norma Técnica de Contabilidad sobre la Presentación de Estados

Financieros dictados por la Oficina Nacional de Contabilidad Pública

Administrativo

 Solicitar los manuales de Organización y de normas y procedimientos

vigentes para los periodos auditados.

 Solicitar los Instrumentos normativos debidamente aprobado por las

máximas autoridades, que sustente el Sistema de Control Interno del

Órgano o Ente, tales como: Manuales de Normas y Procedimientos,

Manuales de Procedimientos del Sistema de Modificaciones Presupuestarias

y Reprogramación de la Ejecución del Presupuesto, Manuales de Control de

Riesgos, Sistemas de Indicadores, Puntos de Cuenta, Agendas del

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Directorio, entre otros, vinculados con las áreas objetos de la cuenta.

 Solicitar y verificar los instrumentos jurídicos y actos administrativos

dictados por las máximas autoridades de FUNDASALUD, tales como,

Ordenanzas, Resoluciones, Órdenes, Providencias, Lineamientos,

Instrucciones, entre otros, vinculados con el manejo de recursos.

 Solicitar las Constancia de la caución del o los funcionarios o funcionarias

encargadas de la administración y liquidación de ingresos o de la recepción,

custodia y manejo de fondos públicos, correspondiente a los ejercicio

económicos financieros 2022, 2023 y 2024 con corte al 15-05-2024.

Presupuestario

 Solicitar el Instrumento Oficial donde conste el Presupuesto de Ingresos y

Egresos de FUNDASALUD, perteneciente al ejercicio económicos

financieros 2022, 2023 y 2024 con corte al 15-05-2024., así como las

modificaciones y verificar que debidamente aprobadas por el nivel

correspondiente (Créditos Adicionales, Rectificaciones, Insubsistencias,

Rebajas, Traspasos).

 Solicitar la Ejecución Financiera del Presupuesto de FUNDASALUD,

debidamente aprobada y publicada en Gaceta Oficial, correspondiente los

ejercicios económicos financieros 2022, 2023 y 2024 con corte al 15-05-

2024.

 Solicitar el Formulario de asignación de créditos presupuestarios y

Distribución Institucional Administrativa del Presupuesto de Egresos, la

cual deberá contener la información siguiente:

 Presupuesto de los ejercicios económicos financieros para los períodos

auditados, discriminado por proyectos o programas, unidades

administradoras, en el cual se evidencie la distribución administrativa de

los créditos presupuestarios, debidamente comunicada o su equivalente en

los niveles territoriales (Oficina de Administración y Finanzas o su similar

según él caso).

 El Reporte de la Ejecución Presupuestaria discriminada por partidas,

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emitida por el sistema automatizado equivalente, con indicación de los

registros del pre compromiso, compromiso, causado y pagado, detalladas

por partidas para los periodos auditados.

 Relación de Compromisos válidamente adquiridos, causados y no

causados, con corte al 31-12-2022, 31-12-2023.

Financiero

 Solicitar y verificar la relación de la cuentas bancarias e instrumentos

financieros que maneja FUNDASALUD y sus respectivas autorizaciones

por parte de la Oficina Nacional del Tesoro para la apertura y registro de

las mismas, destinadas al manejo de fondos públicos, así como para los

fondos en avance, anticipos y caja chica, de ser el caso.

 Solicitar y verificar los Estados de cuentas y conciliaciones bancarias de

cada una de las cuentas o instrumentos financieros a nombre de

FUNDASALUD para el manejo de los recursos.

 Solicitar y verificar las Planillas de reintegros a la Tesorería General del

Estado Trujillo, realizados por la Unidad Administradora de

FUNDASALUD, para enterar los remanentes de los fondos causados y no

pagados, dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes de febrero

de los años siguiente a los ejercicios económicos financieros auditados.

 Solicitar y verificar el Resumen detallado de los Fondos de Cajas Chicas,

en caso de existir, con indicación del acto administrativo que los creo, los

responsables, finalidades, montos, entidad y cuenta bancaria.

 Solicitar el Manual o Instructivo de Fondo de Cajas Chicas emanado de

las máximas autoridades de FUNDASALUD y verificar que esté

debidamente aprobado conforme con las previsiones contenidas en la

LOAFSP (Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector

Público).

 Solicitar y verificar la constancia de las reposiciones de los Fondos de

Cajas Chicas, realizadas durante lOS ejercicioS económicos financieros a

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rendir, así como del cierre, con su respectivo reintegro.

 Solicitar y verificar el Listado de Retenciones efectuadas a los pagos

distintos a los de personal, enteradas y pendientes de enterar,

correspondientes a Impuesto sobre la Renta e IVA.

Relacionada con los Ingresos u otros.

 Solicitar y verificar el Listado detallado de los recursos (Transferencias,

Créditos Adicionales, Aportes, Situado, Donaciones, entre otros) recibidos

por FUNDASALUD durante los ejercicios económicos financieros 2022,

2023 y 2024 con corte al 15-05-2024 donde se indique: el tipo, institución

emisora, fecha, monto, objeto, entidad y cuenta bancaria.

 Solicitar y verificar las Planillas o Comprobantes de los ingresos,

cualquier otro documento que se considere justificativo de la liquidación,

los cuales deberán estar ordenados de forma cronológica y correlativa.

 Solicitar y verificar el Resumen de los ingresos, causadas y por liquidar o

registrar, así como aquellos liquidados y pendientes de recaudación al 31-

12-2022, 31-12-2023 y 2024 con corte al 15-05-2024.

Relacionada con los Fondos (Egresos o Gastos)

 Solicitar y verificar el Listado de las Órdenes de Pago o Comprobantes de

Egresos y Gastos pertenecientes a los ejercicios económicos financieros

auditados, emitido por el o el sistema administrativo equivalente en

FUNDASALUD.

 Solicitar y verificar las Órdenes de Pago o Comprobantes de Egresos y

Gastos emitidos durante el ejercicio económico financiero, sujeto a la

formación de la cuenta, archivados en orden correlativo, cronológico y

con sus soportes justificativos.

 Solicitar y verificar las Órdenes o comprobantes de pago y sus soportes

justificativos efectuados con cargo a Fondos de Cajas Chicas.

 Solicitar y verificar el Listado de gastos causados y no pagados al 31-12-

2022, 31-12-2023 y 2024 con corte al 15-05-2024.

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 Solicitar y verificar la Relación de comprobantes justificativos de

inversión tales como: órdenes de compras y servicios o su equivalente,

requisiciones, presupuestos, actas de controles perceptivos, solicitudes de

viáticos y pasajes, entre otros, debidamente ordenados en forma

cronológica y correlativa.

4.2.2 Analizar una muestra de los gastos ejecutados correspondientes a las Francis Valderrama
partidas 4.02 materiales, suministros y mercancías, 4.03 servicios no
José Aldana
personales, 4.04 activos reales y verificar si cumplen con lo establecido en la
Wuilfredo Chiquito
normativa aplicable.
Sonia Matheus
 Solicitar el listado de todas las compras efectuadas durante el período audi-

tado y compararlo con la programación aprobada. A fin de conocer la canti- Vladimir González
dad adquirida y dependencia de adscripción.
Hugo Paolini
 Solicitar los documentos que soportan los pagos realizados, durante los pe-

ríodos auditados, a fin de verificar los siguientes aspectos:

 Que los comprobantes de egresos se encuentren prenumerados que posean

secuencia numérica y cronológica, la correcta imputación del gasto y la dis-

ponibilidad presupuestaria, que estén debidamente firmadas por los funcio-

narios competentes, plazos de entregas y establecimiento de cláusulas pena-

les y verificar la forma de cancelación (cheque, nota de débito, cheque de

gerencia, transferencias, entre otros). De acuerdo al artículo 38 de la Ley

Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional

de Control Fiscal.

 Que se hayan elaborado las órdenes de pago, órdenes de compra, órdenes de

servicio y contratos.

4.2.3 Determinar la legalidad, veracidad y confiabilidad de la Francis Valderrama

información reflejada en las nóminas de empleados y obreros
José Aldana
adscritos a la Fundación Trujillana de la Salud (FUNDASALUD)
Wuilfredo Chiquito
y que las mismas se ajusten a las normativas legales que rigen al
respecto. Sonia Matheus

Tome las nómina del personal empleado y obrero y proceda a Vladimir González
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seleccionar una muestra y verifique lo siguiente: Hugo Paolini

- Que existan los expedientes correspondientes y estén

actualizados.

- Verifique la legalidad de los tirulos universitarios del

personal.

- Verifique que los ingresos del personal empleado y obrero

se hayan hecho cumpliendo las disposiciones legales y
autorizado por el funcionario competente.

- Constatar que los aportes patronales de SSO, SPF Y FAHO de

los empleados y obreros hayan sido retenidos, conforme a
lo previsto en la Ley del Seguro Social publicada en Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº
39.414 de fecha 30 de Abril de 2010 en sus Artículos 21,
59, 62, 63; Decreto con Rango, Valor y Fuerza de la Ley de
Reforma Parcial de la Ley del Seguro Social, Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº
39.283 de de fecha 13-10-2009, Ley de Régimen
Prestacional de Vivienda y Hábitat publicada en Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5.833
de fecha 22 d e Diciembre del 2006 en su Artículo 172 y la
Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social publicada
en Gaceta Oficial Nº 37.600 Extraordinario de fecha 30 de
Diciembre de 2002 en su Artículo 113.

- Verifique que los conceptos económicos relacionados en

nómina se corresponda con lo establecido y aprobado por
el organismo.

- Proceda a tomar una muestra y realice una inspección, en el

sitio de trabajo de los empleados y obreros relacionados en
la nómina y constate se encuentren activos en sus
funciones. De encontrarse personal que no este activo en
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sus funciones, indague las causas, verifique los soportes y

proceda a levantar actas de situaciones encontradas.

VI. ACTIVIDADES GENERALES

 Realice los procedimientos de auditoría para obtener las evidencias suficientes,
convincentes y pertinentes, que le permitan tener la certeza razonable de que los hechos
revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados; que las evidencias son válidas
y confiables; y que existe relación entre éstas y los hechos que se pretenden demostrar,
todo ello con el fin de fundamentar razonablemente los juicios, opiniones, conclusiones y
recomendaciones que se formulen.
 Elabore las cédulas de trabajo que considere conveniente para cada uno de los objetivos
propuestos en las que se demuestre el análisis efectuado por el auditor. Dichas cédulas
deberán contener al menos la siguiente información: fuente, resultados obtenidos, así
como identificación de los funcionarios responsables de su elaboración, revisión y
aprobación. Anexe a cada cédula de análisis, los soportes respectivos.
 Solicite la certificación de cargos de los funcionarios que pudieran tener responsabilidad
de los actos, hechos u omisiones detectadas en la actuación, así como el instrumento
legal mediante el cual asume el cargo que le otorga competencia (máximas autoridades,
ordenadores de compromisos y pagos).
 Solicite el registro de funcionarios inhabilitados ante la Contraloría General de
República.
 Obtenga las evidencias documentales en original o en copias debidamente certificadas,
en aquellos casos en que se aprecien como pruebas o indicios de hechos generadores de
responsabilidad administrativa, civil o penal.
 Levante en los casos de observaciones que no tengan soporte documental o que puedan
ser modificadas en el tiempo, las actas correspondientes, las cuales deben ser aprobadas
por el superior inmediato.
Nota:
Si en el transcurso de la auditoría se determinan indicios de hechos presuntamente
irregulares que pudieran generar responsabilidad administrativa, civil y/o penal, el auditor
deberá identificar el efecto de los mismos sobre las operaciones del organismo o
dependencia y comunicar lo pertinente, en forma inmediata, cuando la situación lo amerite, y
previa consulta formal con el superior respectivo, a las autoridades de la entidad o
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dependencia donde se desarrolle la auditoría, para que se adopten las medidas correctivas y
se dispongan las demás acciones a que haya lugar.
 Constate la consignación de los documentos y/o información solicitada.
 Organice un registro completo y detallado en forma de papeles de trabajo, debidamente
agrupados y referenciados, con las evidencias de la actuación practicada, los cuales, de
acuerdo a sus características, formarán parte del archivo permanente o transitorio, según
corresponda.
 Identifique y conserve en el archivo permanente la información que se considere de
interés y utilidad para actuaciones sucesivas.
VII. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
 Elabore el informe de la actuación practicada de acuerdo con las pautas establecidas por
la Contraloría del Estado Trujillo.
 Remita al supervisor inmediato el informe preliminar con sus respectivos papeles de
trabajo para su revisión y discusión.
 Efectúe las correcciones sugeridas, forme y presente el informe respectivo.
Valorar los alegatos formulados por FUNDASALUD a las observaciones reflejadas en el
Informe Preliminar.
Elaborar el Informe Definitivo con las conclusiones y recomendaciones correspondientes,
incluyendo el análisis de los alegatos expuestos con relación a las observaciones
manifestadas en el Informe Preliminar, para que el mismo sea notificado a las
autoridades de FUNDASALUD.
 Una vez notificado elabore la respectiva síntesis en forma de Resumen Ejecutivo.
Preparado por: Revisado por: Aprobado por:

Francis Valderrama Yris GiL Orlando Valderrama

José Aldana

Wuilfredo Chiquito

Sonia Matheus

Vladimir González

Hugo Paolini
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